XXXX第章增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅法律制度

1、 第 PAGE 86頁(yè)第四章增增值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅法律律制度考核分分值仍不會(huì)會(huì)低于200分，大家家應(yīng)重點(diǎn)關(guān)關(guān)注增值稅稅、消費(fèi)稅稅的基本計(jì)計(jì)算，并注注意增值稅稅與消費(fèi)稅稅的結(jié)合考考核。營(yíng)業(yè)業(yè)稅未進(jìn)行行營(yíng)改增的的部分仍是是重點(diǎn)。本章講講解時(shí)將不不再把“營(yíng)改增”單獨(dú)作為為一個(gè)知識(shí)識(shí)點(diǎn)講解。城建建稅及教育育費(fèi)附加的的計(jì)算與三三大流轉(zhuǎn)稅稅結(jié)合密切切，因此基基礎(chǔ)班課程程將該項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容由第六六章調(diào)整至至本章。本章內(nèi)內(nèi)容巨多，需需要大家在在理解的基基礎(chǔ)上對(duì)考考點(diǎn)把握，切切勿死記硬硬背！ 第一節(jié)增增值稅增值稅基基本原理1.稅稅款抵扣制制 2.“鏈條式”的征納稅稅方式 3.價(jià)價(jià)外稅與價(jià)價(jià)內(nèi)稅的區(qū)區(qū)別 知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)

2、、一般納納稅人與小小規(guī)模納稅稅人（）分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)特殊情況計(jì)稅規(guī)定小規(guī)模納稅稅人生產(chǎn)型：550萬(wàn)元以以下非生產(chǎn)產(chǎn)型：800萬(wàn)元以下下提供應(yīng)稅稅服務(wù)：5500萬(wàn)元元以下個(gè)人（非非個(gè)體戶(hù)）非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【注意】為必須可選擇簡(jiǎn)易征稅不不得使用增增值稅專(zhuān)用用發(fā)票（可可以到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)開(kāi)）一般納稅人人超過(guò)小規(guī)模模納稅人認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅稅人會(huì)計(jì)核核算健全，可可以申請(qǐng)認(rèn)認(rèn)定為一般般納稅人執(zhí)行稅款抵抵扣制可以以使用增值值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票【注意1】除除國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局另有有規(guī)定外，納納稅人一經(jīng)經(jīng)認(rèn)定為一一般納稅人人后，不得得轉(zhuǎn)為小規(guī)規(guī)模納稅人人。 新增：增值值稅一般納納稅人資格格實(shí)行登記制，登記

3、事事項(xiàng)由增值值稅納稅人人向其主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)辦理。年應(yīng)稅銷(xiāo)售售額超規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)且符符合有關(guān)規(guī)規(guī)定，選擇擇按小規(guī)模模納稅人納納稅的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提交書(shū)面面說(shuō)明。個(gè)個(gè)體工商戶(hù)戶(hù)以外的其其他個(gè)人年年應(yīng)稅銷(xiāo)售售額超過(guò)規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的的，不需要要向主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提提交書(shū)面說(shuō)說(shuō)明。【例題題單選題】按按照現(xiàn)行規(guī)規(guī)定，下列列納稅人符符合一般納納稅人年應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的是（）。A.年應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額額120萬(wàn)萬(wàn)元的從事事貨物生產(chǎn)產(chǎn)的納稅人人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額600萬(wàn)元的從從事貨物零零售的納稅稅人CC.年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額550萬(wàn)元的的從事貨物物生產(chǎn)的納納稅人D.年應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額額40萬(wàn)元元從事貨物物生產(chǎn)的納納

4、稅人正確答案案A答答案解析本題考核核一般納稅稅人認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。年應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額額120萬(wàn)萬(wàn)元（超過(guò)過(guò)80萬(wàn)元元）的從事事貨物生產(chǎn)產(chǎn)的納稅人人符合一般般納稅人年年應(yīng)稅銷(xiāo)售售額認(rèn)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、征稅范范圍（）（113、144年單選、多選、判判斷、不定定項(xiàng)）征收范圍圍：在我國(guó)國(guó)境內(nèi)“銷(xiāo)售及進(jìn)進(jìn)口貨物，提提供加工、修理修配配勞務(wù)”+“應(yīng)稅服務(wù)務(wù)” 。 【學(xué)習(xí)提提示】“應(yīng)稅服務(wù)務(wù)”為“營(yíng)改增”后并入增增值稅征稅稅范圍的。 （一一）銷(xiāo)售及及進(jìn)口貨物物1.貨物：指指“有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”，包括電電力、熱力力、氣體。【注注意】轉(zhuǎn)讓讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技技術(shù)、轉(zhuǎn)讓讓商譽(yù)、出出租電影拷拷貝均屬于于營(yíng)改增范范圍

5、。轉(zhuǎn)讓讓土地使用用權(quán)仍然征征收營(yíng)業(yè)稅稅。 2.有償償：指從購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方取得得貨幣、貨貨物或者“其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益”。（二）提提供加工修修理修配勞勞務(wù)【注意意1】加工工修理的對(duì)對(duì)象為有形形動(dòng)產(chǎn)。（三三）提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù) 1.交通運(yùn)輸輸業(yè)包包括：陸路路運(yùn)輸、水水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸輸、管道運(yùn)運(yùn)輸?！咀⒁?1】自20014年11月“鐵路運(yùn)輸輸”納入營(yíng)改改增試點(diǎn)行行業(yè)?！咀⒁?2】遠(yuǎn)洋運(yùn)運(yùn)輸?shù)摹俺套狻薄ⅰ捌谧狻睒I(yè)務(wù)屬于于水路運(yùn)輸輸服務(wù)；航航空運(yùn)輸?shù)牡摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于于航空運(yùn)輸輸服務(wù)。遠(yuǎn)洋運(yùn)運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù)；航航空運(yùn)輸?shù)牡摹案勺狻睒I(yè)務(wù)屬現(xiàn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)租賃稅稅目?！纠斫狻繉?shí)實(shí)質(zhì)重于形形式：程租租、期租、濕租

6、是連連人帶交通通工具一起起租，實(shí)質(zhì)質(zhì)是提供運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)；干租、光光租是只租租交通工具具不帶人，實(shí)實(shí)質(zhì)是租賃賃。2.郵政業(yè)（1）郵郵政普遍服服務(wù) （2）郵郵政特殊服服務(wù) （3）其其他郵政服服務(wù) 【注意】暫暫不包括“郵政儲(chǔ)蓄蓄業(yè)務(wù)”（按照金金融、保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)稅目征征收營(yíng)業(yè)稅稅）3.電電信業(yè)（1）基基礎(chǔ)電信服服務(wù)：通話話；出租帶帶寬等（2）增增值電信服服務(wù)：短信信；互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)接入等4.部部分現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)（生生產(chǎn)性）包括：研發(fā)和技技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)術(shù)服務(wù)、文文化創(chuàng)意服服務(wù)、物流流輔助服務(wù)務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)”租賃、鑒證證咨詢(xún)服務(wù)務(wù)、廣播影影視服務(wù)?！咀⒆⒁?】工工程勘察勘勘探服務(wù)，屬屬于研發(fā)和和技術(shù)服務(wù)務(wù)。【注注

7、意2】設(shè)設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作作權(quán)轉(zhuǎn)讓服服務(wù)、知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)務(wù)、廣告服服務(wù)和會(huì)議議展覽服務(wù)務(wù)屬于文化化創(chuàng)意服務(wù)務(wù)?！咀⒆⒁?】航航空服務(wù)、港口碼頭頭服務(wù)、貨貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助助服務(wù)、貨貨物運(yùn)輸代代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)關(guān)服務(wù)、“倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)務(wù)、裝卸搬搬運(yùn)服務(wù)”和收派服服務(wù)屬于物物流輔助服服務(wù)?！咀⒁?4】“有形動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)租賃”即包括有有形動(dòng)產(chǎn)“融資租賃賃”又包括有有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)租賃。 【注注意5】“不動(dòng)產(chǎn)租租賃”暫按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅?！究碱}題單選題】（22014年年）根據(jù)增增值稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，下列列各項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)繳納增值值稅的是（）。A.物業(yè)業(yè)服務(wù)B.加工工服務(wù)C.餐飲飲服務(wù)D.金融融

8、服務(wù)正確答案案B答答案解析本題考核核增值稅的的征稅范圍圍。選項(xiàng)BB，屬于增增值稅征稅稅范圍，應(yīng)應(yīng)繳納增值值稅；選項(xiàng)項(xiàng)ACD，均均繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（四）視同銷(xiāo)售（13年多選）單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；3.設(shè)設(shè)有兩個(gè)以以上機(jī)構(gòu)并并實(shí)行統(tǒng)一一核算的納納稅人，將將貨物從一一個(gè)機(jī)構(gòu)移移送至其他他機(jī)構(gòu)用于于銷(xiāo)售，但但相關(guān)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)在同一一縣（市）的的除外；4.將自產(chǎn)產(chǎn)或者委托托加工的貨貨物用于非非增值稅應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目； 55.將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加加工的貨物物用于集體體福利或者者個(gè)人消費(fèi)費(fèi)； 66.將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加加工或者“購(gòu)進(jìn)”的貨物作作為投資，

9、提提供給其他他單位或者者個(gè)體工商商戶(hù)；7.將自自產(chǎn)、委托托加工或者者“購(gòu)進(jìn)”的貨物分分配給股東東或者投資資者；8.將自自產(chǎn)、委托托加工或者者“購(gòu)進(jìn)”的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送其其他單位或或者個(gè)人?！纠斫饨庖c(diǎn)】稅稅收公平原原則；納稅稅鏈條的完完整；內(nèi)外外有別?！究碱}題多選題】（22009年年）根據(jù)增增值稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，下列列行為中，應(yīng)應(yīng)視同銷(xiāo)售售貨物，征征收增值稅稅的有（）。A.將自自產(chǎn)貨物用用于非應(yīng)稅稅項(xiàng)目B.將外外購(gòu)貨物用用于個(gè)人消消費(fèi)CC.將自產(chǎn)產(chǎn)貨物無(wú)償償贈(zèng)送他人人D.將外購(gòu)貨貨物分配給給股東正確答案案ACDD答案解解析本題題考核增值值稅視同銷(xiāo)銷(xiāo)售。將自自產(chǎn)、委托托加工的貨貨物用于集集體福

10、利或或者個(gè)人消消費(fèi)視同銷(xiāo)銷(xiāo)售，不包包括外購(gòu)的的貨物用于于個(gè)人消費(fèi)費(fèi)。【例題題多選題】根根據(jù)增值稅稅法律制度度的規(guī)定，下下列各項(xiàng)中中視同銷(xiāo)售售計(jì)算增值值稅的有（）。A.某企企業(yè)將外購(gòu)購(gòu)的一批原原材料用于于基建工程程B.某企業(yè)將將外購(gòu)的商商品用于職職工福利C.某某商場(chǎng)為服服裝廠代銷(xiāo)銷(xiāo)兒童服裝裝D.某企業(yè)將將外購(gòu)的商商品無(wú)償贈(zèng)贈(zèng)與他人正確答案案CD答案解析析本題考考核增值稅稅視同銷(xiāo)售售。AB均均是作進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出，不是視視同銷(xiāo)售。（五）混混合銷(xiāo)售與與兼營(yíng)（與與營(yíng)業(yè)稅部部分合并）（110、111年單選）行為特征分類(lèi)稅務(wù)處理典型案例混合銷(xiāo)售“一項(xiàng)”銷(xiāo)銷(xiāo)售行為即即涉及營(yíng)業(yè)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，又涉涉及增值稅稅

11、應(yīng)稅項(xiàng)目目增值稅混合合銷(xiāo)售繳納增值稅稅銷(xiāo)售空調(diào)的的同時(shí)提供供安裝勞務(wù)務(wù)營(yíng)業(yè)稅混合合銷(xiāo)售繳納營(yíng)業(yè)稅稅娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)銷(xiāo)售煙、酒酒、飲料特殊的混合合銷(xiāo)售分別繳納增增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售“自產(chǎn)產(chǎn)”貨物的同同時(shí)提供建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)兼營(yíng)納稅人“多多元化”經(jīng)營(yíng)，既既涉及營(yíng)業(yè)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目，又涉涉及增值稅稅應(yīng)稅項(xiàng)目目增值稅項(xiàng)目目與營(yíng)業(yè)稅稅項(xiàng)目兼營(yíng)營(yíng)分別核算分分別繳納；未分別核核算由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)“核定”商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)美美食城一種稅不同同稅目兼營(yíng)營(yíng)分別核算分分別繳納；未分別核核算“從高”適用稅率率銷(xiāo)售煤炭文化館館出租場(chǎng)地地兼營(yíng)減、免免稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核核算，未單單獨(dú)核算“不得”免稅、減減稅有境外提供供勞務(wù)所得得，如文化化公司境外外

12、演出從境境外取得的的收入【簡(jiǎn)化化記憶】判判斷混合銷(xiāo)銷(xiāo)售的關(guān)鍵鍵是“同時(shí)”；判斷兼兼營(yíng)的關(guān)鍵鍵是“并”?！究碱}題單選題】（22010年年）根據(jù)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，下列列混合銷(xiāo)售售行為中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)一并征征收營(yíng)業(yè)稅稅的是（）。A.貿(mào)易易公司銷(xiāo)售售貨物同時(shí)時(shí)負(fù)責(zé)安裝裝B.百貨商店店銷(xiāo)售商品品同時(shí)負(fù)責(zé)責(zé)運(yùn)輸C.建筑筑公司提供供建筑業(yè)勞勞務(wù)的同時(shí)時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)貨物并實(shí)實(shí)行分別核核算DD.餐飲公公司提供餐餐飲服務(wù)的的同時(shí)銷(xiāo)售售酒水正確答案案D答答案解析本題考核核混合銷(xiāo)售售的規(guī)定。選項(xiàng)A、B屬于增增值稅的混混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C屬屬于營(yíng)業(yè)稅稅的特殊混混合銷(xiāo)售行行為，分別別征稅?！纠}題多選題】根根據(jù)稅收相相關(guān)法

13、律制制度的規(guī)定定，下列銷(xiāo)銷(xiāo)售行為中中，屬于兼兼營(yíng)行為的的有（）。A.建筑安裝裝公司提供供建筑安裝裝勞務(wù)的同同時(shí)銷(xiāo)售自自產(chǎn)鋁合金金門(mén)窗B.旅游游公司在提提供組團(tuán)旅旅游服務(wù)的的同時(shí)銷(xiāo)售售紀(jì)念品C.建建材商店銷(xiāo)銷(xiāo)售建材，并并從事裝修修、裝飾業(yè)業(yè)務(wù)DD.花店銷(xiāo)銷(xiāo)售鮮花，并并承接婚慶慶服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)正確答案案CD答案解析析本題考考核兼營(yíng)行行為。選項(xiàng)項(xiàng)A屬于增增值稅的混混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)B屬屬于營(yíng)業(yè)稅稅的混合銷(xiāo)銷(xiāo)售；選項(xiàng)項(xiàng)CD屬于于兼營(yíng)行為為。（六）征征稅范圍的的“特殊”規(guī)定（113年單選選、判斷）1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。2.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收

14、增值稅。3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。4.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。5.基基本建設(shè)單單位和從事事建筑安裝裝業(yè)務(wù)的企企業(yè)附設(shè)的的工廠、車(chē)車(chē)間生產(chǎn)的的水泥預(yù)制制構(gòu)件、其其他構(gòu)件或或建筑材料料，用于本本單位或本本企業(yè)建筑筑工程的，在在移送使用用時(shí)，征收收增值稅。 66.電力公公司向發(fā)電電企業(yè)收取取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征征收增值稅稅。77.納稅人人在資產(chǎn)重重組過(guò)程中中，通過(guò)合合并、分立立、出售、置換等方方式，將全全部或者部部分實(shí)物資資產(chǎn)以及與與其相關(guān)聯(lián)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞勞動(dòng)力一并并轉(zhuǎn)讓給其其他單位和和個(gè)人，不不屬于增值值稅的征稅稅范圍，其其中涉及的的貨物轉(zhuǎn)讓

15、讓?zhuān)徽魇帐赵鲋刀悺?.旅店業(yè)和和飲食業(yè)納納稅人銷(xiāo)售售非現(xiàn)場(chǎng)消消費(fèi)的食品品應(yīng)當(dāng)繳納納增值稅，不不繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。9.納稅稅人提供的的礦產(chǎn)資源源開(kāi)采、挖挖掘、切割割、破碎、分揀、洗洗選等勞務(wù)務(wù)，屬于增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納增增值稅?！纠}題多選題】根根據(jù)增值稅稅法律制度度的規(guī)定，下下列業(yè)務(wù)中中，屬于增增值稅征稅稅范圍的有有（）。A.銀行銷(xiāo)售售金銀業(yè)務(wù)務(wù)B.典當(dāng)業(yè)的的死當(dāng)物品品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)務(wù)C.飲食業(yè)納納稅人銷(xiāo)售售非現(xiàn)場(chǎng)消消費(fèi)的食品品D.納稅人從從事商品期期貨和貴重重金屬期貨貨業(yè)務(wù)正確答案案ABCCD 答答案解析本題考核核增值稅的的征稅范圍圍。以上四四個(gè)選項(xiàng)均均屬于應(yīng)交交增值稅的的范圍。知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、

16、稅率與與征收率（）【特別提示】為了降低考試難度，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)歷年考試中對(duì)題目需要用到的稅率及比例一般會(huì)直接給出（企業(yè)所得稅例外）。（一）稅率1.17%（1）銷(xiāo)售和進(jìn)口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；（2）全部的加工修理修配勞務(wù)；（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。2.113%設(shè)置低稅稅率的根本本目的是鼓鼓勵(lì)消費(fèi)，或或者說(shuō)是保保證消費(fèi)者者對(duì)基本生生活必需品品的消費(fèi)。（11）糧食、食用植物物油、食用用鹽、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品；（2）自自來(lái)水、暖暖氣、冷氣氣、熱水、煤氣、石石油液化氣氣、天然氣氣、沼氣、居民用煤煤炭制品；（33）圖書(shū)、報(bào)紙、雜雜志、音像像制品、電電子出版物物；（44）飼料、化肥、農(nóng)農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)機(jī)、農(nóng)膜、二甲

17、醚；【總總結(jié)】低稅稅率四大類(lèi)類(lèi)：基本溫溫飽、精神神文明、農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能能源?！咀⒁?1】低稅率率中的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品是指“一般納稅稅人”銷(xiāo)售或進(jìn)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品品?！咀⒆⒁?】執(zhí)執(zhí)行低稅率率糧食及農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品為“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品”（包括面面粉），不不包括再加加工的產(chǎn)品品，如淀粉粉、方便面面、速凍水水餃。【注意33】“糧食、食食用鹽、居居民用煤炭炭制品、農(nóng)農(nóng)機(jī)”易成為命命題點(diǎn)。3.111%交通運(yùn)輸輸業(yè)、郵政政業(yè)、基礎(chǔ)礎(chǔ)電信服務(wù)務(wù)。44.6%增值電電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)服務(wù)（有有形動(dòng)產(chǎn)租租賃服務(wù)除除外）。5.00 （11）納稅人人“出口”貨物，稅稅率為零；但是，國(guó)國(guó)務(wù)院另有有規(guī)定的除除外。 （2）單單位和個(gè)人人提

18、供的“國(guó)際運(yùn)輸輸服務(wù)、向向境外單位位提供的研研發(fā)服務(wù)和和設(shè)計(jì)服務(wù)務(wù)”以及財(cái)政政部和國(guó)家家稅務(wù)總局局規(guī)定的其其他應(yīng)稅服服務(wù)，稅率率為零。（二）征征收率不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額1.3% 小規(guī)模模納稅人：“除銷(xiāo)售自自己使用過(guò)過(guò)的固定資資產(chǎn)”外的應(yīng)稅稅行為知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、應(yīng)納稅稅額計(jì)算（）（13、14年單選、多選、判斷、不定項(xiàng)）【初級(jí)階段只要求掌握基本計(jì)算】（一）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率（1）銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息

19、、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)費(fèi)用不包括括下列項(xiàng)目目（增、消消、營(yíng)合并并）：受托加工工應(yīng)征消費(fèi)費(fèi)稅的消費(fèi)費(fèi)品所“代收代繳繳”的消費(fèi)稅稅。同時(shí)符合合以下條件件的“代墊”運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的的運(yùn)費(fèi)發(fā)票票開(kāi)給購(gòu)貨貨方；納稅稅人將該項(xiàng)項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交交給購(gòu)貨方方。同時(shí)時(shí)符合以下下條件“代為收取取”的政府性性基金或者者行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院院或者財(cái)政政部批準(zhǔn)設(shè)設(shè)立的政府府性基金，由由國(guó)務(wù)院或或者省級(jí)人人民政府及及其財(cái)政、價(jià)格主管管部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)設(shè)立的行行政事業(yè)性性收費(fèi)；收收取時(shí)開(kāi)具具省級(jí)以上上財(cái)政部門(mén)門(mén)印制的財(cái)財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)項(xiàng)全額上

20、繳繳財(cái)政。銷(xiāo)售貨物物的同時(shí)“代辦”保險(xiǎn)等而而向購(gòu)買(mǎi)方方收取的保保險(xiǎn)費(fèi)，以以及向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方收取的的“代”購(gòu)買(mǎi)方繳繳納的車(chē)輛輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照照費(fèi)?！咀⒁狻吭谠诳荚囍幸灰坏┡卸ㄔ撛擁?xiàng)收入為為價(jià)外費(fèi)用用，則該價(jià)價(jià)外費(fèi)用為為含稅銷(xiāo)售售額需進(jìn)行行價(jià)稅分離離。 （2）含稅稅銷(xiāo)售額的的換算：（必必須掌握）不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額（1+17%）或（1+13%）【注意】題目出現(xiàn)以下說(shuō)法則給出的金額為含稅銷(xiāo)售額： 含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額；零售；價(jià)外費(fèi)用用；普通發(fā)票票。【例題題單選題】甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，本本月銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品一批，取取得不含稅稅銷(xiāo)售額110萬(wàn)元，同同時(shí)向?qū)Ψ椒绞杖“b裝費(fèi)10000元，已已知增值稅稅稅率

21、為117%，則則甲公司本本月增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額為（）元元。AA.146675B.177000C.1171455D.171770正確答案案C答答案解析本題考核核增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)計(jì)算。甲公公司本月增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額=1100000017%10000（1117%）17%=171445元。（3）視視同銷(xiāo)售貨貨物行為銷(xiāo)銷(xiāo)售額的確確定。按納稅人人最近時(shí)期期同類(lèi)貨物物的平均銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格確確定；按其他納納稅人最近近時(shí)期同類(lèi)類(lèi)貨物的平平均銷(xiāo)售價(jià)價(jià)格確定；按組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格確確定。其計(jì)計(jì)算公式為為：組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=成本本（1成成本利潤(rùn)率率）征征收增值稅稅的貨物，同同時(shí)又征收收消費(fèi)稅的的，其組成成計(jì)稅價(jià)格格中應(yīng)包含

22、含消費(fèi)稅稅稅額。其計(jì)計(jì)算公式為為：組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格=成本本（1成成本利潤(rùn)率率）消費(fèi)費(fèi)稅稅額或：組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格成本本（1成成本利潤(rùn)率率）（1消消費(fèi)稅稅率率） 【例題題單選題】甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，本本月將一批批新研制的的產(chǎn)品贈(zèng)送送給老顧客客使用，甲甲公司并無(wú)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品品銷(xiāo)售價(jià)格格，其他公公司也無(wú)同同類(lèi)貨物，已已知該批產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本為110萬(wàn)元，甲甲公司的成成本利潤(rùn)率率為10%，則甲公公司本月視視同銷(xiāo)售的的增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅為（）元。A.1170000B.185000CC.187700D.188888正確答案案C答答案解析本題考核核增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)計(jì)算。甲公公司本月視視同銷(xiāo)售的的增值

23、稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅=11000000（1110%）17%=187000元。（4）特特殊銷(xiāo)售方方式下銷(xiāo)售售額的確定定包裝物押押金包裝物押金金增值稅消費(fèi)稅取得時(shí)逾期時(shí)取得時(shí)逾期時(shí)一般貨物白酒啤酒【注意意1】逾期期時(shí)指按照照合同約定定逾期或者者1年以上上?！咀⒆⒁?】與與包裝物租租金進(jìn)行區(qū)區(qū)分，租金金屬于價(jià)外外費(fèi)用，押押金不一定定屬于價(jià)外外費(fèi)用?！纠}題多選題】根根據(jù)增值值稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定，下列列關(guān)于包裝裝物的增值值稅處理正正確的有（）。A.隨同同貨物銷(xiāo)售售而出租包包裝物的租租金一律在在收取時(shí)作作為價(jià)外費(fèi)費(fèi)用并入銷(xiāo)銷(xiāo)售額計(jì)征征增值稅B.一一般貨物包包裝物押金金一律在收收取時(shí)作為為價(jià)外費(fèi)用用并入銷(xiāo)售售額計(jì)

24、征增增值稅C.白酒酒包裝物押押金一律在在收取時(shí)作作為價(jià)外費(fèi)費(fèi)用并入銷(xiāo)銷(xiāo)售額計(jì)征征增值稅D.啤啤酒包裝物物押金一律律在收取時(shí)時(shí)作為價(jià)外外費(fèi)用并入入銷(xiāo)售額計(jì)計(jì)征增值稅稅正確答案案AC答案解析析本題考考核包裝物物的增值稅稅處理。一一般貨物包包裝物押金金逾期未收收回時(shí)計(jì)征征增值稅。除啤酒、黃酒外的的其他酒類(lèi)類(lèi)產(chǎn)品收取取的包裝物物押金，無(wú)無(wú)論是否返返還以及會(huì)會(huì)計(jì)上如何何核算，均均應(yīng)在收取取時(shí)并入當(dāng)當(dāng)期銷(xiāo)售額額征收增值值稅。折扣扣銷(xiāo)售、（銷(xiāo)銷(xiāo)售折扣）、銷(xiāo)售折讓讓與銷(xiāo)售退退回納稅人采采取折扣方方式銷(xiāo)售貨貨物，如果果銷(xiāo)售額和和折扣額在在“同一張發(fā)發(fā)票”上分別注注明，可以以按折扣后后的銷(xiāo)售額額征收增值值稅；如果

25、果將折扣額額另開(kāi)發(fā)票票，不論其其在財(cái)務(wù)上上如何處理理，均不得得從銷(xiāo)售額額中減除折折扣額。一般納稅稅人因銷(xiāo)售售貨物退回回或者折讓讓而退還給給購(gòu)買(mǎi)方的的增值稅額額，應(yīng)從發(fā)發(fā)生銷(xiāo)售貨貨物退回或或者折讓“當(dāng)期”的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額中扣減減。同會(huì)計(jì)計(jì)處理【注意】未未按規(guī)定開(kāi)開(kāi)具紅字增增值稅專(zhuān)用用發(fā)票的，增增值稅額不不得從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中扣扣減。以舊換新新采取取以舊換新新方式銷(xiāo)售售貨物的，應(yīng)應(yīng)按新貨物物的同期銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格確確定銷(xiāo)售額額，不得扣扣減舊貨物物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格（金銀銀首飾例外外）?！纠}題單選題】甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，本本月采用以以舊換新的的方式銷(xiāo)售售冰箱500臺(tái)，冰箱箱每臺(tái)售價(jià)價(jià)20000元，同時(shí)時(shí)收

26、到舊冰冰箱50臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)折折價(jià)2000元，實(shí)際際收到銷(xiāo)售售款9萬(wàn)元元，已知甲甲公司適用用的增值稅稅稅率為117%，則則甲公司本本月銷(xiāo)售冰冰箱的增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額為（）元。A.1130777B.145330CC.153300D.177000正確答案案B答答案解析本題考核核增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的的計(jì)算。采采取以舊換換新方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物的的，應(yīng)按新新貨物的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格確確定銷(xiāo)售額額，不得扣扣減舊貨物物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格。甲公公司本月銷(xiāo)銷(xiāo)售冰箱的的增值稅銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5020000（1117%）17%=145330元。以物物易物以物易物物“雙方都應(yīng)應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處處理”，以各自自發(fā)出的貨貨物核算銷(xiāo)銷(xiāo)售額并計(jì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額，

27、以各各自收到的的貨物按規(guī)規(guī)定核算購(gòu)購(gòu)貨額并計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額。【例題題多選題】根根據(jù)增值稅稅法律制度度的規(guī)定，下下列各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的處理理方法中，不不正確的有有（）。A.納稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或或提供應(yīng)稅稅勞務(wù)，采采用價(jià)稅合合并定價(jià)并并合并收取取的，以不不含增值稅稅的銷(xiāo)售額額為計(jì)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額B.納稅稅人以?xún)r(jià)格格折扣方式式銷(xiāo)售貨物物，不論折折扣額是否否在同一張張發(fā)票上注注明，均以以扣除折扣扣額以后的的銷(xiāo)售額為為計(jì)稅銷(xiāo)售售額CC.納稅人人采取以舊舊換新方式式銷(xiāo)售貨物物，以扣除除舊貨物折折價(jià)款以后后的銷(xiāo)售額額為計(jì)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額D.納稅稅人采取以以物易物方方式銷(xiāo)售貨貨物，購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)雙方均應(yīng)應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處處理，以各各自發(fā)出的的貨

28、物核算算計(jì)稅銷(xiāo)售售額并計(jì)算算銷(xiāo)項(xiàng)稅額額，以各自自收到的貨貨物核算購(gòu)購(gòu)貨額并計(jì)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額正確答案案BC答案解析析本題考考核增值稅稅特殊的計(jì)計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定定，納稅人人以?xún)r(jià)格折折扣方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物，折折扣額在同同一張發(fā)票票上注明，以以扣除折扣扣額以后的的銷(xiāo)售額為為計(jì)稅銷(xiāo)售售額，如果果未在同一一張發(fā)票上上注明，不不得扣除折折扣額，因因此選項(xiàng)BB錯(cuò)誤；納納稅人采取取以舊換新新方式銷(xiāo)售售貨物，應(yīng)應(yīng)按新貨物物的同期銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格確確定銷(xiāo)售額額，不得扣扣減舊貨物物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格，因此此選項(xiàng)C的的說(shuō)法錯(cuò)誤誤。還本本銷(xiāo)售銷(xiāo)售額=貨物銷(xiāo)售售價(jià)格（不不得在銷(xiāo)售售額中減除除還本支出出）?！緦W(xué)習(xí)提提示】稅法法上按正常常銷(xiāo)

29、售處理理。直銷(xiāo)直銷(xiāo)企業(yè)業(yè)先將貨物物銷(xiāo)售給直直銷(xiāo)員，直直銷(xiāo)員再將將貨物銷(xiāo)售售給消費(fèi)者者的，直銷(xiāo)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售售額為其向向直銷(xiāo)員收收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用。直銷(xiāo)員將將貨物銷(xiāo)售售給消費(fèi)者者時(shí)，應(yīng)繳繳納增值稅稅。直銷(xiāo)企業(yè)業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)銷(xiāo)員向消費(fèi)費(fèi)者銷(xiāo)售貨貨物，直接接向消費(fèi)者者收取貨款款，直銷(xiāo)企企業(yè)的銷(xiāo)售售額為其向向消費(fèi)者收收取的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用。外幣折算算外幣幣銷(xiāo)售額的的人民幣折折算率可以以選擇銷(xiāo)售售額發(fā)生的的“當(dāng)天”或者“當(dāng)月1日日”的人民幣幣外匯“中間價(jià)”。該折算算率選定后后“1年”內(nèi)不得變變更。 余余額計(jì)稅中國(guó)移移動(dòng)、中國(guó)國(guó)聯(lián)通、中中國(guó)電信及及其成員單單位通過(guò)手手機(jī)短信公公益特服號(hào)號(hào)為公益性性

30、機(jī)構(gòu)接受受捐款服務(wù)務(wù)，以其取取得的全部部?jī)r(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用，扣扣除支付給給公益性機(jī)機(jī)構(gòu)捐款后后的余額為銷(xiāo)售售額。2.進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額（1）準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額額（兩種憑憑票抵扣；兩種計(jì)算算抵扣）從銷(xiāo)售方方取得的“增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票”上注明的的增值稅額額。從海關(guān)取取得的“海關(guān)進(jìn)口口增值稅專(zhuān)專(zhuān)用繳款書(shū)書(shū)”上注明的的增值稅額額購(gòu)進(jìn)免稅稅農(nóng)產(chǎn)品，按按照買(mǎi)價(jià)和和13%的的扣除率，計(jì)計(jì)算抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅稅額計(jì)算公公式為：進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)扣除率接受受試點(diǎn)納稅稅人提供的的應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，取得的的增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票上上注明的增增值稅額為為進(jìn)項(xiàng)稅額額，準(zhǔn)予從從銷(xiāo)項(xiàng)稅額額中抵扣。接受境外外單位或者者個(gè)人提供供的應(yīng)稅服服務(wù)，

31、按照照規(guī)定應(yīng)當(dāng)當(dāng)扣繳增值值稅的，準(zhǔn)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為從從稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)或者代理理人取得的的解繳稅款款的稅收繳繳款憑證上上注明的增增值稅額。購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或者者接受加工工修理修配配勞務(wù)，用用于（應(yīng)稅稅服務(wù)范圍圍注釋?zhuān)┧许?xiàng)目的的，其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予予從銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額中抵扣扣。納稅人自自用的應(yīng)征征消費(fèi)稅的的摩托車(chē)、汽車(chē)、游游艇，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣?！咀⒁狻孔宰?0133年8月開(kāi)開(kāi)始，納稅稅人購(gòu)入自自用的“兩車(chē)一艇艇進(jìn)項(xiàng)稅額額準(zhǔn)予抵扣扣”。（2）不不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額額用于非增增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目、免免征增值稅稅項(xiàng)目、集集體福利或或者個(gè)人消消費(fèi)的“購(gòu)進(jìn)”貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。

32、（重點(diǎn)點(diǎn)）“非正常損損失”的購(gòu)進(jìn)貨貨物及相關(guān)關(guān)的應(yīng)稅勞勞務(wù)。（重重點(diǎn)）20166新增：非非正常損失失，是指因因“管理不善善”造成被盜盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)質(zhì)的損失，以以及被執(zhí)行行部門(mén)依法法沒(méi)收或者者強(qiáng)令自行行銷(xiāo)毀的貨貨物。“非正常損損失”的在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品品所耗用的的購(gòu)進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)。國(guó)務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門(mén)門(mén)規(guī)定的納納稅人自用用消費(fèi)品。上述述第1項(xiàng)至至第4項(xiàng)規(guī)規(guī)定的貨物物的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用和銷(xiāo)售售免稅貨物物的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用。抵扣憑證證不符合規(guī)規(guī)定。一般納稅稅人按簡(jiǎn)易易辦法征收收增值稅的的，不得抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額。一般納稅稅人兼營(yíng)免免稅項(xiàng)目或或者非增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)而無(wú)法法劃分不得得抵扣的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅

33、額的的，按當(dāng)月月免稅項(xiàng)目目或者非增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)銷(xiāo)售售額占總銷(xiāo)銷(xiāo)售額的比比例確定不不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額額。一般納稅稅人會(huì)計(jì)核核算不健全全，不能夠夠準(zhǔn)確提供供稅務(wù)資料料，或銷(xiāo)售售額超過(guò)小小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，未辦理理一般納稅稅人認(rèn)定手手續(xù)，按照照17%稅稅率征收增增值稅，不不得抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，不不得使用增增值稅專(zhuān)用用發(fā)票。納稅人接接受試點(diǎn)納納稅人提供供的應(yīng)稅服服務(wù)，下列列項(xiàng)目的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣： 第二二，接受的的旅客運(yùn)輸輸服務(wù)。 （3）認(rèn)認(rèn)證及抵扣扣期限納稅人取取得符合規(guī)規(guī)定的發(fā)票票，應(yīng)自開(kāi)開(kāi)具之日起起“180”天內(nèi)到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理認(rèn)證，并并于認(rèn)證通通過(guò)的次月月申報(bào)期內(nèi)內(nèi)抵扣。（

34、4）增增值稅期末末留抵稅額額一般情況況：上期未未抵扣完的的進(jìn)項(xiàng)稅額額可在下一一期繼續(xù)抵抵扣特殊情況況：原增值值稅一般納納稅人兼有有應(yīng)稅服務(wù)務(wù)的，截止止到本地區(qū)區(qū)試點(diǎn)實(shí)施施之日前的的增值稅期期末留抵稅稅額，不得得從“應(yīng)稅服務(wù)務(wù)”的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額中抵扣扣?！究碱}題多選題】（22013年年）根據(jù)增增值稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，一般般納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)發(fā)生的下列列情形中，不不得從銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的有（）。A.將購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨物物分配給股股東BB.將購(gòu)進(jìn)進(jìn)的貨物用用于修繕廠廠房CC.將購(gòu)進(jìn)進(jìn)的貨物無(wú)無(wú)償贈(zèng)送給給客戶(hù)D.將購(gòu)購(gòu)進(jìn)的貨物物用于集體體福利正確答案案BD 答案解解析外購(gòu)購(gòu)貨物對(duì)內(nèi)內(nèi)是進(jìn)項(xiàng)稅稅額不

35、得抵抵扣（選項(xiàng)項(xiàng)BD），對(duì)對(duì)外是視同同銷(xiāo)售（選選項(xiàng)AC），因因此正確答答案是選項(xiàng)項(xiàng)BD。【例題題多選題】甲甲公司為增增值稅一般般納稅人，其其本月進(jìn)口口產(chǎn)品20000000元，取得得進(jìn)口增值值稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)上注注明的增值值稅額為3340000元，發(fā)生生運(yùn)輸費(fèi)用用20000元，取得得稅收繳款款憑證上注注明的增值值稅額為2220元；向農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)者購(gòu)入入免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品300000元；購(gòu)入原材材料3000000元元，增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票票上注明的的增值稅額額為510000元。已知：該該企業(yè)取得得發(fā)票、繳繳款書(shū)等均均符合規(guī)定定，并已認(rèn)認(rèn)證、比對(duì)對(duì)；購(gòu)進(jìn)和和銷(xiāo)售產(chǎn)品品適用的增增值稅稅率率為17%，運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用的增值

36、值稅稅率為為11%，購(gòu)購(gòu)入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的扣扣除率為113%。則則下列關(guān)于于準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中說(shuō)法法正確的有有（）。A.進(jìn)口產(chǎn)品品準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為344000元元B.運(yùn)輸費(fèi)用用準(zhǔn)予抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額為2220元C.購(gòu)入入免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為33900元元D.購(gòu)入原材材料準(zhǔn)予抵抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為5510000元正確答案案ABCCD答案案解析選選項(xiàng)C為330000013%=39000元，選項(xiàng)項(xiàng)ABCDD均正確。（二）小小規(guī)模納稅稅人應(yīng)納稅稅額計(jì)算小規(guī)模模納稅人執(zhí)執(zhí)行簡(jiǎn)易征征收辦法，征征收率為33%應(yīng)納稅稅額=銷(xiāo)售售額征收率不含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額=含含稅銷(xiāo)售額額（1+征征收率）【

37、例題題單選題】某某食品加工工企業(yè)為小小規(guī)模納稅稅人，適用用增值稅征征收率為33%。2月月份取得銷(xiāo)銷(xiāo)售收入1169600元；直接接從農(nóng)戶(hù)購(gòu)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品品價(jià)值64400元，支支付運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)600元元，當(dāng)月支支付人員工工資34660元，該該企業(yè)當(dāng)月月應(yīng)繳納的的增值稅稅稅額為（）元。A.2240B.2998CC.4355D.494正確答案案D答答案解析本題考核核小規(guī)模納納稅人應(yīng)納納稅額計(jì)算算。題中的的銷(xiāo)售收入入是含稅的的，所以增增值稅1169600（133%）3%4494（元元）。（三）進(jìn)進(jìn)口貨物應(yīng)應(yīng)納稅額計(jì)計(jì)算11.不分一一般納稅人人和小規(guī)模模納稅人2.采采用組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格，無(wú)無(wú)任何抵扣扣（11）一般貨

38、貨物組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅稅價(jià)格+關(guān)關(guān)稅（2）應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品組成計(jì)稅稅價(jià)格組成計(jì)稅稅價(jià)格=關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅稅+消費(fèi)稅稅=（關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅稅）（1-消消費(fèi)稅比例例稅率）進(jìn)口一一般貨物：進(jìn)口從從價(jià)計(jì)征消消費(fèi)稅的“應(yīng)稅”消費(fèi)品： 【考題題單選題】（22013年年）甲公司司為增值稅稅一般納稅稅人，20013年55月從國(guó)外外進(jìn)口一批批音響，海海關(guān)核定的的關(guān)稅完稅稅價(jià)格為1117萬(wàn)元元，繳納關(guān)關(guān)稅11.7萬(wàn)元。已知增值值稅稅率為為17%，甲甲公司該筆筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳繳納增值稅稅稅額的下下列計(jì)算中中，正確的的是（）。A.11717%=19.889（萬(wàn)元元）BB.（1117+111.7

39、）17%=21.8879（萬(wàn)萬(wàn)元）C.1117（1+117%）17%=17（萬(wàn)萬(wàn)元）D.（1117+111.7）（1+17%）17%=18.7（萬(wàn)元） 正確答案案B 答案解析析甲公司司應(yīng)繳納的的增值稅稅稅額=（關(guān)關(guān)稅完稅價(jià)價(jià)格+關(guān)稅稅）增值稅稅稅率=（1117+111.7）17%=21.879（萬(wàn)元）?！纠}題單選題】某某公司為增增值稅一般般納稅人，22012年年12月從從國(guó)外進(jìn)口口一批高檔檔化妝品，海海關(guān)核定的的關(guān)稅完稅稅價(jià)格為1100萬(wàn)元元。已知進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅稅率為266%，消費(fèi)費(fèi)稅稅率為為30%，增增值稅稅率率為17%。則該公公司進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納納的增值稅稅是（）萬(wàn)萬(wàn)元。A.177B.21

40、.442CC.28.7DD.30.6正確答案案D答案解析析（1）進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)應(yīng)納關(guān)稅稅稅額=100026%=26（萬(wàn)萬(wàn)元）（22）進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)納消消費(fèi)稅稅額額=（1000+266）（1330%）30%=18030%=54（萬(wàn)萬(wàn)元）（33）組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格（1000+26+54）=180（萬(wàn)萬(wàn)元）（44）進(jìn)口環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)納增增值稅稅額額=180017%=30.66（萬(wàn)元）知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、減免稅稅規(guī)定（）（一一）法定免免稅項(xiàng)目1.農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者者銷(xiāo)售的自自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品品。22.避孕藥藥品和用具具。33.古舊圖圖書(shū)。4.直接接用于科學(xué)學(xué)研究、科科學(xué)試驗(yàn)和和教學(xué)的進(jìn)進(jìn)口儀器、設(shè)備。5.外外國(guó)政府、國(guó)際組織織（不包括括外

41、國(guó)企業(yè)業(yè)）無(wú)償援援助的進(jìn)口口物資和設(shè)設(shè)備。6.由殘殘疾人的組組織直接進(jìn)進(jìn)口供殘疾疾人專(zhuān)用的的物品。7.銷(xiāo)銷(xiāo)售的自己己（指其他他個(gè)人）使使用過(guò)的物物品。（二）營(yíng)營(yíng)改增后新新增的免稅稅項(xiàng)目 1.個(gè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著著作權(quán)； 2.殘疾人個(gè)個(gè)人提供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)； 33.航空公公司提供飛飛機(jī)播撒農(nóng)農(nóng)藥服務(wù)； 44.試點(diǎn)納納稅人提供供技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、技術(shù)開(kāi)開(kāi)發(fā)和與之之相關(guān)的技技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)務(wù)； 5.符合合條件的節(jié)節(jié)能服務(wù)公公司實(shí)施合合同能源管管理項(xiàng)目中中提供的應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)； 66.境內(nèi)單單位和個(gè)人人向中華人人民共和國(guó)國(guó)境外單位位提供電信信服務(wù)，免免征增值稅稅。【注意1】納納稅人兼營(yíng)營(yíng)免稅、減減稅項(xiàng)目的的，應(yīng)當(dāng)分分別核

42、算免免稅、減稅稅項(xiàng)目的銷(xiāo)銷(xiāo)售額；未未分別核算算銷(xiāo)售額的的，不得免免稅、減稅稅?！咀⒆⒁?】納納稅人銷(xiāo)售售貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)適用免稅稅規(guī)定的，可可以放棄免免稅，依照照增值稅稅暫行條例例的規(guī)定定繳納增值值稅。放棄棄免稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。新增：小微微免稅 （11）小規(guī)模模納稅人月月銷(xiāo)售額不不超過(guò)3萬(wàn)萬(wàn)元（含）的的免征。以以1個(gè)季度度為納稅期期限、季度度銷(xiāo)售額不不超過(guò)9萬(wàn)萬(wàn)元的，免免征增值稅稅。 （22）月銷(xiāo)售售額不超過(guò)過(guò)3萬(wàn)（季季度9萬(wàn)）的的，因代開(kāi)開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票票已繳納稅稅款，在專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)聯(lián)次追回或或按規(guī)定開(kāi)開(kāi)具紅字專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票后后可申請(qǐng)退退還。【例題題單選題】根根據(jù)增值值稅暫行條條

43、例的規(guī)規(guī)定，一般般納稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售下列貨貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)適適用免稅規(guī)規(guī)定的有（）。 A.農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品 B.避避孕藥品 C.圖書(shū) D.自自己使用過(guò)過(guò)的汽車(chē) 正確答案案B 答案解析析本題考考核點(diǎn)是增增值稅減免免稅規(guī)定。一般納稅稅人銷(xiāo)售農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品和圖圖書(shū)是按113%的稅稅率繳納增增值稅，因因此A、CC不對(duì)；一一般納稅人人銷(xiāo)售自己己使用過(guò)的的汽車(chē)也不不屬于免稅稅的項(xiàng)目，因因此D選項(xiàng)項(xiàng)不對(duì)。知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、征收管管理（）（一一）納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間（結(jié)合合會(huì)計(jì)處理理收入的確確認(rèn)理解）（009年單選選、14年年判斷）1.采采取直接收收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物，不不論貨物是是否發(fā)出，均均為收到銷(xiāo)銷(xiāo)售額或取取得索取銷(xiāo)銷(xiāo)售額的憑憑據(jù)

44、，并將將提貨單交交給買(mǎi)方的的當(dāng)天。2.采采取托收承承付和委托托銀行收款款方式銷(xiāo)售售貨物，為為發(fā)出貨物物“并”辦妥托收收手續(xù)的當(dāng)當(dāng)天。3.采采取賒銷(xiāo)和和分期收款款方式銷(xiāo)售售貨物，為為書(shū)面合同同約定的收收款日期的的當(dāng)天。4.采采取預(yù)收貨貨款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物，為為貨物發(fā)出出的當(dāng)天?！咀⒆⒁狻考{稅稅人提供有有形動(dòng)產(chǎn)租租賃服務(wù)采采取“預(yù)收款方方式”的，其納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為為“收到預(yù)收收款的當(dāng)天天”。5.委托其他他納稅人代代銷(xiāo)貨物，為為收到代銷(xiāo)銷(xiāo)單位的代代銷(xiāo)清單或或者收到全全部或部分分貨款的當(dāng)當(dāng)天。6.銷(xiāo)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞勞務(wù)，為提提供勞務(wù)同同時(shí)收訖銷(xiāo)銷(xiāo)售款或取取得索取銷(xiāo)銷(xiāo)售款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天。7.納稅人發(fā)發(fā)生視同

45、銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物行行為，為貨貨物移送的的當(dāng)天。8.納納稅人進(jìn)口口貨物，為為報(bào)關(guān)進(jìn)口口的當(dāng)天?！咀⒆⒁?】先先開(kāi)發(fā)票的的，為開(kāi)具具發(fā)票的當(dāng)當(dāng)天?！咀⒁?2】試題中中只表述一一般情況而而不對(duì)特殊殊情況進(jìn)行行說(shuō)明的，視視為正確選選項(xiàng)。【考題題判斷題】（22014年年）采取委委托銀行收收款方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物時(shí)時(shí)，增值稅稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間是銀行收收到貨款的的當(dāng)天。（）正確答案案答案解解析本題題考核增值值稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間。采采取委托銀銀行收款方方式銷(xiāo)售貨貨物時(shí)，其其增值稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為為發(fā)出貨物物并辦妥托托收手續(xù)的的當(dāng)天?！究碱}題單選題】（22009年年）根據(jù)增增值稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，納稅稅人

46、采取托托收承付和和委托銀行行收款方式式銷(xiāo)售貨物物的，其納納稅義務(wù)的的發(fā)生時(shí)間間為（）。A.貨物發(fā)出出的當(dāng)天B.合合同約定的的收款日期期的當(dāng)天C.收收到銷(xiāo)貨款款的當(dāng)天D.發(fā)發(fā)出貨物并并辦妥托收收手續(xù)的當(dāng)當(dāng)天正確答案案D答答案解析本題考核核增值稅的的納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間。根據(jù)增值稅暫暫行條例的規(guī)定，采采取托收承承付和委托托收款方式式銷(xiāo)售貨物物，為發(fā)出出貨物并辦辦妥托收手手續(xù)的當(dāng)天天。（二）納納稅地點(diǎn)1.固固定業(yè)戶(hù)（1）向向其機(jī)構(gòu)所所在地的主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)申報(bào)納納稅。（2）總總機(jī)構(gòu)和分分支機(jī)構(gòu)不不在同一縣縣（市）的的，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以由由總機(jī)構(gòu)匯匯總向總機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅。（33

47、）固定業(yè)業(yè)戶(hù)到外縣縣（市）銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)。 有證明明-機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地?zé)o證明明-銷(xiāo)售售地；沒(méi)申申報(bào)的，由由其“機(jī)構(gòu)所在在地”主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征征稅款2.非固固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售售地或勞務(wù)務(wù)發(fā)生地的的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅；3.進(jìn)進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)關(guān)地海關(guān)申申報(bào)納稅。（三）納納稅期限增值稅稅的納稅期期限分別為為1日、33日、5日日、10日日、15日日、1個(gè)月月或1個(gè)季季度。不能能按期納稅稅的，可以以按次納稅稅?！咎崽崾尽吭鲋抵刀惖募{稅稅期限與消消費(fèi)稅相同同，比營(yíng)業(yè)業(yè)稅多了11日和3日日的規(guī)定。1.1個(gè)月或或1個(gè)季度度期滿(mǎn)之之日起“15日內(nèi)內(nèi)”申報(bào)納稅稅；22.1日

48、、3日、55日、100日、155日期滿(mǎn)之之日起5日日內(nèi)預(yù)繳稅稅款，于次次月1日起起“15日內(nèi)內(nèi)”申報(bào)納稅稅并結(jié)清上上月稅款。3.納稅人進(jìn)進(jìn)口貨物自海關(guān)關(guān)填發(fā)海關(guān)關(guān)進(jìn)口增值值稅專(zhuān)用繳繳款書(shū)之日日起“15日內(nèi)內(nèi)”繳納稅款款。知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票票的使用規(guī)規(guī)定（）（144年判斷）（一）聯(lián)次增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。（二）一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形1.零售（不包括勞保專(zhuān)用部分）2.銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品3.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物【注意】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。【考題題判斷題】（22014年年）商業(yè)企

49、企業(yè)一般納納稅人零售售的煙、酒酒、食品、服裝、鞋鞋帽（不包包括勞保專(zhuān)專(zhuān)用部分）、化妝品等等消費(fèi)品可可以開(kāi)具專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票。（）正確答案案答案解解析本題題考核增值值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票的開(kāi)具具。屬于下下列情形之之一的，不不得開(kāi)具增增值稅專(zhuān)用用發(fā)票：（11）商業(yè)企企業(yè)一般納納稅人零售售的煙、酒酒、食品、服裝、鞋鞋帽（不包包括勞保專(zhuān)專(zhuān)用部分）、化妝品等等消費(fèi)品不不得開(kāi)具增增值稅專(zhuān)用用發(fā)票；（22）向消費(fèi)費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)的；（33）銷(xiāo)售貨貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)適適用免稅規(guī)規(guī)定的；（44）小規(guī)模模納稅人銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)的。【例題題單選題】根根據(jù)增值值稅專(zhuān)用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定，一一般納稅人人的下

50、列銷(xiāo)銷(xiāo)售行為中中，應(yīng)開(kāi)具具增值稅專(zhuān)專(zhuān)用發(fā)票的的是（）。A.向消費(fèi)者者個(gè)人銷(xiāo)售售應(yīng)稅貨物物B.向小規(guī)模模納稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)權(quán)C.向一般納納稅人銷(xiāo)售售房地產(chǎn)D.向向一般納稅稅人銷(xiāo)售應(yīng)應(yīng)稅貨物正確答案案D答答案解析根據(jù)增值值稅法律制制度的規(guī)定定，選項(xiàng)AAB兩種情情形不允許許開(kāi)具專(zhuān)用用發(fā)票，選選項(xiàng)C不屬屬于增值稅稅征稅范圍圍。第二節(jié)消消費(fèi)稅 在中華人人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)“生產(chǎn)、委委托加工和和進(jìn)口”消費(fèi)稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定的消費(fèi)費(fèi)品的單位位和個(gè)人，以以及國(guó)務(wù)院院確定的“銷(xiāo)售”消費(fèi)稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定的消費(fèi)費(fèi)品的其他他單位和個(gè)個(gè)人，為消消費(fèi)稅的納納稅人。知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)、征稅范范圍（）（13年年多選、判判斷）（一）生生產(chǎn)

51、應(yīng)稅消消費(fèi)品1.納稅稅人生產(chǎn)的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，于“銷(xiāo)售時(shí)”納稅。2.納稅稅人自產(chǎn)自自用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，用用于“連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品”的，不納納稅；用于于其他方面面的，于移移送使用時(shí)時(shí)納稅。（二）委委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品1.委托加工工的應(yīng)稅消消費(fèi)品，是是指由委托托方提供原原料和主要要材料，受受托方只收收取加工費(fèi)費(fèi)和代墊部部分輔助材材料加工的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品。2.對(duì)于于由受托方方提供原材材料生產(chǎn)的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，或者者受托方先先將原材料料賣(mài)給委托托方，然后后再接受加加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，以以及由受托托方以委托托方名義購(gòu)購(gòu)進(jìn)原材料料生產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，不論在在財(cái)務(wù)上是是否作為銷(xiāo)銷(xiāo)售處理，都都不得作為

52、為委托加工工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，而應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)銷(xiāo)售自制應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品繳納消費(fèi)費(fèi)稅。3.委委托加工的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，除受受托方為個(gè)個(gè)人外，由由“受托方”在向委托托方交貨時(shí)時(shí)代收代繳繳消費(fèi)稅。委托個(gè)人人加工的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，由“委托方”收回后繳繳納消費(fèi)稅稅。4.委委托加工的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，委托托方用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品的，所納納稅款準(zhǔn)予予按規(guī)定抵抵扣。5.委托托方將收回回的應(yīng)稅消消費(fèi)品，直直接出售，不不再繳納消消費(fèi)稅。（三）進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品（四）零零售金銀首首飾、鉑金金首飾、鉆鉆石及鉆石石飾品1.金銀銀首飾在零零售環(huán)節(jié)繳繳納消費(fèi)稅稅，生產(chǎn)環(huán)環(huán)節(jié)不再繳繳納。2.金銀銀首飾僅限限于金、銀銀以及金基基

53、、銀基合合金首飾和和金基、銀銀基合金的的鑲嵌首飾飾?！咀⒆⒁狻坎话ㄥ兘鹗资罪椇桶鸾鹗罪?。（五）批批發(fā)銷(xiāo)售卷卷煙單一環(huán)環(huán)節(jié)納稅的的例外情況況煙草批批發(fā)企業(yè)將將卷煙銷(xiāo)售售給“零售單位位”的，要再再征一道111%的從從價(jià)稅并按按0.0005元/支支加征從量量稅?！咀⒁狻繜煙煵菖l(fā)企企業(yè)將卷煙煙銷(xiāo)售給其其他煙草批批發(fā)企業(yè)的的，不繳納納消費(fèi)稅。【考題題多選題】（22013年年）根據(jù)消消費(fèi)稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，下列列業(yè)務(wù)應(yīng)征征收消費(fèi)稅稅的有（）。A.甲卷卷煙廠將自自產(chǎn)卷煙用用于饋贈(zèng)B.乙乙日化廠將將自產(chǎn)化妝妝品用于分分配利潤(rùn)C(jī).丙丙汽車(chē)廠將將自產(chǎn)小汽汽車(chē)用于贊贊助DD.丁酒廠廠將自產(chǎn)白白酒用于對(duì)對(duì)外

54、投資正確答案案ABCCD 答答案解析自產(chǎn)卷煙煙對(duì)內(nèi)對(duì)外外視同銷(xiāo)售售應(yīng)征收消消費(fèi)稅，選選項(xiàng)ABCCD均是正正確的?！纠}題多選題】根根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅暫行條條例的規(guī)規(guī)定，納稅稅人自產(chǎn)的的用于下列列用途的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品中，需要要繳納消費(fèi)費(fèi)稅的有（）。A.用于于贊助的消消費(fèi)品B.用于于管理部門(mén)門(mén)自用的消消費(fèi)品C.用于于廣告的消消費(fèi)品D.用于于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的消費(fèi)費(fèi)品正確答案案ABCC答案解解析本題題考核消費(fèi)費(fèi)稅的征稅稅范圍。納納稅人自產(chǎn)產(chǎn)自用的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品的，即作作為生產(chǎn)最最終應(yīng)稅費(fèi)費(fèi)品的直接接材料，并并構(gòu)成最終終應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品實(shí)體的的，不納消消費(fèi)稅；但但是，用于于其

55、他方面面的，即用用于生產(chǎn)非非應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品和在建建工程、管管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)、提供供勞務(wù)以及及用于饋贈(zèng)贈(zèng)、贊助、集資、廣廣告、樣品品、職工福福利、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)等方面的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳納消費(fèi)費(fèi)稅。【考題題判斷題】（22013年年）納稅人人自產(chǎn)自用用應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品的，應(yīng)繳繳納消費(fèi)稅稅。（）正確答案案答案解解析納稅稅人自產(chǎn)自自用應(yīng)稅消消費(fèi)品用于于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，不不繳納消費(fèi)費(fèi)稅?！纠}題多選題】下下列關(guān)于消消費(fèi)稅征收收范圍的表表述中，正正確的有（）。A.納稅稅人自產(chǎn)自自用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，用用于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品的，不不繳納消費(fèi)費(fèi)稅BB.納稅人人將自產(chǎn)自自用

56、的應(yīng)稅稅消費(fèi)品用用于饋贈(zèng)、贊助的，繳繳納消費(fèi)稅稅C.委托加工工的應(yīng)稅消消費(fèi)品，受受托方在交交貨時(shí)已代代收代繳消消費(fèi)稅，委委托方收回回后直接銷(xiāo)銷(xiāo)售的，再再繳納一道道消費(fèi)稅D.卷卷煙在生產(chǎn)產(chǎn)和批發(fā)兩兩個(gè)環(huán)節(jié)均均征收消費(fèi)費(fèi)稅正確答案案ABDD答案解解析本題題考核消費(fèi)費(fèi)稅的征稅稅范圍。根根據(jù)消費(fèi)稅稅法律制度度的規(guī)定，委委托加工的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，受托托方在交貨貨時(shí)已代收收代繳消費(fèi)費(fèi)稅，委托托方收回后后直接銷(xiāo)售售的，不再再繳納消費(fèi)費(fèi)稅。 知識(shí)識(shí)點(diǎn)、稅目目與稅率（）（13年單選、多選）（一）稅目煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性

57、筷子、實(shí)木地板、電池、涂料?！緦W(xué)習(xí)提示】根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201493號(hào)） 1.取消“氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)”消費(fèi)稅。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車(chē)?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。2.取消“汽車(chē)輪胎”稅目。3.取消車(chē)用含鉛汽油消費(fèi)稅，“汽油稅目不再劃分二級(jí)子目”，統(tǒng)一按照無(wú)鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。4.取消“酒精”消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。 【注意1】酒酒不包括“調(diào)味料酒酒”?！咀⒆⒁?】化化妝品不包包括“護(hù)膚、護(hù)護(hù)發(fā)產(chǎn)品”及演員用用的“油彩、上上妝油、

58、卸卸裝（妝）油油”?！咀⒆⒁?】鞭鞭炮和焰火火不包括“體育上用用的發(fā)令紙紙”、“鞭炮藥引引線”?！咀⒆⒁?】小小汽車(chē)不包包括“電動(dòng)汽車(chē)車(chē)”；沙灘車(chē)車(chē)、雪地車(chē)車(chē)、卡丁車(chē)車(chē)、高爾夫夫車(chē)（不上上馬路）；企業(yè)購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨車(chē)或廂廂式貨車(chē)改改裝生產(chǎn)的的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊訊車(chē)等“專(zhuān)用汽車(chē)車(chē)”?！咀⒆⒁?】注注意“木制一次次性筷子”的說(shuō)法。P199新新增：無(wú)汞汞原電池、金屬氫化化物鎳蓄電電池（又稱(chēng)稱(chēng)“氫鎳蓄電電池”或“鎳氫蓄電電池”）、鋰原原電池、鋰鋰離子蓄電電池、太陽(yáng)陽(yáng)能電池、燃料電池池和全釩液液流電池免免征消費(fèi)稅稅。20115年122月31日日前對(duì)鉛蓄蓄電池緩征征消費(fèi)稅；自20116年1月月1日起，對(duì)對(duì)鉛蓄電池

59、池按4%稅稅率征收消消費(fèi)稅。P200新新增：施工工狀態(tài)下?lián)]揮發(fā)性有機(jī)機(jī)物含量低低于4200克升（含含）的涂料料免征消費(fèi)費(fèi)稅?！究碱}題單選題】（22014年年）根據(jù)消消費(fèi)稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，屬于于消費(fèi)稅納納稅人的是是（）。A.糧食批發(fā)發(fā)企業(yè)B.家電電零售企業(yè)業(yè)C.卷煙進(jìn)口口企業(yè)D.服裝裝生產(chǎn)企業(yè)業(yè)正確答案案C答答案解析本題考核核消費(fèi)稅納納稅人。在在中華人民民共和國(guó)境境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工工和進(jìn)口消消費(fèi)稅暫行行條例規(guī)定定的消費(fèi)品品的單位和和個(gè)人，以以及國(guó)務(wù)院院確定的銷(xiāo)銷(xiāo)售消費(fèi)稅稅暫行條例例規(guī)定的消消費(fèi)品的其其他單位和和個(gè)人，為為消費(fèi)稅的的納稅人。選項(xiàng)ABBD中的糧糧食、家電電和服裝均均不屬于應(yīng)應(yīng)稅消

60、費(fèi)品品?！究碱}題單選題】（22014年年）根據(jù)消消費(fèi)稅法律律制度的規(guī)規(guī)定，下列列各項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)繳納消費(fèi)費(fèi)稅的是（）。A.汽車(chē)車(chē)廠銷(xiāo)售雪雪地車(chē)B.手表表廠銷(xiāo)售高高檔手表C.珠珠寶店銷(xiāo)售售珍珠項(xiàng)鏈鏈D.商場(chǎng)銷(xiāo)售售木制一次次性筷子正確答案案B答答案解析本題考核核消費(fèi)稅的的征稅范圍圍。（1）雪雪地車(chē)不屬屬于消費(fèi)稅稅征收范圍圍；因此選選項(xiàng)A不正正確。（22）納稅人人生產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，于納稅稅人銷(xiāo)售時(shí)時(shí)繳納消費(fèi)費(fèi)稅；選項(xiàng)項(xiàng)B正確。（3）珍珍珠項(xiàng)鏈和和木制一次次性筷子屬屬于應(yīng)稅消消費(fèi)品，但但只在生產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)節(jié)征收一次次消費(fèi)稅，在在批發(fā)零售售環(huán)節(jié)不征征；因此選選項(xiàng)CD不不正確?！纠}題多選題】下下列產(chǎn)品中