稅收優(yōu)惠政策匯編doc-稅收優(yōu)惠政策匯編增值

1、胺第一部分跋 叭增值稅優(yōu)惠政策1.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品扮1.1八銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)邦品 背澳下列貨物免征增哎值稅： 佰農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售俺的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品礙。 辦（暫行條例翱） 敗哎農(nóng)業(yè)，是指種植辦業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林巴業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)案業(yè)。 版農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包岸括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)百的單位和個人。柏 艾農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指芭初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，白具體范圍由國家扒稅務(wù)總局直屬分哀局確定。 班（實施細(xì)則氨） 安癌中華人民共和般國增值稅暫行條暗例第十六條所伴列免稅項目的第翱一項所稱的“農(nóng)頒業(yè)生產(chǎn)者銷售的拌自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”傲，是指直接從事班植物的種植、收氨割和動物的飼養(yǎng)跋、捕撈的單位和叭個人銷售的注釋疤所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)鞍產(chǎn)品；對上述單跋位和個人銷售的襖

2、外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品艾，以及單位和個般人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品疤生產(chǎn)、加工后銷敗售的仍然屬于注敖釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)敗品，不屬于免稅昂的范圍，應(yīng)當(dāng)按伴照規(guī)定稅率征收扳增值稅。 叭（財稅字19鞍95第052柏號） 俺伴1.2奧糧食和食用植物般油 跋耙對承擔(dān)糧食收儲傲任務(wù)的國有糧食骯購銷企業(yè)銷售的昂糧食免征增值稅鞍。 哎對其他糧食企業(yè)扮經(jīng)營糧食，除下岸列項目免征增值扒稅外，一律征收熬增值稅。 擺（一）吧軍隊用糧：指憑癌軍用糧票和軍糧凹供應(yīng)證按軍供價伴供應(yīng)中國人民解癌放軍和中國人民阿武裝警察部隊的疤糧食。挨（二）矮救災(zāi)救濟糧：指壩經(jīng)縣(含)以上捌人民政府批準(zhǔn)，罷憑救災(zāi)救濟糧票伴(證)按規(guī)定的傲銷售價格向需救敖助的災(zāi)民供應(yīng)

3、的俺糧食。胺（三）隘水庫移民口糧：敖指經(jīng)縣(含)以絆上人民政府批準(zhǔn)罷，憑水庫移民口絆糧票(證)按規(guī)骯定的銷售價格供凹應(yīng)給水庫移民的凹糧食。 背對銷售食用植物岸油業(yè)務(wù)，除政府般儲備食用植物油敖的銷售繼續(xù)免征搬增值稅外，一律愛照章征收增值稅斑。 罷承擔(dān)糧食收儲任叭務(wù)的國有糧食購芭銷企業(yè)和經(jīng)營本邦通知所列免稅項半目的其他糧食經(jīng)霸營企業(yè)，以及有襖政府儲備食用植稗物油銷售業(yè)務(wù)的板企業(yè)，均需經(jīng)主白管稅務(wù)機關(guān)審核熬認(rèn)定免稅資格，辦未報經(jīng)主管稅務(wù)俺機關(guān)審核認(rèn)定，柏不得免稅。享受昂免稅優(yōu)惠的企業(yè)叭，應(yīng)按期進行免靶稅申報，違反者擺取消其免稅資格伴。 捌糧食部門應(yīng)向同氨級國家稅務(wù)局提隘供軍隊用糧、救敖災(zāi)救濟糧、水庫

4、八移民口糧的單位澳、供應(yīng)數(shù)量等有熬關(guān)資料，經(jīng)國家把稅務(wù)局審核無誤拜后予以免稅。 耙挨佰佰瓣艾吧板 （財稅字(1俺999)198百號） 壩2.百農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料2.1飼料 靶凹免稅飼料產(chǎn)品范癌圍包括: 艾（哎一胺）單一大宗飼料八。指以一種動物翱、植物、微生物叭或礦物質(zhì)為來源愛的產(chǎn)品或其副產(chǎn)板品。其范圍僅限敖于糠麩、酒糟、隘魚粉、草飼料、頒飼料級磷酸氫鈣耙及除豆粕以外的斑菜子粕、棉子粕跋、向日葵粕、花皚生粕等粕類產(chǎn)品邦。 扳（半二氨）混合飼料。指拌由兩種以上單一捌大宗飼料、糧食耙、糧食副產(chǎn)品及敖飼料添加劑按照扳一定比例配置，艾其中單一大宗飼俺料、糧食及糧食敗副產(chǎn)品的參兌比叭例不低于95%艾的飼料。背（

5、版三笆）配合飼料。指耙根據(jù)不同的飼養(yǎng)跋對象，飼養(yǎng)對象襖的不同生長發(fā)育拜階段的營養(yǎng)需要懊，將多種飼料原芭料按飼料配方經(jīng)稗工業(yè)生產(chǎn)后，形暗成的能滿足飼養(yǎng)霸動物全部營養(yǎng)需埃要(除水分外)稗的飼料。 按（霸四擺）復(fù)合預(yù)混料。昂指能夠按照國家絆有關(guān)飼料產(chǎn)品的佰標(biāo)準(zhǔn)要求量，全礙面提供動物飼養(yǎng)芭相應(yīng)階段所需微藹量元素(4種或敖以上)、維生素艾(8種或以上)拔，由微量元素、扒維生素、氨基酸邦和非營養(yǎng)性添加澳劑中任何兩類或氨兩類以上的組分八與載體或稀釋劑壩按一定比例配置盎的均勻混合物。耙（扳五敗）濃縮飼料。指矮由蛋白質(zhì)、復(fù)合頒預(yù)混料及礦物質(zhì)艾等按一定比例配皚制的均勻混合物八。 案原有的飼料生產(chǎn)昂企業(yè)及新辦的飼艾

6、料生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)案憑省級稅務(wù)機關(guān)扮認(rèn)可的飼料質(zhì)量鞍檢測機構(gòu)出具的盎飼料產(chǎn)品合格證辦明，向所在地主敗管稅務(wù)機關(guān)提出白免稅申請，經(jīng)省瓣級國家稅務(wù)局審背核批準(zhǔn)后，由企阿業(yè)所在地主管稅扳務(wù)機關(guān)辦理免征暗增值稅手續(xù)。飼柏料生產(chǎn)企業(yè)飼料藹產(chǎn)品需檢測品種拌由省級稅務(wù)機關(guān)佰根據(jù)本地區(qū)的具熬體情況確定。 俺本通知自般2001年8月癌1日起敖執(zhí)行。把2001年8月澳1日前襖免稅飼料范圍及斑豆粕的征稅問題鞍，仍按照國家扮稅務(wù)總局關(guān)于修凹訂“飼料”注釋胺及加強飼料征免邦增值稅管理問題板的通知(國稅哀發(fā)1999班39號)執(zhí)行。白 扮埃翱絆擺昂鞍 （財稅20傲01121號按）鞍2.2胺有機肥產(chǎn)品罷拔一、瓣自笆2008年6月

7、懊1日起背，納稅人生產(chǎn)銷巴售和批發(fā)、零售暗有機肥產(chǎn)品免征拌增值稅。搬享受上述免稅政半策的有機肥產(chǎn)品伴是指有機肥料、奧有機-無機復(fù)混矮肥料和生物有機挨肥。敖（一）有機肥料俺。跋指來源于植物和矮（或）動物，施按于土壤以提供植八物營養(yǎng)為主要功鞍能的含碳物料。白（二）有機無扳機復(fù)混肥料絆。邦指由有機和無機藹肥料混合和（或擺）化合制成的含挨有一定量有機肥霸料的復(fù)混肥料。隘（三）愛生物有機肥八。懊指特定功能微生皚物與主要以動植阿物殘體（如禽畜傲糞便、農(nóng)作物秸俺稈等）為來源并半經(jīng)無害化處理、背腐熟的有機物料礙復(fù)合而成的一類背兼具微生物肥料皚和有機肥效應(yīng)的扳肥料。疤享受免稅政策的骯納稅人應(yīng)按照暗中華人民共和國

8、吧增值稅暫行條例靶（國務(wù)院令疤1993第1絆34號）、中柏華人民共和國增敗值稅暫行條例實稗施細(xì)則（財法頒字1993稗第38號）等規(guī)伴定，單獨核算有翱機肥產(chǎn)品的銷售胺額。未單獨核算背銷售額的，不得癌免稅。奧納稅人銷售免稅挨的有機肥產(chǎn)品，氨應(yīng)按規(guī)定開具普絆通發(fā)票，不得開佰具增值稅專用發(fā)絆票。挨二、俺納稅人申請免征藹增值稅，應(yīng)向主絆管稅務(wù)機關(guān)提供版以下資料，凡不辦能提供的，一律拜不得免稅。隘（一）生產(chǎn)有機白肥產(chǎn)品的納稅人礙。般1.由農(nóng)業(yè)部或哎省、自治區(qū)、直哎轄市農(nóng)業(yè)行政主跋管部門批準(zhǔn)核發(fā)扳的在有效期內(nèi)的佰肥料登記證復(fù)印半件，并出示原件芭。柏2.由肥料產(chǎn)品艾質(zhì)量檢驗機構(gòu)一擺年內(nèi)出具的有機盎肥產(chǎn)品質(zhì)量技

9、術(shù)懊檢測合格報告原隘件。出具報告的案肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢盎驗機構(gòu)須通過相哎關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。笆3.在省、自治巴區(qū)、直轄市外銷唉售有機肥產(chǎn)品的邦，還應(yīng)提供在銷鞍售使用地省級農(nóng)斑業(yè)行政主管部門捌辦理備案的證明八原件。搬（二）批發(fā)、零挨售有機肥產(chǎn)品的懊納稅人。疤1.生產(chǎn)企業(yè)提百供的在有效期內(nèi)疤的肥料登記證復(fù)擺印件。拔2.生產(chǎn)企業(yè)提矮供的產(chǎn)品質(zhì)量技敖術(shù)檢驗合格報告岸原件。柏3.在省、自治礙區(qū)、直轄市外銷矮售有機肥產(chǎn)品的白，還應(yīng)提供在銷伴售使用地省級農(nóng)絆業(yè)行政主管部門捌辦理備案的證明吧復(fù)印件。隘主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)板加強對享受免征扒增值稅政策納稅背人的后續(xù)管理，拌不定期對企業(yè)經(jīng)爸營情況進行核實叭。凡經(jīng)核實所提笆供的肥料登

10、記證邦、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)按檢測合格報告、八備案證明失效的吧，應(yīng)停止其享受拔免稅資格，恢復(fù)矮照章征稅。俺（啊財稅2008礙56號骯）佰耙2.3叭其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資藹料 氨哀下列貨物免征增伴值稅： （一）農(nóng)膜拌（班二愛）生產(chǎn)銷售的除盎尿素以外的氮肥柏、除磷酸二銨以壩外的磷肥、鉀肥熬以及以免稅化肥敖為主要原料的復(fù)板混肥（企業(yè)生產(chǎn)氨復(fù)混肥產(chǎn)品所用阿的免稅化肥成本敗占原料中全部化拔肥成本的比重高吧于70）。“伴復(fù)混肥”是指用辦化學(xué)方法或物理懊方法加工制成的敖氮、磷、鉀三種搬養(yǎng)分中至少有兩哎種養(yǎng)分標(biāo)明量的皚肥料，包括僅用巴化學(xué)方法制成的拔復(fù)合肥和僅用物安理方法制成的混耙配肥（也稱摻合艾肥）。罷（翱三哀）批發(fā)和零售

11、的罷種子、種苗、化阿肥、農(nóng)藥、農(nóng)機澳。 骯自凹2001年8月皚1日昂起懊執(zhí)行。 叭俺凹敗吧爸瓣搬（財稅200藹1113號）瓣 柏疤版傲捌熬罷懊2.4滴灌帶和巴滴灌管產(chǎn)品挨岸自礙2007年7月挨1日起壩，納稅人生產(chǎn)銷罷售和批發(fā)、零售拜滴灌帶和滴灌管挨產(chǎn)品免征增值稅胺。 罷（一）隘滴灌帶和滴灌管壩產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)斑水滴灌系統(tǒng)專用襖的、具有制造過拔程中加工的孔口搬或其他出流裝置跋、能夠以滴狀或鞍連續(xù)流狀出水的絆水帶和水管產(chǎn)品懊。滴灌帶和滴灌疤管產(chǎn)品按照國家佰有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)岸準(zhǔn)要求進行生產(chǎn)百，并與PVC管襖(主管)、PE捌管(輔管)、承隘插管件、過濾器扒等部件組成為滴案灌系統(tǒng)。 笆（二）版享受免稅政策的

12、愛納稅人應(yīng)按照芭中華人民共和國礙增值稅暫行條例暗及其實施細(xì)則哎等規(guī)定，單獨核霸算滴灌帶和滴灌敗管產(chǎn)品的銷售額擺。未單獨核算銷癌售額的，不得免叭稅。 絆（三）鞍納稅人銷售免稅昂的滴灌帶和滴灌敗管產(chǎn)品，應(yīng)一律哎開具普通發(fā)票,柏不得開具增值稅俺專用發(fā)票。 懊（四）巴生產(chǎn)滴灌帶和滴熬灌管產(chǎn)品的納稅胺人申請辦理免征癌增值稅時，應(yīng)向澳主管稅務(wù)機關(guān)報盎送由產(chǎn)品質(zhì)量檢扳驗機構(gòu)出具的質(zhì)奧量技術(shù)檢測合格敗報告，出具報告隘的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗八機構(gòu)須通過省以靶上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督絆部門的相關(guān)資質(zhì)襖認(rèn)定。批發(fā)和零頒售滴灌帶和滴灌暗管產(chǎn)品的納稅人鞍申請辦理免征增安值稅時，應(yīng)向主柏管稅務(wù)機關(guān)報送按由生產(chǎn)企業(yè)提供靶的質(zhì)量技術(shù)檢測暗合格

13、報告原件或啊復(fù)印件。未取得矮質(zhì)量技術(shù)檢測合艾格報告的，不得拜免稅。 襖（五）礙稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強芭對享受免稅政策癌納稅人的后續(xù)管熬理，不定期對企笆業(yè)經(jīng)營情況進行奧核實，凡經(jīng)核實爸產(chǎn)品質(zhì)量不符合靶有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)唉準(zhǔn)要求的，應(yīng)停搬止其繼續(xù)享受免拜稅政策的資格，版依法恢復(fù)征稅。辦 昂（鞍財稅2005絆166號挨）敖疤3.捌農(nóng)民專業(yè)合作社敖拌自背2008年7月板1日愛起耙:搬胺（一）礙對農(nóng)民專業(yè)合作柏社銷售本社成員耙生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品頒，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)埃者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)昂產(chǎn)品免征增值稅壩。哀愛（二）哀增值稅一般納稅疤人從農(nóng)民專業(yè)合擺作社購進的免稅暗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按鞍13%的扣除率熬計算抵扣增值稅芭進項稅額。哎哀（三

14、）艾對農(nóng)民專業(yè)合作傲社向本社成員銷邦售的農(nóng)膜、種子奧、種苗、化肥、暗農(nóng)藥、農(nóng)機，免胺征增值稅。愛（四）搬對農(nóng)民專業(yè)合作扮社與本社成員簽百訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和盎農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購扮銷合同，免征印哀花稅。背本通知所稱農(nóng)民拜專業(yè)合作社，是捌指依照中華人吧民共和國農(nóng)民專叭業(yè)合作社法規(guī)皚定設(shè)立和登記的埃農(nóng)民專業(yè)合作社俺。八（財稅200藹856號）啊4.跋農(nóng)村電網(wǎng)維護費拔 版拌從年霸月日起，對農(nóng)半村電管站在收取壩電價時一并向用百戶收取的農(nóng)村電稗網(wǎng)維護費（包括背低壓線路損耗和疤維護費以及電工背經(jīng)費）給予免征敗增值稅的照顧。唉 阿阿疤拔癌辦暗耙（財稅字19拔9847號）稗 骯暗笆農(nóng)村電管站改制把后由縣供電有限霸責(zé)任公司

15、收取的拔農(nóng)村電網(wǎng)維護費澳應(yīng)免征增值稅。白 癌百稗扮盎背唉疤（國稅函20般02421號澳）5.自來水昂唉自年鞍月日起，對自耙來水公司銷售自熬來水按的征隘收率征收增值稅愛的同時，對其購盎進獨立核算水廠絆的自來水取得的八增值稅專用發(fā)票哎上注明的增值稅挨稅款（按征背收率開具）予以挨抵扣。自來水公背司年奧月日之前購進礙獨立核算水廠自擺來水取得普通發(fā)矮票的，可根據(jù)發(fā)拌票金額換算成不佰含稅銷售額后依耙的征收率計隘算進項稅額，經(jīng)翱所屬稅務(wù)機關(guān)核案實后予以抵扣。八不含稅銷售額的癌計算公式： 熬 不含稅案銷售額發(fā)票跋金額（征柏收率） 暗骯擺扒懊芭 （國稅翱發(fā)2002愛56號）6.醫(yī)療衛(wèi)生伴6.1辦避孕藥品和用具笆

16、襖避孕藥品和用具百免征增值稅 敖岸半哀吧般 （阿暫行條例）艾 瓣6.2半醫(yī)療熬衛(wèi)生班機構(gòu)案藹一、隘關(guān)于非營利性醫(yī)罷療機構(gòu)的稅收政礙策 敖對非營利性醫(yī)療般機構(gòu)自產(chǎn)自用的骯制劑，免征增值埃稅。 靶二、八關(guān)于營利性醫(yī)療埃機構(gòu)的稅收政策邦 扮(霸一艾)對營利性醫(yī)療藹機構(gòu)取得的收入唉，按規(guī)定征收各昂項稅收。但為了吧支持營利性醫(yī)療笆機構(gòu)的發(fā)展，對啊營利性醫(yī)療機構(gòu)熬取得的收入，直啊接用于改善醫(yī)療阿衛(wèi)生條件的，自壩其取得的執(zhí)業(yè)登耙記之日起，3年搬內(nèi)給予下列優(yōu)惠俺：對其取得醫(yī)療愛服務(wù)收入免征營扒業(yè)稅；對其自產(chǎn)般自用的制劑免征斑增值稅；對營利芭性醫(yī)療機構(gòu)自用奧的房產(chǎn)、土地、阿車船免征房產(chǎn)稅岸、城鎮(zhèn)土地使用敗稅和車

17、船使用稅骯。3年免稅期滿叭后恢復(fù)征稅。拌（二案)對營利性醫(yī)療背機構(gòu)的藥房分離愛為獨立的藥品零愛售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)疤定征收各項稅收襖。 斑三、哀關(guān)于疾病控制機笆構(gòu)和婦幼保健機壩構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)的拔稅收政策埃（一把)對疾病控制機凹構(gòu)和婦幼保健機搬構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按爸照國家規(guī)定的價襖格取得的衛(wèi)生服捌務(wù)收入(含疫苗版接種和調(diào)撥、銷啊售收入)，免征隘各項稅收。不按昂照國家規(guī)定的價艾格取得的衛(wèi)生服扒務(wù)收入不得享受辦這項政策。 拌（二瓣)醫(yī)療機構(gòu)需要隘書面向衛(wèi)生行政骯主管部門申明其爸性質(zhì)，按醫(yī)療俺機構(gòu)管理條例哎進行設(shè)置審批和八登記注冊，并由敖接受其登記注冊矮的衛(wèi)生行政部門耙核定，在執(zhí)業(yè)登俺記中注明“非營隘利性醫(yī)療機構(gòu)”

18、皚和“營利性醫(yī)療阿機構(gòu)”。 奧上述醫(yī)療機構(gòu)具辦體包括：各級各扮類醫(yī)院、門診部襖(所)、社區(qū)衛(wèi)襖生服務(wù)中心(站搬)、急救中心(胺站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生絆院、護理院(所巴)、療養(yǎng)院、監(jiān)搬床檢驗中心等。佰上述疾病控制、擺婦幼保健等衛(wèi)生扒機構(gòu)具體包括：隘各級政府及有關(guān)暗部門舉辦的衛(wèi)生藹防疫站(疾病控扮制中心)、各種啊?？萍膊》乐握景?所)，各級政埃府舉辦的婦幼保哎健所(站)、母拔嬰保健機構(gòu)、兒瓣童保健機構(gòu)、各叭級政府舉辦的血啊站(血液中心)哎。 拔辦搬板壩拌 （財稅字奧20004傲2號） 6.3血站 埃奧對血站供應(yīng)給醫(yī)骯療機構(gòu)的臨床用罷血免征增值稅。凹 叭本通知所稱血站盎，是指根據(jù)中哎華人民共和國獻隘血法的規(guī)

19、定，板由國務(wù)院或省級吧人民政府衛(wèi)生行凹政部門批準(zhǔn)的，愛從事采集、提供擺臨床用血，不以邦營利為目的的公絆益性組織。 哀本通知自壩1999年11安月1日敗起板執(zhí)行。 芭靶壩礙邦把 （財稅字把19992罷64號） 埃6.4敖生物制品 敖俺自皚1994年5月翱1日哎起安，一般納稅人生皚產(chǎn)下列貨物，可骯按簡易辦法依照背征收率計算繳納笆增值稅，并可由翱自己開具專用發(fā)奧票：用微生物、哎微生物代謝產(chǎn)物矮、動物毒素、人靶和動物的血液或骯組織制成的生物案制品。 白扒骯跋藹稗 （財稅傲字1994皚4號） 7.宣傳文化柏7.1哎古舊圖書 熬昂下列貨物免征增板值稅：古舊圖書懊。 捌哀胺伴跋疤氨骯搬（暫行條例岸） 背盎古

20、舊圖書是指向俺社會收購的古書安和舊書。 柏伴跋挨吧胺瓣扮安 （實施細(xì)則巴） 懊 澳7.2藹宣傳文化增值稅啊優(yōu)惠政策愛佰一、自傲2007年1月扳1日瓣起罷，將音像制品和霸電子出版物的增辦值稅稅率由17百下調(diào)至13背。敖二、自扮2006年1月骯1日盎起班至2008年1澳 2月31日，霸實行以下增值稅八先征后退政策：叭對以下出版物在按出版環(huán)節(jié)實行增叭值稅先征后退政絆策：敖（一）案中國共產(chǎn)黨和各捌民主黨派的各級捌組織的機關(guān)報紙疤和機關(guān)刊物，各叭級人大、政協(xié)、襖政府、工會、共俺青團、婦聯(lián)、科安協(xié)的機關(guān)報紙和板機關(guān)刊物，新華挨社的機關(guān)報紙和半機關(guān)刊物，軍事疤部門的機關(guān)報紙扒和機關(guān)刊物。埃上述各級的機關(guān)愛報

21、紙和機關(guān)刊物傲，增值稅先征后巴退范圍掌握在一拔個單位一報一刊笆以內(nèi)。柏（二）扳科技圖書、科技岸報紙、科技期刊凹、科技音像制品挨和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版搬物。埃（三）凹專為少年兒童出阿版發(fā)行的報紙和胺刊物，中小學(xué)的百學(xué)生課本。扒（四）鞍少數(shù)民族文字出耙版物。百（五）襖盲文圖書和期刊俺。背（六）爸在內(nèi)蒙古、廣西盎、西藏、寧夏、隘新疆五個自治區(qū)靶內(nèi)批準(zhǔn)注冊的出唉版單位出版的出把版物。絆（七）吧列入本通知附件邦1的圖書、報紙隘和期刊。昂上述圖書包括租稗型出版的圖書。氨三、自爸2006年1月鞍1日懊起爸至氨2008年12昂月31日巴，實行以下增值斑稅免稅政策：拔對全國縣(含縣盎級市、區(qū)、旗，半下同)及縣以下板新華

22、書店和農(nóng)村藹供銷社在本地銷藹售的出版物免征班增值稅。對新華岸書店組建的發(fā)行頒集團或原新華書吧店改制而成的連礙鎖經(jīng)營企業(yè)，其翱縣及縣以下網(wǎng)點辦在本地銷售的出吧版物，免征增值礙稅。邦縣(含縣級市、案區(qū)、旗)及縣以捌下新華書店包括疤地、縣(含縣級柏市、區(qū)、旗)兩叭級合二為一的新佰華書店，以及對鞍因撤縣(縣級市頒、區(qū)、旗)改區(qū)皚名稱發(fā)生變化的敖新華書店，但不熬包括城市中縣級扒建制的新華書店頒。隘四敖、自敗2006年1月安1日般起芭至罷2008年12頒月31日柏，對依本通知第柏二條第一款規(guī)定盎退還的增值稅稅扒款應(yīng)專項用于技笆術(shù)研發(fā)，設(shè)備更辦新，新興媒體的安建設(shè)和重點出版哀物的引進開發(fā)。伴對依本通知第三襖

23、條第一款規(guī)定免挨征的增值稅稅款氨應(yīng)專項用于發(fā)行班網(wǎng)點建設(shè)和信息班系統(tǒng)建設(shè)。般五扮、享受本通知第扒二條第一款規(guī)定艾的增值稅先征后拜退政策的納稅人版必須是具有國家頒新聞出版總署頒八發(fā)的具有相關(guān)出耙版物的出版許可扒證的出版單位(奧包括以“租型”疤方式取得專有出扳版權(quán)進行出版物伴的印刷發(fā)行的出昂版單位)。承擔(dān)背省級以上新聞出胺版行政部門指定疤出版、發(fā)行任務(wù)挨的單位，因各種靶原因尚未辦理出爸版、發(fā)行許可的澳出版單位，經(jīng)省稗級財政監(jiān)察專員辦辦事處商同級新敖聞出版主管部門拔核準(zhǔn)，可以享受般相應(yīng)的增值稅先唉征后退政策。岸期工程稗納稅人應(yīng)將享受骯上述稅收優(yōu)惠政辦策的出版物在財挨務(wù)上實行單獨核芭算，不進行單獨敖核

24、算的不得享受佰本通知規(guī)定的優(yōu)耙惠政策。違規(guī)出耙版物和多次出現(xiàn)八違規(guī)的出版社、按報社和期刊社不柏得享受本通知規(guī)按定的優(yōu)惠政策。懊（財稅200伴6153號）8.軟件產(chǎn)品阿斑一拌、自年奧月日起至把年底以扮前，對增值稅一捌般納稅人銷售其氨自行開發(fā)生產(chǎn)的搬軟件產(chǎn)品，按辦的法定稅率氨征收增值稅后，霸對其增值稅實際擺稅負(fù)超過的岸部分實行即征即斑退政策。所退稅案款由企業(yè)用于研壩究開發(fā)軟件產(chǎn)品佰和擴大再生產(chǎn)，笆不作為企業(yè)所得百稅應(yīng)稅收入，不奧予征收企業(yè)所得稗稅。 暗增值稅一般納稅頒人將進口的軟件愛進行轉(zhuǎn)換等本地捌化改造后對外銷叭售，其銷售的軟敖件可按照自行開疤發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)跋品的有關(guān)規(guī)定享熬受即征即退的稅霸收優(yōu)

25、惠政策。 把本地化改造是指皚對進口軟件重新敖設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)稗換等工作，單純百對進口軟件進行邦漢字化處理后再懊銷售的不包括在瓣內(nèi)。 笆企業(yè)自營出口或絆委托、銷售給出扮口企業(yè)出口的軟岸件產(chǎn)品，不適用澳增值稅即征即退襖辦法。 笆二胺、對經(jīng)認(rèn)定的軟翱件生產(chǎn)企業(yè)進口版所需的自用設(shè)備癌，以及按照合同昂隨設(shè)備進口的技班術(shù)（含軟件）及岸配套件、備件，鞍不需出具確認(rèn)書半、不占用投資總盎額，除國務(wù)院國稗發(fā)拜號文件規(guī)定霸的外商投資項阿目不予免稅的進般口商品目錄和礙國內(nèi)投資項目奧不予免稅的進口扒商品目錄所列般商品外，免征關(guān)霸稅和進口環(huán)節(jié)增襖值稅。 搬三笆、集成電路設(shè)計笆企業(yè)視同軟件企白業(yè)，享受軟件企扒業(yè)的有關(guān)稅收政扳

26、策。 哎集成電路設(shè)計是襖將系統(tǒng)、邏輯與敗性能的設(shè)計要求佰轉(zhuǎn)化為具體的物盎理版圖的過程。叭 斑伴奧白佰背罷百（財稅200艾025號） 半9.安商品混凝土凹搬對增值稅一般納版稅人生產(chǎn)銷售的按商品混凝土，按跋規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增阿值稅的，自礙2000年1月矮1日靶起凹按照6%的征收拌率征收增值稅，傲但不得開具增值懊稅專用發(fā)票。 瓣阿阿骯笆埃壩 （國稅發(fā)扮200037斑號） 挨10.版資源綜合利用 敖10.1昂按6%征收的墻矮體材料疤 骯拌一般納稅人生產(chǎn)岸下列貨物，可按搬簡易辦法依照6搬%征收率計算繳佰納增值稅，并可拔由其自己開具專氨用發(fā)票：原料中扮摻有煤矸石、石捌煤、粉煤灰、燒把煤鍋爐的爐底渣癌及其他廢渣

27、（不暗包括高爐水渣）八生產(chǎn)的墻體材料把。自佰1994年5月敖1日絆起隘執(zhí)行。 叭伴鞍扒翱翱挨頒（財稅字19氨944號） 把扳所稱墻體材料是班指廢渣磚石煤和班粉煤灰砌塊、煤捌矸石砌塊、爐底斑渣及其他廢渣（頒不包括高爐水渣八）砌塊。 癌壩疤阿斑笆搬鞍 （國稅發(fā)1艾994186版號） 胺10.2懊建材產(chǎn)品 邦拔對企業(yè)生產(chǎn)的原矮料中摻有不少于吧30%的煤矸石藹、石煤、粉煤灰扳、燒煤鍋爐的、霸爐底渣（不包括稗高爐水渣）的建唉材產(chǎn)品免征增值藹稅。 襖傲白拜拔拜把 （財稅字奧199544暗號） 柏藹自年半月日起，對下氨列貨物實行增值拌稅即征即退的政稗策： ?。ㄒ唬┌庠谏a(chǎn)原料中摻阿有不少于唉的廢舊瀝青混凝爸

28、土生產(chǎn)的再生瀝叭青混凝土。白（二）霸在生產(chǎn)原料中摻矮有不少于哀的煤矸石、石煤捌、粉煤灰、燒煤翱鍋爐的爐底渣（壩不包括高爐水渣敗）及其他廢渣生熬產(chǎn)的水泥。 氨拜鞍稗扮拌埃 （財稅20白01198號案） 伴翱自年罷月日起，對下百列貨物實行按增安值稅應(yīng)納稅額減板半征收的政策：暗 半部分新型墻體材霸料產(chǎn)品藹。哀享受稅收優(yōu)惠政背策新型墻體材料哎目錄安：熬一、非粘土敖磚礙(一)孔洞盎率大于25%非礙粘土燒結(jié)多孔磚半、空心磚；班(二)混凝吧土空心磚；拜(三)燒結(jié)稗頁巖磚。熬二、砌塊隘(一)混凝阿土小型砌塊；阿(二)蒸壓昂加氣混凝土砌塊辦；挨(三)石膏佰砌塊。按三、墻板(澳采用機械化生產(chǎn)伴工藝)盎(一)gr藹

29、c板(玻璃纖維骯增強水泥輕質(zhì)墻奧板)；巴(二)纖維澳水泥板；骯(三)蒸壓澳加氣混凝土板；辦(四)輕集骯料混凝土條板；辦(五)鋼絲拜網(wǎng)架夾芯板；盎(六)石膏扒墻板(包括紙面愛石膏板、石膏纖鞍維板、石膏空心斑條板)；扮(七)金屬敗面夾芯板。哎(八)復(fù)合版墻板。胺一、非粘土扳磚(采用機械成扮型生產(chǎn)工藝，單按線生產(chǎn)能力不小敖于3000萬塊敖標(biāo)準(zhǔn)磚/年)哎(一)孔洞傲率大于25%非柏粘土燒結(jié)多孔磚翱和空心磚(符合辦國家標(biāo)準(zhǔn)gb1搬3544-20巴00和gb13頒545-199笆2的技術(shù)要求)凹。藹(二)混凝哎土空心磚和空心白砌塊(符合國家板標(biāo)準(zhǔn)gb135襖45-1992哎的技術(shù)要求)。把(三)燒結(jié)暗頁巖

30、磚(符合國奧家標(biāo)準(zhǔn)gb/t翱5101-19熬98的技術(shù)要求翱)。熬二、建筑砌敗塊(采用機械成矮型生產(chǎn)工藝，單鞍線生產(chǎn)能力不小暗于捌5萬立方米隘/年)霸(一)普通罷混凝土小型空心疤砌塊(符合國家把標(biāo)準(zhǔn)gb823艾9-1997的愛技術(shù)要求)。般(二)輕集啊料混凝土小型空伴心砌塊(符合國氨家標(biāo)準(zhǔn)gb15隘229-419百94的技術(shù)要求板)。疤(三)蒸壓巴加氣混凝土砌塊八(符合國家標(biāo)準(zhǔn)阿gb/t119辦68-1997昂的技術(shù)要求)。敖(四)石膏捌砌塊(符合行業(yè)扒標(biāo)準(zhǔn)jc/t6疤98-1998班的技術(shù)要求)。邦三、建筑板叭材(采用機械化俺生產(chǎn)工藝，單線暗生產(chǎn)能力不小于百15萬平方米/骯年)愛(一)玻璃啊

31、纖維增強水泥輕岸質(zhì)多孔隔墻條板擺(簡稱grc板哀)(符合行業(yè)標(biāo)拌準(zhǔn)jc666-罷1997的技術(shù)唉要求)。霸(二)纖維隘增強低堿度水泥敗建筑平板(符合笆行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc6皚26/t-19班96的技術(shù)要求安)。敖(三)蒸壓版加氣混凝土板(耙符合國家標(biāo)準(zhǔn)g耙b15762-芭1995的技術(shù)懊要求)。敖(四)輕集暗料混凝土條板(敗參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)拌住宅內(nèi)隔墻輕質(zhì)擺條板jc/t巴3029-19氨95的技術(shù)要求白)。斑(五)鋼絲凹網(wǎng)架水泥夾芯板跋(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)笆jc623-1阿996的技術(shù)要阿求)。傲(六)石膏哀墻板(包括紙面佰石膏板、石膏空愛心條板)，其中隘:啊紙面石膏板芭(符合國家標(biāo)準(zhǔn)昂gb/t977拔5-19

32、99的癌技術(shù)要求，同時翱單線生產(chǎn)能力不氨少于2000萬藹平方米/年)；啊石膏空心條爸板(符合行業(yè)標(biāo)胺準(zhǔn)jc/t82跋9-1998的頒技術(shù)要求)。按(七)金屬昂面夾芯板(包括隘金屬面聚苯乙烯奧夾芯板、金屬面凹硬質(zhì)聚氨酯夾芯捌板和金屬面巖棉暗、礦渣棉夾芯板皚)，其中:罷金屬面聚苯笆乙烯夾芯板(符絆合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)jc拜689-199頒8的技術(shù)要求)伴；骯金屬面硬質(zhì)瓣聚氨酯夾芯板(俺符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)j挨c/t868-愛2000的技術(shù)氨要求)；捌金屬面巖棉柏、礦渣棉夾芯板拜(符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)疤jc/t869白-2000的技癌術(shù)要求)。熬(八)復(fù)合邦輕質(zhì)夾芯隔墻板罷、條板(所用板版材為以上所列幾安種墻板和空心條敗板，

33、復(fù)合板符合癌建設(shè)部建筑輕澳質(zhì)條板、隔墻板澳施工及驗收規(guī)程昂的技術(shù)要求。辦辦百拔搬班伴敗（財稅200絆1198號）敗 礙10.吧3把綜合利用發(fā)電 拔拔一、昂自年捌月日起，對下般列貨物實行增值俺稅即征即退的政佰策： 瓣利用城市生活垃鞍圾生產(chǎn)的電力。笆 辦二、拜自年礙月日起，對下皚列貨物實行按增襖值稅應(yīng)納稅額減吧半征收的政策：叭 霸利用煤矸石、煤按泥、油母頁巖和襖風(fēng)力生產(chǎn)的電力白。 班唉斑敖氨皚拔（財稅200背1198號）案 伴跋一、啊利用石煤生產(chǎn)的懊電力按增值稅應(yīng)鞍納稅額減半征收巴。 熬二、暗利用煤矸石、煤按泥、石煤、油母澳頁巖生產(chǎn)電力，叭煤矸石、煤泥、暗石煤、油母頁巖安用量（重量）占暗發(fā)電燃料的

34、比重背必須達(dá)到半以上（含奧）；利用城市生擺活垃圾生產(chǎn)電力襖，城市生活垃圾傲用量（重量）占按發(fā)電燃料的比重埃必須達(dá)到巴以上（含巴），才能享受財奧稅捌號文件和拌本通知第一條規(guī)扮定的增值稅政策笆。 哎三、按對燃煤電廠煙氣俺脫硫副產(chǎn)品實行叭增值稅即征即退襖的政策，享受政哀策的具體產(chǎn)品包骯括：二水硫酸鈣熬含量不低于翱的石膏；濃度澳不低于的斑硫酸；總氮含量安不低于的癌硫酸銨。 搬白昂辦擺皚扳（財稅200伴4025號）斑 藹10.熬4耙廢舊物資 半柏一、隘自安2001年5月背1日昂起瓣，對廢舊物資回罷收經(jīng)營單位銷售愛其收購的廢舊物癌資免征增值稅。耙廢舊物資，是指按在社會生產(chǎn)和消班費過程中產(chǎn)生的笆各類廢棄物品

35、，暗包括經(jīng)過挑選、罷整理等簡單加工艾后的各類廢棄物吧品。利用廢舊物愛資加工生產(chǎn)的產(chǎn)絆品不享受廢舊物案資免征增值稅的班政策。 跋二、昂生產(chǎn)企業(yè)增值稅傲一般納稅人購入跋廢舊物資回收經(jīng)胺營單位銷售的廢爸舊物資，可按照半廢舊物資回收經(jīng)胺營單位開具的由百稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的傲普通發(fā)票上注明懊的金額，按10案計算抵扣進項捌稅額。 邦三、八廢舊物資回收經(jīng)邦營單位應(yīng)將廢舊巴物資和其他貨物凹的經(jīng)營分別核算扮，不能準(zhǔn)確分別拌核算的，不得享盎受廢舊物資免征唉增值稅政策。 鞍傲搬敖翱案疤邦（財稅字20鞍0178號）爸 跋跋財政部、 國家斑稅務(wù)總局關(guān)于安廢舊物資回收經(jīng)霸營業(yè)務(wù)有關(guān)增值吧稅政策的通知般（財稅200骯178號）所

36、熬稱“廢舊物資回懊收經(jīng)營單位”（皚以下簡稱回收單佰位）是指同時具爸備以下條件的單扳位（不包括個人板和個體經(jīng)營者）奧： 把（一）版經(jīng)工商行政管理癌部門批準(zhǔn)，從事奧廢舊物資回收經(jīng)靶營業(yè)務(wù)的單位。扒（二）襖有固定的經(jīng)營場百所及倉儲場地。背（三）礙財務(wù)會計核算健懊全，能夠提供準(zhǔn)俺確稅務(wù)資料。耙 隘凡不同時具備以捌上條件的，一律骯不得享受增值稅疤優(yōu)惠政策。 罷隘伴斑愛罷俺百 （國稅發(fā)2拌00460號安） 按瓣一、敖各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)版嚴(yán)格按照國家版稅務(wù)總局關(guān)于加啊強廢舊物資回收捌經(jīng)營單位和使用挨廢舊物資生產(chǎn)企八業(yè)增值稅征收管拜理的通知（國翱稅發(fā)2004胺60號）規(guī)定罷的免稅條件，組叭織對廢舊物資回哎收經(jīng)營單

37、位（以凹下簡稱回收經(jīng)營芭單位）免稅資格柏認(rèn)定?；厥战?jīng)營拔單位設(shè)立的獨立笆核算的分支機構(gòu)柏應(yīng)與總機構(gòu)分別半認(rèn)定，異地非獨斑立核算的分支機柏構(gòu)應(yīng)在所在地主辦管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定鞍。未經(jīng)主管稅務(wù)絆機關(guān)免稅資格認(rèn)阿定的回收經(jīng)營單捌位不得免征增值白稅。阿百二、哎回收經(jīng)營單位應(yīng)奧提出書面申請，絆并報送下列資料昂： 暗工商營業(yè)執(zhí)照；氨開戶銀行許可證霸；經(jīng)營場所和倉霸儲場地的土地使拜用證、房屋產(chǎn)權(quán)熬證或租賃合同（拜復(fù)印件）；回收胺經(jīng)營單位法人代鞍表和財務(wù)核算人俺員的居民身份證暗（復(fù)印件）。靶 礙三、拌主管稅務(wù)機關(guān)受班理申請后應(yīng)進行耙實地審核，屬實藹的予以免稅資格爸認(rèn)定，并在綜合靶征管軟件上加載扮免稅標(biāo)識。 佰四、霸

38、回收經(jīng)營單位應(yīng)艾嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)巴定使用廢舊物資翱收購憑證。回收柏經(jīng)營單位收購城頒鄉(xiāng)居民個人（不凹包括個體經(jīng)營者哀）及非經(jīng)營性單骯位的廢舊物資，絆可按下列要求自疤行開具收購憑證奧：懊（一）俺項目填寫齊全、澳內(nèi)容真實、不得昂涂改；礙（二）啊票、物相符，票皚面金額與支付的哀貨款金額相符；耙（三）罷應(yīng)按規(guī)定全部聯(lián)敖次一次性開具，搬并加蓋財務(wù)印章胺或發(fā)票專用章；氨（四）拔應(yīng)逐筆開具，不盎得按多個出售人芭匯總開具；哎（五）跋應(yīng)如實填寫出售巴人居民身份證號艾碼，收款人應(yīng)在耙收購憑證上簽署盎真實姓名；巴（六）叭收購憑證限于回皚收經(jīng)營單位在本翱省、自治區(qū)、直爸轄市內(nèi)開具；省拌、自治區(qū)、直轄半市國家稅務(wù)局可癌以規(guī)

39、定跨市、縣伴開具收購憑證的案具體辦法。 半五、襖回收經(jīng)營單位應(yīng)佰建立、健全會計隘核算制度，按有叭關(guān)規(guī)定設(shè)置核算吧科目，兼營其他俺應(yīng)稅貨物的，應(yīng)愛分別核算免稅貨藹物和應(yīng)稅貨物銷笆售額，未分別核版算或不能準(zhǔn)確核芭算的，不得免征霸增值稅；回收經(jīng)把營單位對廢舊物佰資應(yīng)按大類分別艾核算，設(shè)置廢舊背物資明細(xì)賬和實拌物臺賬，逐筆記柏錄廢舊物資購、疤銷、存情況，在白購、銷業(yè)務(wù)記賬懊憑證上附過磅單礙、驗收單、付款巴憑證和運費憑證吧。癌六、頒主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)擺加強對回收經(jīng)營拌單位的日常管理扒，回收經(jīng)營單位皚必須在納稅申報艾期按照有關(guān)規(guī)定絆如實向稅務(wù)機關(guān)吧進行申報。 伴七、稗對回收經(jīng)營單位笆確有虛開廢舊物艾資發(fā)票行為

40、的，愛除依法處罰外，扮一律取消其免稅癌資格。 翱唉霸岸爸骯澳（國稅函20拔05544號按） 巴拔報廢汽車回收企隘業(yè)屬于廢舊物資扒回收經(jīng)營單位，敗可按照財政部扳國家稅務(wù)總局昂關(guān)于廢舊物資回哎收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)背增值稅政策的通頒知（財稅氨號疤）執(zhí)行。 邦凹邦凹八拜啊按 （財稅20叭03116號班） 澳10.5霸污水處理 半百自哀2001年7月昂1日俺起暗對各級政府及主哀管部門自來水廠案（公司）隨水費靶收取的污水處理暗費，免征增值稅靶。板板（財稅200白197號）11.舊貨唉11.1稗自己使用過的物挨品 敖氨下列貨物免征增盎值稅：銷售自己霸使用過的物品。奧 哀案佰伴骯鞍 （唉暫行條例）懊 襖襖物品，是指

41、游艇疤、摩托車、應(yīng)征拔消費稅的汽車以埃外的貨物。 俺自己使用過的物罷品，是指細(xì)則第八八條所稱其他個擺人自己使用過的班物品。 拌艾疤巴皚捌 暗（實施細(xì)則半） 伴11.2巴自己使用過的固扒定資產(chǎn) 敗笆單位和個體經(jīng)營哎者銷售自己使用俺過的游艇、摩托捌車和應(yīng)征消費稅芭的汽車，無論銷矮售者是否屬于一熬般納稅人，一律爸按簡易辦法依照啊6的征收率計阿算繳納增值稅，叭并且不得開具專凹用發(fā)票。銷售自稗己使用過的其他皚屬于貨物的固定笆資產(chǎn)，暫免征收搬增值稅。本規(guī)定俺自按1994年6月骯1日盎起瓣執(zhí)行。 按阿礙霸吧凹扮辦 （財稅字1襖99426號奧） 礙按“使用過的其他俺屬于貨物的固定皚資產(chǎn)”應(yīng)同時具愛備以下幾個條

42、件佰： 扮（澳一鞍）屬于企業(yè)固定背資產(chǎn)目錄所列貨礙物；傲（捌二俺）企業(yè)按固定資澳產(chǎn)管理，并確已版使用過的貨物；按（奧三爸）銷售價格不超傲過其原值的貨物鞍。 案對不同時具備上伴述條件的，無論伴會計制度規(guī)定如隘何核算，均應(yīng)按翱6的征收率征叭收增值稅。 胺按盎把懊阿（國稅函發(fā)芭19952盎88號） 扮11矮.3拔舊貨和舊機動車扳 斑俺一、背納稅人銷售舊貨跋（包括舊貨經(jīng)營扒單位銷售舊貨和俺納稅人銷售自己昂使用過的應(yīng)稅固半定資產(chǎn)），無論奧其是增值稅一般百納稅人或小規(guī)模半納稅人，也無論八其是否為批準(zhǔn)認(rèn)板定的舊貨調(diào)劑試哀點單位，一律按板的征收率減按半征收增值稅，骯不得抵扣進項稅骯額。敖二、笆納稅人銷售自己哎

43、使用過的屬于應(yīng)扳征消費稅的機動壩車、摩托車、游辦艇，售價超過原氨值的，按照疤的征收率減半征岸收增值稅；售價啊未超過原值的，愛免征增值稅。舊笆機動車經(jīng)營單位搬銷售舊機動車、頒摩托車、游艇，盎按照的征收昂率減半征收增值伴稅。案三、壩本通知自啊年月日起藹執(zhí)行。 氨白笆伴拔絆 （財熬稅2002昂29號）佰12.矮民政福利挨12.1哎福利企業(yè)暗 佰背一、對安置殘疾跋人單位的增值稅哀和營業(yè)稅政策對白安置殘疾人的單擺位，實行由稅務(wù)扒機關(guān)按單位實際澳安置殘疾人的人巴數(shù)，限額即征即搬退增值稅或減征罷營業(yè)稅的辦法。班（一）實際安置扒的每位殘疾人每啊年可退還的增值扮稅或減征的營業(yè)胺稅的具體限額，敖由縣級以上稅務(wù)半機

44、關(guān)根據(jù)單位所靶在區(qū)縣（含縣級扒市、旗，下同）靶適用的經(jīng)?。ê匙灾螀^(qū)、直轄市芭、計劃單列市，藹下同）級人民政柏府批準(zhǔn)的最低工暗資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確藹定，但最高不得稗超過每人每年3拜.5萬元。?。ǘ┲鞴車惏葯C關(guān)應(yīng)按月退還懊增值稅，本月已傲交增值稅額不足艾退還的，可在本搬年度（指納稅年俺度，下同）內(nèi)以翱前月份已交增值擺稅扣除已退增值安稅的余額中退還半，仍不足退還的胺可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)耙以后月份退還。伴主管地稅機關(guān)應(yīng)絆按月減征營業(yè)稅按，本月應(yīng)繳營業(yè)礙稅不足減征的，跋可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)扮以后月份減征，辦但不得從以前月班份已交營業(yè)稅中艾退還。骯（三）上述增值挨稅優(yōu)惠政策僅適跋用于生產(chǎn)銷售貨敗物或提供加工、捌修理修

45、配勞務(wù)取矮得的收入占增值疤稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅板業(yè)務(wù)收入之和達(dá)岸到50%的單位霸，但不適用于上柏述單位生產(chǎn)銷售扳消費稅應(yīng)稅貨物氨和直接銷售外購佰貨物（包括商品阿批發(fā)和零售）以辦及銷售委托外單隘位加工的貨物取板得的收入。上述斑營業(yè)稅優(yōu)惠政策隘僅適用于提供“澳服務(wù)業(yè)”稅目（岸廣告業(yè)除外）取氨得的收入占增值百稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅跋業(yè)務(wù)收入之和達(dá)愛到50%的單位鞍，但不適用于上板述單位提供廣告哎業(yè)勞務(wù)以及不屬巴于“服務(wù)業(yè)”稅澳目的營業(yè)稅應(yīng)稅暗勞務(wù)取得的收入岸。巴單位應(yīng)當(dāng)分別核挨算上述享受稅收佰優(yōu)惠政策和不得稗享受稅收優(yōu)惠政熬策業(yè)務(wù)的銷售收癌入或營業(yè)收入，埃不能分別核算的懊，不得享受本通白知規(guī)定的增值稅笆或營業(yè)稅優(yōu)

46、惠政矮策。傲（四）兼營本通芭知規(guī)定享受增值辦稅和營業(yè)稅稅收半優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的懊單位，可自行選氨擇退還增值稅或岸減征營業(yè)稅，一半經(jīng)選定，一個年佰度內(nèi)不得變更般（五）如果既適柏用促進殘疾人就唉業(yè)稅收優(yōu)惠政策骯，又適用下崗再隘就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部案、隨軍家屬等支班持就業(yè)的稅收優(yōu)巴惠政策的，單位懊可選擇適用最優(yōu)斑惠的政策，但不敗能累加執(zhí)行。壩（六）本條所述頒“單位”是指稅礙務(wù)登記為各類所奧有制企業(yè)（包括癌個人獨資企業(yè)、霸合伙企業(yè)和個體骯經(jīng)營戶）、事業(yè)絆單位、社會團體礙和民辦非企業(yè)單藹位。斑二芭、享受稅收優(yōu)惠絆政策單位的條件凹安置殘疾人就業(yè)疤的單位（包括福壩利企業(yè)、盲人按矮摩機構(gòu)、工療機斑構(gòu)和其他單位）笆，同時

47、符合以下白條件并經(jīng)過有關(guān)凹部門的認(rèn)定后，靶均可申請享受本昂通知第一條和第伴二條規(guī)定的稅收艾優(yōu)惠政策：挨（一）依法與安柏置的每位殘疾人哎簽訂了一年以上伴（含一年）的勞佰動合同或服務(wù)協(xié)壩議，并且安置的矮每位殘疾人在單皚位實際上崗工作班（二）月平均實吧際安置的殘疾人盎占單位在職職工疤總數(shù)的比例應(yīng)高辦于25%（含2邦5%），并且實拔際安置的殘疾人懊人數(shù)多于10人鞍（含10人）。邦月平均實際安置巴的殘疾人占單位絆在職職工總數(shù)的傲比例低于25%笆（不含25%）背但高于1.5%挨（含1.5%）愛，并且實際安置熬的殘疾人人數(shù)多辦于5人（含5人跋）的單位，可以絆享受本通知第二版條第（一）項規(guī)傲定的企業(yè)所得稅霸優(yōu)

48、惠政策，但不昂得享受本通知第斑一條規(guī)定的增值稗稅或營業(yè)稅優(yōu)惠靶政策。盎（三）為安置的凹每位殘疾人按月柏足額繳納了單位跋所在區(qū)縣人民政奧府根據(jù)國家政策暗規(guī)定的基本養(yǎng)老跋保險、基本醫(yī)療半保險、失業(yè)保險奧和工傷保險等社斑會保險。阿（四）通過銀行拜等金融機構(gòu)向安板置的每位殘疾人笆實際支付了不低背于單位所在區(qū)縣啊適用的經(jīng)省級人凹民政府批準(zhǔn)的最班低工資標(biāo)準(zhǔn)的工壩資。?。ㄎ澹┚邆浒仓冒贇埣踩松蠉徆ぷ靼玫幕驹O(shè)施。盎（皚財稅200昂792號拜）澳12.2礙特殊教育學(xué)校舉版辦的企業(yè)罷對特殊教育學(xué)校翱舉辦的企業(yè)可以擺比照福利企業(yè)標(biāo)敖準(zhǔn)，享受國家對邦福利企業(yè)實行的邦增值稅和企業(yè)所拔得稅優(yōu)惠政策。挨 辦壩八百哎拌 笆

49、（財稅200隘439號）阿12.3礙殘疾人用品 罷芭由殘疾人組織直哎接進口供殘疾人礙專用的物品。 把霸埃暗藹辦 （暫霸行條例） 把胺自背1994年1月搬1日霸起拜，供殘疾人專用案的假肢、輪椅、暗矯型器（包括上懊肢矯型器、下肢疤矯型器、脊椎側(cè)瓣彎矯型器），免扒征增值稅。 矮氨啊翱藹俺 （財稅字爸199460板號） 骯12.4半殘疾人個人提供敖的勞務(wù) 癌板自埃1994年5月瓣1日翱殘疾人員提供加背工和修理修配勞皚務(wù)，免征增值稅百。 澳把凹靶柏挨 （財稅字?jǐn)[19944白號）凹13.骯外商投資企業(yè)采板購國產(chǎn)設(shè)備退增按值稅優(yōu)惠笆搬 暗國家為了鼓勵外擺商投資企業(yè)使用般國產(chǎn)設(shè)備，對符傲合項目要求的外背商投資

50、企業(yè)在投跋資總額內(nèi)采購的懊自用國產(chǎn)設(shè)備，版可全額退還國產(chǎn)埃設(shè)備的增值稅。絆享受國產(chǎn)設(shè)備退搬稅的企業(yè)范圍。版被認(rèn)定為增值稅跋一般納稅人的外扮商投資企業(yè)和從辦事交通運輸、開把發(fā)普通住宅的外般商投資企業(yè)以及伴從事海洋石油勘暗探開發(fā)生產(chǎn)的中盎外合作企業(yè)。外扳商投資企業(yè)包括耙中外合資企業(yè)，疤中外合作企業(yè)和暗外商獨資企業(yè)。襖享受退稅的項目罷范圍。外商投資般企業(yè)從事屬于岸外商投資產(chǎn)業(yè)指靶導(dǎo)目錄中鼓勵挨類和中西部地暗區(qū)外商投資優(yōu)勢絆產(chǎn)業(yè)目錄的外疤商投資項目所采稗購的國產(chǎn)設(shè)備享拜受增值稅退稅政耙策。邦享受退稅的設(shè)備礙范圍。外商投資斑企業(yè)在國家允許氨的退稅項目內(nèi)采版購的國產(chǎn)設(shè)備，般凡屬于外商投矮資項目不予免稅隘的

51、進口商品目錄吧的，不實行退翱稅政策。阿 稗 疤 胺 艾 翱 白 埃（昂國稅發(fā)隘20061岸11笆號）辦第二部分 企哀業(yè)所得稅優(yōu)惠政斑策1.免稅收入岸頒企業(yè)的下列收柏入為免稅收入：辦（一）國債利息氨收入；笆（二）符合條件板的居民企業(yè)之間爸的股息、紅利等背權(quán)益性投資收益凹；搬（三）在中國境埃內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場爸所的非居民企業(yè)百從居民企業(yè)取得挨與該機構(gòu)、場所搬有實際聯(lián)系的股懊息、紅利等權(quán)益昂性投資收益；叭（四）符合條件俺的非營利組織的霸收入。凹（摘自企業(yè)所安得稅法壩第二十六條敖）艾愛 癌企業(yè)所得稅法第擺二十六條第（一敖）項所稱國債利把息收入，是指企癌業(yè)持有國務(wù)院財疤政部門發(fā)行的國矮債取得的利息收氨入。耙

52、（摘自企業(yè)所氨得稅法實施條例拔瓣第八十二條埃）按拔 懊企業(yè)所得稅法第氨二十六條第（二佰）項所稱符合條頒件的居民企業(yè)之挨間的股息、紅利氨等權(quán)益性投資收盎益，是指居民企芭業(yè)直接投資于其般他居民企業(yè)取得矮的投資收益。企氨業(yè)所得稅法第二敗十六條第（二）版項和第（三）項拔所稱股息、紅利皚等權(quán)益性投資收拔益，不包括連續(xù)暗持有居民企業(yè)公柏開發(fā)行并上市流斑通的股票不足昂12跋個月取得的投資笆收益。扮（摘自企業(yè)所霸得稅法實施條例昂靶第八十三條愛）頒挨 拌企業(yè)所得稅法第百二十六條第（四阿）項所稱符合條把件的非營利組織澳，是指同時符合佰下列條件的組織白：耙（一）依法履行皚非營利組織登記吧手續(xù)；俺（二）從事公益邦性或

53、者非營利性?；顒?；扮（三）取得的收扳入除用于與該組班織有關(guān)的、合理百的支出外，全部暗用于登記核定或跋者章程規(guī)定的公礙益性或者非營利頒性事業(yè)；藹（四）財產(chǎn)及其跋孳息不用于分配骯；矮版 鞍（五）按照登記瓣核定或者章程規(guī)半定，該組織注銷癌后的剩余財產(chǎn)用耙于公益性或者非唉營利性目的，或阿者由登記管理機皚關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組奧織性質(zhì)、宗旨相芭同的組織，并向百社會公告；笆（六）投入人對凹投入該組織的財案產(chǎn)不保留或者享疤有任何財產(chǎn)權(quán)利矮；凹（七）工作人員澳工資福利開支控隘制在規(guī)定的比例癌內(nèi)，不變相分配拜該組織的財產(chǎn)。皚前款規(guī)定的非營瓣利組織的認(rèn)定管哎理辦法由國務(wù)院啊財政、稅務(wù)主管啊部門會同國務(wù)院翱有關(guān)部門制定。靶

54、（摘自企業(yè)所礙得稅法實施條例佰頒第八十四條板）捌拔 疤企業(yè)所得稅法第皚二十六條第（四癌）項所稱符合條扳件的非營利組織柏的收入，不包括礙非營利組織從事傲營利性活動取得安的收入，但國務(wù)邦院財政、稅務(wù)主扮管部門另有規(guī)定耙的除外。熬（摘自企業(yè)所捌得稅法實施條例吧礙第八十五條矮）凹2.半農(nóng)業(yè)項目優(yōu)惠耙爸 罷企業(yè)的下列所得壩，可以免征、減俺征企業(yè)所得稅：背從事農(nóng)、林、牧版、漁業(yè)項目的所皚得。巴（摘自企業(yè)所胺得稅法阿第二十七條癌）凹傲 把企業(yè)所得稅法第癌二十七條第（一矮）項規(guī)定的企業(yè)昂從事農(nóng)、林、牧罷、漁業(yè)項目的所吧得，可以免征、笆減征企業(yè)所得稅懊，是指：懊（一）企業(yè)從事般下列項目的所得按，免征企業(yè)所得凹稅

55、：捌1翱蔬菜、谷物、拔薯類、油料、豆稗類、棉花、麻類瓣、糖料、水果、八堅果的種植；敖2班農(nóng)作物新品種斑的選育；案3安中藥材的種植邦；胺4骯林木的培育和靶種植；哀5擺牲畜、家禽的百飼養(yǎng)；矮6背林產(chǎn)品的采集搬；昂7暗灌溉、農(nóng)產(chǎn)品凹初加工、獸醫(yī)、鞍農(nóng)技推廣、農(nóng)機扒作業(yè)和維修等農(nóng)耙、林、牧、漁服辦務(wù)業(yè)項目；8遠(yuǎn)洋捕撈。奧（二）企業(yè)從事案下列項目的所得扮，減半征收企業(yè)半所得稅：安1半花卉、茶以及疤其他飲料作物和鞍香料作物的種植般；班2壩海水養(yǎng)殖、內(nèi)笆陸?zhàn)B殖。澳企業(yè)從事國家限笆制和禁止發(fā)展的礙項目，不得享受耙本條規(guī)定的企業(yè)拜所得稅優(yōu)惠。白（摘自企業(yè)所盎得稅法實施條例斑笆第八十六條阿）暗3.把基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠案

56、跋 案企業(yè)的下列所得般，可以免征、減奧征企業(yè)所得稅：安從事國家重點扶挨持的公共基礎(chǔ)設(shè)翱施項目投資經(jīng)營胺的所得。白（摘自企業(yè)芭所得稅法板第二十七條芭）愛挨 癌企業(yè)所得稅法第斑二十七條第（二叭）項所稱國家重安點扶持的公共基阿礎(chǔ)設(shè)施項目，是澳指公共基礎(chǔ)設(shè)鞍施項目企業(yè)所得叭稅優(yōu)惠目錄規(guī)盎定的港口碼頭、拜機場、鐵路、公傲路、城市公共交澳通、電力、水利斑等項目。艾企業(yè)從事前款規(guī)瓣定的國家重點扶壩持的公共基礎(chǔ)設(shè)絆施項目的投資經(jīng)扮營的所得，自項背目取得第一筆生背產(chǎn)經(jīng)營收入所屬埃納稅年度起，第岸一年至第三年免按征企業(yè)所得稅，背第四年至第六年芭減半征收企業(yè)所搬得稅。霸企業(yè)承包經(jīng)營、般承包建設(shè)和內(nèi)部白自建自用本條規(guī)

57、拜定的項目，不得骯享受本條規(guī)定的拔企業(yè)所得稅優(yōu)惠跋。鞍（摘自企業(yè)所啊得稅法實施條例埃藹第八十七條巴）耙4.傲技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)搬惠奧 氨按 鞍企業(yè)的下列所得斑，可以免征、減斑征企業(yè)所得稅：拜符合條件的技術(shù)安轉(zhuǎn)讓所得。霸（摘自企業(yè)鞍所得稅法把第二十七條捌）挨背 奧企業(yè)所得稅法第柏二十七條第（四靶）項所稱符合條翱件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所暗得免征、減征企癌業(yè)所得稅，是指擺一個納稅年度內(nèi)伴，居民企業(yè)技術(shù)懊轉(zhuǎn)讓所得不超過頒500挨萬元的部分，免巴征企業(yè)所得稅；白超過斑500吧萬元的部分，減芭半征收企業(yè)所得班稅。皚（摘自企業(yè)所敖得稅法實施條例跋氨第九十條頒）爸5.懊非居民企業(yè)所得愛稅優(yōu)惠靶癌 頒非居民企業(yè)取得隘企業(yè)所得

58、稅法第叭二十七條第（五礙）項規(guī)定的所得扳，減按搬10%敖的稅率征、收企半業(yè)所得稅。骯下列所得可以免按征企業(yè)所得稅：絆（一）外國政府辦向中國政府提供熬貸款取得的利息壩所得；板（二）國際金融瓣組織向中國政府白和居民企業(yè)提供哎優(yōu)惠貸款取得的百利息所得；盎（三）經(jīng)國務(wù)院笆批準(zhǔn)的其他所得靶。氨（摘自企業(yè)所澳得稅法實施條例凹巴第九十一條扒）把6.傲小型微利企業(yè)優(yōu)皚惠拔哀 把符合條件的小型叭微利企業(yè)，減按癌20%版的稅率征收企業(yè)按所得稅。叭（摘自企業(yè)所笆得稅法哀第二十八條靶）捌挨 霸企業(yè)所得稅法第把二十八條第一款暗所稱符合條件的捌小型微利企業(yè)，傲是指從事國家非爸限制和禁止行業(yè)愛，并符合下列條皚件的企業(yè)：?。?/p>

59、一）工業(yè)企業(yè)壩，年度應(yīng)納稅所擺得額不超過礙30跋萬元，從業(yè)人數(shù)盎不超過扒100般人，資產(chǎn)總額不盎超過搬3000叭萬元；頒（二）其他企業(yè)哀，年度應(yīng)納稅所捌得額不超過壩30凹萬元，從業(yè)人數(shù)芭不超過岸80敗人，資產(chǎn)總額不哎超過耙1000隘萬元。搬（摘自企業(yè)所礙得稅法實施條例懊皚第九十二條盎）鞍7.板高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)礙惠罷拜 唉國家需要重點扶敗持的高新技術(shù)企矮業(yè)，減按熬15%澳的稅率征收企業(yè)跋所得稅。澳（摘自企業(yè)所背得稅法佰第二十八條矮）岸斑企業(yè)所得稅法氨第二十八條第二霸款所稱國家需要耙重點扶持的高新疤技術(shù)企業(yè)，是指拌擁有核心自主知扒識產(chǎn)權(quán)，并同時版符合下列條件的凹企業(yè)：捌（一）產(chǎn)品（服霸務(wù)）屬于國家翱

60、重點支持的高新巴技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定阿的范圍；笆（二）研究開發(fā)昂費用占銷售收入襖的比例不低于規(guī)俺定比例；巴（三）高新技術(shù)挨產(chǎn)品（服務(wù)）收八入占企業(yè)總收入胺的比例不低于規(guī)奧定比例；白（四）科技人員骯占企業(yè)職工總數(shù)扒的比例不低于規(guī)搬定比例；扮（五）高新技術(shù)氨企業(yè)認(rèn)定管理辦班法規(guī)定的其他條叭件。罷國家重點支持叭的高新技術(shù)領(lǐng)域隘和高新技術(shù)企把業(yè)認(rèn)定管理辦法笆由國務(wù)院科技、把財政、稅務(wù)主管芭部門商國務(wù)院有叭關(guān)部門制訂，報壩國務(wù)院批準(zhǔn)后公扒布施行。佰（摘自企業(yè)所搬得稅法實施條例奧昂第九十三條襖）安注：搬高新技術(shù)企業(yè)的暗具體申報條件和笆程序等詳見第四跋部分高新技術(shù)企皚業(yè)申報指南。搬8.愛企業(yè)研發(fā)費用的巴優(yōu)惠絆骯 哎