章金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)

1、第六章 往來業(yè)務(wù)的核算8/29/20221教學(xué)目標(biāo)：掌握商業(yè)銀行向人行繳存、提取現(xiàn)金的核算；掌握繳存財(cái)政性存款的核算；掌握再貼現(xiàn)、再貸款的核算；了解商業(yè)銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算；了解同城票據(jù)交換的核算；掌握同業(yè)往來的核算；了解系統(tǒng)內(nèi)總行、分行、支行往來業(yè)務(wù)的核算；8/29/20222教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的 核算第二節(jié) 金融企業(yè)同業(yè)往來的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù) 的核算8/29/20223狹義 ：商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行中央銀行商業(yè)銀行內(nèi)部8/29/20224第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行的往來一、往來的主要內(nèi)容：向人行發(fā)行庫(kù)提取、繳存現(xiàn)金向人行繳存存款準(zhǔn)備金辦理再貼

2、現(xiàn)、再貸款與其他商業(yè)銀行的資金清算與其他商業(yè)銀行的資金清算系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)之間資金頭寸的調(diào)撥、借入、借出跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的匯劃款項(xiàng)8/29/20225二、賬戶設(shè)置 1.“存放中央銀行款項(xiàng)”：核算商業(yè)銀行存放在央行的各種存款。 如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、現(xiàn)金的存取、按規(guī)定繳存的財(cái)政性存款和一般性存款、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃。 明細(xì)賬：按存款類別設(shè)置 8/29/20226三、商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算一）向中央銀行存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2.支取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)8/29/20227二）向中央銀行繳存存款

3、的核算 財(cái)政性存款、存款準(zhǔn)備金8/29/202281.財(cái)政性存款：政府存款 代理國(guó)庫(kù)券銷售資金8/29/202292.存款準(zhǔn)備金：是指金融機(jī)構(gòu)按各項(xiàng)存款或各項(xiàng)負(fù)債總額的一定比例向人民銀行繳存的存款、以及為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的資金。 包括法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金8/29/2022103. 繳存范圍和比例（補(bǔ)充） 項(xiàng)目種類 范 圍 比 例 繳存方式 時(shí) 間 繳存財(cái)政性存款 集中上繳中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、代收個(gè)人及單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)、代收國(guó)家其他債券款項(xiàng)100%由經(jīng)辦行劃交當(dāng)?shù)匮胄?市行每旬調(diào)整一次，旬后5日內(nèi)辦理；縣行每月調(diào)整一次，旬后8日內(nèi)辦理； 繳

4、存一般性存款企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、基建單位存款、農(nóng)村存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體單位存款、財(cái)政預(yù)算外存款、委托存款減委托貸款后的差額（目前是20%，中小型16.5%）由商業(yè)銀行法人統(tǒng)一繳存，分支行逐級(jí)向上級(jí)行繳存 同上 8/29/2022114.會(huì)計(jì)核算：（1）繳存財(cái)政性存款 “繳存中央銀行財(cái)政性存款”：核算商業(yè)銀行繳納的財(cái)政性存款8/29/202212首次繳存的核算借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)A.8/29/202213B.調(diào)整繳存款的核算：商業(yè)銀行根據(jù)財(cái)政性存款的余額每旬要調(diào)整應(yīng)上繳央行的準(zhǔn)備金金額。調(diào)增或調(diào)減。財(cái)政性存款繳存額=本期末財(cái)政性存款余額-上期末財(cái)政性存款余額會(huì)計(jì)處理同：調(diào)增

5、同（1） 調(diào)減與（1）的方向相反8/29/202214C.欠繳的核算：發(fā)生欠繳時(shí)，本次實(shí)繳金額應(yīng)先繳存財(cái)政性存款，有余額后再繳存一般性存款。本次實(shí)繳金額和欠繳的金額要分開填寫憑證。欠繳部分要填寫表外科目收入憑證 收入：待清算憑證人民銀行戶8/29/202215D.補(bǔ)繳：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證人民銀行戶8/29/202216 同時(shí)繳納罰息（自旬后第5天算起） 借：營(yíng)業(yè)外支出 違約金罰款戶（欠交） 利潤(rùn)分配 （少交、遲交的罰金） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)什么區(qū)別？8/29/202217（ 2）繳存一般性存款 省、市、支行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按一般性存款余額的20%上

6、劃上一級(jí)行，由總行統(tǒng)一繳存央行。8/29/202218例題：1.某市商業(yè)銀行為獨(dú)立法人，5月20日，儲(chǔ)蓄存款余額1000萬元，企業(yè)活期存款2000萬元，預(yù)算外存款500萬元，應(yīng)上繳財(cái)政性存款800萬元。此前已上繳一般性存款準(zhǔn)備金150萬元，財(cái)政性存款600萬元。5月23日實(shí)際劃撥款項(xiàng)時(shí)，存放中央銀行存款為180萬元。設(shè)存款準(zhǔn)備金率16%）8/29/202219應(yīng)繳一般性存款準(zhǔn)備金 =（1000+2000+500）16%=560（萬元）本次應(yīng)調(diào)整金額=560-150=410（萬元）應(yīng)繳財(cái)政性存款準(zhǔn)備金=800（萬元）本次應(yīng)調(diào)整金額=800-600=200（萬元）8/29/202220借：繳存中央

7、銀行財(cái)政性存款 1800000 貸；存放中央銀行款項(xiàng) 1800000收入：待清算憑證人民銀行戶 43000008/29/202221 2. 5月27日，該行資金籌集到位，補(bǔ)繳欠繳的財(cái)政性存款，同時(shí)收到央行的罰款通知，金額120元。 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 200000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 200000 借：營(yíng)業(yè)外支出 120 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1208/29/2022223.繳存一般性存款準(zhǔn)備金借：繳存中央銀行一般性存款 4100000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 4100000付出：待清算憑證人民銀行戶 4300000若會(huì)計(jì)主體為非法人，那么應(yīng)如何處理借：法定存款準(zhǔn)備金 410000貸：系

8、統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)上存省行備付金 41000008/29/202223三）向中央銀行借款的核算1.含義：商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中，如果因信貸資金、匯劃資金不足向人民銀行進(jìn)行的貸款，就叫向中央銀行借款。 實(shí)質(zhì)是再貸款。2.種類： （1）年度性貸款 （2）季節(jié)性貸款 （3）日拆性貸款8/29/2022241.會(huì)計(jì)核算： 1）“向中央銀行借款”：核算向中央銀行借入的本金。負(fù)債類2）“金融企業(yè)往來支出”：核算支付給央行的再貸款利息。損益類8/29/202225借入時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款歸還時(shí)： 借：向中央銀行借款 金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)8/29/202226四）再貼現(xiàn)的核

9、算 1. 再貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票以貼現(xiàn)方式向人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)天數(shù)最長(zhǎng)不超過4個(gè)月8/29/2022272.計(jì)算：同貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)利息=匯票金額再貼現(xiàn)天數(shù)日再貼現(xiàn)利率 再貼現(xiàn)金額=匯票金額再貼現(xiàn)利息8/29/2022283.商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算（1）貼現(xiàn)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) （再貼現(xiàn)金額） 金融企業(yè)往來支出 貸：貼現(xiàn) 負(fù)債面值 （匯票金額） 8/29/202229（2）貼現(xiàn)到期： A：若央行如期從承兌人賬戶劃回款項(xiàng)，則申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)8/29/202230B：若央行未能收

10、回再貼現(xiàn)款項(xiàng)，則從商業(yè) 銀行賬戶上劃款。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)處理： 借：貼現(xiàn)負(fù)債 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：貸款出票人逾期貸款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值8/29/202231四、 同城票據(jù)交換的核算：1.同城票據(jù)交換是指在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各家銀行，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定的場(chǎng)所，相互交換代收、代付票據(jù)，軋計(jì)匯差，清算應(yīng)收應(yīng)付資金的辦法8/29/2022323.原則 對(duì)提出的借方票據(jù)，必須在下一場(chǎng)交換沒有退票后，方可為客戶辦理入賬，以執(zhí)行收妥抵用和銀行不墊款的原則 。8/29/2022334.會(huì)計(jì)核算 1）提出借方票據(jù)（接受收款人委托，向其他銀行收取款項(xiàng)） 借：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)

11、付款托收票據(jù) （存款單位） 2）提出貸方票據(jù)（接受付款人委托可直接扣 款） 借：吸收存款付款人 貸：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)付款8/29/2022343）提入借方票據(jù)（人家是“收” ，我們是 “付” ） 借：吸收存款付款人 貸：清算資金往來提入交換票據(jù)應(yīng)付款4）提入貸方票據(jù)（人家是“付”，我們是 “收” ）借：清算資金往來提入交換票據(jù)應(yīng)收款 貸：吸收存款收款人8/29/2022355）交換終了，軋計(jì)差額，向人民銀行清算資金 借：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)付 款 提入交換票據(jù)應(yīng)付款 (存放中央銀行款項(xiàng)) 貸：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)收款 提入交換票據(jù)應(yīng)收款 (存放中央銀行款項(xiàng))按照其差額，借

12、記或貸記：存放中央銀行款項(xiàng)8/29/2022366）對(duì)提出的借方票據(jù)，在沒有收到退票之后，為客戶辦理入賬。 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù) 貸：吸收存款收款人8/29/202237設(shè)A銀行某日應(yīng)收款為100萬元，應(yīng)付款為60萬元，應(yīng)收款全部為M公司，應(yīng)付款全部為N公司借：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)收款 1000000 貸：其他應(yīng)付款M公司托收票據(jù) 1000000 借：吸收存款N公司 600000 貸：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)付款 6000008/29/202238借：存放中央銀行款項(xiàng) 400000 清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)付款 600000 貸：清算資金往來提出交換票據(jù)應(yīng)收款 1000000借：其

13、他應(yīng)付款M公司托收票據(jù) 1000000 貸：吸收存款M公司 10000008/29/202239 一、同業(yè)往來的概念：商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。異地、同城二、異地同業(yè)往來的核算 第二節(jié)同業(yè)往來的核算8/29/202240 1.同城，通過央行票據(jù)交換匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行2.異地，通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行進(jìn)行跨系統(tǒng)的匯入行 橫向直向連云港工行南京建行連云港建行一）. 異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算（1）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯先橫后直8/29/202241一）異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯的核算1、匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯先橫后直 匯出行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的匯入行 橫向直向

14、借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：吸收存款J借：吸收存款H貸：清算資金往來8/29/2022421）匯出行的核算借：吸收存款收款人貸：清算資金往來2）同城的轉(zhuǎn)匯行（為跨系統(tǒng)銀行）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來3）異地的匯入行借：清算資金往來貸：吸收存款收款人8/29/202243 2、匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯先直后橫匯出行本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)的匯入行異地同城借:吸收存款B貸清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款K南京民生銀行上海上海銀行8/29/2022441）.匯出行的核算借：吸收存款付款人 貸：清算資金往

15、來2）.異地轉(zhuǎn)匯行的核算（同系統(tǒng)） 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng)3.）異地匯入行的核算（跨系統(tǒng)） 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人8/29/2022453、匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)匯先直后橫再直將款項(xiàng)劃至上級(jí)管轄行代轉(zhuǎn)行（雙設(shè)）匯出行（單設(shè)）跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行（雙設(shè)）跨系統(tǒng)的匯入行（單設(shè)）同城異地連云港江蘇銀行上海華夏銀行南京8/29/2022461.）匯出行的核算 借：吸收存款付款人 貸：清算資金往來（就近匯往轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行）2）.轉(zhuǎn)匯地的同系統(tǒng)聯(lián)行 借：清算資金往來 貸：存放中央銀行款項(xiàng)3）.轉(zhuǎn)匯地的轉(zhuǎn)匯行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來4）.匯入行的核算 借：清

16、算資金往來 貸：吸收存款XX單位8/29/202247二）同城同業(yè)往來1、同城同業(yè)間接往來：同城票據(jù)交換 適用于業(yè)務(wù)量較大的銀行2、同城同業(yè)直接往來：是指同城同業(yè)行處未參加票據(jù)交換時(shí)，銀行間采用直接交換、定期清算方式進(jìn)行資金結(jié)算。適用于業(yè)務(wù)量較小的銀行進(jìn)行票據(jù)交換。設(shè)置的賬戶有“存放同業(yè)款項(xiàng)”和“同業(yè)存放款項(xiàng)”。8/29/202248三、同業(yè)拆借的核算一).同業(yè)拆借的概念：是指商業(yè)銀行之 間相互融通資金的一種短期借貸行為。同城,異地均可,要通過在央行的存款賬戶轉(zhuǎn)賬8/29/202249二).帳戶設(shè)置1)“拆入資金”:核算本行從他行借入的本金性質(zhì):負(fù)債類明細(xì)賬:按拆入單位設(shè)置2)“拆出資金”:核

17、算本行借出給他行的本金性質(zhì):資產(chǎn)類明細(xì)賬:按拆出單位設(shè)置3）“金融企業(yè)往來收入”：收入類8/29/202250 (三）同城同業(yè)拆借的核算 1.資金拆出的核算 借：拆出資金拆入行貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金拆出行拆放行(借出)拆入行(借入)8/29/2022512.拆借資金歸還的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金拆入行 貸：金融企業(yè)往來收入 借：拆入資金拆出行借：金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆放行拆入行8/29/202252例題：1、5月10日，連云港市工商銀行因頭寸短缺，向同城建行拆入資金1000萬，期限兩天，日利率0.1%。 借：存放中央銀行款項(xiàng) 100

18、0 貸：拆入資金 建行 10002、12日，歸還本息。借：拆入資金 建行 1000 金融企業(yè)往來支出 2 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10028/29/202253（四）異地同業(yè)拆借的核算8/29/202254第三節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的核算一、總行、分行、支行之間的業(yè)務(wù)往來核算1、核算內(nèi)容：日常結(jié)算、資金清算、相互存放、繳納和借入（出）2、帳戶設(shè)置1）“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”：核算下級(jí)行存放上級(jí)行的清算備付金、調(diào)撥資金、經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金、存款準(zhǔn)備金性質(zhì)：資產(chǎn)類明細(xì)賬：按存款類別設(shè)置：“清算款項(xiàng)”、“存款準(zhǔn)備金”、“經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金”8/29/2022553）“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”：上級(jí)行核算下級(jí)行繳存的清算備

19、付金、調(diào)撥資金、經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金、存款準(zhǔn)備金負(fù)債類明細(xì)賬： 二級(jí)：“清算款項(xiàng)”、“存款準(zhǔn)備金”、“經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金”三級(jí)：按上存款項(xiàng)的商業(yè)銀行設(shè)置8/29/2022563、下級(jí)行與上級(jí)行之間有關(guān)活期存款業(yè)務(wù)往來的核算1）繳存或退回活期存款的核算兩種形式：實(shí)存資金 轉(zhuǎn)賬（1）5月3日，工商銀行A分行將在總行到期的定期存款2000萬轉(zhuǎn)為活期存款借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)清算款項(xiàng)（總行）2000 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)-定期存款總行 20008/29/202257（2）通過中央銀行向總行匯入資金1000萬借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)清算款項(xiàng)（總行）1000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)1000（3）因資金不足，向總行借入資金1500萬借

20、：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)清算款項(xiàng)（總行）1500貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金總行 1500問題：總行如何核算？8/29/2022582）調(diào)整存款準(zhǔn)備金的核算復(fù)習(xí)：存款準(zhǔn)備金的繳存辦法設(shè)置的帳戶：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款存款準(zhǔn)備金教材P106例題8/29/2022593）經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金的核算實(shí)匯資金繳納：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)上存資金繳納：借：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金貸：存放系統(tǒng)內(nèi)活期存款活期款項(xiàng)（定期存款）8/29/2022604、系統(tǒng)內(nèi)行際間電子匯劃業(yè)務(wù)的核算1）、資金匯劃系統(tǒng)的流程8/29/202261資金匯劃系統(tǒng)的流程 總行清算中心 發(fā)報(bào)清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)清算行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行8/29/2022622）基本規(guī)定：（1）匯劃范圍：劃收業(yè)務(wù)：匯兌、異地委托收款、托收承付等劃付業(yè)務(wù)：解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)規(guī)定扣劃款項(xiàng)8/29/202263（2）責(zé)任人不能混崗： 會(huì)計(jì)前臺(tái)匯劃操作員與清算中心匯劃操作員要分開（3）對(duì)方不得修改匯劃信息： 會(huì)計(jì)部門、清算部門（4）由專人負(fù)責(zé)匯劃的有關(guān)信息，登記“電子匯劃業(yè)務(wù)收、發(fā)登記簿”8/29/202264（5）電子匯劃專用章、業(yè)務(wù)密押、專用憑證分人保管 記賬員、復(fù)核員、密押?jiǎn)T不能混崗3）會(huì)計(jì)處理劃收款匯出行 匯入行借