論企業(yè)假賬的危害與防范治理對(duì)策

1、論企業(yè)假賬的危害與防范治理對(duì)策姓名：汪盛蘭班級(jí)：會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)學(xué)1班學(xué)號(hào)：201330075132成績(jī)：一、前言在今天，會(huì)計(jì)行業(yè)是一門(mén)技術(shù)性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的行業(yè)，會(huì)計(jì)人員的努力也對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起來(lái)了很積極的作用?？墒?，其中也突出地存在了假賬的問(wèn)題。何為假賬，關(guān)于假賬的解釋是在企業(yè)、公司等里的單位領(lǐng)導(dǎo)人員、會(huì)計(jì)人員及其他有關(guān)當(dāng)事人為了達(dá)到某些非法目的而有計(jì)劃、有針對(duì)性的故意在賬務(wù)處理等方面造假，違反國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的法律法規(guī)、導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料信息失真的一種舞弊行為。在我國(guó)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，會(huì)計(jì)假賬滿(mǎn)天飛，做假賬是經(jīng)?？梢园l(fā)現(xiàn)的社會(huì)現(xiàn)狀。在有的企業(yè)準(zhǔn)備了幾本帳，給自己看的就是真的，這也就是俗

2、稱(chēng)的內(nèi)賬；但是呢，給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員等等看的往往是假的，數(shù)字或者夸大或夸小，視為了粉飾成績(jī)還是偷漏稅的目的不同而做假賬，這就是人們常常所說(shuō)的外賬。甚至有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人招聘會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)人員的標(biāo)準(zhǔn)，就是看他們會(huì)不會(huì)做假賬。真實(shí)的賬領(lǐng)導(dǎo)想當(dāng)然的要掌握清楚，可是，對(duì)外的賬目差不多就是視領(lǐng)導(dǎo)的心意而隨心所欲了。近年來(lái)，因?yàn)榧儋~而鋃鐺入獄的事件屢有發(fā)生，造成的影響和后果日益嚴(yán)重。2013年康美藥業(yè)的假賬門(mén)事件令社會(huì)震驚，最后證監(jiān)會(huì)涉入調(diào)查。而國(guó)內(nèi)第一手機(jī)商TCL也爆出了假賬丑聞二、假賬的危害會(huì)計(jì)假賬對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展產(chǎn)生的損失和消極后果具有巨大的破壞性和殺傷力。做假賬和假賬導(dǎo)致的負(fù)面影響有很多：

3、1、會(huì)計(jì)假賬導(dǎo)致微觀決策失誤微觀是從具體的小范圍個(gè)體角度看待做假賬：有關(guān)的企業(yè)、事業(yè)單位，有計(jì)劃、有組織、有規(guī)律地對(duì)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算工作，但是提供的有關(guān)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)信息資料卻不是真實(shí)的、準(zhǔn)確的。這樣的話(huà)，自然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)同行間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)成了對(duì)那些合法經(jīng)營(yíng)者的巨大威脅，加劇了競(jìng)爭(zhēng)的不公平性。另外，因?yàn)闊o(wú)論是什么企業(yè)都不能離開(kāi)及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的各種會(huì)計(jì)消息，但可悲的假賬的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，而這樣企業(yè)高層的決策者和管理者就難以做出正確的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的決策，也破壞了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序,這也僅僅就是會(huì)計(jì)假賬導(dǎo)致微觀決策失敗的主要原因。2、會(huì)計(jì)假賬形成宏觀調(diào)控錯(cuò)位宏觀角度是大范圍的整體角

4、度分析問(wèn)題：各級(jí)的政府經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的假賬活動(dòng)，會(huì)擾亂正常的國(guó)家稅收秩序。而經(jīng)濟(jì)與社會(huì)各方面之間的聯(lián)系密切，做假賬導(dǎo)致的危害也極易引發(fā)全行業(yè)、配套企業(yè)甚至到全社會(huì)范圍的連鎖反應(yīng)，這樣會(huì)影響到資源的合理分配。現(xiàn)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家不可能再像從前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下靠單一的財(cái)政撥款的行為，而是在向多元化的投資發(fā)展。而會(huì)計(jì)假賬會(huì)使國(guó)家的宏觀調(diào)控錯(cuò)位，很可能會(huì)擾亂了社會(huì)資源的優(yōu)化配置和有序流動(dòng)，產(chǎn)生不可估量的損失。3、會(huì)計(jì)假賬阻礙市場(chǎng)體制完善會(huì)計(jì)假賬直接會(huì)導(dǎo)致的是利稅和其他國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，間接影響了正常的經(jīng)營(yíng)秩序，因此做假賬損害了廣大投資者的切身利益，而這樣，在一定程度上會(huì)擾亂正常的、

5、健康的、規(guī)范的市場(chǎng)。所以說(shuō)會(huì)計(jì)假賬會(huì)阻礙市場(chǎng)體制的進(jìn)一步的完善和提高。4、會(huì)計(jì)假賬削弱國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力會(huì)計(jì)假賬導(dǎo)致的系列惡果反映在國(guó)家整體上匯削弱我國(guó)的經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力的核心競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，假賬使國(guó)家流失了大量的利益和資產(chǎn)，直接減少了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。另一方面，會(huì)計(jì)假賬大量出現(xiàn)的現(xiàn)行狀況，令國(guó)家的經(jīng)濟(jì)信譽(yù)在與國(guó)外合作的時(shí)候，可能會(huì)付出更大的誠(chéng)信成本才有成功的機(jī)會(huì)，也可能會(huì)使很多利國(guó)利民的經(jīng)濟(jì)合作不屬于我們，令我國(guó)的經(jīng)濟(jì)獲利減少，這也是會(huì)計(jì)假賬削弱國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的主要表現(xiàn)5、會(huì)計(jì)假賬阻礙中國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際接軌近年來(lái)中國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上的辛勤努力為了更好地實(shí)現(xiàn)中國(guó)跨世紀(jì)現(xiàn)代化。不幸的是，會(huì)計(jì)假賬、特別是中國(guó)上市公司的假

6、賬丑聞可謂是前仆后繼、連綿不絕。從操縱利潤(rùn)到偽造銷(xiāo)售單據(jù)，從關(guān)聯(lián)交易到大股東占用資金，從虛報(bào)固定資產(chǎn)到少提折舊很多有中國(guó)特色的假賬技巧。這些會(huì)計(jì)假賬的發(fā)生使中國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際的規(guī)范越來(lái)越相去甚遠(yuǎn)，阻礙了中國(guó)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的接軌。三、關(guān)于假賬的防范治理對(duì)策面對(duì)猖獗的做假賬現(xiàn)象，我們需要反假賬，而且是行之有效的防范假賬與積極的對(duì)策。以下正是我對(duì)假賬的幾點(diǎn)防范措施與對(duì)策：（一）、建立完善的內(nèi)部控制制度，加大對(duì)做假賬的懲罰力度完善制度是防范舞弊的根本，也是有效減少做假賬機(jī)會(huì)的主要手段之一制度是人們的行為準(zhǔn)則，也是一種社會(huì)激勵(lì)機(jī)制，不完善的制度為做假賬提供了便利。只有符合要求的內(nèi)部控制制度，才能為防范做假賬提供

7、合理的保證。要防止做假賬首先要建立完善的內(nèi)部控制制度，主要可以從以下幾方面加強(qiáng)建設(shè)：1、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)而言，不僅需要培養(yǎng)員工的自我控制意識(shí)，這里包括培養(yǎng)員工的誠(chéng)信和良好的道德觀、培養(yǎng)工作能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格之類(lèi)，而且還要建立員工與員工之間、管理層與治理層之間、員工和管理層之間的相互控制的機(jī)制，建立清晰的組織結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部審計(jì)程序，營(yíng)造良好的工作環(huán)境。2、建立有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)它可以提供審計(jì)軌跡，使得做假賬的痕跡能被發(fā)現(xiàn)或難以掩蓋。有效、及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，用以區(qū)分有意的做假賬和無(wú)意的錯(cuò)誤。3、建立適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?。適當(dāng)?shù)目刂瞥绦蚩梢詼p少做假賬的機(jī)會(huì)，

8、主要的控制程序在企業(yè)要建立包括可以提供資產(chǎn)的實(shí)物控制、恰當(dāng)明確的授權(quán)制度和明晰的職責(zé)分工等。另外，加大懲罰力度是防范做假賬的有力保障。注意要區(qū)分不同的責(zé)任主體，強(qiáng)化責(zé)任者的責(zé)任，明確責(zé)任分擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn)與劃分區(qū)線，對(duì)做假賬者和相關(guān)利益者大加懲處。明確區(qū)分法律法規(guī)的適用標(biāo)準(zhǔn)與范圍，對(duì)與假賬的關(guān)聯(lián)者不僅依照會(huì)計(jì)法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，還需依靠法律的力量，該訴諸法律的絕不姑.息，該追究民事和刑事責(zé)任的絕不手軟，充分發(fā)揮法律法規(guī)的約束力和強(qiáng)制性,起到打擊一小撮，教育一大群的作用。（二）、建立多元化的監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門(mén)的作用1、恰當(dāng)發(fā)揮政府職能的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)離不開(kāi)政府這只“看得見(jiàn)”的手的調(diào)節(jié)。如果國(guó)家某些

9、政策、規(guī)章制度之間存在摩擦和矛盾，將會(huì)使得有些企業(yè)有機(jī)可乘，有空子可鉆，利用政策、規(guī)章制度的漏洞巧立名目做假賬獲取非法利潤(rùn)。政府應(yīng)加大力度培育更完善的監(jiān)管環(huán)境，完善現(xiàn)行的市場(chǎng)機(jī)制和法律體系，凈化法律環(huán)境，以法律的震懾力防范做假賬的事件。2、加強(qiáng)獨(dú)立性的審計(jì)職能。在我國(guó)的審計(jì)結(jié)構(gòu)是由國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)組成，而國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)政府宏觀管理部門(mén)和國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)資金的審計(jì)，對(duì)企業(yè)監(jiān)督的力度不強(qiáng)；可是民間審計(jì)與被審企業(yè)間形成的被雇傭與雇傭關(guān)系，使得審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性可能會(huì)難以充分利用。因此需進(jìn)一步加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)職能，可以從這幾個(gè)方面入手：應(yīng)引入獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)等能強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)職能的制度，并

10、正確處理好審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)等的關(guān)系。因?yàn)樵谖覈?guó)的大多數(shù)企業(yè)雖均設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其職責(zé)受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理層，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)監(jiān)督難有明顯的成效，往往形同虛設(shè)，而獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)等制度的引進(jìn)可以有助于改變此現(xiàn)狀。強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一企業(yè)的職業(yè)服務(wù)內(nèi)容不交叉不重復(fù)；切記不應(yīng)在受聘企業(yè)擔(dān)任有所關(guān)聯(lián)的職務(wù)這樣子，注冊(cè)審計(jì)師與被審計(jì)單位之間經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立會(huì)更好的保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)獨(dú)立性。同時(shí)還要加強(qiáng)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)督相信這樣假賬查出來(lái)的幾率相信也會(huì)有所提升3、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。要建立具備健全的制度體系的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)高層管理

11、人員控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而內(nèi)部監(jiān)督的制度可以控制高層管理人員，強(qiáng)化高層管理人員的責(zé)任意識(shí)，約束高層管理人員的不當(dāng)行為，嚴(yán)格信息披露制度，強(qiáng)化信息對(duì)稱(chēng)性與真實(shí)性。更實(shí)際的建議是，建立起企業(yè)內(nèi)部人員相互監(jiān)督機(jī)制或設(shè)立舉報(bào)熱線，使有企圖做假賬者時(shí)時(shí)處在“有人在監(jiān)視我”的意識(shí)中，達(dá)到有恐懼意識(shí)，起到防范做假賬的作用。（三）、加強(qiáng)誠(chéng)信理念，樹(shù)立講誠(chéng)信，反假賬的社會(huì)風(fēng)氣一個(gè)事件發(fā)生有內(nèi)外因，起到?jīng)Q定性作用的往往是內(nèi)因。要防范假賬，我們可以從內(nèi)因著手，加強(qiáng)誠(chéng)信理念，書(shū)里講誠(chéng)信，反假賬的社會(huì)風(fēng)氣。工作環(huán)境對(duì)假賬的滋生有一定的影響。如果是這樣的社會(huì)人與人之間存在著嚴(yán)重的信用危機(jī)，工作環(huán)境中到處充斥著假冒偽劣、權(quán)錢(qián)交易

12、、貪污受賄，就會(huì)為做假賬、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告培植一塊賴(lài)以生存的土壤。因此：整個(gè)社會(huì)要樹(shù)立良好的風(fēng)氣，形成相互信任的氛圍。目前“會(huì)計(jì)假賬滿(mǎn)天飛、審計(jì)誠(chéng)信面臨質(zhì)疑、假賬與反假賬成為日益緊迫的社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題”，要?jiǎng)?chuàng)造良好的社會(huì)風(fēng)氣，贏得公眾的信任，要先從個(gè)人做起，每個(gè)人要實(shí)實(shí)在在地做“本分”的工作將可信、誠(chéng)實(shí)貫徹到底并落到實(shí)處，以此來(lái)建立一個(gè)公眾信任的環(huán)境。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，創(chuàng)造以講誠(chéng)信、反假賬的工作環(huán)境。在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)要遵循社會(huì)主義核心價(jià)值觀，要加強(qiáng)社會(huì)主義的道德建設(shè)和誠(chéng)信教育，在常年累月的潛移默化的誠(chéng)信教育下，這樣能使道德發(fā)揮積極的效能，減少假賬的發(fā)生，使企業(yè)員工在面臨巨大的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德法律規(guī)范兩者產(chǎn)生矛盾碰撞時(shí)，以自己樹(shù)立的誠(chéng)信理念，做出正確的有益于國(guó)家、有益于集體的選擇。（四）懷疑假賬存在情況下，重點(diǎn)分析企業(yè)賬目經(jīng)營(yíng)的敏感點(diǎn)企業(yè)的假賬是不可避免的，這個(gè)時(shí)候我們要怎么治理？在懷疑存在假賬的情況下，企業(yè)賬目的敏感點(diǎn)就是關(guān)鍵點(diǎn)。以關(guān)聯(lián)交易