事業(yè)單位會計分錄匯編

1、事業(yè)單位會計分錄大全一、財政補助收入 財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。 收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入 余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。 二、上級補助收入 上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。 收到上級補

2、助收入時，借：銀行存款，貸：上級補助收入 余額繳回時，借：上級補助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。 借：上級補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入專款(總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計數(shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。 收到撥入?？顣r，借：銀行存款， 貸：撥入?？?余額繳回時，借：撥入?？睿?貸：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入?？睿?貸：事業(yè)基金一般基金 年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉_，

3、 借：撥入專款， 貸：撥出專款（?？钪С觯?余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出專款， 貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。依照事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。 收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”核算。 取得收入時， 借：銀行存款(應收帳款)，貸：事業(yè)收入 收到應繳財政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應繳財政專戶款 上繳應繳財政專戶款, 借：應繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 期

4、末,應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？梢勒帐杖敕N類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。 取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時， 小規(guī)模納稅人不含稅收入實收額（1+4%） 應繳增值稅不含稅收入4 借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入(不含稅) 一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額, 借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)） 貸:經(jīng)營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的

5、，都應沖減本期的經(jīng)營收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應交稅金應交增值稅 一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應交稅金應交增值稅(銷項稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。 期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設置明細帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終,應

6、將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費 撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本

7、科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款 結(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費 對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。 本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出?？罾塾嫈?shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。 撥出專款時，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回?？钣囝~時，借：銀行存款，貸：撥出?？?所屬單位報銷?？钪С鰰r，應區(qū)不情況處理。 專

8、項資金如系上級撥入的，借：撥入專款， 貸：撥出專款 用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入), 貸：撥出經(jīng)費 十、?？钪С?專款支出要緊要緊有科研課題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按?？畹捻椖吭O置明細帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。 按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 項目完工向有關部門單獨列報時，借：撥入專款，貸：專款支出 專款結(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金一般基金 十一、事業(yè)支出 事

9、業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應依照財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財政補助收入 所屬單位： 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入 對實行集中支付的政府采購，可依照政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出，貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出 計提專用基金時，借：事業(yè)支出福利費貸：專用基金

10、 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下： 關于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應依照實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。 購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領用時列支。 社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2)，要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。 固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分不在修繕費和設備購置費各列50。 購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支

11、出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。 本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。 十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出 ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 計提專用基金時，借：經(jīng)營支出 貸：專用基金 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出， 貸：產(chǎn)成品 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：經(jīng)營結(jié)余， 貸：經(jīng)營支出 本科目應按經(jīng)營支出的明細科

12、目設置明細帳。 十三、成本費用 成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。 包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。 、確定成本對象 1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。 2、對外提供技術咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。 、劃分成本項目 按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目，簡稱成本項目，要緊包括以下幾項： 、確定成本計算期 1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期； 2、工作項目以周期為成本計算對象。 、成本費用的歸集與分配 1、直接費用直接計入成本對象； 2、間接費用通過分配計

13、入成本計算對象。 、成本費用的核算 1、在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時 借：成本費用甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費用甲產(chǎn)品 成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。 成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類不或產(chǎn)品品種設置明細帳。 關于成本核算較復雜的單位，可依照需要自行設置成本核算科目內(nèi)部成本核算的要緊步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的成本費用進行歸集: 1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款 1、領用材料時 借：成本費用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品 -乙材料-B產(chǎn)品 3、支付費用時借：成本費用-A產(chǎn)品貸

14、：現(xiàn)金(銀行存款) 4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費用 5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應交稅金 計提教育附加借：其他應付款貸：應交稅金 6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出- 貸：產(chǎn)成品 7、將成本費用帳戶歸集的治理費用、財務費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出 貸：成本費用 8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營收入， 貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余， 貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實

15、現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損; 9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、都市維護建設稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金， 貸：應交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金， 貸：其他應付款 交納稅金時，借：應交稅金， 貸：銀行存款 交納教育附加時，借：其他應付款， 貸：銀行存款 期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余), 貸：銷售稅金 本科目應按產(chǎn)品或商品類不、品種設置明細帳。 十五、上繳上級支出

16、上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。 上繳時， 借：上繳上級支出， 貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級支出 十六、對附屬單位補助支出 對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。 對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款 補助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：對附屬單位補助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以

17、外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設銀行的資金。 將自籌的差不多建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行時，依照轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關科目 支出現(xiàn)金時，借：有關科目，貸：現(xiàn)金 應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員依照原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 現(xiàn)金收

18、入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關科目 提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時，借：有關科目 貸：銀行存款 應按開戶銀行、存款種類，分不設置“銀行存款日記帳”，由出納人員依照銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應

19、結(jié)出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。 月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明緣故。屬于未達帳項，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應收票據(jù) 應收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)， 貸：經(jīng)營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額， 借：銀行存款， 貸：應收票據(jù) 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款貸：應收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營支出(貼息) 應設置“應收票據(jù)備查簿”，

20、逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應收帳款 應收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應收帳款累計數(shù)額。 發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 結(jié)清應收帳款時，借：銀行存款，貸：應收帳款 本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。 二十二、預付帳款 預付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。 發(fā)生預付款項時，借：預付帳款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料

21、) 購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預付帳款 補付款項時，借：預付帳款，貸：銀行存款 余款退回時，借：銀行存款，貸：預付帳款 預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入“應收帳款”的借方，不設本科目。 本科目應按供應單位名稱設置明細帳。 二十三 其他應收款 其他應收款包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。 其他應收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。 發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，貸：有關科目 收回時，借：有關科目，貸：其他應收款 本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。

22、二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 購入材料驗收入庫時 (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應交稅金應交增值稅(進項稅額) 領用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 （經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)貸：材料 庫存材料至少每年應盤點一次，關于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明緣故，作出處理。 盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出; （經(jīng)營用)

23、 借：材料，貸：經(jīng)營支出 盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出貸：材料 屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。 二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,。 產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用 產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出 清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 本帳戶應按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。 二十六 對外投資 對外

24、投資包括：債券投資、其他投資 對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。 購買各種證券對外投資，借：對外投資債券投資，貸：銀行存款 同時借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資貸：事業(yè)基金投資基金 按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅金應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面

25、價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。如此的話，對外投資和投資基金確實是相等的。也確實是講事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資， 貸：材料(帳面含稅); 合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價) 協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 協(xié)議價小

26、于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款; 同時，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價); 實收大于帳面差額，貸：其他收入 實收小于帳面差額，借：其他收入 同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。 二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物

27、資，也作為固定資產(chǎn)治理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 購置固定資產(chǎn)時, 用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項撥款購置，借：專款支出，貸：銀行存款 同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 同意捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應付款 支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時，借：其他應付款，貸：銀行存款 盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固

28、定資產(chǎn)，貸：固定基金 盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金 發(fā)生的清理費，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 本帳戶應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)入帳價值的確認： 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。 自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。 改建、擴建的固定資產(chǎn)，按

29、照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 同意捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關憑證記帳，發(fā)生的相關費用，應記入固定資產(chǎn)價值。 融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。 已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。 二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資

30、產(chǎn)的價值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標權，貸：銀行存款。 實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷， 借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn); 不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入; 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 貸：無形資產(chǎn)。 對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關規(guī)定處理。 本科目應按無形資產(chǎn)的類不設置明細帳。 二十九 借入款項 借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入

31、款余額。 借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項; 歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款; 支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，貸：銀行存款。 本科目應按債權單位設置明細帳。 三十 應付票據(jù) 應付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時，借：材料， 貸：應付票據(jù)。 支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，貸：銀行存款; 到期兌付時，借：應付票據(jù)(票面值），貸：銀行存款。 借：經(jīng)營支出(利息) 用銀行承兌匯票

32、抵付貨款時，借：應付帳款，貸：應付票據(jù)。 三十一 應付帳款 應付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或同意勞務而應付的款項。余額一般在貸方， 購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，貸：應付帳款; 同意勞務發(fā)生的應付未付款項，借：事業(yè)支出，貸：應付帳款。 償還應付帳款時，借：應付帳款，貸：銀行存款。 用承兌商業(yè)匯票抵沖應付帳款時，借：應付帳款，貸：應付票據(jù)。 本科目應按供應單位設置明細帳。 三十二 預收帳款 預收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或同意勞務單位預收的款項，余額一般在貸方。 發(fā)生預收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金

33、)，貸：預收帳款 物資銷售或勞務兌現(xiàn)時，借：預收帳款 ， 貸：經(jīng)營收入 退回余款時，借：預收帳款，貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預收帳款不多的單位，也可直接記入“應收帳款”的貸方，不設本科目。 本科目應按購買單位設置明細帳。 三十三 其他應付款 其他應付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。 其他應付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在 貸方。 發(fā)生其他應付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他應付款 提取其他應付款時， 借：事業(yè)支出， 貸：其他應付款 償還或支付時， 借：其他應付款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應按應付、暫收款項的類

34、不或單位、個人設置明細帳。 三十四 應繳預算款 應繳預算款要緊包括：納入預算治理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預算治理規(guī)定應上繳預算的款項。 應繳預算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。 收到應繳預算款項時，借：銀行存款，貸：應繳預算款; 上繳國庫時，借：應繳預算款，貸：銀行存款。 應按照顧繳預算款項的類不設置明細帳。 三十五 應繳財政專戶款 應繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金，余額一般在貸方，反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。 收到應上繳財政專戶

35、的各項收入時，借：銀行存款，貸：應繳財政專戶款; 上繳財政專戶時，借：應繳財政專戶款，貸：銀行存款。 本科目應按照預算外資金的類不設置明細帳。 三十六 應交稅金 應交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應交未交稅金數(shù)。 月終計提應交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應付款教育附加 從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應交稅金所得稅，貸：結(jié)余分配 交納稅金時，借：應交稅金，貸：銀行存款。 有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目講明，有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目講明。 三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，

36、核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 本科目下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹币o用以核算滾存結(jié)余資金;“投資基金”要緊用以核算對外投資的部分基金。 年終當期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金一般基金”。 以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價， 借：對外投資，貸：事業(yè)基金投資基金; 同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 三十八 固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、同意捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 增加固定

37、基金時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金; 減少固定基金時，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 三十九 專用基金 專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。 提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出社會保障費，貸：專用資金醫(yī)療基金。 提取修購基金時，借：經(jīng)營支出修繕費，貸：專用基金修購基金。 設備購置費 報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; 支付清理費用，借：專用基金修購基金， 貸：銀行存款。 年終，按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時， 借：結(jié)余分配職工福利基金，貸：專用

38、基金。 收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時， 借：銀行存款， 貸：專用基金住房基金。 使用專用基金時，借：專用基金， 貸：銀行存款。 本科目應按專用基金種類設置明細帳。 四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 期末，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財政補助收入 貸：事業(yè)結(jié)余; 上級補助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對輔助單位補助”、“

39、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方， 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費 事業(yè)支出 上繳上級支出 銷售稅金 對附屬單位補助 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 年終應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配 四十一 經(jīng)營結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當期實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。 期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余; 將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出 銷售稅金。 年終應將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧

40、損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配 四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。 計提應交所得稅時，借：結(jié)余分配應交所得稅，貸：應交稅金。 計提專用基金時，借：結(jié)余分配專用基金，貸：專用基金。 年終，應將當年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。 經(jīng)營結(jié)余， 分配后應將當年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金一般基金。公務員考試行測會計精華知識點-款項和有價證券的收付1.款項是作為支付手段的貨

41、幣資金，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金等。其中，外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項；銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項；信用證存款是信用證保證金存款的簡稱，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金；備用金是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個人備用的款項。2.有價證券是指表示一定

42、財產(chǎn)擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。例1下列屬于款項的是（）。A.銀行存款B.外埠存款C.信用卡存款D.信用證存款答案：ABCD一、款項和有價證券的收付會計核算的內(nèi)容，是指應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算的會計事項。會計法第七條對會計核算的差不多內(nèi)容作過規(guī)定，規(guī)范第三十七條重申了會計法的這一規(guī)定，即要求對下列會計事項，必須及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算?？铐検亲鳛橹Ц妒侄蔚呢泿刨Y金。能夠作為款項收付的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。有價證券是具有一定財產(chǎn)權利或者支配權利的票

43、證，如股票、國庫券、其他企業(yè)債券等?？铐椀氖崭妒墙?jīng)常發(fā)生的，在有的單位其發(fā)生額還專門大。有價證券收付的頻繁程度在多數(shù)單位要低一些，但發(fā)生額一般都比較大。款項和有價證券收付的業(yè)務涉及到較易受損的資產(chǎn)，絕大部分業(yè)務本身又直接造成一個單位貨幣資金的增減變化，阻礙單位的資金調(diào)度能力，因此通常要求進行嚴密、及時和準確的核算。目前實際工作中在這方面存在的突出問題是，有的單位款項收付未納入單位的統(tǒng)一核算，而是轉(zhuǎn)入了“小金庫”；或者單位資金治理失控，被非法挪用，甚至發(fā)生貪污、抽逃等問題。因此，必須加強對款項、有價證券的治理，建立健全內(nèi)部操縱等治理制度。二、財物的收發(fā)、增減和使用財物是一個單位用來進行或維持經(jīng)營治理活動的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品等流淌資產(chǎn)和機器、機械、設備、設施、運輸工具、家具等固定資產(chǎn)。財產(chǎn)物資在許多單位構(gòu)成資產(chǎn)的主體，并在資產(chǎn)總額中占有專門大比重。財物的收發(fā)、增減和使用業(yè)務，是會計核算中的經(jīng)常性業(yè)務，有關的核算資料往往是單位內(nèi)部進行業(yè)務成果考核，操縱和降低成本費用的重要依據(jù)。此外，財物會計核算還對各種財產(chǎn)物資的安全、完整有重要作用。對國有企業(yè)、事業(yè)行政單位來講，這也是愛護國家財產(chǎn)的一個重要關口。但在有的國有單位，那個關口的職能被大大削弱，經(jīng)常發(fā)生國家財產(chǎn)被毀損、白費，或