論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)-企業(yè)研究論文

1、論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)_企業(yè)研究論文論文大全 論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)_企業(yè)研究論文_工商管理論文_管理學(xué)論文 精心收集-用心發(fā)布 摘要在知識經(jīng)濟到來的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且越來越不穩(wěn)定，市場競爭更是日趨激烈,如何增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,成為企業(yè)最關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部控制制度,是為企業(yè)適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分.加強內(nèi)部監(jiān)督和管理,是提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展的根本措施。本文就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性,目前中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題和如何去建立有效的內(nèi)部控制制度等方面，對中小企業(yè)內(nèi)部控制制

2、度進行了一些探討。 關(guān)鍵詞內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 內(nèi)部制度建設(shè) 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計工作滲透到經(jīng)濟活動的各個領(lǐng)域,會計信息也越來越成為政府管理部門、投資者、債權(quán)人以及社會公眾進行宏觀調(diào)控、改善經(jīng)濟管理、評價財務(wù)狀況,防范經(jīng)營風(fēng)險、作出投資決策的重要依據(jù)。但是,在現(xiàn)實生活中，由于法制觀念的淡薄和監(jiān)督機制的不健全，一些企業(yè)通過賬外設(shè)賬、會計信息假造等違法的會計行為:偷逃國家稅收，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)、欺騙投資者和社會公眾,以達到種種非法目的.這些問題，不僅影響了會計職能的發(fā)揮,而且也嚴(yán)重危害了社會經(jīng)濟秩序。針對當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部管理松散,內(nèi)部控制薄弱，會計信息失真的問題，新修訂的會計法的第二十七條中規(guī)定

3、,各企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度,而實施內(nèi)部會計監(jiān)督的關(guān)鍵就是建立健全內(nèi)部控制制度。 一、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題 1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的不健全 現(xiàn)在很多的企業(yè)內(nèi)部控制制度都不夠全面,沒有覆蓋企業(yè)所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，從而使企業(yè)的會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重.如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，并以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及

4、一系列的會計分析等也就毫無意義。有一些企業(yè)人為地捏造會計數(shù)據(jù),設(shè)置“小金庫,亂攤成本，隱瞞收入,虛報利潤，惡意逃避稅收等。所有這些,都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全有密切的關(guān)系. 2.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督機制 為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計,卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。 3.企業(yè)內(nèi)控制度的行為主體素質(zhì)較低、企業(yè)內(nèi)部審計職能弱化 近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)

5、務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用.有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī)，獨斷專行。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評價財務(wù)會計信息及各個管理部門的績效.于是，各個管理部門更加有恃無恐,趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。 二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議 1。明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法 企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu),它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一

6、般情況下,處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程,或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應(yīng)計劃員（或供應(yīng)部門負責(zé)人）審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后，編制付款憑證,最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算（出納員開出匯款結(jié)算憑證,還要通過會計員審核)，前后須經(jīng)四人分工負責(zé)處理。而采購匯款的報帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報帳單,貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量,檢查員驗收質(zhì)量,以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗收憑證后才能

7、編制轉(zhuǎn)帳憑證報銷。 2.明確資產(chǎn)記錄與保管的分工 規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系,旨在保護資產(chǎn)的安全完整.如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒,必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時,必須由兩人以上對領(lǐng)款、點驗安全入庫的全過程共同負責(zé)；倉庫材料明細帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時,規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代理或接替,并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。 3.明確企業(yè)財產(chǎn)清查盤點制度 為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后,都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定