企業(yè)財務會計及網絡管理知識實驗指導書

1、PAGE PAGE 45企業(yè)會計計學網絡絡實驗活活動的意意義 企業(yè)會會計學網網絡實驗驗，是在在計算機機環(huán)境下下以一個個模擬的的工業(yè)企企業(yè)一個個月經濟濟業(yè)務為為對象，要求參參加企業(yè)業(yè)會計學學網絡實實驗活動動的學生生從建賬賬開始，經過填填制與審審核原始始憑證，填制記記賬憑證證，登記記賬簿，進行賬賬賬、賬賬證核對對、結賬賬，編制制報表，分析與與評價財財務報告告的教學學活動。通過本本網絡實實驗，學學生參加加了一次次現代化化企業(yè)會會計核算算的操作作全過程程。 企業(yè)業(yè)會計學學網絡實實驗活動動的意義義有如下下幾個方方面： 1、促進實實踐與理理論的結結合 從目前前學生的的現狀來來看，因因為對實實驗的了了解不足

2、足，對處處理眼花花繚亂的的會計業(yè)業(yè)務一時時難以下下手。這這就是說說，理論論與實踐踐之間有有個過渡渡和結合合的問題題。因此此，作為為學校應應在這方方面作些些努力。 學生生在校學學習了不不少財會會方面的的理論知知識，他他們的理理論知識識是系統(tǒng)統(tǒng)化的，是在專專業(yè)知識識結構的的框架內內進行研研討學習習的。但但是，另另一方面面，在一一部分學學生的腦腦海中，知識的的連貫性性不強，對于實實踐中的的經濟業(yè)業(yè)務的相相關性認認識不足足，這是是學生普普遍性的的弱點之之一。 總之之，企業(yè)業(yè)會計學學網絡實實驗課程程就是為為了解決決學生在在學習過過程中有有個從理理論到實實踐的問問題而設設置的。 2、可加深深對理論論知識的

3、的理解 參加加會計實實驗活動動的學生生較全面面地、具具體地接接觸了這這一次規(guī)規(guī)范化的的會計實實踐活動動后，對對會計核核算、會會計分析析有一個個較完整整的感性性認識。同時，他們在在實驗過過程中，進行歸歸納、總總結，可可加深對對已學理理論知識識的理解解，從實實踐的角角度去驗驗證理論論知識。3、可強強化會計計操作基基本功的的訓練 會計操操作手段段有多種種，目前前我國主主要有兩兩種：一一種是手手工操作作，要求求學生有有一定的的文字表表述和運運用數字字的能力力，并以以算盤為為基本工工具，處處理會計計業(yè)務；另一種種是計算算機操作作，要求求學生不不僅要有有手工操操作的基基本技能能，還要要求學生生具有計計算機

4、語語言、計計算機操操作等基基本功。 本教教程采用用以計算算機操作作為主，手工為為輔的方方式，促促使學生生強化自自身基本本功的訓訓練，將將來在實實際工作作崗位中中有較強強的適應應性。 4、可提高高學生的的動手能能力 我們們的學生生通過專專業(yè)知識識的學習習，具有有一定的的理論知知識，但但動手能能力相對對而言是是不足的的。從實實驗結果果來看，效果是是比較明明顯的。凡是參參加過企企業(yè)會計計學網絡絡實驗活活動的學學生，動動手能力力都得到到了較大大的提高高。第二章 企業(yè)會會計學網網絡實驗驗的程序序和要求求一、建賬賬建賬時，應先填填寫賬簿簿啟用表表，然后后在賬頁頁上端的的正中橫橫線上寫寫上一級級科目名名稱，

5、將將明細科科目寫在在賬頁的的右上角角或左上上角上，以確定定賬戶名名稱同時時填上期期初余額額。總賬總賬可選選用訂本本式賬簿簿，也可可選用活活頁式賬賬簿。具具體選擇擇哪一種種應根據據本單位位的經濟濟業(yè)務而定定。訂本本式便于于保管，適用于于經濟業(yè)業(yè)務較少少的單位位；活頁頁式適用用于經濟濟業(yè)務多多的單位位。在實實際工作作中，大大部分單單位的總總賬都是是采用訂訂本式賬賬簿。在在模擬實實驗時，為節(jié)約約經費，可采用用活頁式式賬簿。 總賬賬上各會會計科目目的排列列，應按按照會計計科目的的編號順順序分資資產、負負債、所所有者權權益、收收入、費費用、利利潤依次次排列，并填寫寫總分賬賬目錄，以便查查找。日記賬日記賬

6、即即序時賬賬，是按按照經濟濟業(yè)務發(fā)發(fā)生的先先后順序序逐筆登登記的賬賬簿。模模擬實驗驗時要設設立現金日日記賬、銀行存存款日記記賬。根根據現行行會計制制度規(guī)定定，現金金日記賬賬、銀行存存款日記記賬必須須采用訂訂本賬。在一般般情況下下，其格格式可采采用三欄欄式或采采用具有有對方科科目的三三欄式賬賬頁。為為了節(jié)省省費用，模擬實實驗時可可采用活活頁式賬賬簿替代代實際工工作中所所用的訂訂本式賬賬簿。其他貨幣幣資金，一般不不設日記記賬進行行序時核核算，只只按其他他貨幣資資金的種種類設置置明細賬賬進行明明細核算算。明細賬明細賬的的格式主主要有“三欄式式”、“數量金金額式”、“多欄式式”、“橫線登登記式”等，企

7、業(yè)業(yè)可結合合本單位位具體情情況來設設置。根根據本教教材所提提供的經經濟業(yè)務務應開設設以下明明細賬：1基本本生產成成本明細細賬 一車車間設“A產品品”明細賬賬，二車車間設“B產品品”、“C產品品”二個明明細賬。明細賬賬采用多多欄式賬賬頁按“直接材材料”、“直接工工資”、“燃料和和動力”、“制造費費用”、“合計”設專欄欄。2輔助助生產成成本明細細賬 輔助生生產成本本明細賬賬，應分分別按“機修車車間”、“供水車車間”設二個個明細賬賬，采用用多欄式式賬頁，按“原材料料”、“工資及及福利費費”、“燃料和和動力”、“其他”等設專專欄。3制造造費用明明細賬 制造造費用明明細賬，應按基基本生產產車間分分別設置

8、置，即設設立制造造費用一車車間；制制造費用用二車車間二個個明細賬賬，采用用多欄式式賬頁，按“工資及及福利費費”、“折舊費費”、“修理費費”、“辦公費費”、“水電費費”、“其他”等設專專欄。4管理理費用明明細賬 采采用多欄欄式賬頁頁，按“工資及及福利費費”、“折舊費費”、“無形資資產攤銷銷”、“辦公費費”、“招待費費”、“壞賬準準備”、“差旅費費”、“勞動保保險費”、“其他”等項目目設專欄欄。5本年年利潤明明細賬 采用用多欄式式賬頁，按損益益類科目目名稱設設專欄；也可采采用三欄欄式賬頁頁。6存貨貨明細賬賬 采采用數量量金額式式賬頁。主要設設立甲材材料明細細賬、乙乙材料明明細賬、丙材料料明細賬賬、

9、丁材材料明細細賬，AA產品明明細賬、B產品品明細賬賬。木箱箱、工作作服明細細賬。7物資資采購明明細賬 采用橫橫線登記記式賬頁頁。主要要設立甲甲、乙材材料物資資采購明明細賬。8往來來結算類類科目明明細賬 采用用三欄式式賬頁。根據本本教材所所提供的的資料相相應開設設。二、編制制記賬憑憑證會計人員員根據審審核無誤誤的原始始憑證填填制記賬賬憑證，在填制制記賬憑憑證時，應注意意以下幾幾個方面面的問題題：憑證的日日期在實際工工作中，記賬憑憑證中的的日期，是以會會計人員員填制憑憑證的當當天日期期來填列列的。但但在模擬實實驗中，應按經經濟業(yè)務務發(fā)生的的日期填填寫。憑證的編編號記賬憑證證必須連連續(xù)編號號，不得得

10、跳號和和重號。編號時時，可以以按現收收、現付付、銀收收、銀付、轉賬賬憑證分分別連續(xù)續(xù)編號，也可以以不分收收款憑證證、付款款憑證、轉賬憑憑證的類類別統(tǒng)一一編號。如果一一筆經濟濟業(yè)務要要涉及幾幾張記賬賬憑證時時，可采采用分數數編號法法編號。例如，一筆經經濟業(yè)務務需要填填制兩張張記賬憑憑證，則則其中第第一張憑憑證編號號為1，第二張張憑證編編號為11。數的的整數部部分為總總號，表表示經濟濟業(yè)務的的順序；其分數數部分為為分號，其中分分母表示示該項業(yè)業(yè)務共有有兩張記記賬憑證證、分子子表示兩兩張中的的第一張張或第二二張。摘要的填填寫摘要是對對經濟業(yè)業(yè)務的簡簡單說明明，填寫寫時要簡簡明扼要要，又要要能說明明問

11、題。實際工工作中摘摘要欄的填填寫有很很大隨意意性，但但不同的的業(yè)務應應抓住重重點進行行摘要。例如：現金業(yè)業(yè)務應著著重寫明明現款收收、付的的對象和和事由。銀行轉轉賬結算算業(yè)務應應著重寫寫明結算算方式，結算憑憑證的號號碼，發(fā)發(fā)生結算算業(yè)務的的對象及及內容。更正錯錯賬或調調整轉賬賬等要寫寫明原賬賬證的日日期和憑憑證編號號以及更更正或調調整的原原因。附件的處處理填制記賬賬憑證時時，凡是是應附的的原始憑憑證都應應附在記記賬憑證證的后面面，并立立即用大大頭針別別上，注注意不可可將二者者粘貼在在一起，以利憑憑證的裝裝訂，記記賬憑證證上要注注明附件件張數，并與所所附憑證證張數相相符。凡凡所附憑憑證面積積大于記

12、記賬憑證證的部分分要按記記賬憑證證的面積積折疊整整齊，以以利保管管?？颇繀R總總表的編編制1科目目匯總表表的上端端“年、月月、日起起至月、日”及“憑證號號”兩項是是用來說說明匯總總范圍的（本本次實驗驗分2次次匯總，即115日日、166311日）。這是防防止重匯匯、漏匯匯和依順順序對賬賬的關鍵鍵所在。2科目目匯總表表中的會會計科目目按編號號順序排排列。本本期沒有有發(fā)生額額的科目目不填。3在計計算過程程中，如如遇有紅紅字發(fā)生生額時，應在同同一科目目，同一一方向的的藍字中中減去。如紅字字大于藍藍字時，應在匯匯總表中中以紅字字填寫其其差額，借貸方方向不變變。三、記賬賬和結賬賬記賬的依依據明細賬可可根據原

13、原始憑證證、原始始憑證匯匯總表或或記賬憑憑證逐筆筆登記銀銀行存款款日記賬賬，現金日記賬賬。根據據收款、付款憑憑證逐日日逐筆依依順序登登記。 總總賬根據據科目匯匯總表登登記，總總賬上的的“月、日日”應填寫寫科目總總的“月、日日”，憑證證種類可可填“匯”號。同一個個會計科科目借貸貸方均有有發(fā)生額額的應填填在同一一行。記賬的要要求1、賬登登完之后后，要立立即在記記賬憑證證的特定定位置上上打勾，并在記記賬憑證證的下方方記賬欄欄簽上自自己的名名字或加加蓋印章章，以示示負責。為了保保持賬頁頁的美觀觀，每一一頁的第第一筆業(yè)業(yè)務的年年、月應應在年、月欄中中填寫。只要不不跨月，以后本本頁再登登記時，一律不不填月

14、份份，只填填日期?？缭碌堑怯洉r，應在上上月的月月結線下下的月份份欄內填填寫新的的月份。2、在記記賬過程程中，一一頁賬的的最后一一行不記記賬，只只在摘要要欄寫上上“過次頁頁”，在下下一頁第第一行摘摘要欄寫寫上“承前頁頁”，然后后按賬戶戶是否要要求結出出發(fā)生額額，分別別將發(fā)生生額和余余額結出出并結轉轉到下頁頁。具體體辦法是是：（11）需要要結計本本月發(fā)生生額的賬賬戶，結結計“過次頁頁”的合計計數應為為本月初初始至本本頁末止止的發(fā)生生額合計計數。這這樣，可可根據“過次頁頁”的合計計數隨時時了解本本月初始始至本頁頁末止的的發(fā)生額額，也便便于月末末結賬時時加計“本月合合計”數。（2）不不需結計計本月發(fā)發(fā)

15、生額的的賬戶，結計“過次頁頁”的本頁頁合計數數，應是是自年初初始至本本頁末止止的累計計數。這這樣，可可以從“過次頁頁”這一欄欄了解自自年初始始至本頁頁末的累累計發(fā)生生額。也也可為年年終結賬賬時加計計“本年累累計”提供方方便。（3）某某些既不不需要結結計當月月發(fā)生額額也不需需結計全全年累計計發(fā)生額額的賬戶戶，可以以只將每每頁末（倒數第第2行）的余額額結轉次次頁，但但為了驗驗證月末末余額的的計算是是否正確確，可用用鉛筆結結出每頁頁的發(fā)生生額。3、記賬賬時，要要用藍黑黑墨水或或碳素墨墨水書寫寫，不得得用鉛筆筆和圓珠珠筆登記記（特殊殊情況除除外）。用紅墨墨水記賬賬，僅限限于3種種情況：（1）更正錯錯賬

16、。（2）在在多欄式式賬頁登登記轉出出（減少少）數。（3）在余額額未設方方向標記記的情況況下登記記負數。4、登賬賬要按序序進行，不得跳跳行、隔隔頁，如如出現跳跳行、隔隔頁時應應以“次行（或頁）空白”字樣注注銷。5、登賬賬時，要要求書寫寫正確、美觀。6、為防防止在賬賬簿記錄錄中更正正錯誤引引起連鎖鎖反應（即一個個數字改改動了，與之有有關的其其他數字字都要隨隨之改動動），除除月末和和轉頁這這兩種情情況外，其他時時候登記記賬簿都都不要墨墨水結出出余額，需要及及時了解解賬戶的的余額，應用鉛鉛筆寫在在余額欄欄。登記賬簿簿發(fā)生差差錯，應應按規(guī)定定的方法法給予更更正，不不得任意意涂改、刮、擦擦、挖、補。結賬結

17、賬表示示一個會會計期間間的終了了。結賬賬包括三三項內容容：一是是期末結結清收入入、費用用賬戶，并據據以計算算確定本本期的利利潤或虧虧損。二二是年終終結清“本年利利潤”賬戶。三是月月末結清清出資產產、負債債、所有有者權益益賬戶的的本期發(fā)發(fā)生額及及期末余余額。 結賬賬前，需需要查明明本期內內所發(fā)生生的經濟濟業(yè)務是是否已全全部登記記入賬，要按權權責發(fā)生生制原則則對賬項項進行調調整，還還要對賬賬，具體體包括：1、賬證證核對 即各各種賬簿簿記錄與與會計憑憑證核對對相符。2、賬賬賬核對 即即各種賬賬簿之間間的有關關數字核核對相符符。包括括日記賬賬與總賬賬核對，總分類類賬與明明細賬核核對等。3、賬實實核對

18、即賬賬面數字字與實際際的物資資、款項項核對相相符。結賬時，應當根根據不同同的賬戶戶記錄，分別采采用不同同的方法法：第一，對對不需要要按月結結計本期期發(fā)生額額的賬戶戶，如各各項應收收應付款款明細賬賬和各項項財產物物資明細細賬等，每次記記賬以后后，都要要隨時結結出余額額每月最最后一筆筆余額即即為月末末余額。也就是是說，月月開余額額就是本本月最后后一筆經經濟業(yè)務務的同一一行內的的余額。月末結結賬時，只需要要在最后后一筆經經濟業(yè)務務記錄之之下通欄欄劃紅單單線，不不需要再再結計一一次余額額。劃線線的目的的，是為為了突出出有關數數字，表表示本期期的會計計記錄已已經截止止或者結結束，并并將本期期與下期期的記

19、錄錄明顯分分開。第二，現現金、銀銀行存款款日記賬賬和需要要按月結結計發(fā)生生額的收收入、費費用等明明細賬，每月結結賬時，要在最最后一筆筆經濟業(yè)業(yè)務記錄錄下面通通欄劃紅紅單線，結出本本月發(fā)生生額和余余額，在在摘要欄欄內注明明“本月合合計”字樣，在下面面再通欄欄劃紅單單線。第三，需需要結計計本年累累計發(fā)生生額的某某些明細細賬戶，每月結結賬時，應在“本月合合計”行下結結出自年年初起至至本月末末止的累累計發(fā)生生額，登登記在月月份發(fā)生生額下面面，在摘摘要欄內內注明“本年累累計”字樣，并在下下面再通通欄劃紅紅單線。十二月月末的“本年累累計”就是全全年累計計發(fā)生額額，全年年累計發(fā)發(fā)生額下下通欄劃劃紅雙線線。第

20、四，總總賬賬戶戶平時只只需結出出月末余余額。年年終結賬賬時，為為了總括括反映本本年全年年各項資資金運動動情況的的全貌，核對賬賬目，要要將所有有總賬賬賬戶結出出全年發(fā)發(fā)生額和和年末余余額，在在摘要欄欄內注明明“本年合合計”字樣，并在合合計數下下通欄劃劃紅雙線線。采用用棋盤式式總賬和和科目匯匯總表代代總賬的的單位，年終結結賬，應應當匯編編一張全全年合計計的科目目匯總表表和棋盤盤式總賬賬。年度終了了結賬時時，有余余額的賬賬戶，要要將其余余額結轉轉下年。結轉的的方法是是，將有有余額的的賬戶的的余額直直接記入入新賬余余額欄內內，不需需要編制制記賬憑憑證，也也不必將將余額再再記入本本年賬戶戶的借方方或者貸

21、貸方，使使本年有有余的賬賬戶的余余額變?yōu)闉榱恪Ｒ蛞驗?，既既然年末末是有余余額的賬賬戶，其其余額應應當如實實地在賬賬戶中加加以反映映，否則則，容易易混淆有有余額的的賬戶和和沒有余余額賬戶戶的區(qū)別別。對于新的的會計年年度建賬賬問題，一般來來說，總總賬、日日記賬和和多數明明細賬應應每年更更換一次次。但有有些財產產物資明明細賬和和債權債債務明細細賬，由由于材料料品種、規(guī)格和和往來單單位較多多，更換換新賬，重抄一一遍工作作量較大大，因此此，可以以跨年度度使用，不必每每年更換換一次。各種備備查簿也也可以是是連續(xù)使使用。四、會計計報表的的編制 結賬賬后，會會計人員員應根據據總賬本本期發(fā)生生額和期期末余額額編

22、制會會計科目目發(fā)生額額試算平平衡表，即全部部賬戶的的借方本本期發(fā)生生額之和和等于全全部賬戶戶貸方本本期發(fā)生生額之和和，然后后再編制制期末余余額表，并使全全部賬戶戶的借方方期末余余額之和和等于全全部賬戶戶的貸方方期末余余額之和和。資產負債債表的編編制資產負債債表根據據有關賬賬戶余額額填寫。其中“貨幣資資金”項目應應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨貨幣資金金”三個總總賬賬戶戶期末余余額之和和填列?！按尕洝表椖繎獞鶕骸霸牧狭稀?、“委托加加工材料料”、“在途物物資（物物資采購購）”、“包裝物物”、“低值易易耗品”、“自制半半成品”、“生產成成本”、“庫存商商品”等賬戶戶借方余余額合計計數填列

23、列，要求求一律反反映實際際成本。“長期投投資”、“長期借借款”項目中中已扣除除一年內內到期的的部分。本教材材資產負負債表期期初數采采用111月份余余額數。利潤表的的編制利潤表中中金額欄欄的“本月數數”反映各各項目的的本月實實際發(fā)生生額?！氨灸昀劾塾嫈怠狈从掣鞲黜椖孔阅昴瓿跗鹬林帘驹履┠┲沟睦劾塾媽嶋H際發(fā)生額額，應根根據上月月本表的的“本年累累計數”和本月月本表的的“本月數數”加總填填列。本本教材年年初起至至11月月末止的的累計實實際發(fā)生生額見第第三章?，F金流量量表的編編制現金流量量表可采采用直接接法來編編制，其其數據主主要來源源于資產產負債表表、利潤潤表。一一般應當當以總額反反映，從從而全面面

24、揭示企企業(yè)現金金流量的的方向、規(guī)模和和結構。但是，對于那那些代客客戶收取取或支付付的現金金以及周周轉快、金額大大、期限限短的項項目的現現金收入入和現金金支出應應當以凈凈額列示示。（注注：以112月處處余額作作為年初初數，以以12月月末余額額作為年年末數）五、財務務報告的的分析與與評價根據比率率分析法法和比較較分析法法分析企企業(yè)的財財務狀況況和經營營成果。重點分分析企業(yè)業(yè)的盈利利能力、運營能能力、償償債能力力、發(fā)展展能力和和業(yè)績綜綜合分析析評價。附： 部分會會計科目目表序號 科目名名稱現金銀行存款款其他貨幣幣資金外埠埠存款工行行上海市市支行短期投資資應收票據據大興興化工商商店新新新公司應收賬款款

25、山湖湖工廠上海海市化工工公司三江江公司西海海公司壞賬準備備其他應收收款劉明保證證金物資采購購甲材材料乙材材料原材料甲材材料乙材材料丙材材料丁材材料包裝物木箱箱低值易耗耗品工作服服材料成本本差異甲材材料乙材材料庫存商品品A產產品B產產品C產產品待攤費用用長期股權權投資G公公司股票票長期債權權投資國庫庫券長期股權權投資H公公司固定資產產累計折舊舊固定資產產清理在建工程程A設設備安裝裝工程工程程物資無形資產產專利利權待處理財財產損溢溢短期借款款市工工商銀行行應付票據據蓮一一公司應付賬款款蓮一一公司豐城城貿易公公司暫估估應付款款預收賬款款其他應付付款教育經經費水電電費房租租劉明明工會會經費煤氣氣費應付

26、工資資應付福利利費應交稅金金應交交增值稅稅進項項稅額銷項項稅額已交交稅金應交交所得稅稅應付利潤潤長期借款款市建建設銀行行實收資本本C公公司國家家資本金金D公公司法人人資本金金盈余公積積法定定盈余公公積公益益金本年利潤潤利潤分配配應付付利潤盈余余公積未分分配利潤潤生產成本本基本本生產成成本A產品品B產產品C產產品輔助助生產成成本機修車車間供水水車間制造費用用一車車間二車車間主營業(yè)務務收入主營業(yè)務務成本營業(yè)費用用其他業(yè)務務收入其他業(yè)務務支出所得稅管理費用用財務費用用投資收益益營業(yè)外收收入營業(yè)外支支出第三章 企企業(yè)會計計學網絡絡實驗資資料本實驗驗教程是以吉吉澳公司司十二月月份的經經營業(yè)務務為實驗驗資

27、料。一、工廠廠概況：企業(yè)名稱稱：吉澳澳公司。性質：國國有企業(yè)業(yè)，一般般納稅人人。主要產品品：A產產品、BB產品、C產品品。開戶銀行行：工商商銀行南南昌市支支行賬號：66666666納稅人登登記號：62335888生產、管管理及服服務機構構：1、二個個基本生生產車間間：一車車間和二二車間。一車間間1100人，二二車間1120人人。2、機修修車間330人。3、供水水車間115人。4、管理理部門：廠長辦辦公室33人；供供應科110人（其中倉倉庫4人人）；財財務科55人。5、醫(yī)務務所2人人。法人代表表：廠長長劉大林林。生產組織織和工藝藝工程：1、一車車間生產產A產品品。2、二車車間生產產B產品品和C產

28、產品。3、各種種產品所所耗原材材料均為為開工時時一次投投入。4、單步步驟大量量生產各各主要產產品。二、會計計核算辦辦法：采用科目目匯總表表核算形形式，月月末匯總總一次，匯總后后立即登登記總賬賬。庫存現金金限額為為30000元。采用一次次報銷備備用金制制度。材料目錄錄中規(guī)定定：1、甲材材料每千千克計劃劃單位成成本為992元。2、乙材材料每千千克計劃劃單位成成本為2215元元。3、其他他材料及及包裝物物、低值值易耗品品均采用用實際成成本計價價。發(fā)出出包裝物物的成本本按先進進先出法計計算。領領用低值值易耗品品采用一一次攤銷銷法。（五）采采用直線線法計提提折舊。生產用用房屋月月折舊率率0.88，機機器

29、月折折舊率為為1，非生產產用固定定資產月月折舊率率為0.6。該廠采用用計時工工資制。按當月月應付工工資數進進行分配配，并作作為計提提福利費費、工會會經費、教教育經費費的基數數。輔助生產產費用采采用一次次交互分分配法予予以分配配。壞賬準備備按應收收賬款的的3計提。采用品種種法計算算產品成成本。生生產費用用在完工工產品和和在產品品之間分分配采用用約當產量法，在產品品完工程程度為550。發(fā)出產成成品成本本用先進進先出法法計算。會計工作作組織采采用集中中核算方方式，有有關企業(yè)業(yè)經濟業(yè)業(yè)務的明明晰分類類核算、總分類類核算和和會計報報表等會會計工作作，都集集中在會會計科完完成，全全部會計計核算共共分為十十

30、個實驗驗項目進進行。具具體實驗驗如下：實驗一 總總賬、明明細賬的的登記一、建賬賬（一） 實驗目目的 明明確賬簿簿啟用規(guī)規(guī)則，掌掌握總分分類賬、日記賬賬、明細細分類賬賬簿的設設置和啟啟用方法法。（二）實實驗資料料吉澳公司司20002年111月330日總總分類賬賬各賬戶戶期初余余額見下下表：科目名稱稱借方金額額科目名稱稱貸方金額額庫存現金金銀行存款款交易性金金融資產產應收票據據應收賬款款壞賬準備備原材料材料成本本差異庫存商品品其他應收收款長期投資資無形資產產固定資產產累計折舊舊3500012500000040000015000020000060006805500500400000080000500

31、0000100000019200000019220000短期借款款應付賬款款應付職工工薪酬-福利費費應交稅費費（所得得稅）長期借款款實收資本本盈余公積積本年利潤潤4490000200000015900020000000200000032000000020000006800000合計474449000合計474449000實驗要求求及步驟驟：1、根據據上述賬賬戶余額額設置和和啟用總總分類賬賬簿。設設置和啟啟用總分分類賬的的基本步步驟：采用“借借、貸、余”三欄式式的賬頁頁，按會會計科目目編號開開設賬戶戶，逐頁頁填寫賬賬戶名稱，登記記期初余余額（無無期初余余額的賬賬戶也要要設置賬賬戶）并并填寫頁頁碼

32、。B.填寫寫“賬簿啟啟用及接接交表”和“ 賬戶戶目錄”。C.裝訂訂成冊。2、根據據日記賬賬，各明明細分類類賬戶的的余額設設置和啟啟用賬簿簿。實驗資料料：20022年111月300日各明明細賬分分類賬戶戶余額見見下表：總賬明細賬數量單價借方金額額總賬明細賬貸方金額額應收票據據大興化工工商店150000短期借款款市工商銀銀行4490000應收賬款款三江公司司100000應付賬款款蓮一公司司2000000西海公司司100000長期借款款市建設銀銀行2000000原材料甲材料15000kg 921380000實收資本本國家資本本金224000000乙材料25000kg 2155375500D公司法法人

33、資本本金9600000丙材料100kkg5050000盈余公積積法定盈余余公積1300000材料成本本差異甲材料15000公益金700000乙材料-10000應交稅費費應交所得得稅-20000000庫存商品品A產品100箱箱200002000000B產品200箱箱100002000000其他應收收款存出保證證金80000長期投資資G公司股股票4000000國庫券1000000無形資產產專權1000000固定資產產一車間廠廠房5000000一車間機機器3000000二車間廠廠房4000000二車間機機器3500000機修車間間廠房400000機修車間間機器100000供水車間間廠房1000000

34、供水車間間機器400000非生產用用固定資資產180000020022年111月300日“本年利利潤”科目中中各轉入入數據的的累計數數如下表表：1主營業(yè)務務收入272000000元6營業(yè)費用用1500000元元2其他業(yè)務務收入785000元7管理費用用8200000元元3營業(yè)外收收入20000元8財務費用用80000元4主營業(yè)務務成本110000000元9營業(yè)外支支出25000元5其他業(yè)務務支出400000元 根據上上述日記記賬，各各明細分分類賬戶戶的余額額設置和和啟用賬賬簿。 設置置和啟用用賬簿的的基本步步驟：A.確定定每種賬賬簿應采采用的賬賬頁格式式。B.逐頁頁填寫賬賬戶名稱稱，登記記月初

35、余余額。C.填寫寫賬戶目目錄（對對月初無無余額的的賬戶，也因按按會計科科目編號號順序在在賬簿中中開設賬賬戶）。二、審核核原始憑憑證填制制記賬憑憑證（一）、實驗目目的明確原始始憑證的的審核內內容，掌掌握原始始憑證的的審核方方法。熟悉記賬賬憑證的的種類及及基本內內容，明明確記賬賬憑證的的填制要要求，培培養(yǎng)分析析經濟業(yè)業(yè)務的能力，掌握記記賬憑證證的填制制方法。（二）、實驗資資料 吉吉澳公司司20002年112月份份發(fā)生以以下經濟濟業(yè)務：1日，將將超限額額庫存現現金5000元送送存銀行行。2日，向向豐城市市物資公公司購入入甲材料料2 0000千千克，90元元，增值值稅稅率率17%，用信信匯方式式支付貨

36、貨款。豐豐城市物物資公司司開戶行行：豐城城市工商商銀行，賬號：22223333。2日，向向豐城市市貿易公公司購入入乙材料料8000千克，2220元，增值稅稅率177%，款款項暫欠欠。2日，用用現金支支付甲、乙材料料運費8840元元，按材材料重量量分配。2日，甲甲、乙兩兩種材料料驗收入入庫，結結轉材料料成本差差異。3日，向向銀行申申請辦理理銀行承承兌匯票票，票面面金額2200 0000元，用用以清償償蓮一公公司貨款款，期限限3個月月，按票票面金額額的2繳納手手續(xù)費。3日，將將銀行承承兌匯票票交給蓮蓮一公司司，抵付付前欠貨貨款。蓮蓮一公司司開戶行行：工商商銀行南南昌市支支行；賬賬號：3333444

37、4。3日，采采購員劉劉明借支支差旅費費2 0000元元，用現現金支票票支付。3日，開開出現金金支票11 0000元，提取現現金備用用。3日，用用現金支支付職工工李三困困難補助助5000元。3日，用用支票購購入市場場物資公公司出售售的木箱箱1000個，20元元，增值值稅率117%，木箱已已驗收入入庫，準準備用于于包裝產產品。市市場物資資公司開開戶行：工行北北京西路路分理處處；賬號號：44445555。4日，向向東山機機床廠購購入設備備A一臺臺，6690 0000元，增增值稅率率17%，運雜雜費111 3000元，用支票票支付，該設備備投入安安裝。東東山機床床廠開戶戶行：工工行青云云分理處處；賬號

38、號：344445555。4日，用用現金購購入廠部部用白紙紙2令，1000元。5日，用用現金支支付窗戶戶維修費費90元元，其中中一車間間60元元，廠辦辦公樓330元。5日，開開出支票票購入賬賬本100本，10元元。市百百貨公司司開戶行行：工行行南昌市市支行；賬號：55556666。5日，一一車間領領用甲材材料1 0000千克，用于生生產A產產品。5日，二二車間領領用乙材材料1 0000千克，用于生生產B產產品和CC產品。C產品品材料消消耗定額額為8440千克克，B產產品材料料消耗定定額為1160千千克。6日，發(fā)發(fā)出丙材材料300千克，其中機機修車間間10千千克，供供水車間間20千千克。6日，為為

39、支援山山湖工廠廠讓售甲甲材料550千克克，1140元元，增值值稅率117%，款項暫暫欠。6日，結結轉已售售甲材料料成本。7日，售售出設備備A一臺臺，原價價55 0000元，已已提折舊舊30 0000元，售售價300 0000元，收到支支票一張張，款項項存入銀銀行。7日，用用支票支支付上項項固定資資產清理理費用給給建興公公司1 0000元。建建興公司司開戶行行：工行行北京西西路分理理處；賬賬號：22626626。7日，結結轉出售售機器損損益。8日，開開出支票票交給第第一安裝裝公司，支付設設備A安安裝費223 4400元元。該公公司賬號號：59959559；開開戶行：建行城城南分理理處。8日，設設

40、備A安安裝完畢畢，交付付二車間間使用。9日，機機修車間間張強報報銷工具具一套，價款1100元元，用現現金支付付。10日，已故職職工趙六六之子趙趙堅領取取撫恤費費4000元，用用現金支支票支付付。10日，將款項項10 0000元匯往往上海市市工商銀銀行，開開立采購購專戶，以采購購員劉明明的姓名名為戶名名。10日，提取現現金支付付職工上上下班交交通費33 0220元。10日，職工羅羅英報銷銷醫(yī)藥費費8000元，以以現金支支票支付付。11日，采購員員李升報報銷市內內零星公公共汽車車票700元，以以現金支支付。11日，第二車車間領用用包裝用用木箱550個。12日，向木器器廠購入入木箱2200個個，11

41、8元，增值稅稅率177%，以以支票支支付款項項。木器器廠開戶戶行：工工行青山山路分理理處；賬賬號：88656636。木箱已已入庫。12日，成品庫庫領用包包裝用木木箱1880個。13日，收到銀銀行轉來來的電費費付款通通知，本本月電費費5 0000元元。經查查電表確確定：一一車間生生產用電電1 5500元元，照明明用電5500元元；二車車間B產產品生產產用電8800元元，照明明用電2200元元；機修修車間耗耗電5000元，供水車車間用電電6000元；管管理部門門用電9900元元。13日，接銀行行付款通通知，本本月電話話費2 0000元。14日，用支票票支付220033年報刊刊訂閱費費8 0000元

42、元。市郵郵局開戶戶行：工工行南昌昌市支行行；賬號號：24424223。14日，提取現現金8 0000元，支支付職工工烤火費費。15日，根據工工資匯總總表提取取現金并并按工資資計算表表發(fā)放工工資。（見附表表）15日，分配工工資并按按工資總總額的114%提提取職工工福利費費。B產產品耗用用生產工工人工時時6000工時，C產品品耗用4400工工時。（請自行行設計分分配表）15日，按工資資總額的的2%提提取工會會經費。15日，開出支支票，將將提取的的工會經經費交廠廠工會。廠工會會開戶行行：工行行南昌市市支行；賬號：66666666。15日，按工資資總額的的1.55%提取取職工教教育經費費。15日，供應

43、科科交來出出差在外外職工劉劉明的本本月工資資5000元。15日，結轉工工資中的的代扣款款項。16日，銷售AA產品550箱，售價價4 0000元元，增值值稅率117%，收到市市化工公公司支票票一張，送存銀銀行。16日，銷售BB產品880箱給給上海市市化工公公司，單單位售價價2 5500元元，增值值稅率117%，用現金金代墊運運雜費9900元元。辦妥妥托收手手續(xù)。上上海市化化工公司司開戶行行：工行行上海市市支行；賬號：86885866。16日，銷售AA產品440箱給給新新公公司，售價44 0000元，增值稅稅率177%，收收到三個個月期限限的商業(yè)業(yè)承兌匯匯票一張張。該公公司開戶戶行：工工行南昌昌市

44、支行行；賬號號：85585884。17日，采購員員劉明返返廠，報報銷差旅旅費1 8000元，退退回現金金2000元。17日，劉明領領取本月月工資，以現金金支票支支付。17日，劉明報報銷用上上海采購購專戶款款項采購購的丙材材料普通通發(fā)票一一張，價價款8 0000元。該該材料1160公公斤全部部驗收入入庫。18日，收到銀銀行轉來來上海采采購專戶戶余款22 0000元的的收賬通通知。18日，采用信信匯方式式，支付付退休職職工萬青青本月退退休工資資2200元，款款項匯入入工行吉吉安市支支行。19日，大興化化工商店店的面值值為155 0000元的的商業(yè)承承兌匯票票到期。款項存存入銀行行，大興興化工商商店

45、賬號號：21121221；開開戶行：洪辦。19日，廠長辦辦公室報報銷購宣宣傳畫用用款2000元，以現金金支付。20日，經財產產清查，發(fā)現丙丙材料盤盤盈2公公斤，木木箱盤虧虧4個，一車間間毀損機機器一臺臺，賬面面原價880 0000元元。已提提折舊776 0000元元。應收收賬款中中三江公公司欠款款逾期三三年尚未未歸還。20日，接受CC公司投投資轉入入丁材料料1 0000千千克，1000元，增增值稅率率17%。20日，接受CC公司投投資轉入入電腦一一臺，原原賬面價價50 0000元。已已提折舊舊10 0000元，評評估確認認價為335 0000元元，交付付二車間間使用。21日，二車間間報廢HH機

46、器一一臺，原原價4 0000元，已已提折舊舊3 8800元元，用現現金支付付清理費費用500元。22日，經廠務務會議審審批，毀毀損機器器損失作作為營業(yè)業(yè)外支出出，材料料及包裝裝物盤盈盈盤虧轉轉入管理理費用，三江公公司欠款款沖減壞壞賬準備備。23日，報廢HH機器材材料交廢廢品公司司收購，獲取現現金1660元。同時結結轉固定定資產清清理損益益。24日，收到西西海公司司轉來款款項200 0000元，其中歸歸還前欠欠貨款110 0000元元，預付付貨款110 0000元元，西海海公司開開戶行：工行青青云分理理處；賬賬號：22121127。25日，銀行通通知本季季存款利利息2 0000元。25日，攤銷專

47、專利權價價值1 0000元。25日，計提折折舊。（見附表表）26日，根據投投資合同同，將原原值為66 0000元的的設備CC一套對對H公司司投資，雙方協協議作價價5 0000元元，該設設備已提提折舊11 0000元。26日，為新建建三車間間，由建建行城南南分行借借入五年年期借款款1 0000 0000元，利利率122%，款款已存入入銀行。27日，開出支支票，購購入建材材公司出出售的建建筑材料料C1000噸，1 0000元，增增值稅率率17%，材料料C已驗驗收入庫庫，建材材公司開開戶行：工行洪洪辦；賬賬號：11111166。28日，廠部召召開先進進生產者者表彰大大會，用用現金支支付獎品品費200

48、0元。28日，供銷科科報銷業(yè)業(yè)務招待待費4000元，用現金金支票支支付。29日，用支票票向勞保保用品商商店購入入工作服服3000套，每每套1000元，增值稅稅率177%。勞勞保用品品商店開開戶行：工行南南昌市支支行；賬賬號：44445555。工作服服驗收入入庫。29日，一車間間領用工工作服1100套套，二車車間領用用工作服服1200套，機機修車間間領用工工作服440套，供水車車間領用用工作服服20套套。30日，結轉發(fā)發(fā)出甲、乙材料料的成本本差異。30日，收到林林山公司司發(fā)來甲甲材料5500千千克，驗驗收入庫庫，賬單單尚未收收到。30日，接銀行行通知，本季借借款利息息13 0000元。31日，用

49、支票票向電視視臺支付付產品廣廣告費33 0000元。電視臺臺開戶行行：工行行南昌市市支行；賬號：88886666。31日，收到GG公司分分來的稅稅后股利利，雙方方所得稅稅率均為為33%，金額額按學生生本人學學號的最最后兩位位數乘以以1 0000計計算所得得。（注注：不包包括諸如如4、55、7等等的識別別碼在內內）31日，分配輔輔助生產產費用。一車間間耗水66 0000噸，二車間間耗水33 8000噸，機修車車間耗水水1000噸，廠廠部耗水水2000噸；一一車間維維修用工工時4000小時時，二車車間維修修用工時時5000小時，廠部維維修用工工時1000小時時，供水水車間維維修用工工時2000小時

50、時。（請請自行設設計分配配表）31日，按產品品耗用生生產工人人工時分分配二車車間的制制造費用用。（請請自行設設計分配配表）31日，結轉一一車間制制造費用用。31日，本月AA產品完完工500箱，在在產品550箱，結轉完完工產品品成本。31日，本月BB產品完完工455箱，在在產品660箱，結轉完完工產品品成本。31日，提取壞壞賬準備備，結轉轉已售產產品成本本。31日，結轉損損益類賬賬戶到“本年利利潤”賬戶。31日，計算全全年應交交所得稅稅，稅率率33%。31日，計算本本月應交交增值稅稅，同時時上交應應交的增增值稅金金。31日，按稅后后利潤的的10%提取法法定盈余余公積及及5%的的公益金金。31日，

51、按剩余余利潤的的30%分配給給投資者者D公司司利潤。31日，用銀行行存款支支付投資資者D公公司利潤潤。D公公司開戶戶行：工工行上海海路分理理處；賬賬號：44325578。31日，交清所所欠稅金金。31日，將“本年利利潤”及“利潤分分配”有關明明細賬戶戶余額轉轉入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶。31日，結賬，編制試試算平衡衡表。31日，根據112月份份各總分分類賬戶戶和明細細分類賬賬戶有關關余額，編制資資產負債債表、利利潤表。以112月月份資料料作為220022年度資資料，以以11月月份有關關賬戶資資料的期期末余額額作為220022年年初初余額，編制現現金流量量表。需需要編制制的報表表種類如如下

52、： 資產負債債表利潤表現金流量量表附件： 工資結結算匯總總表20022年122月 單單位：元元車間部門基本工資加班工資應扣工資資應付費用代扣煤氣費代扣水電費代扣房租實發(fā)工資病假事假一車間A產品生生產工人人工資1000008007030100600200管理人員員工資20000100208040二車間生產工人人工資20000040040100240管理人員員工資30000100205060100100機修車間間80000200505060供水車間間40000300204080管理部門門60000403090醫(yī)務所100002040合計注：二車車間生產產B產品品耗用工工時 6000工時 C產品耗耗

53、用工時時 4400工工時固定資產產折舊計計提表20022年122月使用部門門和固定資產產類別固定資產產原價上月增加加固定資資產原價價上月減少少固定資資產原價價月折舊率率月折舊額額一車間廠房無無機器無無二車間廠房無無機器無無供水車間間廠房無無機器無無機修車間間廠房無無機器無無非生產用用固定資資產無無合計（三）實實驗要求求及步驟驟按照時間間的順序序，逐筆筆分析經經濟業(yè)務務，認證證審核，然后將將審核無無誤的原原始憑證證附在記記賬憑證證后面，以此作作為依據據填制記記賬憑證證。臺式記賬賬憑證內內容的基基本順序序是：日期；摘要，內內容完整整、簡練練；會計分錄錄，會計計科目必必須填列列齊全，數字準準確。金額

54、欄如如有空行行，應予予以注銷銷；按收、付付、轉憑憑證類別別編號；填寫附件件張數；簽名或蓋蓋章。三、登賬賬（一）實實驗目的的明確登記記賬簿的的規(guī)則，掌握現現金、銀銀行存款款日記賬賬的登記記方法和和銀行存存款清查查的方法法。掌握握三欄式式、數量量金額式式、多欄欄式等明明細分類類賬的登登記方法法。了解解科目匯匯總表核核算形式式的特點點，掌握握采用科科目匯總總表核算算形式登登記總賬賬的方法法。（二）實實驗要求求及步驟驟 11、日記記賬 根據現金金、銀行行存款的的“借方”、“貸方”發(fā)生額額和收款款憑證、付款憑憑證，登登記“三欄式式”現金和和銀行存存款日記記賬。A.按時時間的順順序逐日日逐筆登登記現金金、

55、銀行行存款日日記賬。B.對登登記入賬賬后的記記賬憑證證，作出出過賬標標記，并并蓋章。C.按日日結算余余額，并并辦理日日結、月月結，辦辦理必要要的轉頁頁手續(xù)。D.如發(fā)發(fā)生錯賬賬，按規(guī)規(guī)定方法法更正。如果發(fā)發(fā)生隔頁頁或跳行行，注明明“空頁”或“空行”予以注銷。2、明細細分類賬賬根據記賬賬憑證及及所附原原始憑證證登記各各種有關關明細分分類賬。A.按時時間順序序逐日逐逐筆登記記各種有有關明細細分類賬賬。B.記賬賬憑證登登記入賬賬后，做做出過賬賬標記，并簽名名或蓋章章。3、總賬賬實驗資料料：實驗驗三中提提供的112月11日31日日經濟業(yè)業(yè)務的累累計發(fā)生生額。登登記日記記賬和明明細賬后后的各種種記賬憑憑證

56、。采用科目目匯總表表形式登登記總賬賬。A.按照照收、付付、轉憑憑證時間間順序逐逐張匯總總每一科科目的借借、貸方方發(fā)生額額于各自自的“丁”字賬戶匯匯總表中中。B.結算算每一科科目的本本期借、貸方發(fā)發(fā)生額合合計金額額。C.將每每一科目目的名稱稱及其本本期借、貸方發(fā)發(fā)生額合合計金額額填列在在科目匯匯總表上上。D.將進進行試算算平衡的的科目匯匯總表分分別放入入收、付付、轉憑憑證的前前面。F.然后后，按科科目匯總總表各科科目本期期借、貸貸方發(fā)生生額合計計金額登登記總分分類賬。四、結賬賬和對賬賬目的與任任務明確結賬賬和對賬賬的內容容，掌握握結賬和和對賬的的方法。內容和要要求根據上述述賬簿記記錄進行行月底結

57、結賬和對對賬1.檢查查本期內內發(fā)生的的經濟業(yè)業(yè)務是否否已全部部填制記記賬憑證證，并已已登記入入賬，進進行賬證證核對。2.結算算各種賬賬簿的本本期發(fā)生生額和期期末余額額（賬簿簿余額結結算，可可在“借或貸貸”欄寫“平”字，并并在原位位上寫“0”表示）。3.劃出出月結線線（紅色色）。4.賬賬賬相對。核對總分分類賬核對總分分類賬與與有關明明細分類類賬。（3） 日記賬賬與有關關總分類類賬的核核對。實驗二 成本與與利潤的的計算一、成本本的計算算（一）實實驗目的的掌握生產產成本的的歸集，制造費費用的歸歸集和分分配，及及在產品品成本、完工產產品成本本計算和和結轉的方方法。（二）實實驗要求求及步驟驟工資及福福利

58、費的的匯集與與分配本月企業(yè)業(yè)的應付付工資按按發(fā)生地地點和用用途分配配，并按按應付工工資總額額的144%計提提福利費費。（1）根根據已知知條件完完成122月份工工資結算算匯總表表（附件件內）。（2）并并根據各各產品實實用工時時編制基基本生產產車間工工資及福福利費分分配表。（3）根根據上述述兩表編編制結轉轉工資費費用、提提取福利利費的記記賬憑證證，并登登記有關關明細分分類賬。2、制造造費用的的匯集與與分配按產品耗耗用生產產工人工工時分配配基本車車間的制制造費用用3 、輔輔助生產產成本的的匯集和和分配（1）根根據輔助助生產工工人工資資為標準準，分配配制造費費用。編編制輔助助生產車車間制造造費用分分配

59、表。編制記記賬憑證證并登記記有關明明細分類類賬。（2）采采用一次次交互分分配方法法，編制制“輔助生生產成本本分配表表”。根據據分配表表編制記記賬憑證證并登記記有關明明細分類類賬。計算并結結轉完工工生產成成本根據以上上三個步步驟所得得數據，編制“產品成成本計算算單”，結轉轉完工產產品成本本。二、利潤潤的核算算及分配配（一）實實驗目的的掌握利潤潤的核算算。掌握利潤潤分配的的核算。（二）實實驗資料料有關總分分類賬和和明細分分類賬資資料。（三）實實驗要求求及步驟驟1、“主主營業(yè)務務成本”、“其他業(yè)業(yè)務支出出”等總分分類賬及及其明細細分類賬賬。2、根據據有關明明細分類類賬，結結轉企業(yè)業(yè)12月月份的主主營

60、業(yè)務務收入，其他業(yè)業(yè)務收入入、營業(yè)業(yè)外收入、投投資收益益于“本年利利潤”科目的的貸方。編制記記賬憑證證并登記記有關明明細分類類賬。3、根據據有關明明細分類類賬，將將12月月份的主主營業(yè)務務成本、主營業(yè)業(yè)務稅金金及附加加、營業(yè)業(yè)費用、其他業(yè)業(yè)務支出出，管理理費用、財務費費用和營營業(yè)外支支出結轉轉到“本年利利潤”科目的的借方，計算本本期利潤潤總額，編制記記賬憑證證并登記記有關明明細分類類賬。4、根據據本期實實現的利利潤總額額，按照照國家的的有關規(guī)規(guī)定進行行分配。 其其中：333%應應上交所所得稅。 稅稅后利潤潤的100%提取取盈余公公積金。 稅稅后利潤潤的5%提取公公益金。 按按稅后利利潤扣除除提