某公司投資企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析制度

1、清華控股有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注格式PAGE 清華控股股有限公公司所投投資企業(yè)業(yè)（合并）會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注注基本格格式（該文件件下載網(wǎng)網(wǎng)址： HYPERLINK ）一、企業(yè)業(yè)基本情情況企業(yè)應(yīng)披披露歷史史沿革、注冊(cè)地地、總部部地址、注冊(cè)資資本、法法定代表表人、母母公司和和集團(tuán)最最終母公公司、所所處行業(yè)業(yè)、經(jīng)營營范圍、業(yè)務(wù)性性質(zhì)和主主要業(yè)務(wù)務(wù)板塊等等。例：xxx公司（以下簡簡稱：本本公司或或公司）成立于于xx年年，原為為xx，現(xiàn)隸屬屬于xxx公司。本公司司xx年年x月xx日取得得xx工工商行政政管理局局核發(fā)的的字xxx號(hào)企業(yè)業(yè)法人營營業(yè)執(zhí)照照，注冊(cè)冊(cè)資本為為xx萬萬元，由由xx出出資，簡簡述各出出資人及及

2、出資比比例。公公司組織織形式：xx，法定代代表人：xx，企業(yè)住住所：xxx，經(jīng)經(jīng)營范圍圍主要包包括：xxx，xxx，xxx，xxx。本公司屬屬xx行行業(yè)，主主要業(yè)務(wù)務(wù)板塊xxx、xxx。本本公司的的主要產(chǎn)產(chǎn)品包括括：xxx等，主主要應(yīng)用用于xxx等。二、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的編制基基礎(chǔ)本公司以以持續(xù)經(jīng)經(jīng)營為基基礎(chǔ)，根根據(jù)實(shí)際際發(fā)生的的交易和和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則-基本準(zhǔn)準(zhǔn)則和和其他各各項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量量，在此此基礎(chǔ)上上編制財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表。三、遵循循企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的聲明明本公司編編制的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表符合企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則及其其應(yīng)用指指南的要要求，真真實(shí)、完完整地反反映了本本公司的

3、的財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)經(jīng)營成果果和現(xiàn)金金流量等等有關(guān)信信息。四、重要要會(huì)計(jì)政政策、會(huì)計(jì)估估計(jì)和合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的編制方方法（該部分分以下內(nèi)內(nèi)容和格格式供參參考，各各公司該該部分的的具體內(nèi)內(nèi)容與格格式由各各公司根根據(jù)自身身需要和和要求自自行確定定。）1會(huì)計(jì)計(jì)制度本公司執(zhí)執(zhí)行企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及其有有關(guān)規(guī)定定。2會(huì)計(jì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度度采用公公歷年度度，即自自公歷11月1日日起至12月月31日日止。3記賬賬本位幣幣以人民幣幣為記賬賬本位幣幣。4記賬賬基礎(chǔ)和和計(jì)價(jià)原原則會(huì)計(jì)核算算以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制為記賬賬基礎(chǔ)。計(jì)量原則則一般采采用歷史史成本。在保證證所確定定的會(huì)計(jì)計(jì)要素金金額能夠夠取得并并可靠計(jì)計(jì)量的前前提下，

4、可采用用公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量原則。即對(duì)以公公允價(jià)值值計(jì)價(jià)且且變動(dòng)計(jì)計(jì)入損益益的金融融資產(chǎn)、可供出出售金融融資產(chǎn)、非同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并取取得的資資產(chǎn)及負(fù)負(fù)債、實(shí)實(shí)施債務(wù)務(wù)重組取取得或交交付的資資產(chǎn)、開開展具有有商業(yè)實(shí)實(shí)質(zhì)的非非貨幣資資產(chǎn)交換換中換入入和換出出的資產(chǎn)產(chǎn)等按公公允價(jià)值值計(jì)量外外，對(duì)其其他資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債均按歷歷史成本本計(jì)量。5現(xiàn)金金及現(xiàn)金金等價(jià)物物的確定定標(biāo)準(zhǔn)公司將庫庫存現(xiàn)金金和使用用不受質(zhì)質(zhì)押、凍凍結(jié)等使使用限制制、可以以隨時(shí)用用于支付付的銀行行存款及及其他貨貨幣資金金作為現(xiàn)現(xiàn)金；將將持有期期限較短短、流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為己己知金額額的現(xiàn)金金、價(jià)值值變動(dòng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)很小小的投資資作

5、為現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物。6外幣幣業(yè)務(wù)核核算方法法（1）外外幣交易易a. 初始始計(jì)量：公司對(duì)對(duì)于以人人民幣以以外的貨貨幣進(jìn)行行的外幣幣交易，在初始始確認(rèn)時(shí)時(shí)采用交交易發(fā)生生日的即即期匯率率將外幣幣金額折折算為記記賬本位位幣金額額。b. 后后續(xù)計(jì)量量：在資資產(chǎn)負(fù)債債表日的的后續(xù)計(jì)計(jì)量分三三種情況況處理。對(duì)于外外幣貨幣幣性項(xiàng)目目采用資資產(chǎn)負(fù)債債表日即即期匯率率折算。由此產(chǎn)產(chǎn)生的匯匯兌差額額按以下下方式處處理：屬屬于籌建建期間的的計(jì)入長長期待攤攤費(fèi)用；屬于與與購建符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)的的外幣專專門借款款產(chǎn)生的的匯兌差差額按借借款費(fèi)用用資本化化的原則則處理；其他匯匯兌差額額均計(jì)入入當(dāng)期損損益；對(duì)于

6、以以歷史成成本計(jì)量量的外幣幣非貨幣幣性項(xiàng)目目，仍采采用交易易發(fā)生日日的即期期匯率折折算，不不改變其其記賬本位位幣；對(duì)于以以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量的外幣幣非貨幣幣性項(xiàng)目目，采用用公允價(jià)價(jià)值確定定日的即即期匯率率折算，折算后后的記賬賬本位幣幣金額于于原記賬賬本位幣幣金額的的差額，作為公公允價(jià)值值變動(dòng)（含匯率率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。其中中：與購購建或生生產(chǎn)符合合資本化化條件的的資產(chǎn)相相關(guān)的外外幣借款款產(chǎn)生的的匯兌差差額，按按照借款款費(fèi)用資資本化的的原則進(jìn)進(jìn)行處理理。（2）外外幣財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的的折算對(duì)于境境外經(jīng)營營的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行折算算時(shí)，公公司在編編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)將其記記賬本位位幣折算算為人民民

7、幣。對(duì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中的資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債債項(xiàng)目，采用資資產(chǎn)負(fù)債債表日的的即期匯匯率折算算，所有有者權(quán)益益項(xiàng)目除除“未分分配利潤潤”項(xiàng)目目外，其其他項(xiàng)目目采用發(fā)發(fā)生時(shí)的的即期匯匯率折算算；利潤潤表中的的收入和和費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目，采采用交易易發(fā)生日日即期匯匯率折算算按照照上述折折算產(chǎn)生生的外幣幣財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表折算算差額，在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表中所有有者權(quán)益益項(xiàng)目下下單獨(dú)列列示。處置境外外經(jīng)營時(shí)時(shí)，將已已列入并并入后的的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中所有者者權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目下的的、與該該境外經(jīng)經(jīng)營相關(guān)關(guān)的外幣幣財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表折算算差額，自所有有者權(quán)益益項(xiàng)目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入處置置當(dāng)期損損益；部部分處置置境外經(jīng)經(jīng)營的，按處置置的比例例計(jì)算處處置部分分的外幣

8、幣財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表折算算差額，轉(zhuǎn)入處處置當(dāng)期期損益。7金融融資產(chǎn)和和金融負(fù)負(fù)債的核核算方法法（1）金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負(fù)債確確認(rèn)分類類a.金融融資產(chǎn)在在初始確確認(rèn)時(shí)劃劃分為四四類：以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)，包包括交易易性金融融資產(chǎn)和和指定為為以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)；持有至至到期投投資；貸款和和應(yīng)收款款項(xiàng)；可供出出售金融融資產(chǎn)。b.金金融負(fù)債債在初始始確認(rèn)時(shí)時(shí)劃分為為兩類：以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融負(fù)負(fù)債，包包括交易易性金融融負(fù)債和和指定為為以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融負(fù)負(fù)債；其他金

9、金融負(fù)債債。（2）金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負(fù)債的的初始計(jì)計(jì)量初始確認(rèn)認(rèn)金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債，按照照公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量。對(duì)于于以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債，相關(guān)關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益；對(duì)于于其他類類別的金金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融融負(fù)債，相關(guān)交交易費(fèi)用用計(jì)入初初始確認(rèn)認(rèn)金額；獲取金金融資產(chǎn)產(chǎn)支付的的價(jià)款中中包含已已宣告尚尚未發(fā)放放的現(xiàn)金金股利或或已到期期尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債債券利息息，應(yīng)單獨(dú)確確認(rèn)為應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目目。（3）金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負(fù)債的的后續(xù)計(jì)計(jì)量a.以以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量且其變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益的金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負(fù)債，按照公公允價(jià)值值進(jìn)行后后續(xù)

10、計(jì)量量，公允允價(jià)值變變動(dòng)形成成的利得得或損失失計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益；持有期期間取得得的利息息或股利利，確認(rèn)認(rèn)為投資資收益；處置該該金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債時(shí)，其其公允價(jià)價(jià)值與初初始入賬賬價(jià)值之之間的差差額確認(rèn)認(rèn)為投資資收益，同時(shí)調(diào)調(diào)整公允允價(jià)值變變動(dòng)損益益。b.持持有至到到期投資資在持有期期間按照照攤余成成本和實(shí)實(shí)際利率率計(jì)算確確認(rèn)利息息收入，計(jì)入投投資收益益；處置置持有至至到期投投資時(shí)，將所取取得的價(jià)價(jià)款與投投資賬面面價(jià)值之之間的差差額計(jì)入入投資收收益。c.在在活躍市市場(chǎng)中沒沒有報(bào)價(jià)價(jià)且其公公允價(jià)值值不能可可靠計(jì)量量的權(quán)益益工具投投資，以以及與該該權(quán)益工工具掛鉤鉤并須通通過交付付該權(quán)益益工具結(jié)結(jié)

11、算的衍衍生金融融資產(chǎn)，按照成成本計(jì)量量。d.可可供出售售金融資資產(chǎn)按照照公允價(jià)價(jià)值進(jìn)行行后續(xù)計(jì)計(jì)量，持持有期取取得的利利息或股股利，確確認(rèn)為投投資收益益；公允允價(jià)值變變動(dòng)形成成的利得得或損失失，除減減值損失失和外幣幣貨幣性性金融資資產(chǎn)形成成的匯兌兌損益外外，直接接計(jì)入資資本公積積；處置可可供出售售金融資資產(chǎn)時(shí)，按取得得的價(jià)款款與投資資賬面價(jià)價(jià)值之間間的差額額計(jì)入投投資收益益；同時(shí)時(shí)將原直直接計(jì)入入所有者者權(quán)益的的公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)累計(jì)額額對(duì)應(yīng)處處置部分分的金額額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投投資收益益。可供供出售外外幣貨幣幣性金融融資產(chǎn)形形成的匯匯兌損益益，計(jì)入入當(dāng)期損損益。采采用實(shí)際際利率法法計(jì)算的的可供出出售

12、金融融資產(chǎn)的的利息，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益；可供供出售權(quán)權(quán)益工具具投資的的現(xiàn)金股股利，在在被投資資單位宣宣告發(fā)放放股利時(shí)時(shí)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。e. 應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，按照照從購貨貨方應(yīng)收收的合同同或協(xié)議議價(jià)款作作為初始始確認(rèn)金金額；收收回或處處置應(yīng)收收款項(xiàng)時(shí)時(shí)，將所所取得的的價(jià)款與與應(yīng)收款款項(xiàng)賬面面價(jià)值之之間的差差額計(jì)入入當(dāng)期損損益。f. 以以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量且其變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益的金金融負(fù)債債的后續(xù)續(xù)計(jì)量采采用公允允價(jià)值；除以公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的負(fù)債債以外的的其他金金融負(fù)債債，包括括公司發(fā)發(fā)行的債債券、因因購買商商品產(chǎn)生生的應(yīng)付付賬款、長期應(yīng)應(yīng)付款等等，采用用攤余成成本進(jìn)行

13、行后續(xù)計(jì)計(jì)量。（4）主主要金融融資產(chǎn)的的減值若有客觀觀證據(jù)表表明公司司除以公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融資產(chǎn)以以外的金金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減減值，公公司將對(duì)對(duì)其按照照以下方方法進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試。a.持持有至到到期投資資的減值值在每個(gè)資資產(chǎn)負(fù)債債表日，若有客客觀證據(jù)據(jù)表明公公司的某某項(xiàng)持有有至到期期投資發(fā)發(fā)生減值值，則將將該持有有至到期期投資的的賬面價(jià)價(jià)值減記記至預(yù)計(jì)計(jì)未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值，減記的的金額確確認(rèn)為資資產(chǎn)減值值損失，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。對(duì)發(fā)生減減值的持持有至到到期投資資確認(rèn)減減值損失失后，如如有客觀觀證據(jù)表表明該持持有至到到期投資資的價(jià)值值已恢復(fù)復(fù)，且客客觀上與與確認(rèn)該

14、該損失后后發(fā)生的的事項(xiàng)有有關(guān)，原原確認(rèn)的的減值損損失應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。但是，該轉(zhuǎn)回回后的賬賬面價(jià)值值不應(yīng)當(dāng)當(dāng)超過假假定不計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備情情況下該該持有至至到期投投資在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回日的的攤余成成本。b.可可供出售售金融資資產(chǎn)的減減值資產(chǎn)負(fù)債債表日，如果公公司持有有的可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價(jià)值發(fā)發(fā)生較大大幅度下下降，或或在綜合合考慮各各種相關(guān)關(guān)因素后后，預(yù)期期這種下下降趨勢(shì)勢(shì)屬于非非暫時(shí)性性的，則則按其公公允價(jià)值值低于其其賬面價(jià)價(jià)值的差差額，確確認(rèn)減值值損失，計(jì)提減減值準(zhǔn)備備。公司在確確認(rèn)可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生減減值產(chǎn)生生的減值值損失時(shí)時(shí)，即使使該金融融資產(chǎn)沒沒有終止止確

15、認(rèn)，也將原原直接計(jì)計(jì)入股東東權(quán)益的的因公允允價(jià)值下下降形成成的累計(jì)計(jì)損失一一并予以以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。對(duì)于已確確認(rèn)減值值損失的的可供出出售債務(wù)務(wù)工具，在隨后后的會(huì)計(jì)計(jì)期間公公允價(jià)值值已上升升且客觀觀上與確確認(rèn)原減減值損失失確認(rèn)后后發(fā)生的的事項(xiàng)有有關(guān)的，原確認(rèn)認(rèn)的減值值損失予予以轉(zhuǎn)回回，計(jì)入入當(dāng)期損損益?？晒┏鍪凼蹤?quán)益工工具投資資發(fā)生的的減值損損失，不不得通過過損益轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。8.應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)壞賬損損失核算算方法公司壞賬賬損失的的核算采采用備抵抵法（賬賬齡分析析法）。公司對(duì)對(duì)年末應(yīng)應(yīng)收賬款款和其他他應(yīng)收款款按賬齡齡分析法法結(jié)合個(gè)個(gè)別認(rèn)定定法計(jì)提提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。根根據(jù)公司司以往經(jīng)經(jīng)驗(yàn)、債債務(wù)單位位

16、實(shí)際財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和現(xiàn)金金流量情情況，規(guī)規(guī)定的壞壞賬準(zhǔn)備備提取比比例為：賬齡計(jì)提比比例1年年以內(nèi)11%1-2年55%2-3年15%3-44年330%44-5年年500%5年年以上1000%對(duì)于存在在證據(jù)證證明無法法全部收收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，無論論其賬齡齡長短，公司可可以對(duì)其其全部或或部分計(jì)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。壞賬的確確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為：（1）債債務(wù)單位位因撤銷銷、破產(chǎn)產(chǎn)、資不不抵債、現(xiàn)金流流量嚴(yán)重重不足、發(fā)生嚴(yán)嚴(yán)重自然然災(zāi)害等等導(dǎo)致停停產(chǎn)而在在可預(yù)見見的時(shí)間間內(nèi)無法法償付債債務(wù)；（2）債債務(wù)人逾逾期未履履行清償償義務(wù)，且具有有明顯特特征表明明無法收收回；（3）其其他確鑿鑿證據(jù)表表明確實(shí)實(shí)無法收收回或收收回

17、的可可能性不不大。9.存存貨核算算方法（1）存存貨的分分類：公公司存貨貨包括原原材料、包裝物物、低值值易耗品品、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品、庫存商商品和工工程施工工等。（2）存存貨取得得和發(fā)出出的計(jì)價(jià)價(jià)方法：公司存存貨在取取得時(shí)，按實(shí)際際成本入入賬；實(shí)實(shí)行永續(xù)續(xù)盤存制制；領(lǐng)用用和發(fā)出出時(shí)，包包裝物、低值易易耗品采采用一次次攤銷法法或五五五攤銷法法，其他他各類存存貨采用用加權(quán)平平均法或或個(gè)別認(rèn)認(rèn)定法。（3）生生產(chǎn)成本本的歸集集和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)方法根據(jù)各企企業(yè)的類類型確定定生產(chǎn)成成本的歸歸集和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)方法法。a. 生生產(chǎn)研發(fā)發(fā)型企業(yè)業(yè)：按照照工業(yè)企企業(yè)成本本核算流流程進(jìn)行行成本的的歸集和和分配。工業(yè)企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)成本

18、包包括生產(chǎn)產(chǎn)各種產(chǎn)產(chǎn)品（包包括產(chǎn)成成品、自自制半成成品、提提供勞務(wù)務(wù)等）、自制材材料、自自制工具具、自制制設(shè)備等等所發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用用包括生生產(chǎn)過程程中實(shí)際際消耗的的直接材材料、直直接人工工成本、其他直直接支出出和制造造費(fèi)用等等。直接人工工成本包包括直接接生產(chǎn)人人員的工工資、提提取的福福利費(fèi)、教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)及相關(guān)關(guān)的社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)金金、住房房公積金金等。企業(yè)應(yīng)應(yīng)以每種種產(chǎn)品為為成本核核算對(duì)象象。企業(yè)發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用必必須按成成本核算算對(duì)象和和成本項(xiàng)項(xiàng)目（直直接材料料、直接接人工和和制造費(fèi)費(fèi)用）分分別歸集集。屬于于直接材材料、直直接人工工等直接接費(fèi)用直直接計(jì)入入成

19、本核核算對(duì)象象；對(duì)于于不易直直接歸屬屬于受益益對(duì)象的的間接費(fèi)費(fèi)用計(jì)入入制造費(fèi)費(fèi)用，在在月末按按生產(chǎn)工工人工時(shí)時(shí)、機(jī)器器工時(shí)、直接成成本、產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量等方法法分配計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)的成本本核算對(duì)對(duì)象。企業(yè)輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)部門為為其它部部門提供供的產(chǎn)品品勞務(wù)，月度終終了，按按照一定定的分配配標(biāo)準(zhǔn)分分配給各各受益對(duì)對(duì)象。輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)之間提提供的產(chǎn)產(chǎn)品勞務(wù)務(wù)，應(yīng)進(jìn)進(jìn)行一次次交互分分配。企業(yè)應(yīng)應(yīng)劃分產(chǎn)產(chǎn)成品和和在產(chǎn)品品的界限限，正確確計(jì)算在在產(chǎn)品成成本，不不得任意意壓低或或提高在在產(chǎn)品和和產(chǎn)成品品的成本本。在產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量量較少或或數(shù)量較較大但每每個(gè)月之之間變動(dòng)動(dòng)不大的的，可以以不計(jì)算算在產(chǎn)品品成本；對(duì)于原原材料比比

20、重較大大的產(chǎn)品品，可以以只計(jì)算算原材料料費(fèi)用。b.進(jìn)出口口或商品品流通型型企業(yè)：進(jìn)出口口或商品品流通型型企業(yè)在在采購商商品過程程中發(fā)生生的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)以及其其他可歸歸屬于存存貨采購購成本的的費(fèi)用等等進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入存貨采采購成本本，也可可以先進(jìn)進(jìn)行歸集集，年末末根據(jù)所所購商品品的存銷銷情況進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)倲?。?duì)于于已售商商品的進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用用，計(jì)入入當(dāng)期損損益；對(duì)對(duì)于未售售商品的的進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入年末末存貨成成本。企企業(yè)采購購商品的的進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用金額額較小的的，可以以在發(fā)生生時(shí)直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。c.工程承承包或施施工型企企業(yè)：依依據(jù)企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則115號(hào)建造合合同的的有關(guān)

21、規(guī)規(guī)定加以以確認(rèn)。（4）年年末存貨貨計(jì)價(jià)原原則及存存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的的確認(rèn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)計(jì)提方法法年末存貨貨按成本本與可變變現(xiàn)凈值值孰低計(jì)計(jì)量；年年末，在在對(duì)存貨貨進(jìn)行全全面盤點(diǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，對(duì)對(duì)于存貨貨成本高高于其可可變現(xiàn)凈凈值的，應(yīng)當(dāng)提提取存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。產(chǎn)成品品及大宗宗原材料料的存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備按單單個(gè)存貨貨項(xiàng)目的的成本高高于其可可變現(xiàn)凈凈值的差差額提取?。黄渌麛?shù)量繁繁多、單單價(jià)較低低的原輔輔材料按按類別提提取存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備。（5）存存貨可變變現(xiàn)凈值值的確定定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品品和用于于出售的的材料等等直接用用于出售售的商品品存貨，其可變變現(xiàn)凈值值按該存存貨的估估計(jì)售價(jià)價(jià)減

22、去估估計(jì)的銷銷售費(fèi)用用和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)后后的金額額確定；用于生生產(chǎn)而持持有的材材料存貨貨，其可可變現(xiàn)凈凈值按所所生產(chǎn)的的產(chǎn)成品品的估計(jì)計(jì)售價(jià)減減去至完完工時(shí)估估計(jì)將要要發(fā)生的的成本、估計(jì)的的銷售費(fèi)費(fèi)用和相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的金金額確定定；為執(zhí)執(zhí)行銷售售合同或或者勞務(wù)務(wù)合同而而持有的的存貨，其可變變現(xiàn)凈值值以合同同價(jià)格為為基礎(chǔ)計(jì)計(jì)算；公公司持有有存貨的的數(shù)量多多于銷售售合同訂訂購數(shù)量量的，超超出部分分的存貨貨可變現(xiàn)現(xiàn)凈值以以一般銷銷售價(jià)格格為基礎(chǔ)礎(chǔ)計(jì)算。10.長期投投資核算算方法（1）長長期股權(quán)權(quán)投資的的分類長期股權(quán)權(quán)投資分分為：a.對(duì)子子公司長長期股權(quán)權(quán)投資，是指公公司對(duì)其其擁有實(shí)實(shí)際控制制權(quán)的股股權(quán)投

23、資資；b.對(duì)合合營企業(yè)業(yè)長期股股權(quán)投資資，是指按按照合同同約定對(duì)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)所共有有的控制制，僅在在與該項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)相關(guān)關(guān)的重要要財(cái)務(wù)和和生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策策需要分分享控制制權(quán)的投投資方一一致同意意時(shí)存在在的股權(quán)權(quán)投資；c.對(duì)對(duì)聯(lián)營企企業(yè)長期期股權(quán)投投資，是指公公司對(duì)其其具有重重大影響響的股權(quán)權(quán)投資；d.其其他股權(quán)權(quán)投資，是指對(duì)對(duì)被投資資單位不不具有共共同控制制、重大大影響、且在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的長長期股權(quán)權(quán)投資。（2）長長期股權(quán)權(quán)投資的的初始計(jì)量通過同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資，在合并并日按照照取得被被合并方方所有者者權(quán)益賬賬面價(jià)

24、值值的份額額作為長長期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。長期期股權(quán)投投資初始始投資成成本與支支付的現(xiàn)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的非非現(xiàn)金資資產(chǎn)以及及所承擔(dān)擔(dān)債務(wù)賬賬面價(jià)值值之間的的差額，調(diào)整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調(diào)調(diào)整留存存收益。但因合合并發(fā)生生的費(fèi)用用應(yīng)計(jì)入入當(dāng)期損損益。通過非同同一控制制下的企企業(yè)合并并取得的的長期股股權(quán)投資資，以在在合并（購買）日為取取得對(duì)被被合并（購買）方的控控制權(quán)而而付出的的資產(chǎn)、發(fā)生或或承擔(dān)的的負(fù)債以以及發(fā)行行的權(quán)益益性證券券的公允允價(jià)值作作為長期期股權(quán)投投資的初初始投資資成本。為進(jìn)行行企業(yè)合合并發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)直接相相關(guān)費(fèi)用用也計(jì)入初初始投資資成本。除上述通通過企

25、業(yè)業(yè)合并取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資外外，長期期股權(quán)投投資通過過支付的的現(xiàn)金、付出的的非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)或發(fā)行行的權(quán)益益性證券券的方式式取得的的，以其其公允價(jià)價(jià)值作為為長期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。初始投投資成本本包括與與取得長長期股權(quán)權(quán)投資直直接相關(guān)關(guān)的費(fèi)用用、稅金金及其他他必要支支出；長長期股權(quán)權(quán)投資通通過債務(wù)務(wù)重組方方式取得得的，以以債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為股權(quán)權(quán)所享有有股份的的公允價(jià)價(jià)值確認(rèn)認(rèn)為對(duì)債債務(wù)人的的初始投投資成本本；長期期股權(quán)投投資是投投資者投投入的，以投資資合同或或協(xié)議約約定的價(jià)價(jià)值作為為初始投投資成本本，但合合同或協(xié)協(xié)議約定定價(jià)值不不公允時(shí)時(shí)，則以以投入股股權(quán)的公公允價(jià)值值作為初初始投

26、資資成本。（3）長長期股權(quán)權(quán)投資的的后續(xù)計(jì)計(jì)量公司對(duì)子子公司的的投資采采用成本本法核算算，編制制合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表時(shí)按權(quán)權(quán)益法進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。公司對(duì)合合營公司司的投資資采用權(quán)權(quán)益法核核算。公司對(duì)聯(lián)聯(lián)營公司司的投資資采用權(quán)權(quán)益法核核算。公司對(duì)不不具重大大影響，并且在在活躍市市場(chǎng)中沒沒有報(bào)價(jià)價(jià)、公允允價(jià)值不不能可靠靠計(jì)量的的長期股股權(quán)投資資，采用用成本法法核算。公司對(duì)對(duì)不具重重大影響響，但在在活躍市市場(chǎng)中有有報(bào)價(jià)或或公允價(jià)價(jià)值能夠夠可靠計(jì)計(jì)量的長長期股權(quán)權(quán)投資，在可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目列列報(bào)，采采用公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量，其其公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)動(dòng)計(jì)入股股東權(quán)益益中的資資本公積積。（4）長長期股權(quán)權(quán)投資收收益

27、確認(rèn)認(rèn)方法采用成本本法核算算的長期期股權(quán)投投資按照照初始投投資成本本計(jì)價(jià)。追加或或收回投投資的調(diào)調(diào)整長期期股權(quán)投投資的成成本。被被投資單單位宣告告分派的的現(xiàn)金股股利或利利潤，確確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期投資資收益，確認(rèn)的的投資收收益，僅僅限于被被投資單單位接受受投資后后產(chǎn)生的的累積凈凈利潤的的分配額額，所獲獲得的利利潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利利超過上上述數(shù)額額的部分分作為初初始投資資成本的的收回。采用權(quán)益益法核算算的長期期股權(quán)投投資，按按照應(yīng)享享有或應(yīng)應(yīng)分擔(dān)的的被投資資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益的的份額，確認(rèn)投投資損益益并調(diào)整整長期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值。被投資資單位宣宣告分派派的利潤潤或現(xiàn)金金股利計(jì)計(jì)算應(yīng)分分得的部部分，

28、相相應(yīng)減少少長期股股權(quán)投資資的賬面面價(jià)值。對(duì)于被被投資單單位除凈凈損益以以外所有有者權(quán)益益的其他他變動(dòng)，調(diào)整長長期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價(jià)價(jià)值并計(jì)計(jì)入所有有者權(quán)益益。（5）長長期股權(quán)權(quán)投資的的處置處置長期期股權(quán)投投資，其其賬面價(jià)價(jià)值與實(shí)實(shí)際取得得的價(jià)款款的差額額，計(jì)入入當(dāng)期損損益。采采用權(quán)益益法核算算的長期期股權(quán)投投資，因因被投資資單位除除凈損益益以外所所有者權(quán)權(quán)益的其其他變動(dòng)動(dòng)而計(jì)入入所有者者權(quán)益的的，處置置該項(xiàng)投投資時(shí)將將原計(jì)入入所有者者權(quán)益的的部分按按相應(yīng)比比例轉(zhuǎn)入入當(dāng)期損損益。11投投資性房房地產(chǎn)（1）本本公司投投資性房房地產(chǎn)是是指為賺賺取租金金或資本本增值，或兩者者兼有而而持有的的房地產(chǎn)

29、產(chǎn)。包括括：已出出租的土土地使用用權(quán)；持持有并準(zhǔn)準(zhǔn)備增值值后轉(zhuǎn)讓讓的土地地使用權(quán)權(quán)；已出出租的建建筑物。（2）投投資性房房地產(chǎn)的的計(jì)價(jià)：投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)按其成成本作為為入賬價(jià)價(jià)值，本本公司投投資性房房地產(chǎn)按按照取得得時(shí)的成成本進(jìn)行行初始計(jì)計(jì)量，其其中：外外購?fù)顿Y資性房地地產(chǎn)的成成本包括括購買價(jià)價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和可直直接歸屬屬于該資資產(chǎn)的其其他支出出；自行行建造投投資性房房地產(chǎn)的的成本，由建造造該項(xiàng)資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前所所發(fā)生的的必要支支出構(gòu)成成。本公司在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日采用成成本模式式對(duì)投資資性房地地產(chǎn)進(jìn)行行后續(xù)計(jì)計(jì)量，其其中建筑筑物的折折舊方法法和減值值準(zhǔn)備方方法與固固定資產(chǎn)

30、產(chǎn)的核算算方法一一致，土土地使用用權(quán)的攤攤銷方法法和減值值準(zhǔn)備的的方法與與無形資資產(chǎn)的核核算方法法一致。12.固定資資產(chǎn)與累累計(jì)折舊舊（1）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：公司擁擁有的使使用期限限在一年年以上的的房屋、建筑物物、機(jī)器器、設(shè)備備、器具具、工具具等資產(chǎn)產(chǎn)作為固固定資產(chǎn)產(chǎn)；不屬屬于生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營主主要設(shè)備備的物品品，單位位價(jià)值較較高并且且使用期期限超過過兩年的的，也作作為固定定資產(chǎn)。（2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)價(jià)和方法法：固定定資產(chǎn)按按其成本本作為入入賬價(jià)值值，其中中，外購購的固定定資產(chǎn)的的成本包包括買價(jià)價(jià)、增值值稅、進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，以及為為使固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所發(fā)生

31、生的可直直接歸屬屬于該資資產(chǎn)的其其他支出出。自行行建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，由建建造該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)前前所發(fā)生生的必要要支出構(gòu)構(gòu)成。投投資者投投入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按投投資合同同或協(xié)議議約定的的價(jià)值作作為入賬賬價(jià)值。融資租租賃租入入的固定定資產(chǎn)，按租賃賃開始日日租賃資資產(chǎn)公允允價(jià)值與與最低租租賃付款款額的現(xiàn)現(xiàn)值兩者者中較低低者，作作為入賬賬價(jià)值。（3）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊方法：除已提提足折舊舊仍繼續(xù)續(xù)使用的的固定資資產(chǎn)外，公司對(duì)對(duì)所有固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提折折舊。固固定資產(chǎn)產(chǎn)采用直直線法計(jì)計(jì)提折舊舊。根據(jù)據(jù)固定資資產(chǎn)的類類別、估估計(jì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)使用年年限、預(yù)預(yù)計(jì)殘值值（殘值值率為00-5%

32、）確定定折舊率率如下：資產(chǎn)類別別折舊年年限房屋及及建筑物物 20-45年年通用設(shè)設(shè)備5-10年年專專用設(shè)備備5-110年運(yùn)輸輸設(shè)備55-100年電子設(shè)設(shè)備3-5年（4）融融資租入入固定資資產(chǎn)的計(jì)計(jì)價(jià)方法法：按租租賃開始始日租賃賃資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值與最最低租賃賃付款額額的現(xiàn)值值兩者中中較低者者，作為為入賬價(jià)價(jià)值。（5）固固定資產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)支支出的處處理：固固定資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出主主要包括括修理支支出、更更新改良良支出及及裝修支支出等內(nèi)內(nèi)容，其其會(huì)計(jì)處處理方法法為：a.固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用（含含大修），直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用用；b.固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出，以以增計(jì)后后不超過過該固定定資產(chǎn)可可收回金金額

33、的部部分計(jì)入入固定資資產(chǎn)賬面面價(jià)值，其余金金額計(jì)入入當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用。（6）固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值計(jì)計(jì)提：參見116資資產(chǎn)減值值。固定定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提的資資產(chǎn)減值值在以后后會(huì)計(jì)期期間不予予轉(zhuǎn)回。13.在建工工程核算算方法（1）在在建工程程的計(jì)價(jià)價(jià)：按實(shí)實(shí)際發(fā)生生的支出出確定工工程成本本。自營營工程按按直接材材料、直直接工資資、直接接施工費(fèi)費(fèi)等計(jì)量量；出包包工程按按應(yīng)支付付的工程程價(jià)款等等計(jì)量；設(shè)備安安裝工程程按所安安裝設(shè)備備的價(jià)值值、安裝裝費(fèi)用、工程試試運(yùn)轉(zhuǎn)損損益等實(shí)實(shí)際發(fā)生生的支出出確定工工程成本本。與在在建工程程相關(guān)的的借款利利息支出出發(fā)生在在交付使使用前的的應(yīng)計(jì)入在在建工程程成本。（2）在在建工程程結(jié)轉(zhuǎn)

34、固固定資產(chǎn)產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)：公司司建造的的固定資資產(chǎn)自達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用狀態(tài)之之日起，根據(jù)工工程預(yù)算算、造價(jià)價(jià)或工程程實(shí)際成成本等，按估計(jì)計(jì)的價(jià)值值結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)，次月月起開始始計(jì)提折折舊；待待辦理竣竣工決算算手續(xù)后后再作調(diào)調(diào)整。（3）在在建工程程減值計(jì)計(jì)提：參見116資資產(chǎn)減值值。在建建工程計(jì)計(jì)提的資資產(chǎn)減值值在以后后會(huì)計(jì)期期間不予予轉(zhuǎn)回。14.無形資資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)和攤銷銷方法（1）公公司的無無形資產(chǎn)產(chǎn)是指公公司擁有有或者控控制的沒沒有實(shí)物物形態(tài)的的可辨認(rèn)認(rèn)非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)，具體體包括：專利權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、土土地使用用權(quán)和特特許經(jīng)營營權(quán)。（2）公公司將同同時(shí)滿足足下列條條件的、沒有

35、實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)的可辨辨認(rèn)非貨貨幣性資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)為無形形資產(chǎn)：a.該無無形資產(chǎn)產(chǎn)有關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益很可可能流入入公司；b.該無無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。（3）公公司將內(nèi)內(nèi)部研究究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的支支出區(qū)分分為研究究階段支支出與開開發(fā)階段段支出兩兩部分內(nèi)部研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目研研究階段段的支出出，于發(fā)發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益；內(nèi)部研研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目開開發(fā)階段段的支出出在同時(shí)時(shí)滿足下下列條件件時(shí)確認(rèn)認(rèn)為無形形資產(chǎn)：a.公司司完成該該無形資資產(chǎn)以使使其能夠夠使用或或出售在在技術(shù)上上具有可可行性；b.公司司具有完完成該無無形資產(chǎn)產(chǎn)并使用用或出售售的意圖圖；c.公公司有確確鑿證據(jù)據(jù)證明運(yùn)運(yùn)用該無無形資產(chǎn)產(chǎn)生

36、產(chǎn)的的產(chǎn)品存存在市場(chǎng)場(chǎng)或無形形資產(chǎn)自自身存在在市場(chǎng)；d.公公司有足足夠的技技術(shù)、財(cái)財(cái)務(wù)資源源和其他他資源支支持，以以完成該該無形資資產(chǎn)的開開發(fā)，有有能力使使用或出出售該無無形資產(chǎn)產(chǎn)；e.歸歸屬于該該無形資資產(chǎn)開發(fā)發(fā)階段的的支出能能夠可靠靠地計(jì)量量。（4）公公司對(duì)無無形資產(chǎn)產(chǎn)按照取取得時(shí)的的成本進(jìn)進(jìn)行初始始計(jì)量：外購無無形資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，包括括購買價(jià)價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)以及直直接歸屬屬于使該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定用途途所發(fā)生生的其他他支出；自行開開發(fā)無形形資產(chǎn)的的成本，包括從從滿足無無形資產(chǎn)產(chǎn)確認(rèn)條條件開始始到達(dá)到到預(yù)定用用途前所所發(fā)生的的支出總總額（包包括符合合資本化化條件的的開發(fā)階階段研發(fā)發(fā)支出

37、）。（5）對(duì)對(duì)于使用用壽命確確定的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，公司司將無形形資產(chǎn)的的成本在在其預(yù)計(jì)計(jì)使用壽壽命期內(nèi)內(nèi)采用直直線法平平均攤銷銷按預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限、合合同規(guī)定定的受益益年限和和法律規(guī)規(guī)定的有有效年限限三者中中最短者者分期攤攤銷。條條件允許許也可采采取工作作總量法法等進(jìn)行行攤銷。對(duì)于使使用壽命命不確定定的無形形資產(chǎn)，在持有有期間不不需攤銷銷，但應(yīng)應(yīng)于年末末進(jìn)行減減值測(cè)試試。15.長長期待攤攤費(fèi)用核核算方法法長期待攤攤費(fèi)用按按實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)，在受受益年限限內(nèi)采用用直線法法平均攤攤銷。具具體受益益期間的的攤銷處處理是：大修理理支出在在下一次次大修理理前平均均攤銷；租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)改良支支出在租租賃期

38、和和預(yù)計(jì)使使用年限限兩者孰孰短的期期限內(nèi)平平均攤銷銷；籌建建期發(fā)生生的費(fèi)用用在開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的當(dāng)當(dāng)月一次次計(jì)入損損益；其其他長期期待攤費(fèi)費(fèi)用根據(jù)據(jù)具體內(nèi)內(nèi)容按受受益期平平均攤銷銷。16.資產(chǎn)減減值公司于年年末對(duì)長長期股權(quán)權(quán)投資(除不具具重大影影響，并并且在活活躍市場(chǎng)場(chǎng)中沒有有報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能能可靠計(jì)計(jì)量的長長期股權(quán)權(quán)投資)、固定定資產(chǎn)、在建工工程、無無形資產(chǎn)產(chǎn)等項(xiàng)目目進(jìn)行檢檢查，當(dāng)當(dāng)存在下下列跡象象時(shí)，表明資資產(chǎn)可能能發(fā)生了了減值：（1）資資產(chǎn)的市市價(jià)當(dāng)期期大幅度度下跌，其跌幅幅明顯高高于因時(shí)時(shí)間的推推移或者者正常使使用而預(yù)預(yù)計(jì)的下下跌。（2）企企業(yè)經(jīng)營營所處的的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或或者法律律等

39、環(huán)境境以及資資產(chǎn)所處處的市場(chǎng)場(chǎng)在當(dāng)期期或者將將在近期期發(fā)生重重大變化化，從而而對(duì)企業(yè)業(yè)產(chǎn)生不不利影響響。（3）市市場(chǎng)利率率或者其其他市場(chǎng)場(chǎng)投資報(bào)報(bào)酬率在在當(dāng)期已已經(jīng)提高高，從而而影響企企業(yè)計(jì)算算資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值的折現(xiàn)現(xiàn)率，導(dǎo)導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)可收回回金額大大幅度降降低。（4）有有證據(jù)表表明資產(chǎn)產(chǎn)已經(jīng)陳陳舊過時(shí)時(shí)或者其其實(shí)體已已經(jīng)損壞壞。（5）資資產(chǎn)已經(jīng)經(jīng)或者將將被閑置置、終止止使用或或者計(jì)劃劃提前處處置。（6）企企業(yè)內(nèi)部部報(bào)告的的證據(jù)表表明資產(chǎn)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)績效已已經(jīng)低于于或者將將低于預(yù)預(yù)期，如如資產(chǎn)所所創(chuàng)造的的凈現(xiàn)金金流量或或者實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的營業(yè)業(yè)利潤（或者虧虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于于（或者者高于）預(yù)

40、計(jì)金金額等。（7）其其他表明明資產(chǎn)可可能已經(jīng)經(jīng)發(fā)生減減值的跡跡象。以上跡象象出現(xiàn)后后，公司司將進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試，對(duì)對(duì)商譽(yù)和和受益年年限不確確定的無無形資產(chǎn)產(chǎn)每年末末均進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試。難難以對(duì)單單項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的可收收回金額額進(jìn)行測(cè)測(cè)試的，以該資資產(chǎn)所屬屬的資產(chǎn)產(chǎn)組或資資產(chǎn)組組組合為基基礎(chǔ)測(cè)試試。減值測(cè)試試后，若若該資產(chǎn)產(chǎn)的可收收回金額額低于其其賬面價(jià)價(jià)值，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值減記至至可收回回金額，減記的的金額確確認(rèn)為資資產(chǎn)減值值損失，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益，同時(shí)時(shí)計(jì)提相相應(yīng)的資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。資產(chǎn)的可可收回金金額是指指資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值減去去處置費(fèi)費(fèi)用后的的凈額與與資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)未來來現(xiàn)金流流量的現(xiàn)

41、現(xiàn)值兩者者之間的的較高者者。長期資產(chǎn)產(chǎn)減值一一經(jīng)計(jì)提提不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。17.股股份支付付及權(quán)益益工具的的處理方方法（1）股股份支付付是指公公司為獲獲取職工工和其他他方提供供服務(wù)而而授予權(quán)權(quán)益工具具或者承承擔(dān)以權(quán)權(quán)益工具具為基礎(chǔ)礎(chǔ)確定的的負(fù)債的的交易，包括以以權(quán)益結(jié)結(jié)算的股股份支付付和以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算算的股份份支付。以權(quán)益結(jié)結(jié)算的股股份支付付，是指指公司為為獲取服服務(wù)以股股份或其其他權(quán)益益工具作作為對(duì)價(jià)價(jià)進(jìn)行結(jié)結(jié)算的交交易；以以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股股份支付付，是指指公司為為獲取服服務(wù)承擔(dān)擔(dān)以股份份或其他他權(quán)益工工具為基基礎(chǔ)計(jì)算算確定的的交付現(xiàn)現(xiàn)金或其其他資產(chǎn)產(chǎn)義務(wù)的的交易。（2）公公司為換換取職工工提供的的服

42、務(wù)而而提供的的以權(quán)益益結(jié)算的的股份支支付，以以授予職職工權(quán)益益工具的的公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量。a.授授予后立立即可行行權(quán)的換換取職工工服務(wù)的的以權(quán)益益結(jié)算的的股份支支付，在在授予日日按照權(quán)權(quán)益工具具的公允允價(jià)值計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)成本或或費(fèi)用，相應(yīng)增增加資本本公積；b.完完成等待待期內(nèi)的的服務(wù)或或達(dá)到規(guī)規(guī)定業(yè)績績條件才才可行權(quán)權(quán)的換取取職工服服務(wù)或其其他方類類似服務(wù)務(wù)的以權(quán)權(quán)益結(jié)算算的股份份支付，在等待待期內(nèi)的的每個(gè)資資產(chǎn)負(fù)債債表日，以對(duì)可可行權(quán)權(quán)權(quán)益工具具數(shù)量的的最佳估估計(jì)為基基礎(chǔ)，按按照權(quán)益益工具授授予日的的公允價(jià)價(jià)值，將將當(dāng)期取取得的服服務(wù)計(jì)入入相關(guān)成成本或費(fèi)費(fèi)用和資資本公積積c.在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日

43、，后續(xù)續(xù)信息表表明可行行權(quán)權(quán)益益工具的的數(shù)量與與以前估估計(jì)不同同的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行調(diào)整，并在可可行權(quán)日日調(diào)整至至實(shí)際可可行權(quán)的的權(quán)益工工具數(shù)量量。d.公公司在可可行權(quán)日日之后不不再對(duì)已已確認(rèn)的的相關(guān)成成本或費(fèi)費(fèi)用和所所有者權(quán)權(quán)益總額額進(jìn)行調(diào)調(diào)整。（3）公公司提供供的以現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算算的股份份支付，按照公公司承擔(dān)擔(dān)的以股股份或其其他權(quán)益益工具為為基礎(chǔ)計(jì)計(jì)算確定定的負(fù)債債的公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量a.授授予后立立即可行行權(quán)的以以現(xiàn)金結(jié)結(jié)算的股股份支付付，在授授予日以以企業(yè)承承擔(dān)負(fù)債債的公允允價(jià)值計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)成本或或費(fèi)用，相應(yīng)增增加負(fù)債債；b.完完成等待待期內(nèi)的的服務(wù)或或達(dá)到規(guī)規(guī)定業(yè)績績條件以以后才可可行權(quán)的的以

44、現(xiàn)金金結(jié)算的的股份支支付，在在等待期期內(nèi)的每每個(gè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日，以以對(duì)可行行權(quán)情況況的最佳佳估計(jì)為為基礎(chǔ)，按照公公司承擔(dān)擔(dān)負(fù)債的的公允價(jià)價(jià)值金額額，將當(dāng)當(dāng)期取得得的服務(wù)務(wù)計(jì)入成成本或費(fèi)費(fèi)用和相相應(yīng)的負(fù)負(fù)債。c.在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日，后續(xù)續(xù)信息表表明公司司當(dāng)期承承擔(dān)債務(wù)務(wù)的公允允價(jià)值與與以前估估計(jì)不同同的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行行調(diào)整，并在可可行權(quán)日日調(diào)整至至實(shí)際可可行權(quán)水水平。d.公公司在相相關(guān)負(fù)債債結(jié)算前前的每個(gè)個(gè)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日以及結(jié)結(jié)算日，對(duì)負(fù)債債的公允允價(jià)值重重新計(jì)量量，其變變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損損益。18.借借款費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法（1）借借款費(fèi)用用是指公公司因借借款而發(fā)發(fā)生的利利息及其其他相關(guān)

45、關(guān)成本，包括借借款利息息、折價(jià)價(jià)或者溢溢價(jià)的攤攤銷、輔輔助費(fèi)用用以及因因外幣借借款而發(fā)發(fā)生的匯匯兌差額額等。（2）借借款費(fèi)用用資本化化的確認(rèn)認(rèn)原則公司發(fā)生生的，可可直接歸歸屬于符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)的購建建或者生生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予予以資本本化，計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本；其其他借款款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時(shí)時(shí)根據(jù)其其發(fā)生額額確認(rèn)為為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)，是指指需要經(jīng)經(jīng)過相當(dāng)當(dāng)長時(shí)間間（通常常指1年年及1年年以上）的購建建或者生生產(chǎn)活動(dòng)動(dòng)才能達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)、投資資性房地地產(chǎn)和存存貨等資資產(chǎn)。在在同時(shí)具具備下列列三個(gè)條條件時(shí)，予以資資本

46、化，計(jì)入相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本：a.資產(chǎn)產(chǎn)支出已已經(jīng)發(fā)生生；b.借借款費(fèi)用用已經(jīng)發(fā)發(fā)生；c.為為使資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用或者者可銷售售狀態(tài)所所必要的的購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)活動(dòng)已已經(jīng)開始始。（3）借借款費(fèi)用用資本化化的期間間a.資資本化的的暫停，若符合合資本化化條件的的資產(chǎn)在在購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)過程中中發(fā)生非非正常中中斷、且且中斷時(shí)時(shí)間連續(xù)續(xù)超過33個(gè)月，則暫停停借款費(fèi)費(fèi)用的資資本化；在中斷斷期間發(fā)發(fā)生的借借款費(fèi)用用應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)為費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益，直至資資產(chǎn)的購購建或者者生產(chǎn)活活動(dòng)重新新開始。如果中中斷是所所購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)的符合合資本化化條件的的資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)必要要的程

47、序序，借款款費(fèi)用的的資本化化應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)進(jìn)行行。b.資資本化的的停止，當(dāng)購建建或者生生產(chǎn)符合合資本化化條件的的資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)費(fèi)用停止止資本化化；在符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用或者者可銷售售狀態(tài)之之后所發(fā)發(fā)生的借借款費(fèi)用用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在發(fā)生生時(shí)根據(jù)據(jù)其發(fā)生生額確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用用，計(jì)入入當(dāng)期損損益。（4）借借款費(fèi)用用資本化化金額的的計(jì)算方方法a.為為購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資資本化條條件的資資產(chǎn)而借借入專門門借款時(shí)時(shí)，公司司以專門門借款當(dāng)當(dāng)期實(shí)際際發(fā)生的的利息費(fèi)費(fèi)用扣除除將尚未未動(dòng)用的的借款資資金存入入銀行取取得的利利息收入入或進(jìn)行行暫時(shí)性性投資取取得的投

48、投資收益益后的差差額作為為專門借借款利息息的資本本化金額額。b.為為購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資資本化條條件的資資產(chǎn)占用用一般借借款時(shí)，公司根根據(jù)累計(jì)計(jì)資產(chǎn)支支出超過過專門借借款部分分的資產(chǎn)產(chǎn)支出加加權(quán)平均均數(shù)乘以以所占用用一般借借款的加加權(quán)平均均利率，計(jì)算確確定一般般借款應(yīng)應(yīng)予資本本化的利利息金額額。c.如如果借款款存在折折價(jià)或者者溢價(jià)，公司按按照實(shí)際際利率法法確定每每一會(huì)計(jì)計(jì)期間應(yīng)應(yīng)攤銷的的折價(jià)或或者溢價(jià)價(jià)金額，對(duì)每期期資本化化的利息息金額進(jìn)進(jìn)行調(diào)整整。d.公公司將與與符合資資本化條條件的資資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的外幣幣專門借借款本金金及利息息的匯兌兌差額，在資本本化期間間內(nèi)予以以資本化化，計(jì)入入相關(guān)資資產(chǎn)

49、的成成本。e.在在公司所所購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)的符合合資本化化條件的的資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)之前前發(fā)生的的與專門門借款相相關(guān)的輔輔助費(fèi)用用，在發(fā)發(fā)生時(shí)根根據(jù)其發(fā)發(fā)生額予予以資本本化，計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)的的成本；在所購購建或者者生產(chǎn)的的符合資資本化條條件的資資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用或或者可銷銷售狀態(tài)態(tài)之后發(fā)發(fā)生的與與專門借借款相關(guān)關(guān)的輔助助費(fèi)用，在發(fā)生生時(shí)根據(jù)據(jù)其發(fā)生生額確認(rèn)認(rèn)為費(fèi)用用，計(jì)入入當(dāng)期損損益。一般借款款發(fā)生的的輔助費(fèi)費(fèi)用，在在發(fā)生時(shí)時(shí)根據(jù)其其發(fā)生額額確認(rèn)為為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。19.職工薪薪酬在每一會(huì)會(huì)計(jì)期間間內(nèi)，將將應(yīng)付的的職工薪薪酬確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債債，按受受益對(duì)象象分

50、別計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品或勞務(wù)務(wù)成本、當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用或固固定資產(chǎn)產(chǎn)或無形形資產(chǎn)成成本。公司按照照工資總總額的一一定比例例提取養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等社社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積積金、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)及職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)，并并按月向向勞動(dòng)保保障機(jī)構(gòu)構(gòu)繳納相相應(yīng)的費(fèi)費(fèi)用，并并按受益益對(duì)象分分別計(jì)入入成本或或費(fèi)用。20.預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的核核算方法法（1）確確認(rèn)原則則：當(dāng)與與對(duì)外擔(dān)擔(dān)保、未未決訴訟訟或仲裁裁、產(chǎn)品品質(zhì)量保保證、裁裁員計(jì)劃劃、虧損損合同、重組義義務(wù)、固固定資產(chǎn)產(chǎn)棄置義義務(wù)等或或有事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的的業(yè)務(wù)同同時(shí)符合合以下條條件時(shí)，公司將將其確認(rèn)認(rèn)為預(yù)計(jì)計(jì)負(fù)債：a.該該義務(wù)是是公司承承擔(dān)的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)；b.該該義務(wù)

51、的的履行很很可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流流出企業(yè)業(yè)；c.該該義務(wù)的的金額能能夠可靠靠地計(jì)量量。（2）計(jì)量方方法：按按清償該該或有事事項(xiàng)所需需支出的的最佳估估計(jì)數(shù)計(jì)計(jì)量，并并當(dāng)在資資產(chǎn)負(fù)債債表日對(duì)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債的賬賬面價(jià)值值進(jìn)行復(fù)復(fù)核確認(rèn)認(rèn)。21.政府補(bǔ)補(bǔ)助公司收到到的政府府補(bǔ)助分分為與資資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的政府府補(bǔ)助和和與收益益相關(guān)的的政府補(bǔ)補(bǔ)助。政政府補(bǔ)助助為貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照收到到或應(yīng)收收的金額額計(jì)量。政府補(bǔ)補(bǔ)助為非非貨幣性性資產(chǎn)的的，按照照公允價(jià)價(jià)值計(jì)量量；公允允價(jià)值不不能可靠靠取得的的，按照照名義金金額1元元計(jì)量。（1）與與資產(chǎn)相相關(guān)的政政府補(bǔ)助助核算，確認(rèn)為為遞延收收益，并并在相關(guān)關(guān)資產(chǎn)使使用

52、壽命命內(nèi)平均均分配，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。但是是，按照照名義金金額計(jì)量量的政府府補(bǔ)助，直接一一次計(jì)入入當(dāng)期損損益。（2）與與收益相相關(guān)的政政府補(bǔ)助助核算，用于補(bǔ)補(bǔ)償企業(yè)業(yè)已發(fā)生生的相關(guān)關(guān)費(fèi)用或或損失的的政府補(bǔ)補(bǔ)助直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益；用于于補(bǔ)償企企業(yè)以后后產(chǎn)生的的費(fèi)用或或損失的的政府補(bǔ)補(bǔ)助確認(rèn)認(rèn)為遞延延收益，在確定定相關(guān)費(fèi)費(fèi)用的期期間，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益。22.收入確確認(rèn)原則則（1）銷銷售商品品，銷售售商品收收入同時(shí)時(shí)滿足下下列條件件的，予予以確認(rèn)認(rèn)：a. 公公司已將將商品所所有權(quán)上上的主要要風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移給購購貨方；b. 公公司既沒沒有保留留通常與與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒沒有

53、對(duì)已已售出的的商品實(shí)實(shí)施有效效控制；c. 收收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)量；d. 相相關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益很可能能流入企企業(yè)；e. 相相關(guān)的已已發(fā)生或或?qū)l(fā)生生的成本本能夠可可靠地計(jì)計(jì)量。（2）提提供勞務(wù)務(wù)：在同同一年度度內(nèi)開始始并完成成的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在完完成勞務(wù)務(wù)時(shí)確認(rèn)認(rèn)收入。如勞務(wù)務(wù)的開始始和完成成分屬不不同的會(huì)會(huì)計(jì)年度度，在提提供勞務(wù)務(wù)交易的的結(jié)果能能夠可靠靠估計(jì)的的情況下下，公司司在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表日按完完工百分分比法確確認(rèn)相關(guān)關(guān)的勞務(wù)務(wù)收入；在提供供勞務(wù)交交易的結(jié)結(jié)果不能能可靠估估計(jì)的情情況下，公司在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日對(duì)收入入分別以以下情況況予以確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量：a.如如果已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成成

54、本預(yù)計(jì)計(jì)能夠得得到補(bǔ)償償，按已已經(jīng)發(fā)生生的勞務(wù)務(wù)成本金金額確認(rèn)認(rèn)收入，并按相相同金額額結(jié)轉(zhuǎn)成成本；b.如如果已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成成本預(yù)計(jì)計(jì)不能全全部得到到補(bǔ)償，按能夠夠得到補(bǔ)補(bǔ)償?shù)膭趧趧?wù)成本本金額確確認(rèn)收入入，并按按已經(jīng)發(fā)發(fā)生的勞勞務(wù)成本本，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)當(dāng)期成成本，確確認(rèn)的金金額小于于已經(jīng)發(fā)發(fā)生的勞勞務(wù)成本本的差額額，作為為當(dāng)期損損失；c.如如果已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務(wù)成成本全部部不能得得到補(bǔ)償償，應(yīng)按按已經(jīng)發(fā)發(fā)生的勞勞務(wù)成本本作為當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用用，不確確認(rèn)收入入。（3）讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)：利息息收入，按讓渡渡現(xiàn)金使使用權(quán)的的時(shí)間和和適用利利率計(jì)算算確定；使用費(fèi)費(fèi)收入按按有關(guān)合合同和協(xié)協(xié)議規(guī)定定的收費(fèi)費(fèi)時(shí)間

55、和和方法計(jì)計(jì)算確定定。上述述收入的的確定還還應(yīng)同時(shí)時(shí)滿足：與交易易相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益能夠夠流入公公司；收收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)量。（4）建建造合同同：在資資產(chǎn)負(fù)債債表日，建造合合同的結(jié)結(jié)果能夠夠可靠估估計(jì)的，根據(jù)完完工百分分比法確確認(rèn)合同同收入和和合同費(fèi)費(fèi)用。確定合同同完工進(jìn)進(jìn)度可以以選用下下列方法法：a.累累計(jì)實(shí)際際發(fā)生的的合同成成本占合合同預(yù)計(jì)計(jì)總成本本的比例例；b.已已經(jīng)完成成的合同同工作量量占合同同預(yù)計(jì)總總工作量量的比例例；c.實(shí)實(shí)際測(cè)定定的完工工進(jìn)度。在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日，按照照合同總總收入乘乘以完工工進(jìn)度扣扣除以前前會(huì)計(jì)期期間累計(jì)計(jì)已確認(rèn)認(rèn)收入后后的金額額，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期合同收

56、收入；同同時(shí)，按按照合同同預(yù)計(jì)總總成本乘乘以完工工進(jìn)度扣扣除以前前會(huì)計(jì)期期間累計(jì)計(jì)已確認(rèn)認(rèn)費(fèi)用后后的金額額，確認(rèn)認(rèn)為當(dāng)期期合同費(fèi)費(fèi)用。 當(dāng)期完完成的建建造合同同，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)實(shí)際合同同總收入入扣除以以前會(huì)計(jì)計(jì)期間累累計(jì)已確確認(rèn)收入入后的金金額，確確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期合同同收入；同時(shí)，按照累累計(jì)實(shí)際際發(fā)生的的合同成成本扣除除以前會(huì)會(huì)計(jì)期間間累計(jì)已已確認(rèn)費(fèi)費(fèi)用后的的金額，確認(rèn)為為當(dāng)期合合同費(fèi)用用。建造合同同的結(jié)果果不能可可靠估計(jì)計(jì)的，合合同成本本能夠收收回的，合同收收入根據(jù)據(jù)能夠收收回的實(shí)實(shí)際合同同成本予予以確認(rèn)認(rèn)，合同同成本在在其發(fā)生生的當(dāng)期期確認(rèn)為為合同費(fèi)費(fèi)用；合合同成本本不可能能收回的的，在發(fā)發(fā)生時(shí)

57、立立即確認(rèn)認(rèn)為合同同費(fèi)用，不確認(rèn)認(rèn)合同收收入。23.所得稅稅會(huì)計(jì)處處理方法法公司所得得稅的會(huì)會(huì)計(jì)核算算采用資資產(chǎn)負(fù)債債表債務(wù)務(wù)法。公司在取取得資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債時(shí)，確確定其計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)。如果果資產(chǎn)、負(fù)債的的賬面價(jià)價(jià)值與其其計(jì)稅基基礎(chǔ)存在在差異，則將差差異區(qū)分分為應(yīng)納納稅暫時(shí)時(shí)性差異異和可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異分別進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。按照稅稅法規(guī)定定允許抵抵減以后后年度所所得的可可抵扣虧虧損，視視同可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異。公司司將應(yīng)納納稅暫時(shí)時(shí)性差異異按適用用稅率確確認(rèn)為遞遞延所得得稅負(fù)債債。對(duì)可可抵扣暫暫時(shí)性差差異與可可抵扣虧虧損，按按適用稅稅率以未未來很可可能取得得用來抵抵扣可抵抵扣暫時(shí)時(shí)性差異異與

58、可抵抵扣虧損損的應(yīng)納納稅所得得額為限限，確認(rèn)認(rèn)相應(yīng)的的遞延所所得稅資資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日，有確確鑿證據(jù)據(jù)表明未未來期間間很可能能獲得足足夠的應(yīng)應(yīng)納稅所所得額用用來抵扣扣可抵扣扣暫時(shí)性性差異的的，公司司將確認(rèn)認(rèn)以前期期間未確確認(rèn)的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債債表日，公司對(duì)對(duì)遞延所所得稅資資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值值進(jìn)行復(fù)復(fù)核。如如果未來來期間很很可能無無法獲得得足夠的的應(yīng)納稅稅所得額額用以抵抵扣遞延延所得稅稅資產(chǎn)的的利益，應(yīng)當(dāng)減減記遞延延所得稅稅資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值；如如在未來來期間預(yù)預(yù)計(jì)很可可能獲得得足夠的的應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)，原原減記的的金額應(yīng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回回。24.利潤分分配方法法根據(jù)國家家有關(guān)法法律

59、、法法規(guī)的要要求及公司章章程的的規(guī)定，公司各各年度的的稅后利利潤按照照以下順順序分配配：（1）彌彌補(bǔ)以前前年度虧虧損；（2）提提取100%的法法定盈余余公積金金；（3）經(jīng)經(jīng)股東大大會(huì)決議議提取任任意盈余余公積金金；（4）經(jīng)經(jīng)股東大大會(huì)決議議分配股股利。25.合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表編制方方法（1）合合并報(bào)表表的組成，合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)包包括下列列組成部部分：a.合合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表；b.合合并利潤潤表；c.合合并現(xiàn)金金流量表表；d.合合并所有有者權(quán)益益（或股股東權(quán)益益）變動(dòng)動(dòng)表；e.附附注。（2）合合并范圍圍的確定定原則：公司以以控制為為基礎(chǔ)確確定合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的合合并范圍圍。如果果公司在在被投資

60、資單位擁擁有高于于50的表決決權(quán)資本本，或者者雖然擁擁有的表表決權(quán)資資本不足足50但能夠夠?qū)Ρ煌锻顿Y單位位實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性控控制，公公司均將將此項(xiàng)被投資資單位作作為子公公司，在在編制合合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)納入合合并范圍圍。（3）合合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表所所采用的的會(huì)計(jì)方方法：公公司合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第33號(hào)號(hào)合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表及及相關(guān)規(guī)規(guī)定的要要求編制制。公司司編制合合并財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表時(shí)時(shí)，以母母公司及及納入合合并范圍圍的子公公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表為為合并依依據(jù)，根據(jù)其其他有關(guān)關(guān)資料，將對(duì)子子公司的的長期股股權(quán)投資資由成本本法調(diào)整整為權(quán)益益法后，由母公公司編制制；在編編制合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)，母子公