001CPA會計考題及答案

1、2001CCPA會計計考題及答答案一、單項選選擇題(本本題型共118題，每每題1分，共共18分。每題只有有一個正確確答案，請請從每題的的備選答案案中選出一一個你認為為正確的答答案，在答答題卡相應(yīng)應(yīng)位置上用用2B鉛筆筆填涂相應(yīng)應(yīng)的答案代代碼。答案案寫在試題題卷上無效效。)1、某股份份有限公司司于200年1月1日折價發(fā)發(fā)行4年期，到到期一次還還本付息的的公司債券券，債券面面值為1000萬元，票票面年利率率為10%，發(fā)行價價格為900萬元。債債券折價采采用直線法法攤銷。該該債券2000年度發(fā)生生的利息費費用為( )萬元。 AA、7.55 B、99 C、 110 D、 12.52、 某股股份有限公公司

2、于2000年3月30日，以以每股122元的價格格購入某上上市公司股股票50萬股，作作為短期投投資；購買買該股票支支付手續(xù)貫貫等10萬元。5月25日，收收到該上市市公司按每每股0.55元發(fā)放的的現(xiàn)金股利利。12月31日該股股票的市價價為每股111元。200年12月31日該股股票投資的的賬面價值值為( )萬元。 AA、 5550 B、 5755 C、 5585 DD、 61103、 某股股份有限公公司對外幣幣業(yè)務(wù)采用用業(yè)務(wù)發(fā)生生日的市場場匯率進行行折算，按按月計算匯匯兌損益。200年6月20日從境境外購買零零配件一批批，價款總總額為5000萬美元元，貨款尚尚未支付，當當日的市場場匯率為11美元8.

3、21元人人民幣。66月30日的市市場匯率為為1美元8.22元人人民幣。77月31日的市市場匯率為為1美元8.23元人人民幣。該該外幣債務(wù)務(wù)7月份所發(fā)發(fā)生的匯兌兌損失為( )萬元元人民幣。 AA、 -110 B、 -5 CC、 5 D、 1104、 某售售企業(yè)采用用零售價法法計算期末末存貨成本本。該企業(yè)業(yè)本月月初初存貨成本本為35000萬元，售售價總額為為50000萬元；本本月購貨成成本為73300萬元元，售價總總額為100000萬萬元；本月月銷售總額額為120000萬元元。該企業(yè)業(yè)月末存貨貨成本為( )萬元元。 AA、 21100 BB、 21145 C、 21660 D、 219905、 某

4、股股份有限公公司于200 0年4月1日,以10644.5萬元元的價款購購人面值為為10000萬元的債債券，進行行長期投資資。該債券券系當年11月1日發(fā)行，票票面年利率率為6%，期限限為3年，到期期一次還本本付息。為為購買該債債券，另發(fā)發(fā)生相關(guān)稅稅費共計116.5萬萬元(假定達到到重要性要要求)。該債券券溢價采用用直線法攤攤銷。該債債券投資當當年應(yīng)確認認的投資收收益為( )萬元。 AA、 277 B、 31.55 C、 445 D、 606、 某股股份有限公公司于20001年7月1日，以500萬元的價價格轉(zhuǎn)讓一一項無形資資產(chǎn)，同時時發(fā)生相關(guān)關(guān)稅費3萬元。該該無形資產(chǎn)產(chǎn)系19998年7月1日購入并

5、并投入使用用，其入賬賬價值為3300萬元元，預(yù)計使使用年限為為5年，法律律規(guī)定的有有效年限為為6年，轉(zhuǎn)讓讓該無形資資產(chǎn)產(chǎn)生的的凈損失為為( )萬元元。 AA、 700 B、 73 C、 1000 D、 1037、 某外外商投資企企業(yè)收到外外商作為實實收資本投投入的固定定資產(chǎn)一臺臺，協(xié)議作作價20萬美元元，當日的的市場匯率率為1美元8.25元人人民幣。投投資合同約約定匯率為為1美元8.20元人人民幣。另另發(fā)生運雜雜費2萬元人民民幣，進口口關(guān)稅5萬元人民民幣，安裝裝調(diào)試費33萬元人民民幣。該設(shè)設(shè)備的入賬賬價值為( )萬元元人民幣。 AA、 1664 B、 1700 C、 1174 DD、 1775

6、8、 在視視同買斷銷銷售商品的的委托代銷銷方式下，委委托方確認認收入的時時點是( )。 AA、 委托托方交付商商品時 BB、 受托托方銷售商商品時 CC、 委托托方收到代代銷清單時時 D、 委托方收收到貨款時時9、 股份份有限公司司取得長期期股權(quán)投資資時支付的的下列款項項中，不得得計入其初初始投資成成本的是( )。 AA、 購買買價款 BB、 稅金金 C、 手手續(xù)費 DD、 資產(chǎn)產(chǎn)評估費10、 某某股份有限限公司對期期末存貨采采用成本與與可變現(xiàn)凈凈值孰低計計價。200 0年12月31日庫存存自制半成成品的實際際成本為440萬元，預(yù)預(yù)計進一步步加工所費費用為166萬元。預(yù)預(yù)計銷售費費用及稅金金為

7、8萬元。該該半成品加加工完成后后的產(chǎn)品預(yù)預(yù)計銷售價價格為600萬元。假假定該公司司以前年度度未計提存存貨跌價準準備。200 0年12月31日該項項存貨應(yīng)計計提的跌價價準備為( )萬元元。 AA、 0 B、 44 C、 116 D、 2011、 采采用權(quán)益法法核算的情情況下，下下列各項中中，會引起起投資企業(yè)業(yè)資本公積積發(fā)生增減減變動的是是( )。 AA、 被投投資企業(yè)接接受現(xiàn)金資資產(chǎn)捐贈 B、 被投資資企業(yè)處置置接受捐贈贈的非現(xiàn)金金資產(chǎn) CC、 被投投資企業(yè)處處置長期股股權(quán)投資時時結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)權(quán)投資準備備 D、 被投資企企業(yè)以盈余余公積轉(zhuǎn)增增股本12、 某某股份有限限公司系一一家需要編編制季度財財務(wù)

8、會計報報告的上市市公司。下下列會計報報表中，不不需要該公司司在其200 1年第3季度財務(wù)務(wù)會計報告告中披露的的是( )。 AA、 200 1年第3季度末資資產(chǎn)負債表表 B、 20 11年第3季度利潤潤表 CC、 200 1年年初初至第3季度末利利潤表 D、 20 11年第3季度現(xiàn)金金流量表13、 企企業(yè)發(fā)生會會計估計變變更時，下下列各項目目中不需要要在會計報報表附注中中披露的是是( )。 AA、 會計計估計變更更的內(nèi)容 B、 會會計估計變變更的累積積影響數(shù) CC、 會計計估計變更更的理由 D、 會會計估計變變更對當期期損益的影影響金額14、 企企業(yè)編制分分部報表時時，不需要要在其分部部報表中披

9、披露的項目目是( )。 AA、 分部部間營業(yè)收收入 B、 分部間間營業(yè)成本本 CC、 分部部間營業(yè)利利潤 D、 資產(chǎn)產(chǎn)總額15、 在在會計期末末，股份有有限公司所所持有的無無形資產(chǎn)的的賬面價值值高于其可可收回金額額的差額，應(yīng)當計入( )。 AA、 管理理費用 BB、 營業(yè)業(yè)費用 C、 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 D、 營營業(yè)外支出出16、 某某股份有限限公司于220 1年6月1日購入面面值為10000萬元元的3年期債券券，實際支支付價款為為11055萬元，價價款中包括括已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的債債券利息550萬元、未到付息息期的債券券利息200萬元、相相關(guān)稅費55萬元(假定未達達到重要性性的要求)。該項

10、債債券投資的的溢價金額額為( )萬元。 AA、 300 B、 35 C、 50 D、 55517、 某某股份有限限公司從220 1年1月1日起對期期末存貨采采用成本與與可變現(xiàn)凈凈值孰低計計價，成本本與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的比比較采用單單項比較法法。該公司司20 1年6月30日A、B、C三種存貨貨的成本分分別為：330萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值分別別為：288萬元、255萬元、366萬元。該該公司當年年6月30日資產(chǎn)產(chǎn)負債表中中反映的存存貨凈額為為( )萬元元。 AA、 855 B、 87 C、 88 D、 99118、 企企業(yè)從事商商品期貨套套期保值業(yè)業(yè)務(wù)時，如如果現(xiàn)

11、貨交交易尚未完完成，而套套期保值合合約已經(jīng)平平倉的，則該該套期保值值合約的損損益應(yīng)當直直接計入( )。 AA、 營業(yè)業(yè)外收入 B、 投投資收益 CC、 期貨貨損益 D、 遞延套保保損益二、多項選選擇題(本本題型共111題，每每題2分，共共22分。每題均有有多個正確確答案，請請從每題的的備選答案案中選出你你認為正確確的答案，在在答題卡相相應(yīng)位置上上用2B鉛鉛筆填涂相相應(yīng)的答案案代碼。每每題所有答答案選擇正正確的得分分；不答、錯答、漏漏答均不得得分。答案案寫在試題題卷上無效效。)1、 股份份有限公司司的下列資資本公積項項目中，可可以直接用用于轉(zhuǎn)增股股本的有( )。 AA、 股本本溢價 BB、 接受

12、受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準準備 CC、 接受受現(xiàn)金捐贈贈 D、 撥款轉(zhuǎn)人人 EE、 股權(quán)權(quán)投資準備備2、 下列列收入確認認中，符合合現(xiàn)行會計計制度規(guī)定定的有( )。 AA、 與商商品銷售分分開的安裝裝勞務(wù)應(yīng)當當按照完工工程度確認認收入 BB、 附有有銷售退回回條件的商商品銷售應(yīng)應(yīng)當在銷售售商品退貨貨期滿時確確認收入 CC、 年度度終了時尚尚未完成的的廣告制作作應(yīng)當按照照項目的完完工程度確確認收入 DD、 屬于于提供與特特許權(quán)相關(guān)關(guān)的設(shè)備的的收入應(yīng)當當在該資產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移時予以以確認 EE、 包含含在商品售售價中的服服務(wù)勞務(wù)應(yīng)應(yīng)當遞延到到提供服務(wù)務(wù)時確認收收入3、 下列列費用中，應(yīng)應(yīng)當作為管管理費用

13、核核算的有( )。 AA、 技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費 B、 擴擴大商品銷銷售相關(guān)的的業(yè)務(wù)招待待費 CC、 職工工勞動保險險費 D、 公司廣廣告費 EE、 待業(yè)業(yè)保險費4、 下列列項目中，應(yīng)應(yīng)當作為營營業(yè)外收入入核算的有有( )。 AA、 非貨貨幣性交易易過程中發(fā)發(fā)生的收益益 B、 出售無無形資產(chǎn)凈凈收益 CC、 出租租無形資產(chǎn)產(chǎn)凈收益 D、 以以固定資產(chǎn)產(chǎn)對外投資資發(fā)生的評評估增值 EE、 收到到退回的增增值稅5、 下列列現(xiàn)金流量量中，屬于于投資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量的的有( )。 AA、 取得得投資收益益所收到的的現(xiàn)金 B、 出售固固定資產(chǎn)所所收到的現(xiàn)現(xiàn)金 CC、 取得得短期股票票投資所支支付的現(xiàn)金金

14、D、 分分配股利所所支付的現(xiàn)現(xiàn)金 EE、 收到到返還的所所得稅所收收到的現(xiàn)金金6、 下列列項目中，屬屬于借款費費用的有( )。 AA、 借款款手續(xù)費用用 B、 發(fā)行公司司債券所發(fā)發(fā)生的利息息 CC、 發(fā)行行公司債券券所發(fā)生的的溢價 DD、 發(fā)行行公司債券券折價的攤攤銷 EE、 外幣幣借款匯兌兌損失7、 下列列項目中，屬屬于會計估估計變更的的有( )。 AA、 因固固定資產(chǎn)改改擴建而將將其使用年年限由5年延長至至10年 BB、 將發(fā)發(fā)出存貨的的計價由后后進先出法法改為加權(quán)權(quán)平均法 CC、 將壞壞賬準備按按應(yīng)收賬款款余額3%計提改為為按5%計提 DD、 將某某一已使用用的電子設(shè)設(shè)備的使用用年限由5

15、5年改為3年 EE、 將固固定資產(chǎn)按按直線法計計提折舊改改為按年數(shù)數(shù)總和法計計提折舊8、 下列列事項中，屬屬于或有事事項的有( )。 AA、 對債債務(wù)單位提提起訴訟 BB、 對售售出商品提提供售后擔擔保 CC、 代位位償付擔保保債務(wù) DD、 為子子公司的貸貸款提供提提保 EE、 將未未到期商業(yè)業(yè)匯票貼現(xiàn)現(xiàn)9、 股份份有限公司司自資產(chǎn)負負債表日至至財務(wù)會計計報告批準準報出日之之間發(fā)生的的下列事項項中，屬于于非調(diào)整事項項的有( )。 AA、 公司司與另一公公司合并 BB、 公司司董事會提提出現(xiàn)金股股利分配方方案 CC、公司董董事會提出出股票股利利分配方案案 DD、 公司司與另一企企業(yè)就報告告年度存

16、有有的債務(wù)達達成重組協(xié)協(xié)議 EE、 一幢幢廠房因地地震發(fā)生倒倒塌，造成成公司重大大損失10、 下下列情況中中，股份有有限公司的的長期股權(quán)權(quán)投資應(yīng)中中止采用權(quán)權(quán)益法，改改按成本法法核算的有有( )。 AA、 被投投資企業(yè)依依法律程序序進行清理理整頓 BB、 被投投資企業(yè)已已宣告破產(chǎn)產(chǎn) CC、 被投投資企業(yè)向向投資企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)移資金金的能力受受到限制 DD、 被投投資的經(jīng)營營方針發(fā)生生重大變動動 EE、 被投投資企業(yè)發(fā)發(fā)生嚴重虧虧損11、 企企業(yè)對于下下列已計入入待處理財財產(chǎn)損溢 的存貨盤盤虧或毀損損事項進行行處理時，應(yīng)應(yīng)當計入管理費用的的有( )。 AA、 因收收發(fā)計量原原因造成的的存貨盤虧虧凈損失

17、 BB、 因核核算差錯造造成的存貨貨盤虧凈損損失 CC、 因定定額內(nèi)損耗耗造成的存存貨盤虧凈凈損失 DD、 因管管理不善造造成的存貨貨盤虧凈損損失 EE、 因自自然災(zāi)害造造成的存貨貨毀損凈損損失三、計算及及賬務(wù)處理理題(本題題型共3題題，其中第第1小題66分，第22小題8分分，第3小小題8分。本題型共共22分。在答題卷卷上無效。需要計算算的，應(yīng)列列出計算過過程。答案案中的金額額單位以萬萬元表示，有有小數(shù)的，保保留兩位小小數(shù)，兩位位小數(shù)后四四舍五入。)1、 甲股股份有限公公司為境內(nèi)內(nèi)上市公司司(以下簡稱稱“甲公司”)。20 0年度實實現(xiàn)利潤總總額為50000萬元元；所得稅稅采用債務(wù)務(wù)法核算，20

18、 0年以前適用的所得稅稅率為15%，20 0年起適用的所得稅稅率為33%。20 0甲甲公司有關(guān)關(guān)資產(chǎn)減值值準備的計計提及轉(zhuǎn)回回等資料如如下(單位：萬萬元)：項 目年初余額本年增加數(shù)數(shù)本年轉(zhuǎn)回數(shù)數(shù)年末余額短期投資跌跌價準備12006060長期投資減減值準備150010001600固定資產(chǎn)減減值準備03000300無形資產(chǎn)減減值準備01500150 假假定按稅法法規(guī)定，公公司計提的的各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備均不得在在應(yīng)納稅所所得額中扣扣除；甲公公司除計提提的資產(chǎn)減減值準備作作為時間性性差異外，無無其他納稅稅調(diào)整事項項。假定甲公司司在可抵減減時間性差差異轉(zhuǎn)回時時有足夠的的應(yīng)納稅所所得額。要求：(1) 計

19、計算甲公司司20 0年度發(fā)發(fā)生的所得得稅費用。(2) 計計算甲公司司20 0年12月31日遞延延稅款余額額(注明借方方或貸方)。(3) 編編制20 0年度所所得稅相關(guān)關(guān)的會計分分錄(不要求寫寫出明細科科目)。2、 甲股股份有限公公司(以下簡稱稱“甲公司”)適用的所所得稅稅率率為33%，所得稅稅采用應(yīng)付付稅款法核核算，假定定不考慮納納稅調(diào)整事事項。該公公司按照凈凈利潤的110%提取取法定盈余余公積，按按照凈利潤潤的10%提取法定定公益金。甲公司220 2年度財財務(wù)會計報報告于200 3年2月18日批準準對外報出出。甲公司司發(fā)生的有有關(guān)事項如如下：(1) 220 2年12月1日，甲公公司因其產(chǎn)產(chǎn)品

20、質(zhì)量問問題對李某某造成人身身傷害，被被李某提起起訴訟，要要求賠償2200萬元元。至122月31日，法法院尚未作作出判決。甲公司預(yù)預(yù)計該項訴訴訟很可能能敗訴，賠賠償金額估估計在1000150萬元元之間，并并且還需要要支付訴訟訟費用2萬元。考考慮到公司司已就該產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量向向保險公司司投保，公公司基本確確定可從保保險公司獲獲得賠償550萬元，但但尚未獲得得相關(guān)賠償償證明。(2) 220 3年2月15日，法法院判決甲甲公司向李李某賠償1115萬元元，并負擔擔訴訟費用用2萬元，甲甲公司和李李某均不再再上訴。(3) 220 3年2月21日，甲甲公司從保保險公司獲獲得產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量賠償款款50萬元，并并于當日用

21、用銀行存款款支付了對對李某的賠賠償款和訴訴訟費用。要求：編制甲公司司20 2年12月31日、20 3年2月15日和20 3年2月21日與訴訴訟事項有有關(guān)的會計計分錄。3、 甲股股份有限公公司(以下簡稱稱“甲公司”)系上市公公司，要對對外提供合合并會計報報表。甲公司擁有有一家子公公司棗乙公公司，乙公公司系200 0年1月5日以30000萬元購購買其600%股份而而取得的子子公司。購購買日，乙乙公司的所所有者權(quán)益益總額為66000萬萬元，其中中實收資本本為40000萬元、資本公積積為20000萬元。假定甲公公司對乙公公司股權(quán)投投資差額采采用直線法法攤銷，攤攤銷年限為為10年。乙公司200 0年度、

22、20 1年度分分別實現(xiàn)凈凈利潤10000萬元元和8000萬元。乙乙公司除按按凈利潤的的10%提取取法定盈余余公積、按按凈利潤的的5%提取法法定公益金金外，未進進行其他利利潤分配。假定除凈凈利潤外，乙乙公司無其其他所有者者權(quán)益變動動事項。甲公司200 1年12月31日應(yīng)收收乙公司賬賬款余額為為600萬元元，年初應(yīng)應(yīng)收乙公司司賬款余額額為5000萬元。甲甲公司采用用應(yīng)收賬款款余額百分分比法計提提壞賬準備備，計提壞壞賬準備的的比例為55%。甲公司200 1年12月31日的無無形資產(chǎn)中中包含有一一項從乙公公司購入的的無形資產(chǎn)產(chǎn)，該無形形資產(chǎn)系220 0年1月10日以5000萬元的價價格購入的的。乙公司

23、司轉(zhuǎn)讓該項項無形資產(chǎn)產(chǎn)時的賬面面價值為4400萬元元。甲公司司對該項無無形資產(chǎn)采采用直線法法攤銷，攤攤銷年限為為10年。要求：編制20 1年度甲甲公司合并并會計報表表有關(guān)的合合并抵銷分分錄。四、綜合題題(本題型型共2題，其其中，第11小題200分，第22小題188分。本題題型共388分。在答答卷上解答答，答在試試題卷上無無效。要計計算的，應(yīng)應(yīng)列出計算算過程。答答案中的金金額單位以以萬元表示示，有小數(shù)數(shù)的，保留留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小小數(shù)后四舍舍五入。)1、 甲股股份有限公公司為境內(nèi)內(nèi)上市公司司(以下簡稱稱“甲公司”)，20 1年度財財務(wù)會計報報告于200 2年3月31日批準準對外報出出。所得稅稅采

24、用遞延延法核算，適適用的所得得稅稅率為為33%(假定該公公司發(fā)生的的應(yīng)納稅時時間差異預(yù)預(yù)計在未來來3年內(nèi)能夠夠轉(zhuǎn)回，公公司計提的的各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準備備作為時間間性差異處處理。不考考慮除所得得稅以外的的其他相關(guān)關(guān)稅費)。甲公司司按凈利潤潤的10%提取法定定盈余公積積，按凈利利潤的5%提取法定定公益金。該公司發(fā)生生的有關(guān)交交易或事項項，以及相相關(guān)會計處處理如下： (1) 20 11年8月5日，甲公公司與丙公公司簽訂了了股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議。該該協(xié)議規(guī)定定：甲公司將將其持有的的乙公司114%的股股份計40000萬股股轉(zhuǎn)讓給丙丙公司，每每股價格為為1.6元；股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓協(xié)議經(jīng)雙雙方股東大大會通過后后生效；丙公

25、司在在股轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議生效后后的一個月月內(nèi)支付股股權(quán)轉(zhuǎn)讓款款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款款在股權(quán)劃劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦辦理完畢后后支付。 簽簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時時，甲公司司持有乙公公司70%的股份。甲公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的乙公公司40000萬股股股份的賬面面價值為44800萬萬元。 220 1年12月20日，股股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議分別經(jīng)經(jīng)各有關(guān)公公司股東大大會通過。至甲公司司20 1年度財財務(wù)會計報報告批準對對外報出前前，丙公司司尚未支付付購買價款款；股權(quán)劃劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚尚在辦理中中。乙公司司20 1年度實實現(xiàn)凈利潤潤60000萬元，適適用的所得得稅稅率為為33%。 甲甲公司對上上述交易進進行會計處處理如下(單位：萬萬元，下同同

26、)： 確認項股股權(quán)轉(zhuǎn)讓的的收益 借借：其他應(yīng)應(yīng)收款丙公司 66400 貸貸：長期股股權(quán)投資乙公司司 48000 投投資收益 16600 按照權(quán)益益法和新的的持股比例例確認對乙乙公司投資資收益 借借：長期股股權(quán)投資乙公司司 33660 貸貸：投資收收益 33360 (2) 20 11年12月31日，甲甲公司與AA公司(A公司為為甲公司的的母公司)、丙公司司簽訂了償償債協(xié)議，該該償債協(xié)議議于當日生生效。協(xié)議議規(guī)定，甲甲公司以應(yīng)應(yīng)收丙公司司的上述全全中股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓款償付付其所欠AA公司的款款項64000萬元。甲公司對該該償債協(xié)議議進行的會會計處理如如下： 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款A(yù)公司 64400 貸貸：其

27、他應(yīng)應(yīng)收款丙公司 66400 (3) B公司為為甲公司的的第二大股股東，持有有甲公司118%的股股份，計22000萬萬股。因BB公司欠甲甲公司30000萬元元，逾期未未償還，甲甲公司于220 1年4月1日向人民民法院提出出申請，要要求該法院院采取訴前前保全措施施，保全BB公司所持持有的甲公公司法人股股。同年99月29日，人人民法院向向甲公司送送達民事裁裁定書同意意上述申請請。甲公司于99月30日，對對B公司提起起訴訟，要要求B公司償還還欠款。至至20 1年12月31日，此此案尚在審審理中。甲甲公司估計計該訴訟很很可能勝訴訴，并可從從保全的BB公司所持持甲公司股股份的處置置收入中收收回全部欠欠款

28、。甲公司于220 1年12月31日進行行會計處理理如下： 借借：其他應(yīng)應(yīng)收款 33000 貸貸：營業(yè)外外收入 33000 (4) 20 00年發(fā)布新新的會計制制,規(guī)定要求求壞賬采用用備抵法核核算，壞賬賬準備的計計提方法和和比例由公公司自行確確定，并要要求當年采采用追溯調(diào)調(diào)整法進行行追溯調(diào)整整。甲公司的實實際做法如如下：200 0年度仍仍然采用直直接轉(zhuǎn)銷法法核算壞賬賬。20 1年起改改按賬齡分分析法計提提壞賬準備備，并將其其作為會計計估計變更更處理。壞壞賬準備的的計提方法法為：應(yīng)收收賬款帳齡齡12年的，按按其余額的的5%計提；23年的，按按其余額的的10%計提提；3年以上的的，按其余余額的500

29、%計提。甲公司200 0年年12月31日和20 1年12月31日的應(yīng)應(yīng)收賬款余余額如下：(單位：萬萬元)賬 齡2012-312001-12-3112年50080023年6009003年以上4001000(假定不考考慮20 0年度以以前的應(yīng)收收賬款因素素。如果甲甲公司200 0年度按按賬齡分析析法計提壞壞賬準備，其其賬齡的劃劃分和計提提比例假定定與20 1年度相相同。假定定甲公司在在20 0年以前前及20 0年度和和20 1年未發(fā)發(fā)生壞賬損損失。按稅稅法規(guī)定，實實際發(fā)生壞壞賬可在應(yīng)應(yīng)納稅所得得額中扣除除)。 220 1年12月31日，甲甲公司對應(yīng)應(yīng)收賬款計計提壞賬準準備的會計計處理如下下： 借借

30、：管理費費用 6330 貸貸：壞賬準準備 6330 (5) 甲公司200 1年6月20日，以以某一車間間的全部固固定資產(chǎn)向向丁公司進進行長期投投資，取得得丁公司115%的股股份(不具有重重大影響)。該車間間固定產(chǎn)資資產(chǎn)的賬面面原價合計計為30000萬元，累累計折舊合合計為12200萬元元，公允價價值合計為為22000萬元，該該車間的固固定資產(chǎn)均均未計提減減值準備。丁公司220 1年6月20日所有有者權(quán)益總總額為155000萬萬元。200 1年度，丁丁公司的凈凈利潤為零零。丁公司司適用的所所得稅稅率率為15%。假定股股權(quán)投資差差額按直線線法攤銷，攤攤銷年限為為5年，股權(quán)權(quán)投資差額額攤銷不得得從應(yīng)

31、納稅稅所得額中中扣除。甲公司對上上述交易的的會計處理理如下： 借借：長期股股權(quán)投資丁公司司 22000 累累計折舊 12000 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所所得稅 1132 資資本公積 268 固固定資產(chǎn) 30000 (6) 20 22年2月4日，甲公公司收到某某供貨單位位的通知，被被告知該供供貨單位220 2年1月20日發(fā)生生火災(zāi)，大大部分設(shè)備備和廠房被被毀，不能能按期交付付甲公司所所訂購貨物物，且無法法退還甲公公司預(yù)付的的購貨款1100萬元元。甲公司司已通過法法律途徑要要求該供貨貨單位償還還預(yù)付的貨貨款并要求求承擔相應(yīng)應(yīng)的賠償責責任。甲公司將預(yù)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)應(yīng)收款處理理，并按1100萬元元

32、全額計提提壞賬準備備。甲公司的會會計處理如如下： 借借：其他應(yīng)應(yīng)收款 1100 貸貸：預(yù)付賬賬款 1000 借借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 1000 貸貸：壞賬準準備 1000 與與此同時對對20 1年度會會計報表有有關(guān)項目進進行了調(diào)整整。 (7) 甲公司對對上述各項項交易或事事項均未確確認時間性性差異的所所得稅影響響。要求： (1) 對甲公司司上述會計計處理不正正確的交易易或事項作作出調(diào)整的的會計分錄錄(假定注冊冊會計師于于20 2年2月20日發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甲公司會會計處理不不正確，且且達到重要要性要求，由由此要求甲甲公司作出出調(diào)整。涉涉及對“利潤分配配未分配配利潤”及“盈余公積積”調(diào)整的，合合并一筆分

33、分錄進行調(diào)調(diào)整)。 (2) 將上述調(diào)調(diào)整處理對對會計報表表的影響數(shù)數(shù)填入答題題卷中第110頁的“20 0年度和和20 1年度會會計報表項項目調(diào)整表表”(調(diào)增以“”號表示，調(diào)調(diào)減以“”號表示)。2、 甲股股份有限公公司(以下簡稱稱“甲公司”)為了建造造一棟廠房房，于200 1年11月1日專門從從某銀行借借入50000萬元(假定甲公公司向該銀銀行的借款款僅此一筆筆)，借款期期限為2年，年利利率為6%，利息到到期一次支支付。該廠廠房采用出出包方式建建造，與承承包方簽訂訂的工程合合同的總造造價為80000萬元元。假定利利息資本化化金額按年年計算，每每年按3660天計算算，每月按按30天計算算。(1)

34、220 2年發(fā)生生的與廠房房建造有關(guān)關(guān)的事項如如下：1月1日，廠廠房正式動動工興建。當日用銀銀行存款向向承包方支支付工程進進度款12200萬元元。3月1日，用用銀行存款款向承包方方付工程進進度款30000萬元元。4月1日，因因與承包方方 發(fā)生質(zhì)量量糾紛，工工程被迫停停工。8月1日，工工程重新開開工。10月1日日，用銀行行存款向承承包方支付付工程進度度款18000萬元。12月311日，工程程全部完工工，可投入入使用。甲甲公司需要要支付工程程價款20000萬元元。(2) 220 3年發(fā)生生的與所建建造廠房和和債務(wù)重組組有關(guān)的事事項如下：1月31日日，辦理廠廠房工程峻峻工決算，與與承包方結(jié)結(jié)算的工程

35、程總造價為為80000萬元。同同日工程交交付手續(xù)辦辦理完畢，剩剩余工程款款尚未支付付。11月1日日,甲公司發(fā)發(fā)生財務(wù)困困難，無法法按期償還還于20 1年11月1日借入的的到期借款款本金和利利息。按照照借款合同同，公司在在借款逾期期未還期間間，仍然必必須按照原原利率支付付利息，如如果逾期期期間超過22個月，銀銀行還將加加收1%的罰息息。11月100日，銀行行將其對甲甲公司的債債權(quán)全部劃劃給資產(chǎn)管管理公司。12月1日日，甲公司司與資產(chǎn)管管理公司達達成債務(wù)重重組協(xié)議，債債務(wù)重組日日為12月1日，與債債務(wù)重組有有關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)、債權(quán)和和債務(wù)的所所有權(quán)劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)及相關(guān)法法律手續(xù)均均于當日辦辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重重

36、組及相關(guān)關(guān)資料如下下： 資產(chǎn)管理理公司首先先豁免甲公公司所有積積欠利息。 甲公司用用一輛小轎轎車和一棟棟別墅抵償償債務(wù)6440萬元。該小轎車車的原價為為150萬元元，累計折折舊為300萬元，公公允價值為為90萬元。該別墅原原價為6000萬元，累累計折舊為為100萬元元，公允價價值為5550萬元。兩項資產(chǎn)產(chǎn)均未計提提減值準備備。 資產(chǎn)管理理公司對甲甲公司的剩剩余債權(quán)實實施債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)產(chǎn)管理公司司由此獲得得甲公司普普通股10000萬股股，每股市市價為4元。(3) 220 4年發(fā)生生的與資產(chǎn)產(chǎn)置換有關(guān)關(guān)的事項如如下：12月1日日，甲公司司由于經(jīng)營營業(yè)績滑坡坡，為了實實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品品結(jié)構(gòu)調(diào)整

37、整，與資產(chǎn)產(chǎn)管理公司司控股的乙乙公司(該公司為為房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)產(chǎn)置換協(xié)議議。協(xié)議規(guī)規(guī)定，甲公公司將前述述新建廠房房、部分庫庫存商品和和一塊土地地的使用權(quán)權(quán)與乙公司司所開發(fā)的的商品房和和一棟辦公公樓進行置置換。資產(chǎn)產(chǎn)置換日為為12月1日。與資資產(chǎn)置換有有關(guān)資料如如下： 甲公司所所換出庫存存商品和土土地使用權(quán)權(quán)的賬面價價值分別為為14000萬元和4000萬元，公公允價值分分別為2000萬元和和18000萬元；甲甲公司已為為庫存商品品計提了2202萬元元的跌價準準備，沒有有為土地使使用權(quán)計提提減值準備備。甲公司司所換出的的新建廠房房的公允價價值為60000萬元元。甲公司司對新建廠廠房采用

38、直直線法計提提折舊，預(yù)預(yù)計使用年年限為100年，預(yù)計計凈殘值為為210萬元元。 乙公司用用于置換的的商品房和和辦公樓的的賬面價值值分別為44000萬萬元和20000萬元元，公允價價值分別為為65000萬元和15500萬元元。其中，辦辦公樓的賬賬面原價為為30000萬元。假定甲公司司對換入的的商品房和和辦公樓沒沒有改變其其原來的用用途，122月1日的公允允價值即為為當年年末末的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值和可可收回金額額。假定不考慮慮與廠房建建造、債務(wù)務(wù)重組和資資產(chǎn)置換相相關(guān)的稅費費。要求：(1) 確確定與所建建造廠房有有關(guān)的借款款利息停止止資本化的的時點，并并計算確定定為建造廠廠房應(yīng)當予予以資本化化的利息金金

39、額。(2) 編編制甲公司司在20 2年12月31日與該該專門借款款利息有關(guān)關(guān)的會計分分錄。(3) 計計算甲公司司在20 3年12月1日(債務(wù)重組組日)積欠資產(chǎn)產(chǎn)管理公司司的債務(wù)總總額。(4) 編編制甲公司司與債務(wù)重重組有關(guān)的的會計分錄錄。(5) 計計算甲公司司在20 4年12月1日(資產(chǎn)置換換日)新建廠房房的累計折折舊額和賬賬面價值。(6) 計計算確定甲甲公司從乙乙公司換入入的各項資資產(chǎn)的入賬賬價值，并并編制有關(guān)關(guān)會計分錄錄。(7) 編編制公司在在20 4年12月31日對資資產(chǎn)置換換換入的資產(chǎn)產(chǎn)計提減值值準備時的的會計分錄錄。2001年年度注冊會會計師全國國統(tǒng)一考試試試題會計答答案（官方方）幫

40、主提提示：由于于中注協(xié)自自20033年及以后后不再公布布官方標準準答案，故故此20003年及以以后答案不不具備1000%權(quán)威威性；另外外，做這些些題時，還還要考慮教教材變動因因素，所提提供答案請請謹慎參考考，以免走走進死胡同同。一、單項選選擇題1答案：D 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第237頁頁。2答案：A 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第126-129頁頁。3答案：C 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第372頁頁。4答案：C 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第84頁。5答案：A 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第152頁頁。6答案：B 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第182頁頁。7答案：D 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第136頁頁。8答案：C 依據(jù)據(jù)：會計計教材

41、第第284頁頁。9答案：D 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第97頁。10答案案：B 依依據(jù)：會會計教材材第90頁頁。11答案案：A 依依據(jù)：會會計教材材第2611頁。12答案案：D 依依據(jù)：會會計教材材第3688頁。13答案案：B 依依據(jù)：會會計教材材第4077頁。14答案案：C 依依據(jù)：會會計教材材第6066頁。15答案案：D 依依據(jù)：會會計教材材第1855頁。16答案案：A 依依據(jù)：會會計教材材第1211頁。17答案案：A 依依據(jù)：會會計教材材第91頁頁。18答案案：D 依依據(jù)：會會計教材材第5022頁。二、多項選選擇題1答案：A、C、D 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第262頁頁。2答案：A、B、C、D、E

42、 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第295297頁頁。3答案：A、B、C、E 依據(jù)：會計教教材第30013002頁。4答案：A、B 依據(jù)：會計教教材第3004頁。5答案：A、B、C 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第339341頁頁。6答案： A、B、D、E 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第231頁頁。7答案：A、C、D 依據(jù)據(jù)：會計計教材第第403頁頁。8答案：A、B、D、E 依據(jù)：會計教教材第4443頁。9答案：A、C、D、E 依據(jù)：會計教教材第4555頁。10答案案：A、BB、C 依依據(jù)：會會計教材材第1066頁。11答案案：A、BB、C、DD 依據(jù)：會計教材第889頁。三、計算及及賬務(wù)處理理題1(1)計算甲公公司200

43、年度發(fā)發(fā)生的所得得稅費用 應(yīng)應(yīng)交所得稅稅額=55 0000+(1000+3000+1550)-660 33=1 81117(萬元) 所所得稅費用用=1 881177-(1220+1 500) 188-(1100+3300+1150-660) 33=1 81117-2916-16617 =1 35584(萬元) 或或：5 0000333-229166=1 335844(萬元) (2)計算算甲公司220 x0年年12月331日遞延延稅款借方方或貸方余余額 遞遞延稅款年年末借方余余額：(660+1 600+300+150) 333=69963(萬元) 或或：(1120+11 5000)+(1100+

44、3300+1150-660) 33=69663(萬萬元) 或或：(1220 +11 5000) 115+229166+(-660+1000+3000+1550) 33=243+2916+16617=6963(萬元元) (3)編制制與200年度所所得稅相關(guān)關(guān)的會計分分錄 借借：所得稅稅 1 35584 遞遞延稅款 445333 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅稅 1 81117 或：借借：遞延稅稅款 29116 貸貸：所得稅稅 2916 借：所得得稅 1 6650 遞延稅款款 1617 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅稅 1 81117 依依據(jù)：會會計教材材第十五章章。2(1)2022年12月月31日

45、借借：營業(yè)外外支出訴訟賠償償(1000+1550)22 1125 管管理費用訴訟費費 2 貸：預(yù)預(yù)計負債未決訴訴訟 1277 借借：其他應(yīng)應(yīng)收款保險險公司 500 貸：營業(yè)外收收入訴訴訟賠償 550 (2)2003年22月15日日 借借：預(yù)計負負債未未決訴訟 1127 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款李某 1115 法法院 2 以以前年度損損益調(diào)整 110 借借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 3330 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅稅(1033) 3300 借借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整 6770 貸貸：利潤分分配未未分配利潤潤 6700 借借：利潤分分配未未分配利潤潤 1344 貸貸：盈余公公積 1334 (3)200

46、3年22月21 借借：銀行存存款 50 貸：其他他應(yīng)收款保保險公司 550 借借：其他應(yīng)應(yīng)付款李某 1115 法法院 2 貸貸：銀行存存款 1177 依依據(jù)：會會計教材材第十六章章。3、 (11)抵銷投投資及所有有者權(quán)益 借借：實收資資本 4 0000 資資本公積 22 0000 盈盈余公積 2270(11 800015) 未未分配利潤潤 1 5330 貸：長長期股權(quán)投投資 42200(33 0000+1200+1 8800660) 少數(shù)股股東權(quán)益 33120 合并價價差 4800 (2)抵銷銷投資收益益 借借：投資收收益 4800(8000 x60) 少少數(shù)股東損損益 3200 年年初未分配

47、配利潤 8550 貸：提提取法定盈盈余公積 880 提取法法定公益金金 40 未分配配利潤 1 530 或或： 借借：實收資資本 40000 資本本公積 2 000 盈余余公積 2770 未分分配利潤 8850 少數(shù)數(shù)股東損益益 320 投資資收益 4880 貸：長長期股權(quán)投投資 42000 少數(shù)股股東權(quán)益 33 1200 提取法法定盈余公公積 80 提取法法定公益金金 40 合并價價差 4800 (3)轉(zhuǎn)回抵銷銷的盈余公公積 借：年年初未分配配利潤 900(150060) 貸貸：盈余公公積 90 借：提提取盈余公公積 72(12060) 貸貸：盈余公公積 72 (4)抵銷應(yīng)收收賬款及壞壞賬

48、借：壞壞賬準備 225(50005) 貸貸：年初未未分配利潤潤 25 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 6600 貸貸：應(yīng)收賬賬款 6000 借：壞壞賬準備 55 貸貸：管理費費用 5 (5)抵銷內(nèi)部部購銷無形形資產(chǎn) 借：年初初未分配利利潤 90 貸：無形形資產(chǎn) 900或：借：年初未分分配利潤 1100 貸：無形形資產(chǎn) 1000 借借：無形資資產(chǎn) 10 貸貸：年初未未分配利潤潤 10 借借：無形資資產(chǎn) 10 貸貸：管理費費用 10 依依據(jù)：會會計教材材第二十章章。四、綜合題題1(1) 借：長期期股權(quán)投資資乙公公司 4 8800 以前前年度損益益調(diào)整投資收益益 1 6000 貸：其他他應(yīng)收款丙公司司 64000

49、借借：長期股股權(quán)投資乙公司司 840 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整投投資收益 8840 或：借借：長期股股權(quán)投資乙公司司 5 6440 以前年度度損益調(diào)整整投資資收益 7660 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)收款丙公司 66400 (2) 借：其其他應(yīng)收款款丙公公司 6 4400 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)付款A(yù)公司 66400 (3) 借：以以前年度損損益調(diào)整營業(yè)外外收入 3 000 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 3 000借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交所得稅稅 990 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)調(diào)整所得稅稅 990(4)2000年度度應(yīng)提壞賬賬準備=550055+6000100+4000500=2885(萬元元)201年年度應(yīng)提壞壞賬準

50、備=(80005+90010+1 0000500)2285=3345(萬萬元)200年年度可抵減減時間性差差異的所得得稅影響金金額=2885333=94405(萬元)201年年度可抵減減時間性差差異的所得得稅影響金金額=3445333=1113855(萬元)借：以前年年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)調(diào)整200年管理理費用 285 遞遞延稅款 220799 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)調(diào)整201年管理理費用 2885 以以前年度損損益調(diào)整調(diào)整2201年年所得稅 1113885 以以前年度損損益調(diào)整調(diào)整2200年年所得稅 9405或：借：遞遞延稅款 220799 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)調(diào)整200年所得得稅

51、994055 以以前年度損損益調(diào)整調(diào)整2201年年所得稅 113385或：借：以以前年度損損益調(diào)整調(diào)整2200年年管理費用用 285 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)調(diào)整201年管理理費用 285借：遞延稅稅款 94.05 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整調(diào)調(diào)整200年所得得稅 994.055借：遞延稅稅款 113385 貸：以前年度度損益調(diào)整整調(diào)整整2011年所得稅稅 1113885 (5) 借：資本公積積 268 貸：長長期股權(quán)投投資丁丁公司(投投資成本) 268 (6) 借：壞賬準備備 100 貸：以以前年度損損益調(diào)整管理費費用 1000(7)合并并編制對未未分配利潤潤的調(diào)整分分錄借：利潤分分配未未分配利潤潤 246221 貸貸：以前年年度損益調(diào)調(diào)整投投資收益 224621借：盈余公公積法法定盈余公公積 246621 法定公公益金 12231ll 貸：利利潤分配未分配配利潤 3669322 220O年年度和2001年度度會計報表表項目調(diào)整整表單位：萬元元項目利潤表及利利潤分配表表資產(chǎn)負債表表200年年度2