成本核算實(shí)務(wù)06案例庫(kù)02單元二案例

1、單元二案例某廠設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和供電、機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。甲、乙兩種產(chǎn)品屬于單步驟生產(chǎn)，根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，甲、乙兩種產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。該企業(yè)“生產(chǎn)成本”總賬下設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)二級(jí)賬，“基本生產(chǎn)成本”二級(jí)賬分甲、乙產(chǎn)品設(shè)置成本計(jì)算單，“輔助生產(chǎn)成本”二級(jí)賬分設(shè)供電車間和機(jī)修車間明細(xì)賬?！爸圃熨M(fèi)用”核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，本例題中供電和機(jī)修車間由于提供產(chǎn)品或服務(wù)單一，發(fā)生的間接費(fèi)用直接記入“輔助生產(chǎn)成本”所屬明細(xì)賬。成本計(jì)算單下設(shè)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。本月有關(guān)成本計(jì)算資料如下：1.月初在產(chǎn)

2、品成本。甲、乙兩種產(chǎn)品的月初在產(chǎn)品成本已分別記入各該產(chǎn)品成本計(jì)算單。2.本月生產(chǎn)數(shù)量。甲產(chǎn)品本月完工 500 件，月末在產(chǎn)品 100 件，實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)100000 小時(shí)；乙產(chǎn)品本月完工 200 件，月末在產(chǎn)品 40 件，實(shí)際生產(chǎn)工時(shí) 50000小時(shí)。甲、乙兩種產(chǎn)品的原材料都在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，加工費(fèi)用發(fā)生比較均衡，月末在產(chǎn)品完工程度均為 50%。3.本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用。（1）本月發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表：元生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品共同耗用的材料按甲、乙兩種產(chǎn)品直接耗用原材料的比例分配。領(lǐng)料部門和用途材料類別合計(jì)原材料包裝物低值易耗品基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品耗用80000010000810000乙產(chǎn)品耗用

3、6000004000604000甲、乙產(chǎn)品共同耗用2800028000車間一般耗用20001002100供電車間耗用10001000機(jī)修車間耗用12001200廠部管理部門耗用1200400合計(jì)14000500144790028000*800000/1400000=1600028000*600000/1400000=12000借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品826000乙產(chǎn)品616000制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間2100生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電1000輔助生產(chǎn)成本機(jī)修1200用1600貸：原材料1447900（2）本月工資結(jié)算匯總表及職工福利費(fèi)用計(jì)算表工資及福利費(fèi)匯總表：元478800/150000*

4、100000=319200478800/150000*50000=159600借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品319200乙產(chǎn)品159600制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間22800生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電9120輔助生產(chǎn)成本機(jī)修7980用45600貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資495000職工福利69300類別應(yīng)付工資總額應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人42000058800478800車間管理20000280022800供電車間800011209120機(jī)修車間70009807980廠部管理40000560045600合計(jì)49500069300564300（3）本月以現(xiàn)金支付的費(fèi)用為 2500 元，其中

5、基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 250 元，市內(nèi)交通費(fèi) 65 元；供電車間市內(nèi)交通費(fèi) 145 元；機(jī)修車間外部加工費(fèi) 480 元；廠部管理部門辦公費(fèi) 1360 元，材料市內(nèi)費(fèi) 200 元。借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間315生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電145輔助生產(chǎn)成本機(jī)修480用1560貸：現(xiàn)金2500（4）本月以存款支付的費(fèi)用為 14700 元，其中基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 1000元，水費(fèi) 2000 元，差旅費(fèi) 1400 元，設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 2600 元；供電車間水費(fèi) 500 元，外部修理費(fèi) 1800 元；機(jī)修車間辦公費(fèi) 400 元；廠部管理部門辦公費(fèi) 3000 元，水費(fèi) 1200 元，招待費(fèi) 200 元，市話費(fèi) 60

6、0 元。借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間7000生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電2300輔助生產(chǎn)成本機(jī)修400用5000貸：存款14700（5）本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 22000 元，其中基本生產(chǎn)車間 10000 元，供電車間 2000 元，機(jī)修車間 4000 元，廠部 6000 元。借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間10000生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電2000輔助生產(chǎn)成本機(jī)修4000用6000貸：累計(jì)折舊22000（6）根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶，本月應(yīng)分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi) 3195 元，其中供電車間 800 元，機(jī)修車間 600 元，基本生產(chǎn)車間 1195 元，廠部管理部門 600 元。借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電800輔助生產(chǎn)成

7、本機(jī)修600制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間1195用600貸：待攤費(fèi)用3195二、品種法成本計(jì)算：（一）根據(jù)各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各項(xiàng)要素費(fèi)用分配表，分配各項(xiàng)要素費(fèi)用。（二）根據(jù)各項(xiàng)要素費(fèi)用分配表登記有關(guān)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、產(chǎn)品成本計(jì)算單。輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱：供電車間：元（145+800=6655）輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱：機(jī)修車間：元年憑證號(hào)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日年憑證號(hào)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日（略）（略）（略）材料費(fèi)用分配表1000工資及福利費(fèi)分配表9120發(fā)生制造費(fèi)用6655本期發(fā)生額合計(jì)10009120665516775

8、結(jié)轉(zhuǎn)各受益部門10009120665516775（480+400+600=4070）制造費(fèi)用明細(xì)賬基本生產(chǎn)車間：元（250+65=5315）（47590*100000/150000=31726.67）（47590*50000/150000=15863.33）產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品產(chǎn)成品：500 件在產(chǎn)品：100 件摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用83280031920031726.671183726.67年憑證號(hào)摘要材料費(fèi)用工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他合計(jì)月日略略略材料費(fèi)用分配表2100工資及福利費(fèi)分配表22800折舊費(fèi)用計(jì)算表10000待攤費(fèi)

9、用分配表1195其他費(fèi)用分配表20005315輔助生產(chǎn)分配表3500680本期發(fā)生額21002280010000350026801195531547590期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用21002280010000350026801195531547590（略）（略）（略）材料費(fèi)用分配表1200工資及福利費(fèi)分配表7980轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用4070本期發(fā)生額合計(jì)12007980407013250結(jié)轉(zhuǎn)各受益部門12007980407013250產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)成品：200 件 在產(chǎn)品：40 件（三）分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用本月供電和機(jī)修車間提供的勞務(wù)量。每度電的計(jì)劃成本為 0.34 元，每小時(shí)機(jī)修費(fèi)的計(jì)劃成本為

10、 3.50 元；成本差異全部由用負(fù)擔(dān)。按車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，并記入產(chǎn)品成本計(jì)算單中“直接材料”成本項(xiàng)目，分配結(jié)果：受益部門供電（成本 0.34元）機(jī)修（成本 3.50元）用電度數(shù)計(jì)劃成本機(jī)修工時(shí)計(jì)劃成本供電車間500機(jī)修車間基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)3000010200一般耗費(fèi)200068010003500摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用619400.33791463.33生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)619400.33791463.33完工產(chǎn)品數(shù)量200200200在產(chǎn)品約當(dāng)量402020總約當(dāng)產(chǎn)量240220220分配率（成本）258083725.454572.

11、11完工產(chǎn)品總成本516166.67145090.9014421.21672845.44月末在產(chǎn)品成本103233.3314509.101442.12118617.89生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)83280031920031726.671183726.67完工產(chǎn)品數(shù)量500500500在產(chǎn)品約當(dāng)量1005050總約當(dāng)產(chǎn)量600550550分配率（成本）1388580.3657.68完工產(chǎn)品總成本694000290181.82288401013021.82月末在產(chǎn)品成本.182886.67170704.85借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修340輔助生產(chǎn)成本供電1750貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電340輔助生產(chǎn)成本機(jī)

12、修1750借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品6800乙產(chǎn)品3400制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間4180用13555（1020=13555）貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本供電16435輔助生產(chǎn)成本機(jī)修11500產(chǎn)品生產(chǎn)用電分配表：元（四）分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配表車間名稱：基本生產(chǎn)車間：元（五）在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額甲產(chǎn)品10000031726.67乙產(chǎn)品5000015863.33合計(jì)1500000.3172747590產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）分配率分配金額甲產(chǎn)品1000006800乙產(chǎn)品500003400合計(jì)1500000.06810200廠部管理部門3000102020007000合計(jì)1224012250實(shí)際成本1677513250成本差異45351000假設(shè)該企業(yè)本月甲產(chǎn)品完工入庫(kù) 500 件，月末在產(chǎn)品 100 件；乙產(chǎn)品完工入庫(kù) 200 件，月末在產(chǎn)品 40 件。按約當(dāng)產(chǎn)量法分別計(jì)算甲、乙兩種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算情況在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品：100 件在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品：40 件根據(jù)甲乙兩種產(chǎn)品的月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，采用約當(dāng)產(chǎn)量法在甲乙兩種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。完工產(chǎn)品成本匯總表：元成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（500 件）乙產(chǎn)品（200 件）總成本成本總成本成本直接材料68833