編寫審計(jì)日記與工作底稿的幾點(diǎn)體會(huì)

1、.：.；編寫審計(jì)日記與任務(wù)底稿的幾點(diǎn)領(lǐng)會(huì)為了仔細(xì)貫徹落實(shí)好國家審計(jì)署下達(dá)的“6號令，進(jìn)一步推行，作為審計(jì)任務(wù)者就必需求編寫好每天的審計(jì)日記和任務(wù)底稿，做好審計(jì)任務(wù)日記和審計(jì)底稿是一項(xiàng)非常重要的和必不可少的任務(wù)，我們曾經(jīng)就利用完好的審計(jì)日記先后對比，勝利地查出某一級局原局長私設(shè)“小金庫三個(gè)，總金額達(dá)258萬多元的經(jīng)濟(jì)大案。那么怎樣編寫好審計(jì)日記與審計(jì)任務(wù)底稿呢？筆者根據(jù)審計(jì)署法制司的要求嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)本人的任務(wù)實(shí)際就如何編寫方法淺談以下幾點(diǎn)領(lǐng)會(huì)：一、何時(shí)需求編寫審計(jì)日記筆者以為審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)展現(xiàn)場審計(jì)時(shí)就該當(dāng)每日編寫審計(jì)日記。雖然審前調(diào)查期間審計(jì)人員不用編寫審計(jì)日記，但應(yīng)該編制審前調(diào)查記錄

2、，記錄審前調(diào)查詳細(xì)情況?，F(xiàn)場審計(jì)終了后，審計(jì)組成員普通不再編寫審計(jì)日記。假設(shè)部分審計(jì)人員又進(jìn)展了補(bǔ)充取證等現(xiàn)場審計(jì)任務(wù)，那么應(yīng)該在當(dāng)日編寫審計(jì)日記，照實(shí)記錄這些現(xiàn)場審計(jì)任務(wù)。假設(shè)審計(jì)人員在起草、修正審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決議書、移送處置等文書期間，對前期任務(wù)成果作出艱苦修正，如改動(dòng)審計(jì)查出問題的現(xiàn)實(shí)表述、定性、處置措施等，應(yīng)該在當(dāng)日編寫審計(jì)日記，記錄艱苦修正或艱苦決策的緣由和過程。現(xiàn)場審計(jì)期間，審計(jì)人員暫時(shí)從事其他任務(wù)或者請假的，該當(dāng)從前往審計(jì)現(xiàn)場當(dāng)日起續(xù)寫審計(jì)日記，并在其中注明此前沒有參與現(xiàn)場審計(jì)的緣由?，F(xiàn)場審計(jì)情況復(fù)雜，很能夠遇有特殊情形不能當(dāng)日編寫審計(jì)日記，那么該當(dāng)于次日補(bǔ)記。如，為獲得審計(jì)證據(jù)

3、，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員不斷從5日下午僵持至6日凌晨，那么審計(jì)人員確實(shí)無法在5日當(dāng)日編寫審計(jì)日記，那么該當(dāng)在6日盡快補(bǔ)記5日的審計(jì)日記。二、審計(jì)日記應(yīng)記載的主要內(nèi)容按照6號令的要求，審計(jì)日記記載的審計(jì)任務(wù)詳細(xì)內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)的稱號、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料稱號和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判別和查證結(jié)果、其他需求記錄的情況。在詳細(xì)內(nèi)容上如：從事組織、管理、協(xié)調(diào)等任務(wù)的人員，應(yīng)將上述任務(wù)記入本人的審計(jì)日記。比如，審計(jì)組組長、副組長或者主審召開小型碰頭會(huì)，通報(bào)各自任務(wù)進(jìn)展情況和開展的疑點(diǎn)線索，分析研討，確定下一步任務(wù)重點(diǎn)，明確任務(wù)步驟和詳細(xì)分工。這種小型碰頭會(huì)是審計(jì)現(xiàn)場進(jìn)展決策的重要方式，

4、對于保證審計(jì)質(zhì)量起著非常重要的作用，應(yīng)該在審計(jì)日記中照實(shí)記載。即使在現(xiàn)場審計(jì)終了后，假設(shè)審計(jì)人員對前期任務(wù)成果作出艱苦修正，或者作出艱苦決策的，如從審計(jì)報(bào)告中刪掉一個(gè)問題，也該當(dāng)將研討過程和結(jié)果照實(shí)記入審計(jì)日記。三、有交叉審計(jì)事項(xiàng)如何編寫審計(jì)日記和任務(wù)底稿筆者以為審計(jì)人員同時(shí)承當(dāng)多個(gè)審計(jì)工程，應(yīng)該在不同審計(jì)工程的審計(jì)日記中分別記載；審計(jì)人員同時(shí)承當(dāng)同一審計(jì)工程的多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)該當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承當(dāng)同一審計(jì)事項(xiàng)，該當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。四、關(guān)于編寫審計(jì)事項(xiàng)的詳細(xì)內(nèi)容根據(jù)國家審計(jì)署“6號令的決議：對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要

5、影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)都當(dāng)在編寫審計(jì)日記的根底上，仔細(xì)編制好審計(jì)任務(wù)底稿。特別是對違法違規(guī)問題、審計(jì)評價(jià)所涉及的重要事項(xiàng)、被審計(jì)單位根本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾告發(fā)事項(xiàng)等都應(yīng)該編制審計(jì)任務(wù)底稿等。五、要仔細(xì)編寫好任務(wù)底稿編號為了準(zhǔn)確規(guī)范便于查找核對，根據(jù)“6號令的要求審計(jì)任務(wù)底稿一定要一致編號，并要求“審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)審計(jì)任務(wù)底稿的對應(yīng)頭等該當(dāng)在審計(jì)日記中經(jīng)過索引號加以注明。而且要求在審計(jì)任務(wù)底稿中注明該底稿與審計(jì)日記的對應(yīng)關(guān)系。為此，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)指定公用專人按審計(jì)實(shí)施方案所列出的審計(jì)事項(xiàng)對應(yīng)順序，對審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展一致的流水編號，作為審計(jì)任務(wù)底稿的索引號。六、怎樣編制審計(jì)任務(wù)底稿匯總表筆

6、者以為在以往的審計(jì)工程檔案中，審計(jì)任務(wù)底稿與審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決議書、移送處置書的對應(yīng)關(guān)系不夠明確，難以相互核對。為方便查閱審計(jì)工程檔案，本人在任務(wù)實(shí)際中領(lǐng)會(huì)到：審計(jì)組該當(dāng)指定專人編制“審計(jì)任務(wù)底稿匯總表，反映審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)與審計(jì)任務(wù)底稿的對應(yīng)關(guān)系，審計(jì)任務(wù)底稿匯總表應(yīng)作為證明類資料，歸入審計(jì)檔案，陳列在審計(jì)任務(wù)底稿之前。目前審計(jì)任務(wù)底稿匯總表還沒有一致格式，寬廣審計(jì)任務(wù)者還可以大膽開辟創(chuàng)新。筆者建議首先看把審計(jì)任務(wù)底稿的一致流水編號排成一列，然后在每一行注明該審計(jì)任務(wù)底稿對應(yīng)審計(jì)實(shí)施方案的哪一部份，對應(yīng)審計(jì)報(bào)告的哪一部和對應(yīng)審計(jì)決議書的哪一部分和對應(yīng)移送處置書的哪一部分等。七、審計(jì)報(bào)告應(yīng)怎樣去征求被審計(jì)單位的意見本人以為首先要留意，征求被審計(jì)單位意見的是審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，其根本內(nèi)容應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告一致但方式上有所不同。在審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告封面上，審計(jì)機(jī)關(guān)稱號和“審計(jì)報(bào)告字樣為紅色，應(yīng)按公文發(fā)文字號編制規(guī)那么編號，而審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告封面上，審計(jì)機(jī)關(guān)稱號和“審計(jì)報(bào)告字樣為黑色，沒有編號，并注明“征求意見稿字樣。審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)加蓋印章，審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告落款為審計(jì)組，并由組長簽名。但本人在實(shí)際中以為應(yīng)改為以審計(jì)機(jī)關(guān)名義去征求被審計(jì)單位意見，但征求意見的還是審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。是為了表達(dá)對等原那么，促使被審計(jì)單位對審