24336海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策

1、 國(guó)家開(kāi)放大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 國(guó)家開(kāi)放大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文中文題目：?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策分部：學(xué)習(xí)中心：專業(yè)：年級(jí)：學(xué)號(hào)：姓名：指導(dǎo)教師：2016年7月18日學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下，進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本學(xué)位論文的研究成果不包含任何他人創(chuàng)作的、已公開(kāi)發(fā)表或者沒(méi)有公開(kāi)發(fā)表的作品的內(nèi)容。對(duì)本論文所涉及的研究工作做出貢獻(xiàn)的其他個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明的法律責(zé)任由本人承擔(dān)。作者簽名：日期：年月日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)聲明本人完全了解國(guó)家開(kāi)放大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用

2、學(xué)位論文的規(guī)定，同意如下各項(xiàng)內(nèi)容：按照學(xué)校要求提交學(xué)位論文的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存學(xué)位論文的印刷本和電子版，并采用，以及出版學(xué)位論文；學(xué)校有權(quán)按有關(guān)規(guī)定向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或者機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版；在不以贏利為目的的前提下，學(xué)?？梢赃m當(dāng)復(fù)制論文的部分或全部?jī)?nèi)容用于學(xué)術(shù)活動(dòng)。作者簽名： 日期：2016年7月18日目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc438655710 前言 PAGEREF _Toc438655710 h 1 HYPERLINK l _Toc438655711 一、內(nèi)部控制概述 PAGEREF _Toc438655711 h 1 HYP

3、ERLINK l _Toc438655712 （一）內(nèi)部控制的概念 PAGEREF _Toc438655712 h 1 HYPERLINK l _Toc438655713 （二）內(nèi)部控制的原則 PAGEREF _Toc438655713 h 1 HYPERLINK l _Toc438655714 （三）內(nèi)部控制的目標(biāo) PAGEREF _Toc438655714 h 1 HYPERLINK l _Toc438655715 二、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的基本情況 PAGEREF _Toc438655715 h 2 HYPERLINK l _Toc438655716 （一）?？谑行阌^(qū)海秀

4、街道辦事處概況 PAGEREF _Toc438655716 h 2 HYPERLINK l _Toc438655717 （二）?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc438655717 h 2 HYPERLINK l _Toc438655718 三、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc438655718 h 3 HYPERLINK l _Toc438655719 （一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化 PAGEREF _Toc438655719 h 3 HYPERLINK l _Toc438655720 （二）內(nèi)部控制制度不夠完善 PAGEREF

5、_Toc438655720 h 3 HYPERLINK l _Toc438655721 （三）內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 PAGEREF _Toc438655721 h 4 HYPERLINK l _Toc438655722 （四）內(nèi)部控制整體合力薄弱 PAGEREF _Toc438655722 h 4 HYPERLINK l _Toc438655723 四、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問(wèn)題的原因 PAGEREF _Toc438655723 h 5 HYPERLINK l _Toc438655724 （一）沒(méi)有建立完善內(nèi)部控制體系 PAGEREF _Toc438655724 h 5 HYPER

6、LINK l _Toc438655725 （二）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制相對(duì)比較落后 PAGEREF _Toc438655725 h 5 HYPERLINK l _Toc438655726 （三）內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高 PAGEREF _Toc438655726 h 5 HYPERLINK l _Toc438655727 （四）內(nèi)部控制外部影響因素較多 PAGEREF _Toc438655727 h 6 HYPERLINK l _Toc438655728 五、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的優(yōu)化策略 PAGEREF _Toc438655728 h 6 HYPERLINK l _Toc43865572

7、9 （一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 PAGEREF _Toc438655729 h 6 HYPERLINK l _Toc438655730 （二）完善內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc438655730 h 7 HYPERLINK l _Toc438655731 （三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作 PAGEREF _Toc438655731 h 7 HYPERLINK l _Toc438655732 （四）完善內(nèi)部控制體系 PAGEREF _Toc438655732 h 8 HYPERLINK l _Toc438655733 六、結(jié)論 PAGEREF _Toc438655733 h 8 HYPERLINK l

8、 _Toc438655733 參考文獻(xiàn)9 PAGE 10摘 要隨著我國(guó)行政管理體制的不斷深化，我國(guó)高度重視機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的財(cái)力管理工作，能夠使有限的資金用在“刀刃上”，但從目前我國(guó)基層街道辦事處內(nèi)部控制來(lái)看，仍然存在很多不足這處。本文以?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處作為案例，對(duì)其內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了探討，首先分析了內(nèi)部控制的概念、原則和目標(biāo)；然后對(duì)?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的基本情況進(jìn)行了梳理；接著分析了海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，重點(diǎn)從內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化、內(nèi)部控制制度不夠完善、內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制整體合力薄弱等方面進(jìn)行了分析；在此基礎(chǔ)上從沒(méi)有建立完善內(nèi)部控制體

9、系、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制相對(duì)比較落后、內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高、內(nèi)部控制外部影響因素較多等方面，分析了海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問(wèn)題的原因；最后從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、完善內(nèi)部控制體系等方面，提出了?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。關(guān)鍵詞：海秀街道；內(nèi)部控制；控制模式；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前言隨著我國(guó)行政管理體制的不斷深化，我國(guó)高度重視機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的財(cái)力管理工作，能夠使有限的資金用在“刀刃上”，但從目前我國(guó)基層街道辦事處內(nèi)部控制來(lái)看，仍然存在很多不足之處。從目前我國(guó)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的整體情況來(lái)看，由于其具有很強(qiáng)的“行政性”，因而在內(nèi)部控制方面普遍都比較薄

10、弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制缺乏有效性，造成了極大的資金浪費(fèi)。在我國(guó)大力實(shí)施行政管理體制改革，特別是在我國(guó)建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的歷史條件下，研究海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問(wèn)題，不僅有利于提升?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制能力，而且也能夠給我國(guó)其他機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制提供參考，同時(shí)對(duì)于推動(dòng)我國(guó)“節(jié)約型財(cái)政”同樣具有十分重要的意義。一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的概念中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1997年正式提出做出內(nèi)部控制的定義：組織所制定的有針對(duì)性的政策與程序，其針對(duì)的對(duì)象是被審計(jì)單位業(yè)務(wù)有效進(jìn)行的保證過(guò)程、資產(chǎn)安全性與完整性的保護(hù)過(guò)程、會(huì)計(jì)資料真實(shí)合法性的保證過(guò)程以及錯(cuò)誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正的

11、過(guò)程。（二）內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制必須堅(jiān)持三個(gè)方面的重要原則：一是全面性原則，即在組織的全部業(yè)務(wù)和操作過(guò)程中都應(yīng)該受到內(nèi)部控制全程的監(jiān)督和管理，各崗位、各部門(mén)的人員也應(yīng)在內(nèi)部控制之下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；二是審慎性原則，組織為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，就必須進(jìn)行審慎經(jīng)營(yíng)，保證各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行；三是有效性原則，即任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制方面的漏洞應(yīng)該得到及時(shí)地反饋，并予以有效地糾正；獨(dú)立性原則，即內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門(mén)不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門(mén)影響與控制，必須獨(dú)立負(fù)責(zé)的開(kāi)展工作。（三）內(nèi)部控制的目標(biāo)組織為了保護(hù)自身的權(quán)益不受侵害和免受損失，對(duì)其資產(chǎn)利用的效果和效率進(jìn)行

12、控制，保證組織總體目標(biāo)與付出成本的一致性、平衡性和協(xié)調(diào)性，保證組織更好的實(shí)施發(fā)展目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)管理信息的完整性、真實(shí)性，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，確保組織經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)最大限度降低。二、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的基本情況（一）?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處概況海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處地址設(shè)在素有“椰城”美稱的?？冢Ｄ鲜『？谑行阌^(qū)海秀大道160號(hào)，主要負(fù)責(zé)海秀街道計(jì)劃生育、社會(huì)治安、城市衛(wèi)生、征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等工作，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處目前由于32個(gè)部門(mén)組織，包括財(cái)政所、稅務(wù)所、農(nóng)業(yè)站等部門(mén)，還包括海秀街道市政服務(wù)中心、農(nóng)業(yè)服務(wù)中心、社會(huì)事務(wù)服務(wù)中心。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處經(jīng)

13、濟(jì)發(fā)展水平較好，2014年財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了1.24億元，在?？谑朽l(xiāng)鎮(zhèn)（街道）中排名第一，有力的促進(jìn)了海口市秀英區(qū)海秀街道經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。（二）?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制現(xiàn)狀?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處高度重視內(nèi)部控制工作，為了能夠更好的開(kāi)展內(nèi)部控制工作，口市秀英區(qū)海秀街道辦事處建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，特別是對(duì)于財(cái)務(wù)收支工作比較重視，建立了“收支兩條線”制度，這在很大程度上促進(jìn)了口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制工作的規(guī)范化建設(shè)。為了能夠使財(cái)務(wù)管理工作更具科學(xué)性，還建立了?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處財(cái)務(wù)審批制度、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財(cái)務(wù)管理責(zé)任

14、追究制度等30余項(xiàng)制度體系，為更好的開(kāi)展內(nèi)部控制工作奠定了制度基礎(chǔ)。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處為了能夠更好的提升內(nèi)部控制整體水平，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，每年?？谑卸家獙?duì)各部門(mén)開(kāi)展一次內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的一些財(cái)務(wù)部門(mén)，都會(huì)制定整改方案，同時(shí)還會(huì)對(duì)相關(guān)的責(zé)任人做出經(jīng)濟(jì)、行政以及法律制裁，從這一點(diǎn)來(lái)看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在內(nèi)部控制方面高度重視，特別是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠發(fā)現(xiàn)?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，并通過(guò)有效的整改，使內(nèi)部控制工作更具科學(xué)性。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處按照?？谑行阌^(qū)的要求，致力于開(kāi)發(fā)實(shí)時(shí)和全面的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，建立相對(duì)有效的財(cái)

15、務(wù)績(jī)效考核體系，并提供客觀、量化的標(biāo)準(zhǔn)。由于會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)相對(duì)比較完善，因而會(huì)計(jì)監(jiān)督呈現(xiàn)出信息化、數(shù)字化和智能化的趨勢(shì)，為未來(lái)開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作創(chuàng)造了有利條件。三、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化盡管?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處高度重視內(nèi)部控制問(wèn)題，但從內(nèi)部控制環(huán)境始終不優(yōu)，從領(lǐng)導(dǎo)層來(lái)看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)和控制分析能力；從發(fā)展理念來(lái)看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多時(shí)候仍然將“重支出、輕管理”；從組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處沒(méi)有建立起職責(zé)分離、崗位制約的組織結(jié)構(gòu)，特別是由于“權(quán)力異化”

16、，領(lǐng)導(dǎo)層“逆向”運(yùn)作的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，使很多內(nèi)部控制變成了“走過(guò)場(chǎng)”，還沒(méi)有形成全面控制、全程控制、全員控制的控制合力。比如，根據(jù)海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處2014年財(cái)政收支情況統(tǒng)計(jì)顯示：2014年?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處的一些部門(mén)打著服務(wù)的“幌子”來(lái)謀取暴利，有60%以上的被服務(wù)對(duì)象認(rèn)為海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處存在虛假服務(wù)、套取資金的問(wèn)題，給?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處造成了重要的影響。（二）內(nèi)部控制制度不夠完善盡管?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，為了能夠使財(cái)務(wù)管理工作更具科學(xué)性，還建立了?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財(cái)務(wù)審批制度、?？?/p>

17、市秀英區(qū)海秀街道辦事處財(cái)務(wù)管理責(zé)任追究制度等30余項(xiàng)制度體系，但從整體上來(lái)看，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制制度存在著一定的問(wèn)題，無(wú)論是會(huì)計(jì)信息、業(yè)務(wù)信息還是內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范等信息，其內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)不夠完善，雖然也采取信息化和網(wǎng)絡(luò)化管理，但信息溝通嚴(yán)重失靈，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在內(nèi)部、外部、內(nèi)部與外部之間受到了阻礙，無(wú)法更好的傳遞給那些應(yīng)當(dāng)了解的人員，導(dǎo)致?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處在資金的使用方面存在“暗箱操作”。盡管也制定了一些內(nèi)部控制制度，比如財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)審批流程、內(nèi)部審計(jì)制度等涉及內(nèi)部控制的制度，但在具體的執(zhí)行過(guò)程中，這些制度的執(zhí)行具有很大的隨意性，由于“執(zhí)

18、行力”不強(qiáng)，導(dǎo)致這些制度只能是形式主義，根本無(wú)法發(fā)揮更有效的作用。比如從海秀街道辦事處財(cái)政支出情況來(lái)看，自2010年以來(lái)，海秀街道辦事處實(shí)施了“信息化建設(shè)”，投資近8000萬(wàn)元，但在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，一些部門(mén)存在著截留的現(xiàn)象，而其內(nèi)部審計(jì)又比較落后，更多是的通過(guò)傳統(tǒng)的看報(bào)表、翻賬簿、查憑證等傳統(tǒng)技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，因而對(duì)截留現(xiàn)象無(wú)法有效的規(guī)制。（三）內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于有效控制風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做出正確經(jīng)營(yíng)策略具有重要的基礎(chǔ)性作用。盡管海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，比如建立了財(cái)務(wù)資料搜集，加強(qiáng)對(duì)各類會(huì)計(jì)資料的管理，積極開(kāi)展調(diào)查研究等活動(dòng)，能夠?qū)Ω黝悵撛陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜

19、合性的評(píng)估，但仍然存在一定的漏洞。最為重要的就是海秀街道辦事處盡管開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部評(píng)級(jí)、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督等控制活動(dòng)，但海秀街道辦事處財(cái)政所、財(cái)務(wù)人員既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，同時(shí)也對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，這就使得?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處財(cái)政所、雕版人員既運(yùn)動(dòng)員、又是教練員、更是裁判員，因而也不可能更好的開(kāi)展控制活動(dòng)，導(dǎo)致?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處很多控制活動(dòng)流于形式，無(wú)法形成有效的控制。2012年至2014年基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)抽入資金分別為1.4億、1.1億和1.2億，盡管投入較高，但由于其貸款也較高，每年的銀行貸款都在40%60%左右，但海秀街道辦事處并沒(méi)有對(duì)其還款能力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致海秀街道辦事處2

20、015年累計(jì)欠款達(dá)2.8億，無(wú)法償還。（四）內(nèi)部控制整體合力薄弱從?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制來(lái)看，盡管也取得了一定的成效，但其最為重要的問(wèn)題之一，就是內(nèi)部控制整體合力比較薄弱，而導(dǎo)致這一問(wèn)題的重要因素就是?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，因而經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制缺乏合力的現(xiàn)象，特別是由于各個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說(shuō)了算，為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人的目的，因而會(huì)出現(xiàn)一些“造假”現(xiàn)象。比如，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在“費(fèi)用掛賬”方面，為了減少費(fèi)用，故意不將已發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益而是計(jì)入其他賬款，以此來(lái)減少當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，審計(jì)人員很難從表面上判斷其真實(shí)性；還有就是?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處還沒(méi)有

21、將全面控制、全程控制、全員控制作為最重要的控制模式，因而絕大多數(shù)工作人員對(duì)內(nèi)部控制都缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，很多工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制與己無(wú)關(guān)，因而在內(nèi)部控制的過(guò)程中不出人不出力，有的甚至是出人不出力，認(rèn)為在海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處工作就應(yīng)當(dāng)按照領(lǐng)導(dǎo)的要求來(lái)做，完全按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度辦事根本不可能。四、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問(wèn)題的原因（一）沒(méi)有建立完善內(nèi)部控制體系盡管導(dǎo)致?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制問(wèn)題的原因多種多樣，但內(nèi)部控制體系不完善是其根本原因。海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在內(nèi)部控制方面，還沒(méi)有建立明確的崗位目標(biāo)責(zé)任制，相關(guān)部門(mén)之間缺少制約、同時(shí)也制約配合，無(wú)法形成內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)體

22、系。在內(nèi)部控制流程方面，沒(méi)有建立完善的授權(quán)審批體系，比如在業(yè)務(wù)操作上，沒(méi)有建立統(tǒng)一的審查機(jī)制，業(yè)務(wù)控制不夠嚴(yán)格；在會(huì)計(jì)結(jié)算與資金業(yè)務(wù)方面?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處操作環(huán)節(jié)過(guò)多、手續(xù)繁雜，很多人員無(wú)法更好的掌握和控制風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)操作性不強(qiáng)。比如，由于海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，因而導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有效的約束，特別是由于沒(méi)有清晰的內(nèi)部審計(jì)職能定位，因而也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行戰(zhàn)略部署和中長(zhǎng)期規(guī)劃，更多的是被動(dòng)的、例行公事的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，這也直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員存在著得過(guò)且過(guò)、應(yīng)付差事、上指下派的思想，更多的是“查錯(cuò)糾弊”，而不是對(duì)海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處進(jìn)行監(jiān)督、

23、評(píng)價(jià)。（二）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制相對(duì)比較落后海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制方面還存在著一些內(nèi)部控制的漏洞，不僅監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不夠完善，而且監(jiān)督評(píng)價(jià)缺乏執(zhí)行力。比如，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處已經(jīng)制定了186項(xiàng)與內(nèi)部控制有關(guān)制度，根據(jù)?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處的相關(guān)規(guī)定，對(duì)票據(jù)處理規(guī)定了相應(yīng)的操作流程和監(jiān)督檢查機(jī)制，但由于?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處下轄眾多部門(mén)，很多規(guī)定在部門(mén)落實(shí)不到位；再比如，隨著科技信息化的快速發(fā)展，信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化水平不斷提高，會(huì)計(jì)核算體系也越來(lái)越嚴(yán)密，因而各部門(mén)在工作規(guī)定和工作流程方面都實(shí)現(xiàn)了“逐步控制”，但在具體操作過(guò)程中，由于缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，有令不行、有禁不

24、止、違規(guī)操作的屢見(jiàn)不鮮，使監(jiān)督和評(píng)價(jià)制定形同虛設(shè)。（三）內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)不高人是生產(chǎn)中最活躍的因素，內(nèi)部控制水平如何，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要。盡管隨著我國(guó)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，特別是很多高校都開(kāi)展了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，但由于受長(zhǎng)期的“法人負(fù)責(zé)制”財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制的影響，?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處專業(yè)會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，致使財(cái)務(wù)人員開(kāi)展工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性不強(qiáng)，理財(cái)服務(wù)的觀念還不強(qiáng)。特別是很多財(cái)務(wù)人員由于受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，這也直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員具有一定的依附性，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。還有一些財(cái)務(wù)管理人員存在著“大鍋飯”的思想，因而不注重加強(qiáng)思

25、想素質(zhì)、道德素質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)建設(shè)，導(dǎo)致自身業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)管理能力有限，必然制約財(cái)務(wù)管理工作的深入開(kāi)展，內(nèi)部控制工作缺乏有效性也就可想而知。（四）內(nèi)部控制外部影響因素較多盡管導(dǎo)致?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的原因主要是內(nèi)部原因，但從調(diào)查的情況來(lái)看，海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因也包括一些外部影響因素。由于我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深化，特別很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，在我國(guó)法律體系不夠完善，因而對(duì)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏很強(qiáng)的法律規(guī)制，特別是機(jī)關(guān)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息披露模式還比較落后，更多的是強(qiáng)制披露信息，而對(duì)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)上市自愿披露相對(duì)較少，這也就直接導(dǎo)致?？谑行阌^(qū)海秀街道辦

26、事處更多的是按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行信息披露，因而“被動(dòng)披露”較多，更導(dǎo)致海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處能少披露就少披露、能不披露就不披露，因而很多“暗箱操作”無(wú)法被揭露出來(lái)。五、海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處內(nèi)部控制的優(yōu)化策略（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要想進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，必須高度重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，無(wú)論是決策層還是領(lǐng)導(dǎo)層和管理層必須從內(nèi)部控制關(guān)系發(fā)展大局的戰(zhàn)略高度出發(fā)，大力加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。要按照全面控制、全程控制、全員控制“三全”原則，建立內(nèi)部控制“一把手”負(fù)責(zé)制，各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)，提升各類機(jī)構(gòu)、各級(jí)部門(mén)以及廣大工作人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。?？谑?/p>

27、秀英區(qū)海秀街道辦事處還要將操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)控制納入內(nèi)部控制職責(zé)范圍之內(nèi)，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施，特別是根據(jù)形勢(shì)的不斷變化，積極調(diào)整內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略和措施，專門(mén)設(shè)置內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)管理人員和工作人員，加強(qiáng)工作力量，形成健全的組織體系，為開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制創(chuàng)造有利條件。（二）完善內(nèi)部控制制度?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處要根據(jù)新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域、新投資、新支出的需要，特別是從“電子商務(wù)”、“互聯(lián)網(wǎng)金融”等快速發(fā)展的新形勢(shì)出發(fā)，對(duì)這些新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域的處理細(xì)節(jié)必須進(jìn)行規(guī)范化、強(qiáng)化性、科學(xué)性的規(guī)定，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠有章可循并在可控制之下，而且還要根據(jù)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化

28、，及時(shí)補(bǔ)充、修改、完善內(nèi)部控制，確保制度的科學(xué)性和完整性。進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制目標(biāo)制度、責(zé)任制度、獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)制度、約束制度等一系列形之有效的制度體系，不僅要提高工作人員內(nèi)部控制的意識(shí)，而且要將的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)進(jìn)制度的“籠子”，特別是通過(guò)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)，使全體工作人員都能夠高度重視內(nèi)部控制。優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，正確處理好對(duì)機(jī)構(gòu)“分權(quán)”與“監(jiān)督”的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全和完善對(duì)部門(mén)進(jìn)行有效監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，使部門(mén)既獨(dú)立負(fù)責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)，又始終置于的監(jiān)督之下。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)建立“前置防范”理念，在財(cái)務(wù)支出之初對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的防范意識(shí)，能夠明白“

29、磨刀不誤砍柴工”的道理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中，最大限度的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。?？谑行阌^(qū)海秀街道辦事處還要明確劃分職責(zé)權(quán)限，特別是著眼于“轉(zhuǎn)授權(quán)”有據(jù)可依、有據(jù)可查、有據(jù)可進(jìn)一步健全和完善科學(xué)、規(guī)范、合理、合法的“轉(zhuǎn)授權(quán)”管理機(jī)制，將相應(yīng)的權(quán)力授予相關(guān)部門(mén)，使各個(gè)部門(mén)都能夠控制管理權(quán)限開(kāi)展業(yè)務(wù)，最大限度的減少內(nèi)部人員權(quán)力凌駕于之上的問(wèn)題。海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，要堅(jiān)持把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的最好一道“防線”，要把提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要戰(zhàn)略性舉措，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以及時(shí)了解內(nèi)部控制存在的漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，既要大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，健全和完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)約束和目標(biāo)責(zé)任制度，在內(nèi)部形成具有專業(yè)性、全面性、服務(wù)性的審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍；又要定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)研究解決，能夠有效的防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。大力加領(lǐng)導(dǎo)人員的制約，進(jìn)一步健全和完善“分工負(fù)責(zé)制”，規(guī)定重大人事事項(xiàng)、重大決策事項(xiàng)、重大資金使用等問(wèn)題必須由集體決定。（四）完善內(nèi)部控制體系海口市秀英區(qū)海秀街道辦事處要進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系，努力形成內(nèi)部控制工作的強(qiáng)大合力。要把全面控制、全