外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)x

1、2018年1月外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)一、新辦外貿(mào)企業(yè)1、寧波市國稅局軟件下載處下載最新版外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)。2、申請加入奉化外貿(mào)企業(yè)交流群（QQ群），群號：256664062.加時(shí)請備注企業(yè)名稱， 入群后及時(shí)修改群號為企業(yè)名稱簡稱。二、備案登記外貿(mào)企業(yè)出口退稅備案流程：1、申報(bào)系統(tǒng)錄入各項(xiàng)資料并打印備案登記表、導(dǎo)出電 子數(shù)據(jù)。2、去大廳進(jìn)行出口退稅歸類 3、到各國稅主管機(jī)關(guān)退稅管理部門辦理備案。附 帶：1、電子數(shù)據(jù)2、海關(guān)報(bào)關(guān)單位登記證書3對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記4出口退免稅備案 表5、代理協(xié)議，不是代理的企業(yè)不用提供（以上五項(xiàng)為必備歸檔資料，另帶銀行開戶證明 原件等用于核對銀行賬號，各項(xiàng)均為原件及復(fù)印

2、件，所有復(fù)印件加蓋公章并寫上與原件相符） 外貿(mào)企業(yè)出口退稅備案時(shí)限：出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。（提醒：雖然說2015 年56號文件規(guī)定只要在首次申報(bào)前辦理備案就可以，但如果超過外經(jīng)貿(mào)30天備案對信用等 級評定有影響）外貿(mào)企業(yè)出口退稅備案報(bào)送資料內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的出口退（免）稅備案表（附件1），其中“退稅開戶銀行賬 號”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個(gè)填報(bào)。加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資 企業(yè)批準(zhǔn)證書。中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊登記證書。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)

3、的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2 目、第3目資料。主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。三、小規(guī)模納稅人期間出口的貨物造用免稅政策建議企業(yè)在一般納稅人認(rèn)定生效日期后再進(jìn)行出口業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人期間出口業(yè)務(wù) 適用免稅政策，不能退稅，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、首次申報(bào)須帶資料：1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證原件4、報(bào)關(guān)單 出口退稅聯(lián)（電子口岸有打?。?、出口發(fā)票（不需正式發(fā)票，可A4紙打?。┮陨腺Y料按上述順序整理，一式一份，上報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)退稅部門。所有表格需加蓋公章及簽名（有簽名欄的表格）。四、新辦企業(yè)

4、進(jìn)行第一次退稅申報(bào)后，退稅主管部門需去實(shí)地核查確認(rèn)無疑點(diǎn)后才可 退稅。五、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明外貿(mào)企業(yè)發(fā)生零退稅率貨物出口和退運(yùn)后，如需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)到主管退稅部門 開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，需提供規(guī)定的憑證資料及提銷項(xiàng)的記賬憑證（需提供1、提銷項(xiàng) 的記賬憑證復(fù)印件2、出口報(bào)關(guān)單（電子口岸打?。?、專用發(fā)票原件及復(fù)印件）4、在申報(bào) 系統(tǒng)錄入并打印的轉(zhuǎn)內(nèi)銷申請表并對數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程申報(bào)，5、情況說明（零出口退稅率 情況不用提供）。在開具時(shí)，發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票稽核信息不符及提供的發(fā)票或其他增值稅扣稅憑 證存在以下情形，不得開具。專用發(fā)票或海關(guān)繳款書虛開、偽造或內(nèi)容不實(shí)；發(fā)票是在供貨企業(yè)被注銷后開具的

5、；進(jìn)貨憑證上載明的貨物與申報(bào)退免稅的報(bào)關(guān)單上的名稱不符。屬同一貨物的多種 零部件合并報(bào)送為同一商品名稱的除外。供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該貨物。供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)。在開具后發(fā)現(xiàn)以上情形之一的，應(yīng)通知外貿(mào)企業(yè)將原抵扣的進(jìn)項(xiàng)做轉(zhuǎn)出處理。備注：出口不退稅貨物應(yīng)及時(shí)做視同內(nèi)銷賬務(wù)處理，無需開具證明直接抵扣。外貿(mào)企業(yè)在取得證明后的下一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅，以此作為抵扣憑證。六、退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明填寫退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表，提供電子數(shù)據(jù)及下列資料出口貨物報(bào)關(guān)單（已申報(bào)退稅的，不需提供）出口

6、發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）通用繳款書原件及復(fù)印件（未發(fā)生退稅不需提供）其他資料（退運(yùn)協(xié)議，情況說明）七、關(guān)于委托加工外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后出口（不包括進(jìn)料方式委托加工），則需把原材料作價(jià)后 銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)按全額以成品的方式開發(fā)票給委托方，外貿(mào)企業(yè)以該出口貨物對 應(yīng)的退稅率申報(bào)退稅。八、關(guān)于進(jìn)料加工進(jìn)料海關(guān)全額保稅，外貿(mào)企業(yè)把貨發(fā)給生產(chǎn)企業(yè)不用作價(jià)銷售，生產(chǎn)企業(yè)把加工費(fèi)和 輔料成本一并作價(jià)開增值稅專用發(fā)票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司憑發(fā)票退稅，如果加工費(fèi)中輔 料占的比例較少，發(fā)票按“加工費(fèi)”名稱開具，如果輔料占的比重較大，進(jìn)料比重較少， 則按“出口產(chǎn)品”的名稱開具。退稅率：按產(chǎn)品的退稅率退稅

7、。九、關(guān)于外匯成本關(guān)聯(lián)號換匯成本超出合理上限情況處理如果提示是“換匯成本（XXX）高于合理上限”不需處理，如果提示是：“關(guān)聯(lián)號換匯 成本（XXX）高于合理上限”，則需提供以下資料。1、關(guān)聯(lián)號換匯成本超合理上限情況說明。寫清楚申報(bào)年月、申報(bào)批次、關(guān)聯(lián)號，關(guān)聯(lián) 號換匯成本、重點(diǎn)寫為何超出的原因。換算剔除此因素后，實(shí)際換匯成本。計(jì)算換匯成本 的公司=進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的不含稅計(jì)稅金額* （1+征稅率-退稅率）/美元離岸價(jià)。2、購貨合同。3、銷貨合同。4、寫疑點(diǎn)審批表。（也放于共享處）十、來料加工業(yè)務(wù)（1）應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)來料加工免稅證明 申請表及電子數(shù)據(jù)，辦理免稅證明進(jìn)口

8、報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件 其他資料（手冊）加工企業(yè)憑此證明辦理免稅手續(xù)（2）出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)，持海關(guān)核銷 結(jié)案通知書、免稅證明核銷表、電子數(shù)據(jù)，申報(bào)免稅核銷。應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料核銷結(jié)案 通知書之日（結(jié)案日期為準(zhǔn)）起到次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)（國家稅務(wù)總局2013年第12 號第三條第五項(xiàng)），并提供以下資料，未按規(guī)定辦理核銷手續(xù)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳加工費(fèi)的增 值稅。出口報(bào)送單原件（非出口退稅專用聯(lián)）及復(fù)印件免稅證明加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件其他資料（海關(guān)手冊）（3）出口企業(yè)來料加工的，在申報(bào)退免稅或申請開具來料加工免稅證明時(shí)，如提 供的加工費(fèi)

9、發(fā)票不是手冊上注明的加工單位，企業(yè)須書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的 書面證明。否則，加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退免稅（進(jìn)料加工）不得申請免稅證明，對應(yīng) 的加工費(fèi)也不得免稅（外貿(mào)企業(yè)）。（4）來料加工是外貿(mào)企業(yè)來料后發(fā)貨給生產(chǎn)企業(yè)，外貿(mào)公司不 用作賬，也不須開具發(fā)票給生產(chǎn)企業(yè)，備案就可以，外貿(mào)公司到主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)開具免稅證明給生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)憑免稅證明免征加工費(fèi) 的增值稅，外貿(mào)企業(yè)來料加工實(shí)行免稅，不交稅不退稅。十一、相關(guān)處罰（一）按征管法60條規(guī)定處罰1、未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)賬簿、憑證、資料的2、未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。（二）拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)賬薄、憑證、資料的

10、按征管法70條處罰。（三）提供虛假備案單證，按征管法70條處罰。（四）進(jìn)料加工企業(yè)，未按規(guī)定登記、申報(bào)、核銷的，按征管法62條規(guī)定處理后 再辦理相關(guān)手續(xù)。（五）有違反發(fā)票管理規(guī)定的，按發(fā)票管理辦法處罰（六）假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取出口退稅，追繳退稅款并處1-5倍的罰款， 構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。騙取退稅款的，由省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含省級）批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停辦出 口退稅：1、騙取退稅款5萬元，停止辦理退稅 0.5年 =停辦期1年2、5萬元=騙取退稅款50萬，1年=停辦期1.5年3、50萬元=騙取退稅款250萬，1.5年=停辦期2年30萬元=騙取退稅款150萬，1.5年=停辦期2年（因騙取出口

11、退 稅已處罰過、兩年內(nèi)又騙取的）4、250萬元=騙取退稅款，2年=停辦期3年150萬元=騙取退稅款，2年=停辦期3年（因騙取出口退稅已處罰 過、兩年內(nèi)又騙取的）4、停辦時(shí)間以省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定書決定之日開始。十二、賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)或其他單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物及服務(wù)的購進(jìn)金額和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，若 購進(jìn)不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫存賬中轉(zhuǎn)出。1、購進(jìn)時(shí)：應(yīng)設(shè)置“庫存商品”明細(xì)賬，下設(shè)兩個(gè)二級科目，分為“庫存商品一出口商品”和“庫 存商品一內(nèi)銷商品”，所有的外貿(mào)企業(yè)一定要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一待抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額”和“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng)

12、稅額”這兩個(gè)明細(xì)科目，用于區(qū)分內(nèi)銷和 外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，所有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額全都計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一進(jìn)項(xiàng) 稅額”，所有用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一待抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額”。假如購進(jìn)時(shí)不明確是否用于內(nèi)銷或外銷，則一并記入外銷庫存賬，進(jìn)項(xiàng)稅額也一并 計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于出口進(jìn)再打退稅部門申請“出 口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，憑此證明此筆進(jìn)項(xiàng)稅額才可以計(jì)入傳增值稅附表（二）的轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明欄的 進(jìn)項(xiàng)稅額，用于抵扣。采購?fù)怃N貨物借：庫存商品 庫存出口商品（計(jì)稅金額）借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（17%）貸：銀行存款外貿(mào)企業(yè)一定要設(shè)置

13、：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（侍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）科目來核算出 口貨物所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以區(qū)別內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，防止“一票兩用”現(xiàn)象發(fā)生?；蛘卟少弮?nèi)銷貨物：借：庫存商品庫存內(nèi)銷商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2、銷售時(shí)：內(nèi)銷：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入一一內(nèi)銷收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）外銷：a）出口銷售收入確認(rèn)：借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入一出口收入b）收入外匯時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)匯水單，作如下分錄：借：銀行存款借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款若出口與收匯在當(dāng)月時(shí)，財(cái)會部門根據(jù)結(jié)匯水單等（無匯況差異），作如下分錄： 借：銀

14、行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入一一出口收入c）如果是預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時(shí)按以下會計(jì)分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款一一國外客戶貨款等實(shí)際出口后，財(cái)會部門依據(jù)開具的外銷出口專用發(fā)票出口額折算成人民幣，作如下分錄：借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款預(yù)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入一一出口收入收到外匯時(shí)，和上面做法一致。3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本一一出口商品計(jì)稅金額* （1+征退稅率差）貸：庫存商品（計(jì)稅金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅差額部分）4、申請出口退稅時(shí)：借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅5、外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷后賬務(wù)處理1、借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入一內(nèi)銷收入貸：應(yīng)交稅金一銷項(xiàng)稅金借：主營業(yè)務(wù)成本（計(jì)稅金額）貸：庫存商品（計(jì)稅金額）到稅務(wù)機(jī)關(guān)打證明把進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)進(jìn)來：2、借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅（紅字）13%部分貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）紅字（13%部分）3、借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入一出口收入（紅字）4、借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）（按計(jì)稅金額的1.04）貸：庫存商品（紅字）（計(jì)稅金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)