應收賬款管理存在問題與對策

1、 .DOC資料. 企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策【作者】 HYPERLINK /searchJour?sw=%E6%9B%B9%E8%99%93%E8%99%93&ecode=utf-8&channel=searchJour&Field=2 t /views/specific/2929/_blank 曹虓虓【刊名】 HYPERLINK /searchJour?sw=%E5%95%86%E4%B8%9A%E7%BB%8F%E6%B5%8E&ecode=utf-8&channel=searchJour&Field=3 t /views/specific/2929/_blank 商業(yè)經(jīng)濟【出版日期

2、】2014【期號】第3期【作者單位】東北石油大學經(jīng)濟管理學院【參考文獻格式】曹虓虓.企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策J.商業(yè)經(jīng)濟,2014,(第3期).【摘 要】當前，企業(yè)普遍存在的應收賬款管理問題主要是應收賬款總額過大，應收賬款占流動資產(chǎn)比過高，應收賬款賬齡結構不合理等。解決好企業(yè)應收賬款管理方面存在的問題，從企業(yè)自身看，應全面加強應收賬款的日常管理，建立健全相關制度；從社會角度看，要盡大力扭轉(zhuǎn)我國信用文化建設滯后的狀況，全面加強銀行信用、非銀行信用的立法，規(guī)范商業(yè)信用和消費者信用行為以及信用中介服務機構的行為，建立統(tǒng)一的企業(yè)和個人信用代碼、信用征集、信用評價、信用擔保、失信懲戒等一系列制度

3、，有效發(fā)揮市場和法律對失信行為的雙重懲罰機制。企業(yè)應收賬款管理中存在的問題與對策【作 者】 HYPERLINK /searchCP?sw=%E9%B2%8D%E8%8D%B7%E8%8A%B1&ecode=utf-8&channel=searchCP&Field=2 t /views/specific/2929/_blank 鮑荷花【日 期】2009【會議名稱】第十屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇暨2009年中國煤炭學會經(jīng)濟管理專業(yè)委員會年會【會議錄名稱】煤炭經(jīng)濟管理新論（第9輯）第十屆中國煤炭經(jīng)濟管理論壇暨2009年中國煤炭學會經(jīng)濟管理專業(yè)委員會年會論文集【作者聯(lián)系方式】煤炭科學研究總院【摘 要】本文

4、分析了應收賬款管理中存在的問題和對企業(yè)的影響,提出了應收賬款的對策,對應收賬款在銷售的事前、事中、事后進行有效控制,建立相應的日常管理監(jiān)管體制,有助于進一步規(guī)范應收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系。應收賬款管理存在的問題及對策【作者】 HYPERLINK /searchJour?sw=%E8%82%96%E6%95%8F&ecode=utf-8&channel=searchJour&Field=2 t /views/specific/2929/_blank 肖敏【刊名】 HYPERLINK /searchJour?sw=%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%94%B9%E9%9D%

5、A9%E4%B8%8E%E7%AE%A1%E7%90%86&ecode=utf-8&channel=searchJour&Field=3 t /views/specific/2929/_blank 企業(yè)改革與管理【出版日期】2014【期號】第4期【作者單位】雄縣職業(yè)技術教育中心【參考文獻格式】肖敏.應收賬款管理存在的問題及對策J.企業(yè)改革與管理,2014,(第4期).【摘 要】應收賬款是由企業(yè)的賒銷行為產(chǎn)生的。企業(yè)提供賒銷,可以擴大銷售,增加利潤,在一定程度上提高企業(yè)的競爭力。但同時也會造成企業(yè)資金成本、賒賬費用的增加。本文從賬款管理中存在的問題入手進行分析賒賬款流程管理不當可能存在的風險,并

6、提出賒賬款管理流程完善的對策。企業(yè)要深入了解賒銷的本身的所存在的風險結合自身的情況,建立應收賬款的風險防范機制,從源頭上規(guī)避應收賬款的風險。長遠公司應收賬款管理研究 HYPERLINK /Search.aspx?q=author:%E5%88%98%E6%B5%B7%E6%9D%BE t /Article/_blank 劉海松 【摘要】：應收賬款是客戶進行賒銷經(jīng)濟行為而發(fā)生的未收回的銷售貨款,屬于企業(yè)的資產(chǎn)。應收賬款的有效管理對于企業(yè)的正常經(jīng)營有著十分重要的意義。如果企業(yè)的應收賬款占營業(yè)收入的比重較大,會對企業(yè)的現(xiàn)金流量造成影響,導致企業(yè)資金周圍不靈,甚至因此而發(fā)生財務危機。長遠公司作為一家成

7、立較晚,但快速成長的企業(yè),面臨著較多的應收賬款問題。本文通過對長遠公司應收賬款的研究,結合公司的具體情況并借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗,提出相就的解決方案,構建適合長遠的應收賬款管理模式,保障該公司的持續(xù)健康發(fā)展。 本文通過對應收賬款國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的分析,對應收賬款的相關理論進行了歸納和總結,包括應收賬款管理的內(nèi)容,應收賬款管理的風險和相關控制手段與方式與等方面的理論。在此基礎之上,本文對長遠公司應收賬款現(xiàn)狀和問題進行了分析,通過對應收賬款管理中存在的問題進行分析,包括公司存在“重銷售,輕回款”的現(xiàn)象、銷售人員本身的應收賬款管理能力也較為薄弱、銷售與結算脫節(jié)、財務部結算人員績效考核不合理、長遠公司

8、內(nèi)部控制較弱等,為其應收賬款管理的改進奠定基礎。本文對長遠公司應收賬款管理的改進提出了相關的建議,包括完善部門應收賬款管理體系；建立健全長遠公司相關應收賬款管理制度,加強信用管理和信用政策設計,發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,采取靈活多樣地手段催收應收賬款,積極嘗試利用應收賬款融資,加強應收賬款的日常管理等?！娟P鍵詞】： HYPERLINK /Search.aspx?q=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE t /Article/_blank 應收賬款 HYPERLINK /Search.aspx?q=%E4%BF%A1%E7%94%A8 t /Article/_b

9、lank 信用 HYPERLINK /Search.aspx?q=%E9%A3%8E%E9%99%A9 t /Article/_blank 風險 【學位授予單位】：中南大學【學位級別】：碩士【學位授予年份】：2012【分類號】：F275【目錄】： 摘要3-4Abstract4-8第1章 緒論8-161.1 研究的背景、目的及意義8-91.1.1 研究背景81.1.2 研究的目的及意義8-91.2 國內(nèi)外研究綜述9-141.2.1 應收賬款風險管理的研究綜述9-101.2.2 應收賬款融資的研究綜述10-121.2.3 應收賬款分析的研究綜述12-141.3 研究的主要內(nèi)容141.4 研究的方法

10、與技術路線14-16第2章 相關理論基礎16-242.1 應收賬款內(nèi)容16-192.1.1 應收賬款概述16-172.1.2 應收賬款與信用管理的關系17-192.2 企業(yè)應收賬款的風險19-212.2.1 企業(yè)應收賬款風險的成因19-202.2.2 企業(yè)應收賬款風險的危害20-212.3 應收賬款的風險控制21-24第3章 長遠公司應收賬款管理現(xiàn)狀分析24-303.1 公司概況24-253.2 長遠公司相關財務指標分析253.3 長遠公司應收賬款管理存在的問題25-303.3.1 長遠公司應收賬款質(zhì)量較差25-273.3.2 公司銷售政策不重視應收賬款管理27-293.3.3 財務部結算人員

11、績效考核不合理293.3.4 應收賬款相關部門和崗位職責不明晰29-30第4章 長遠公司應收賬款風險產(chǎn)生的原因分析30-374.1 公司內(nèi)部因素30-354.1.1 銷售激勵制度存在不足30-314.1.2 銷售與財務結算脫節(jié)31-334.1.3 客戶信用管理缺失33-344.1.4 內(nèi)部控制不健全344.1.5 應收賬款處理手段單一34-354.2 公司外部因素35-374.2.1 商業(yè)競爭354.2.2 誠信因素35-364.2.3 法律因素36-37第5章 長遠公司應收賬款管理方案37-535.1 完善部門應收賬款管理體系37-395.1.1 完善部門職能建設37-385.1.2 改進銷

12、售激勵體系38-395.2 建立健全內(nèi)控制度39-415.3 加強信用管理與信用政策設計41-485.3.1 加強信用管理41-465.3.2 信用政策的設計46-485.4 發(fā)揮內(nèi)部審計的控制作用48-495.5 采取靈活多樣地手段催收應收賬款49-505.6 積極嘗試利用應收賬款融資505.7 加強應收賬款的日常管理50-53第6章 結論與展望53-556.1 結論53-546.2 展望54-55參考文獻55-58致謝58 企業(yè)應收賬款管理隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，市場競爭日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計地開展促銷活動，擴大產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企

13、業(yè)促銷產(chǎn)品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業(yè)的 HYPERLINK /s?q=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 應收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，壞賬損失也日益增多，導致現(xiàn)金流量嚴重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。因此，加強對應收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。 一、企業(yè) HYPERLINK /s?q=%E5%BA%94%

14、E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E7%AE%A1%E7%90%86&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 應收賬款管理的現(xiàn)狀 1、賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計，我國企業(yè)的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷售收入的50%左右。 2、我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。 3、企業(yè)之間相互拖欠嚴重，企業(yè)流動資金嚴重不足。國有企業(yè)之間“三角債”、“債務鏈”等問題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因為融資困難，加上應收賬款居高不下，更感到企業(yè)

15、資金嚴重不足。 4、上市公司大量 HYPERLINK /s?q=%E5%85%B3%E8%81%94%E6%96%B9%E4%BA%A4%E6%98%93&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 關聯(lián)方交易形成的應收帳款。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進程的加快，一些上市公司關聯(lián)方之間交易形成應收賬款也在加劇。 二、成因分析 1、企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的管理和資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用。 2、經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系，最終

16、造成資源的極大浪費。 3、相關職能部門的責任不明確，考核不到位。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開拓、占有市場，另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標，使營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款不重視。再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門責任不明確，周而復始，應收賬款數(shù)額也就居高不下。 4、企業(yè)對設立的銷售分支機構（辦事處）管理力度不夠。大部分企業(yè)為開拓市場并迅速占領市場，在本地和外地設立了專門的銷售分支機構（辦事處），并且形成了相當規(guī)模的遍布各地的銷售經(jīng)營網(wǎng)絡。這對加大銷售的力度起了很大作用，但由于對 HYP

17、ERLINK /s?q=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E5%82%AC%E6%94%B6&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 應收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷售機構占有大量的已銷貨款不能及時收回。 三、加強企業(yè)應收賬款管理的對策 1、對購貨單位進行資信調(diào)查，控制賒銷風險。（1）制定嚴格的信用政策。信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標準、 HYPERLINK /s?q=%E4%BF%A1%E7%94%A8%E6%9D%A1%E4%BB%B6&ie=utf-8&src=w

18、enda_link t /q/_blank 信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務時，應針對這三點要素進行考慮。（2）認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒帳的客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結果來評定其信用等級，并建立賒帳客戶信用等級檔案。（3）制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風險的賒帳方針。如有擔保的賒帳或者有條件銷售。 2、實行嚴格的貨款回收責任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃，每月、每兩個月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應收賬款列出明細，制成表格轉(zhuǎn)給銷

19、售負責人。銷售負責人對應收賬款滯期的原因進行解釋，并提供相應的催款計劃。如果一定期限內(nèi)計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關負責人進行處罰，并對相關責任人進行處罰。 3、抓住關鍵環(huán)節(jié)，推進應收賬款的管理。（1）合理計劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應切實加強對市場的調(diào)查研究，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，并能按市場的需求制定詳細計劃。盡可能多做定單生產(chǎn)，從源頭上控制應收賬款壞賬的風險。（2）企業(yè)對應收賬款實行臺賬控制，建立和完善應收賬款臺賬。（3）建立應收賬款責任制，實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負責人應對企業(yè)銷售負責，按照誰銷售、誰負責的原則，對企業(yè)銷售建立應收賬款責任制。（4）進行必要的債務重組，盡可能降低損失。債

20、務重組是債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的 HYPERLINK /s?q=%E8%A3%81%E5%86%B3&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 裁決，同意債務人修改債務條件的事項。通過債務重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。 4、客觀確認壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應當遵循 HYPERLINK /s?q=%E7%A8%B3%E5%81%A5%E6%80%A7%E5%8E%9F%E5%88%99&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 穩(wěn)健性原則，對風險損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù) H

21、YPERLINK /s?q=%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 企業(yè)會計準則的規(guī)定和企業(yè)實際情況，合理計提壞賬準備；對已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進行客觀的確認與核算，確認應收賬款核算的真實、可靠性。企業(yè)應收賬款管理問題及原因（一）外因及問題1.市場競爭激烈，應收賬款額度日益增大企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產(chǎn)品或服務的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在經(jīng)濟不景氣、市

22、場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，許多企業(yè)紛紛把賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售、解決庫存壓力的重要手段之一，導致應收賬款額度日益增大。我國企業(yè)里應收賬款所占流動資金的比重更是逐年增長，導致引發(fā)的問題日趨嚴重。2.社會信用管理體系不夠完善，企業(yè)間信譽度差目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構，企業(yè)則很少進行，企業(yè)未對應收賬款風險程度進行信用風險管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產(chǎn)生了應收賬款風險。我國目前還缺乏有效的社會信用

23、監(jiān)督機制，對違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系。存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠，甚至是欺詐行為的產(chǎn)生，失信、違約、假票、假貨等行為屢屢發(fā)生，由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。導致大量的應收賬款成為呆死賬，嚴重地破壞社會的信用環(huán)境。（二）內(nèi)因及問題1.內(nèi)部管理不善，控制制度不健全內(nèi)控制度不健全,管理職責不清。在企業(yè)內(nèi)部，相關部門之間經(jīng)常缺乏及時的溝通，使得銷售與核算脫節(jié)。企業(yè)基礎管理工作薄弱,經(jīng)濟合同和相關的檔案資料保管不完善。企業(yè)領導風險意識淡薄，企業(yè)領導財務管理意識淡薄、管理方法落后；或者沒有健全的應收賬款管理制度或有章不循，從而使企業(yè)制度形同虛設、監(jiān)督

24、失控。激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款的形成。企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，而沒有考慮銷售業(yè)績當中所包含的應收賬款額度，銷售人員為了完成自己的工作業(yè)績大范圍采用賒銷，導致應收賬款大幅度上升，而企業(yè)監(jiān)管力度不都使得企業(yè)的應收賬款大量沉積，影響企業(yè)的正常運行。2.企業(yè)防范風險意識薄弱，缺乏法律意識現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)急于開展營銷推廣，爭奪市場份額，大量運用商業(yè)信用促銷。企業(yè)片面追求市場，缺乏風險防范意識。盲目地采用較寬松的信用政策，有的企業(yè)在事先未對付款人資信度深入調(diào)查的情況下，就匆匆與客戶簽訂賒銷合同，還經(jīng)常是信用額度大和賒銷期限長，造成企業(yè)資產(chǎn)總額

25、虛增，加大賬款回收的風險。許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，在一些合同糾紛中不能夠及時的通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導致一些賬款無法及時收回。也有很多企業(yè)明知道對方信用狀況出現(xiàn)問題，但又顧慮到今后的合作，也不愿意通過法律途徑去解決問題。錯失了最佳的訴訟時機，造成不應有的損失。 -應收賬款的解決方法（有用）建立應收賬款的預警管理，做到應收賬款的事前控制。 應收賬款積累過多，會影響企業(yè)財務狀況和正常經(jīng)營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收賬款對企業(yè)各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如費用增加、市場喪失、

26、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促企業(yè)要創(chuàng)新思維，建立預警管理，把目光投向事前控制。 1.制定合理的信用政策 目前在建筑行業(yè)中，施工企業(yè)處于弱勢地位，要有效保護施工企業(yè)利益，必須制訂切實可行的信用政策。 （1）制定信用標準，謹慎承攬工程。 企業(yè)應以信用評估機構、證券交易所、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等保存的有關原始記錄和財務報告等資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標準，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標，根據(jù)數(shù)年中最差年度的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的上述比率的平均值，

27、依此作為比較其他客戶的信用標準，再利用客戶公布的財務報表數(shù)據(jù)，測算拒付風險系數(shù)的能力，然后結合企業(yè)承擔違約風險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。 （2）評價客戶資信程度 企業(yè)在設定某一客戶的信用標準時，往往先評價其賴賬的可能性，最常見的評價方法是“5C”系統(tǒng)，它代表了信用風險的判斷因素。品質(zhì)（Character）：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務的態(tài)度，這主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進行評價。能力 （Capacity）：是客戶償還債務的能力，它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率關系。資本（Capital）： 是客戶的財務實力和財務狀況，

28、表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償付債務的最終保證。擔保（Collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當企業(yè)對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔保越充足，信用安全保障就越大。條件（Condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟環(huán)境，它反映了客戶償債的應變能力。 當然在進行客戶資信評級時會有以下方面的問題：1.數(shù)據(jù)的取得并非我們想象的那么容易；2.數(shù)據(jù)的真實性有時難以控制；3.如何分配指標的權重。對規(guī)模比較小，欠款不大的企業(yè)通常采用5C評估法，對企業(yè)規(guī)模大，欠款大的企業(yè)采用特征分析法。 該模型把企業(yè)信用特征分成三組指標，共18項。第一組是客戶自身特征，反映客戶表面化的

29、客觀現(xiàn)象，包括6項指標：表面印象、組織管理、產(chǎn)品和市場、市場競爭性、經(jīng)營狀況、發(fā)展前景。第二組是客戶優(yōu)先性特征，指企業(yè)在挑選客戶時需要優(yōu)先考慮的因素，體現(xiàn)與該客戶交易的價值，包括6項指標：交易利潤率、對產(chǎn)品的要求、對市場吸引力的影響、對市場競爭力的影響、擔保條件、可替代性。第三組是信用及財務特征，主要指能夠直接反映客戶信用狀況和財務狀況的因素，包括6項指標：付款記錄、銀行信用、獲利能力、 HYPERLINK /s?q=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 資產(chǎn)負債表評估

30、、償債能力、資本總額。這三組指標中，財務信息是最難取得的，尤其是小規(guī)模企業(yè)，財務本身就不健全。 （3）建立客戶檔案 在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業(yè)通常應事先決定檔案的有關內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的。客戶檔案的 HYPERLINK /s?q=%E4%B8%BB%E8%A6%81%E5%86%85%E5%AE%B9&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來賬戶、客戶的所有不

31、動產(chǎn)資料以及 HYPERLINK /s?q=%E4%B8%8D%E5%8A%A8%E4%BA%A7%E6%8A%B5%E6%8A%BC&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。 3.慎重承攬工程，防止拖欠工程款的形成。 施工企業(yè)應深入調(diào)查建設單位的資信狀況， 掌握其信譽度和資金到位情況，爭取做到信譽低的工程不攬，資金不落實的工程不攬，巨額墊資的工程不攬，防止工程一到

32、手就形成拖欠款。這一點說起來簡單，特別是在建筑業(yè)市場任務不足的情況下做起來更難。實際情況是很多施工企業(yè)為能承接到工程，很少有施工企業(yè)敢跟甲方提要求、講價錢。施工企業(yè)在這個失衡的市場上處于越來越被動的地位。但是，要扭轉(zhuǎn)這種不利局面絕不能靠一味地、無條件地犧牲企業(yè)的利益，使一些合法經(jīng)營的企業(yè)成為不正當競爭的犧牲品。國家要通過立法進行宏觀調(diào)控，建立一個公平競爭的建筑業(yè)市場，讓那些實力雄厚、技術先進、合法經(jīng)營的施工企業(yè)的腰板挺起來，理直氣壯地跟甲方談條件，建造精良的建筑產(chǎn)品，同時獲取應有的報酬。在這個公平的市場上，作為施工企業(yè)，應該把人力、財力、精力從“公關”轉(zhuǎn)向增強企業(yè)實力，提高施工技術，完善企業(yè)管

33、理，讓實力說話，增強企業(yè)的競爭能力。 二、加強應收賬款的日常管理 1.合理分工，明確職責。 企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應收賬款內(nèi)部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，同時也可以有效地防止業(yè)務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)工程款的行為，減少 HYPERLINK /s?q=%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 應收賬款風險，企業(yè)的應收賬款涉及到工程項目經(jīng)理部、工程部、市場部、財務部、審計監(jiān)督

34、部等部門，企業(yè)必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員。 2.對承接墊資工程的授權和控制 墊資工程雖然可以擴大企業(yè)的市場份額，但也同時增加了潛在的風險。因此，對于墊資工程，財務部門應對客戶的信用進行調(diào)查，經(jīng)領導或有關部門的授權批準，將墊資工程控制在合理的限度內(nèi)。 3.建立應收賬款壞賬準備制度，及時進行墊資工程的賬務處理。 無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補 HYPERLINK /s?q=%E5%9D%8F%E8%B4%A6%E5%87%86%E5%A4%87%E9%

35、87%91&ie=utf-8&src=wenda_link t /q/_blank 壞賬準備金制度，即提取壞賬準備。 4.落實責任制 對工程項目經(jīng)理部考核要根據(jù)資金時間價值、賠償能力等，實行誰經(jīng)手、誰負責、誰回籠、誰得益，將回收、責任、期限落實到人，輔以考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動工程項目經(jīng)理部收款的積極性。 5.加強收賬管理 （1）實行全面監(jiān)督。通過賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在的風險損失，正確地估量應收賬款價格，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。 （2）確定合理的收賬程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當壓力。即以合乎性、理、法的方

36、法收回賬款。對逾期較短的客戶，不便過多地打擾，以電話或信函通知即可；對不能按時履行合同的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對已結算工程，逾期很長的客戶，應頻繁地進行催收；對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。 三、建立信用報告制度 企業(yè)應定期召開不同層次的信用報告會議，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風險減至最低。 信用報告會議可分為信用控制部門內(nèi)部會議，其中心議題可以是：信用控制部門的運作情況，過去的工作績效和未來的工作規(guī)劃，時間一般為兩周一次；信用控制單位和業(yè)務部門的聯(lián)席會議，其中心議題可以是：對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價， HYPERLINK /s?q=%E9%