審計常見問題定性與處理處罰依據(jù)解讀

1、審計常見問題定性與處理處罰依據(jù) TOC o 1-5 h z 目錄一、綜合部分7偷逃稅款7少交稅款7欠交稅款8騙取國家出口退稅9應(yīng)扣（收）未扣（收）稅款10私設(shè)會計帳簿（帳外設(shè)帳）10隱匿（故意銷毀）會計資料 11&造假賬、編制虛假財務(wù)會計報告12私設(shè)小金庫13公款私存14違規(guī)借貸15違規(guī)出租出借銀行帳戶 16違規(guī)多頭開立銀行帳戶16坐支現(xiàn)金18白條頂庫18經(jīng)營者違規(guī)收費19私分國有資產(chǎn)19挪用公款21二、財政部分23違規(guī)制定減、免、緩稅收政策23違規(guī)自行制定稅收先征后返政策23未及時批復(fù)預(yù)算24預(yù)算收入未納入預(yù)算管理25截留、挪用預(yù)算收入26改變用途使用專項資金27虛列財政支出28違規(guī)核銷財政

2、周轉(zhuǎn)金29擅自改變預(yù)算收入項目、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限292&擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入31擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入32隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入33應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理34不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫預(yù)算收入35將預(yù)算收入存入財政專戶或國庫外設(shè)立的銀行賬戶36違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫37辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款38未按用款計劃核撥財政資金39將在預(yù)算外支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出39滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢斦Y金41擅自設(shè)立行政性收費、基金等預(yù)算外資金項目41擅自改變預(yù)算外資金項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限43擅自改變預(yù)算外資金的用途，或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用44未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定

3、45越權(quán)批準(zhǔn)減免稅46擅自改變稅收征管范圍 47不征或少征應(yīng)征稅款47混淆入庫級次48違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款494&改變稅種入庫50越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)51稅務(wù)部門違規(guī)退庫52多提委托代征及代扣代收手續(xù)費53違規(guī)辦理退稅54調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻56三、金融部分56帳外經(jīng)營56高息攬儲57違規(guī)從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔(dān)保57商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)58商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資59違規(guī)收取額外費用60四、固定資產(chǎn)投資部分60概算（預(yù)算）外投資（計劃外工程）60轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入62多（少）計工程款（虛報冒領(lǐng)工程款）63

4、項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)64違規(guī)肢解發(fā)包工程65越權(quán)審批建設(shè)項目65概算編制不準(zhǔn)確66超概算未經(jīng)審批676&未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證68未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證69未按規(guī)定取得施工許可證69施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審査或者審査不合格擅自施工70建設(shè)項目邊勘察、邊設(shè)計、邊施工 70未經(jīng)驗收擅自使用71邀請招標(biāo)的投標(biāo)人不符合法定要求72投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求而不甩新招標(biāo)74不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同75中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包項目757&監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)77監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù)77挪用拆遷補償安置資金78財政建設(shè)資金未到位79投資項目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定79未按規(guī)定

5、單獨建賬核算81未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入83建設(shè)單位管理費超支84未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算85工程支出超預(yù)算86未按規(guī)定保留質(zhì)童保證金86工程結(jié)余資金未及時上繳財政87五、企業(yè)部分87少（多）計收入（或者隱瞞、虛列收入）87少（多）轉(zhuǎn)成本88少計提（多計提）費用88少（多）計提貸款利息89違規(guī)核算長期股權(quán)投資90未按規(guī)定編制合并會計報表91少（多）計利潤（或者虛増、虛減利潤）92虛報注冊資本929&虛假出資93抽逃出資94未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)95違反規(guī)定用途使用貸款 96企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸97違規(guī)核銷資產(chǎn)損失 97將財產(chǎn)低價出售或無償處置給其他單位或個人99

6、不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失99應(yīng)當(dāng)進行產(chǎn)權(quán)界定而未進行，導(dǎo)致國有資產(chǎn)權(quán)益受損100將國有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)100違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求101未按要求辦理國有資產(chǎn)評估核準(zhǔn)、備案手續(xù)102未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中進行國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易104將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或者無償分給個人104在企業(yè)改制過程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策105六、行政事業(yè)部分106坐收坐支預(yù)算外收入106隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入107應(yīng)繳未繳財政專戶108截留應(yīng)撥下級預(yù)算（外）款109將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。109預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外110亂攤派111應(yīng)列未列支出112隱

7、瞞收入，在暫存款中列收列支113國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)114違規(guī)擔(dān)保 115固定資產(chǎn)帳實不符117違規(guī)使用發(fā)票 118應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費119庫存現(xiàn)金額過大12012&行政單位專項資金結(jié)余未單獨核算120未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)120非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費121應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購122無預(yù)算采購123規(guī)避公開招標(biāo)采購124委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)125擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn)126擠占挪用專項資金（事業(yè)費）126虛列支出127擅自設(shè)立項目收費128無證收費129超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費129使用不合規(guī)票據(jù)收費130未及時淸理往來款項130

8、固定資產(chǎn)未入賬 131對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項目，仍然依照原定項目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收132133隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入 TOC o 1-5 h z 行政事業(yè)收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理 134無預(yù)算支出13714&截留、挪用財政資金138違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)140在本單位工會或其他單位列支141違反規(guī)定辦理個人商業(yè)保險142未按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記147固定資產(chǎn)不及時入賬，已完工項目不及時辦理竣工決算148國有資產(chǎn)重大流失150未按規(guī)定撤銷銀行結(jié)算賬戶152套取現(xiàn)金153未按照規(guī)定取得發(fā)票154項目資金結(jié)余處理不規(guī)范155擅自調(diào)整預(yù)算155

9、單位收入轉(zhuǎn)移到職工技協(xié)156財政專項資金二次分配管理不合規(guī)156七、農(nóng)業(yè)部分157虛報冒領(lǐng)157違規(guī)支出水利事業(yè)費157截留（擠占、挪用）水利建設(shè)基金 158挪用環(huán)境保護補助資金159揮霍（浪費、截留、克扣、擠占）財政扶貧資金160多頭申報（申請）財政扶貧資金160違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補償費161違規(guī)批準(zhǔn)征用、占用土地161違規(guī)買賣或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地163未經(jīng)批準(zhǔn)非法占用土地164擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押劃撥土地使用權(quán) 166擅自將農(nóng)民集體所有的土地出讓、轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè) 167未按規(guī)定對經(jīng)營性用地等以招標(biāo)拍賣掛牌方式出讓使用權(quán) 168土地使用者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變土地用途170未按

10、合同約定期限和條件開發(fā)利用土地172土地使用者未按時足額繳納土地出讓收入174土地使用者未按規(guī)定繳納應(yīng)補繳的出讓金176未按規(guī)定將土地出讓收入及時足額繳入國庫178違規(guī)向拖欠土地出讓金的用地單位發(fā)放國有土地使用證180排污者未按規(guī)定繳納排污費181環(huán)保部門未按規(guī)定征收排污費183未按規(guī)定審批減繳、免繳、緩繳排污費187未按規(guī)定及時撥付環(huán)保資金188侵占、截留、擠占、揶用環(huán)保專項資金189未按規(guī)定籌集水利建設(shè)基金191八、外資部分192虛報目領(lǐng)國際金融組織貸款192擠占挪用資金193挪用滯留項目資金 194配套資金不落實或不到位194虛列投資支出195擠列項目投資195違規(guī)出借項目資金196物資

11、設(shè)備采購不當(dāng)197計劃外投資198擠占、挪用還貸準(zhǔn)備金 198九、社會保障部分200侵占、借出或挪用社會保險基金20019&轉(zhuǎn)移挪用社會保險基金利息收入、滯納金201借出或挪用社會保險基金興辦經(jīng)濟實體201擠占社會保險基金購置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)202擠占社會保險基金購置職工宿舍204征收機構(gòu)應(yīng)征未征社會保險基金205社會保險基金未及時繳入財政專戶205擅自增提、減免社會保險基金206超范圍使用社會保險基金207違規(guī)從社會保險基金中提取管理費207項目單位擠占挪用社會福利基金20820&繳費單位未按規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費209未按規(guī)定及時足額繳納社會保險費210截留、擠占、挪用、貪污社會保險

12、基金213未按規(guī)定對社會保險基金進行保值增值216社保機構(gòu)違規(guī)用社?；疬M行擔(dān)保、抵押或拆借217未按要求使用統(tǒng)一的社會保險費票據(jù)218未按規(guī)定使用就業(yè)再就業(yè)資金219未按規(guī)定使用彩票公益金和發(fā)行經(jīng)費221用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金224截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業(yè)保障金225 一、綜合部分偷逃稅款表現(xiàn)形式：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支岀或者不列、少 列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報納稅，不繳或者少繳稅款的。定性依據(jù)：稅收征管法第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、披自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬 薄上多列支岀或者不列

13、、少列收入：或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者 少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。處理處罰依據(jù)：稅收征管法第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù) 人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機關(guān)追繳苴不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處 不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。少交稅款表現(xiàn)形式：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據(jù)：稅收征管法第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人汁算錯

14、誤等失誤未繳或少繳稅 款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。3欠交稅款表現(xiàn)形式：納稅人未按照規(guī)泄期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)泄期限解繳稅款。定性依據(jù)：稅收征管法第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照 法律、行政法規(guī)的規(guī)立確定的期限，繳納或者解繳稅款。處理處罰依據(jù)：稅收征管法第三十二條：納稅人未按照規(guī)立期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)左期 限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。刑法第二百零三條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠

15、繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上 五倍以下罰金：數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。最髙人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)泄第五十一條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采 取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。騙取國家出口退稅表現(xiàn)形式：以假報岀口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。定性依據(jù)：稅收征管法第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家岀口退稅款的，由稅務(wù) 機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪

16、的，依法追究刑事責(zé)任。最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)左第五十二條：以假報出口或者其他欺騙手 段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：稅收征管法第六十六條：以假報出口或者耳他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由 稅務(wù)機關(guān)追繳英騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。刑法第二百零四條：以假報岀口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下 有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金：數(shù)額巨大或者有苴他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年 以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者

17、有英他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上 有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。最奇人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)泄五十二條：以假報出口或者其他欺騙手 段，騙取國家岀口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。應(yīng)扣（收）未扣（收）稅款表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。定性、處理處罰依據(jù)：稅收征管法第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān) 向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。私設(shè)會計帳簿（帳外設(shè)帳）表現(xiàn)形式：在財務(wù)會計帳簿外另設(shè)會計帳簿登記、核算單位有關(guān)帳務(wù)。定性依據(jù)：會計法第十六條：各

18、單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、 核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。處理處罰依據(jù)：會計法第四十二條：違反本法規(guī)左，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部 門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人 員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行 政處分：（二）私設(shè)會計帳簿的。隱匿（故意銷毀）會計資料表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告。定性依據(jù)：會計法第二十三條：各單位對會計憑證、會計帳簿

19、、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建 立檔案，妥善保管。處理處罰依據(jù)：會計法第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會 計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可 以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責(zé)的主管人員和英他直接責(zé)任人員，可以處三千元以 上五萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由英所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政 處分：對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。最髙人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)泄第七條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保 存

20、的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、隱匿、銷毀的會計資料涉及 金額在50萬元以上的：2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。&造假賬、編制虛假財務(wù)會計報告表現(xiàn)形式：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，編制或提供虛假財務(wù)會計報告。定性依據(jù)：會il法第九條：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證， 登記會計帳薄，編制財務(wù)會汁報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。處理處罰依據(jù)：會計法第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成 犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪

21、的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處 五千元以上十萬元以下的罰款：對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的 罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開除的行政處分：對其中的 會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。刑法第一百六十一條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴(yán)重損 害股東或者其他人利益的，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并 處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。最髙人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定第五條：公司向股東和

22、社會公眾提供虛 假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟 損失數(shù)額在50萬元以上的：2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。私設(shè)小金庫表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。定性依據(jù)：（1）市委辦公廳 市政府辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財經(jīng)行為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的通知（市委辦 20041149號）：在財務(wù)收支活動中，必須嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決 取締“小金庫”。2）杭州市財政局關(guān)于進一步加強市級行政事業(yè)單位財務(wù)管理的意見（杭財行20061373號）“三、嚴(yán) 肅財經(jīng)紀(jì)律5.嚴(yán)禁私設(shè)小金庫單位所有

23、資金的收支活動必須納入單位財務(wù)，并按照財務(wù)會計制度的要求 進行會計記錄。嚴(yán)禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、小金庫”。處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第十七條：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)左，私存私放財 政資金或者英他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000 元以上5萬元以下的罰款：對直接負責(zé)的主管人員和其他宜接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬 于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分：情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。公款私存表現(xiàn)形式：將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。定性依拯：（1）人民幣單位存款管理辦法（銀發(fā)1

24、9971485號）第八條：任何單位和個人不得將公款以 個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。國務(wù)院儲蓄管理條例第三條：任何單位和個人都不得以個人塔義將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款。（2）中華人民共和國會計法第十六條：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會il賬簿 上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)立私設(shè)會計賬簿登記、核算。（3）現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第十二條：不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄：不準(zhǔn) 保留賬外公款（即小金庫）（4）中華人民共和國商業(yè)銀行法第四十八條第二款：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義 開立賬戶存儲。處理處罰依據(jù)：（1）現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第二十條十三款：將

25、單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式 存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行儲蓄管理條例的若干規(guī)泄銀發(fā)字（1993） 7號第三十三條：對吸收公款的 儲蓄機構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行責(zé)令限期淸理。未按期淸理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息：儲蓄代 辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。（2） 財政違法行為處罰處分條例第十七條：單位和個人違反管理的規(guī)立，私存私放財政資金或英他公 款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處于3000元以上5萬元 以下的罰款：對直接負責(zé)的主管人員和其他宜接責(zé)任人員處

26、于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù) 員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分：情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。違規(guī)借貸表現(xiàn)形式：行政部門、事業(yè)單位等違規(guī)對外有償借款。定性依據(jù)：貸款通則第六十一條：各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟組織、農(nóng)村合 作基金會和其他基金會，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資 業(yè)務(wù)。處理處罰依據(jù)：貸款通則第七十三條：行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷合作社、農(nóng) 村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的：企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對岀借 方按違規(guī)收入處以1倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀

27、行予以取締。單位之間互相借用現(xiàn)金：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處 以罰款：（五）單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。違規(guī)出租出借銀行帳戶表現(xiàn)形式：存款人對外出租或者將銀行帳戶轉(zhuǎn)讓他人使用。定性依據(jù)：人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第四十五條：存款人不得出租、岀借銀行結(jié)算賬戸。處理處罰依據(jù)：人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列 行為：（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所 列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下

28、的罰款。違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)龍第六條：單位岀租、轉(zhuǎn)讓帳戶，除責(zé)令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā) 生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。違規(guī)多頭開立銀行帳戶表現(xiàn)形式：多頭開戶。定性依據(jù)：（1）商業(yè)銀行法第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一 個辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本帳戶。（2）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第四條：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款 賬戶。3）行政單位會計制度第二十二條：行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng) 費應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一在同級財政部門或上級主管部門指立的

29、國家銀行開戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。處理處罰依據(jù)：（1）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戸，不 得有下列行為：（一）違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所 列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款：構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（2）違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)左第五條：單位違反銀行帳戶管理辦法開立基本存款帳戶的，責(zé)令 其限期撤銷帳戶，并處以5千元至1萬元罰款。違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務(wù)院令281號）第十五條: 違反規(guī)

30、立，擅自開設(shè)銀行帳戶的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給 予撤職或者開除處分。坐支現(xiàn)金表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。定性依據(jù)：國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第十一條：開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)左辦理: （二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中 直接支付（即坐支）。處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（四） 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范困坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。白條頂庫表現(xiàn)形式：用不符合財務(wù)制度的的憑

31、證抵頂庫存現(xiàn)金。定性依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收 付，帳目要日淸月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的。處理處罰依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三） 用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。經(jīng)營者違規(guī)收費表現(xiàn)形式：披自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提髙收費標(biāo)準(zhǔn)、無收費許可證收費。定性依據(jù)：價格法第十三條：經(jīng)營者銷售、收購商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價格主管部門的規(guī)泄 明碼標(biāo)價，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級、計價單位、價格或者服務(wù)的項目、收費標(biāo)

32、準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng) 營者不得在標(biāo)價之外加價岀售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費用。處理處罰依據(jù)：價格違法行為行政處罰規(guī)左第七條：經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府泄價，有下列行 為之一的，責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款：沒有違法所得的，可以處以2萬元 以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓：（五）自立收費項目或者自立收費標(biāo)準(zhǔn)的：（六）采取分解 收費項目、重復(fù)收費、擴大收費范帀等方式變相提高收費標(biāo)準(zhǔn)的：（七）對政府明令取消的收費項目繼續(xù)收費的: （八）違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費的。私分國有資產(chǎn)表現(xiàn)形式：國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以

33、單位劍義將國有資產(chǎn)集 體私分給個人，數(shù)額較大行為。定性依據(jù)：最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵査案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)左第一條十一項： 私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)左，以單位劣義將國有資產(chǎn) 集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。處理處罰依據(jù)：（1）財政違法行為處罰處分條例第八條：國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的 規(guī)左，披自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有 資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予記大過處分：情節(jié)較重的， 給予降級或者撤職處分：情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處

34、分。刑法第三百九十六條：國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)泄，以單位 名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的，對其直接負責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒 刑或者拘役，并處或者單處罰金：數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機關(guān)、行政執(zhí) 法機關(guān)違反國家規(guī)左，將應(yīng)當(dāng)上繳國家的罰沒財物，以單位塔義集體私分給個人，依照前款的規(guī)泄處罰。最髙人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)泄第一條十一項：涉嫌私分國 有資產(chǎn)，累計數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案。挪用公款表現(xiàn)形式：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個

35、人使用或者借 貸給他人。定性依據(jù)：（1）最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)圧第七十六條：挪 用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位 資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬 元以上的，超過三個月未還的；2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的：3、挪用 本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。第七十七條：挪用特立款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、 救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

36、1、挪用特泄款物價值在五千元以上的：2、造成國家和人民群眾 直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五萬元以上的；3、雖未達到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。2）最髙人民法院關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋“挪用公款罪是指國家工作人 員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或 者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構(gòu)工作人員和國有金融機構(gòu)委派到非國有金融機構(gòu) 從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國有公司、 企業(yè)或者其他國有單位從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國

37、有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他 單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個 月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任”。處理處罰依據(jù)：（1）財政違法行為處罰處分條例第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)左。（2）刑法第三百八十四條：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的, 或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五 年以下有期徒刑或者拘役：情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期

38、徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第 二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借 貸給他人，數(shù)額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非 法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役：挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上 十年以下有期徒刑。二、財政部分（一）財政違規(guī)制定減、免、緩稅收政策表現(xiàn)形式；擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 的決定。定性依據(jù)；稅收征管法第三條：任何機關(guān)、單位

39、和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)左，擅自作出稅 收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決泄。處理處罰依據(jù)：稅收征管法第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)泄，擅自作岀稅收的開征、停征或 者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決左的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出 的決左外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員的行政責(zé)任：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違規(guī)自行制定稅收先征后返政策表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。定性依據(jù)：國務(wù)院關(guān)于糾

40、正地方自行制泄稅收先征后返政策的通知（國發(fā)200012號）第一條：各地區(qū)、 各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán) 威。第二條：各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策。處理處罰依據(jù)：稅收征管法第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)左，擅自作岀稅收的開征、停征或 者減稅、免稅、退稅、補稅以及英他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決左的，除依照本法規(guī)泄撤銷其擅自作岀 的決左外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直 接責(zé)任人員的行政責(zé)任：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。未及時批復(fù)預(yù)算表現(xiàn)形式：各級

41、政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門未及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算，各 部門未及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。定性依據(jù)：預(yù)算法第四十二條：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng) 及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。預(yù)算法實施條例第三十一條：地方各級政府預(yù)算草案經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級政府預(yù) 算?？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各 部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第七條：財政預(yù)決算的編制部

42、門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作 人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)左的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù) 算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大 過處分：情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。（二）違反規(guī)從編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。預(yù)算收入未納入預(yù)算管理表現(xiàn)形式：隱瞞、少列必須列入預(yù)算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。定性依據(jù)：預(yù)算法第二十九條第二款：按照規(guī)左必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上 年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依搖”。各具體的將行政性收費納入預(yù)算管理的文件（略

43、）處理處罰依據(jù)：預(yù)算法第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出 的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé) 任人員行政處分。截留、挪用預(yù)算收入表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門未及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算 收入：截留、占用或者挪用預(yù)算收入。定性依據(jù)；預(yù)算法第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)立，及時、足額征 收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)泄，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占 用或者挪用預(yù)算收入。處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資

44、金管理的決立（國發(fā)1996129號）第八條：對隱瞞財 政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)宦的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關(guān)部門 和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。（2）國務(wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為（1996國發(fā)第4 號）第四條：對隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)左的收入全部上繳上一級財政。同時, 要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情右嚴(yán)重的，要降級使用，直至撤職：因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要 移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。改變用途使用專項資金表現(xiàn)形式：擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：

45、（1）預(yù)算法實施條例第三十八條：備級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算支出的管理, 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得披自擴大支出范囤、提髙開支標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)龍的支岀用途使用資金； 建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。（2）預(yù)算法實施條例第六十一條：接受上級返還或者補助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級政府規(guī)左的用途 使用款項，不得擅自改變用途。（3）有關(guān)專項資金（基金）“?？顚Ｓ谩钡木唧w規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第六條：國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)立使用、騙 取財政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所

46、得。對單位給 予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和英他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或 者撤職處分：情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)泄擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。虛列財政支出表現(xiàn)形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支岀，把下年度的收入和支出列為本年度的收入 和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。定性依據(jù)：預(yù)算法實施條例第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng) 當(dāng)淸理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為 下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和

47、支岀列為本年度的收入和支出：不得把預(yù)算內(nèi)收入和支岀轉(zhuǎn)為預(yù) 算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。財政總預(yù)算會計制度第十一條規(guī)泄：總預(yù)算會汁核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映 財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。處理處罰依據(jù)：（1）財政違法行為處罰處分條例第七條：財政預(yù)決算編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及英工 作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)泄的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和 預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告、記過或者記大 過處分：情節(jié)較重的，給予降級處分：情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財政收入或者財政支

48、出（2）審計法實施條例第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預(yù)算的行為或者英他違反國家規(guī)泄 的財政收支行為，審計機關(guān)在法泄的職權(quán)范用內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)左處理：（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。違規(guī)核銷財政周轉(zhuǎn)金表現(xiàn)形式：違反規(guī)泄，將不能收回的財政周轉(zhuǎn)金列入呆賬處理。定性依據(jù)：財政部關(guān)于印發(fā)財政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定的通知（財預(yù)字1998186號）第三條：凡屬下 列情況，不能收回的財政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理：（一）借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財產(chǎn)淸償后未能還淸的財政 周轉(zhuǎn)金；（二）借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、 抵押財產(chǎn)變價后

49、，仍無力歸還的全部或部分財政周轉(zhuǎn)金：（三）受國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整等因素的影響，逾期未 還須專案報經(jīng)批準(zhǔn)處理的財政周轉(zhuǎn)金。第四條：凡不符合本規(guī)宦第三條所列內(nèi)容未收回的財政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理。處理處罰依據(jù)：財政部關(guān)于印發(fā)財政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)泄的通知側(cè)預(yù)字1998186號）第十一條: 對有弄虛作假：偽造呆賬、變相縮小財政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：（四）對違反本 規(guī)泄負有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。擅自改變預(yù)算收入項目、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限定性依據(jù)；（1）預(yù)算法第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)泄，及時、足 額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。

50、不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)左，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、 占用或者挪用預(yù)算收入。（2）關(guān)于下達行政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理實施辦法的通知（財預(yù)字1995127號）：一、關(guān)于行 政性收費收入、罰沒收入的管理與繳納（五）各有關(guān)部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工 作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁I上亂收費、濫罰款的同時，對 按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費和罰沒收入應(yīng)做到應(yīng)收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐 支。處理、處罰依據(jù)：（1）財政違法行為處罰處分條例第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違 反國家財

51、政收入管理規(guī)左的行為之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給 予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和英他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重 的，給予降級或者撤職處分：（二）違反規(guī)定披自改變財政收入項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對象和期限。（2）關(guān)于下達行政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理實施辦法的通知（財預(yù)字1995127號）：五、關(guān)于執(zhí) 行監(jiān)督與處罰。各主管部門應(yīng)加強對執(zhí)收執(zhí)罰單位的收支管理與監(jiān)督，并接受同級財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督 檢查；各級財政部門應(yīng)加強對各執(zhí)收執(zhí)罰部門收罰收入和支出的監(jiān)督管理，并接受同級政府及上級審計機關(guān)的 監(jiān)督檢查。本文下發(fā)后

52、，如發(fā)生下列違紀(jì)行為，必須嚴(yán)肅處理。（二）執(zhí)收執(zhí)罰單位不按法律法規(guī)規(guī)左執(zhí)收執(zhí)罰，任意改變收費罰款標(biāo)準(zhǔn)與范由，濫收濫罰，或者應(yīng)收不 收，應(yīng)罰不罰，少收少罰的。擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入定性依據(jù)：（1）預(yù)算法第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)左，及時、足 額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)左，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、 占用或者挪用預(yù)算收入。（2）預(yù)算法實施條例第三十五條第二款：各項預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、 行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個人不得擅自決左減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。處理、處罰依據(jù)：財政

53、違法行為處罰處分條例第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國 家財政收入管理規(guī)立的行為之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警 告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和苴他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予降級或者撤職處分：（四）緩收、不收財政收入。擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入定性依據(jù)：（1）預(yù)算法實施條例第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時, 應(yīng)當(dāng)淸理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn) 為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支

54、出：不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為 預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支岀轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。（2）關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決泄（國發(fā)1996129號）：一各級人民政府要嚴(yán)格按照中華人民共和國預(yù)算法和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān) 督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。處理、處罰依據(jù)：（1）財政違法行為處罰處分條例第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違 反國家財政收入管理規(guī)左的行為之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給 予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和英他直接責(zé)任人員給予

55、警告、記過或者記大過處分；情肖嚴(yán)重 的，給予降級或者撤職處分：（五）披自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入（2）關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決左（國發(fā)1996129號）八、建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)立的收入全部上繳上一級財政。同時，要追 究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入定性依據(jù)：（1）預(yù)算法第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)左，及時、足 額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)左，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、 占用或者挪用預(yù)算收入。（2）預(yù)算法實

56、施條例第三十五條：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、 行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)左，枳極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)左及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和 地方國庫；未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戸。各項預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)左辦理。任何單位 和個人不得擅自決泄減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。處理、處罰依據(jù)：（1）預(yù)算法第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算 內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責(zé)任的主管人員和其他 直接責(zé)任人員行政處分

57、。（2）財政違法行為處罰處分條例第四條：財政收入執(zhí)收單位及苴工作人員有下列違反國家財政收入上 繳規(guī)左的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位 給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分：情節(jié)較重的，給予降級 或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入。應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理定性依據(jù)：（1）行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法（財綜2004 100號）第二十八條：根據(jù)本辦法 規(guī)左新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規(guī)泄全額繳入國庫。過去已按規(guī)定程序?qū)徟?的

58、收費項目，收費收入應(yīng)當(dāng)逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應(yīng)當(dāng)全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線” 管理。（2）關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知（財綜2004153號）：六、強化政府非稅收入預(yù)算管理。（一）政府非稅收入分步納入財政預(yù)算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續(xù)深化“收支兩條 線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國家規(guī)左審批權(quán)限新設(shè)立 的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)泄新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預(yù)算， 不得作為預(yù)算外資金管理。處理、處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第三條：財政收入執(zhí)收單位及貝工作人員有下列違反國

59、 家財政收入管理規(guī)左的行為之一的，責(zé)令改正，補收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警 告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和苴他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的， 給予降級或者撤職處分：（五）披自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫預(yù)算收入定性依據(jù)：預(yù)算法實施條例第三十六條：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、 行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)左的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳 入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。處理、處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人

60、員有下列違反國 家財政收入上繳規(guī)龍的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法 所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和英他直接責(zé)任人員給予記大過處分：情肖較重 的，給予降級或者撤職處分：情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（四）不按照規(guī)泄的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫。將預(yù)算收入存入財政專戶或國庫外設(shè)立的銀行賬戶定性依據(jù)：預(yù)算法實施條例第三十五條第一款：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依 照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預(yù)算收入繳 入中央國庫和地方國庫：未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫