納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第三版）第01章納稅基礎(chǔ)

1、納稅基礎(chǔ)第一章第一節(jié)稅收與稅法一、稅 收（一）稅收的概念稅收是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。理解稅收的概念可從以下幾方面把握：1.征稅的目的是履行國(guó)家公共職能。2.國(guó)家征稅憑借的是其政治權(quán)力。3.稅收屬于分配范疇。（一）稅收的概念（二）稅收的產(chǎn)生1.國(guó)家的產(chǎn)生是稅收產(chǎn)生的前提（1）稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，只有出現(xiàn)了國(guó)家，才有為了滿足實(shí)現(xiàn)其職能而征稅的客觀需要。（2）稅收是以國(guó)家為主體，以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)的一種分配活動(dòng)。（二）稅收的產(chǎn)生2.剩余產(chǎn)品和私有財(cái)產(chǎn)制度是稅收產(chǎn)生的客觀必然條件（1）剩余產(chǎn)品是稅收產(chǎn)生的必要

2、物質(zhì)前提。（2）憑借政治權(quán)力的稅收分配，實(shí)際上是對(duì)私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的一種“侵犯”，因此，它以私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的存在為客觀前提。（3）國(guó)家與私有制同時(shí)產(chǎn)生，才能產(chǎn)生稅收。（三）稅收的特征1.強(qiáng)制性2.無償性3.固定性稅收的職能是指由稅收本質(zhì)所決定的，內(nèi)在于稅收分配過程中的基本功能，即固有的職責(zé)和功能。 1.財(cái)政職能2.經(jīng)濟(jì)職能3.監(jiān)督管理職能（四）稅收的職能（五）稅收的分類1.以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和行為稅類等。2.以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價(jià)稅和從量稅兩大類。3.以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類以稅收

3、負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為直接稅和間接稅兩大類。（五）稅收的分類4.以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為中央稅和地方稅以及中央地方共享稅。5.以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。6.其他幾種分類標(biāo)準(zhǔn)以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為實(shí)物稅和貨幣稅。二、稅法稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（一）稅法的概念 （二）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素1.權(quán)利主體2.權(quán)利客體3.法律關(guān)系內(nèi)容（三）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅（四）稅法的分類1.按照稅法基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅

4、收基本法和稅收普通法2.按照稅法功能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法3.按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種4.按照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，可分為中央（收入）稅法和地方（收入）稅法5.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等3.按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種（1）對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。（2）對(duì)所得額課稅的稅法，主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。（3）對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法，主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅，包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。（4）對(duì)自然資源課稅的稅法，主要是為保

5、護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。返回（五）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系第二節(jié)稅法的構(gòu)成要素一、納稅人納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，亦稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是稅款的直接承擔(dān)者。征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象或征稅客體，是指對(duì)什么東西征稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物。二、征稅對(duì)象稅率是應(yīng)征稅額占單位課稅對(duì)象的比例。三、稅率納稅環(huán)節(jié)是指對(duì)處于運(yùn)動(dòng)之中的征稅對(duì)象選定的應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)，一般是指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 四、納稅環(huán)節(jié)五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。 納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國(guó)家繳納稅款的間隔時(shí)間。 六、納稅期

6、限減免稅是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅是指對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是指對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。 七、減免稅納稅地點(diǎn)是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。 八、納稅地點(diǎn)違章處理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施。 九、違章處理第三節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利和義務(wù)一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與稅收征管范圍的劃分（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。 2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣

7、、縣級(jí)市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。 1.國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的稅種2.地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的稅種3.海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種（二）稅收征收管理范圍的劃分 二、稅收征管的法律依據(jù)三、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利和義務(wù)（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利2.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)1.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利（1）有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；（2）有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密；（3）依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；（4）享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利；（5）有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)（人員）的違法違紀(jì)行為。（二）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) 2.納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù) （1）必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定繳納（扣繳）稅款； （2）應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳