財務與會計第三章預測和財務預算

1、第三章財務和財務本章考情分析本章的銷售百分比法、本量利分析法在中出現(xiàn)頻率較高，以計算題和公式表述的形式為主。此外財務主要涉及到一些概念性、結論性內(nèi)容的考核。2017 年2017 年主要變化與 2016 年相比，主要是增加了本量利分析的基本假設和本量利分析的基本原理的描述。第一節(jié)需要量一、分析法含義又稱分析調(diào)整法，是以有關項目基期年度的平均需要量為基礎，根據(jù)年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務和周轉加速的要求，進行分析調(diào)整，來需要量的法題型2014 年2015 年2016 年單項選擇題2 題 2 分2 題 2 分2 題 2 分多項選擇題1 題 2 分2 題 4 分計算分析題0.25 題 2 分合計3.25 題 6

2、 分4 題 6 分2 題 2 分【提示】量反向變動。分析法是假設銷售增長與需用量同向變動；周轉速度與需用【例 3-1】甲企業(yè)上年度平均占用額為 3400 萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分400 萬元，預計本年度銷售增長率為 6%，周轉速度變動率為 2%?！疽蟆看_定年度【】需要量。年度需要量：=（3400-400）（1+6%）（1-2%）=3116.4（萬元）?！纠}單選題】甲企業(yè)上年度500 萬元，預計本年度銷售下降 5%，（）萬元。 A.5145 B.5355 C.4655D.4845平均占用額為 5500 萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分周轉速度變動率為-2%，則年度需要量為【】D】年度需要量=

3、（5500-500）（1-5%） （1+2%）=4845（萬元）。二、銷售百分比法銷售百分比法，是根據(jù)銷售增長與資產(chǎn)、負債和留存收益增長之間的關系，金需要量的方法。（一）假設前提某些資產(chǎn)、負債與銷售收入之間存在穩(wěn)定百分比關系。未來資【提示】經(jīng)營性資產(chǎn)（亦稱為敏感資產(chǎn)）項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目；而經(jīng)營性負債（亦稱為敏感負債）項目包括應付票據(jù)、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債?！纠}單選題】采用銷售百分比法目的是（）。A.現(xiàn)金 B.存貨C.長期借款D.應付賬款需求量時，下列各項中，屬于非敏感性項【 性的長期】C】敏感性負債是指隨銷售而變動的經(jīng)營性短期，

4、長期借款屬于籌資，不包括在內(nèi)，所以本題選擇 C 選項。（二）外部融資需求量的計算公式1.公式計算公式需要量=（基期平均占用額-不合理占用額）（1期銷售增減率）（1-期周轉速度變動率）特點計算簡便，容易掌握，但結果不太精確適用范圍用于品種繁多、規(guī)格復雜、用量較小的項目2.公式：外部融資需求量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債-增加的留存收益公式：外部融資需求量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債-增加的留存收益增加的資產(chǎn)=增量收入基期敏感資產(chǎn)占基期銷售額的百分比+非敏感資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)或：=基期敏感資產(chǎn)預計銷售收入增長率+非敏感資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)公式：外部融資需求量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債-增加的留存收益增加的經(jīng)營

5、負債=增量收入基期敏感負債占基期銷售額的百分比或：=基期敏感負債預計銷售收入增長率公式：外部融資需求量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債-增加的留存收益增加的留存收益=預計銷售收入銷售凈利率利潤留存率【例 3-2】光華公司 2016 年 12 月 31 日的簡要資產(chǎn)負債表如表 3-1 所示。假定光華公司 2016 年銷售額 20000 萬元，銷售凈利率為 10%，利潤留存率 50%。2017 年銷售額預計增長 20%，銷售凈利率、利潤留存率保持不變，公司有足夠的生產(chǎn)能力，無需追加固定資產(chǎn)投資。表 3-1 光華公司 資產(chǎn)負債表（2016 年 12 月 31 日）：萬元【補充要求】（1）確定企業(yè)增加的需

6、要量；（2）確定企業(yè)外部融資需求量?！尽浚?）增加的需要量=增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債=50%2000020%-15%2000020%=1400（萬元）。（2）外部融資需求量=增加的需要量-增加的留存收益=1400-20000（1+20%）10%50%=200（萬元）。【例題單選題】丁公司 2015 年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負債總額分別為 16000 萬元和8000 萬元，實現(xiàn)銷售收入 50000 萬元，公司預計 2016 年的銷售收入將增長 20%，銷售凈利率為 8%，凈利潤留存率為 10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法2016 年的追加 A.800 B.1120 C.933

7、D.1600需求量為（）萬元。（2015）【 元）?！緿】2016 年追加的需求量=5000020%（16000/50000-8000/50000）=1600（萬【例題單選題】某企業(yè) 2013 年度銷售收入為 2000 萬元，凈利潤為 200 萬元，股利支付率為 40%，預計 2014 年度銷售收入下降 15%，能力和股利政策保持不變，則企業(yè)留存收益項目 2014 年可提供的A.68 B.102 C.138 D.170金額為（）萬元。（2014 年）【】B】2014 年凈利潤=2000（1-15%）（200/2000）=170（萬元），2014 年留存收益可提供的金額=170（1-40%）=1

8、02（萬元）。三、習性（一）按習性法法，是指根據(jù)習性未來需要量的法。習性對的分類資產(chǎn)金額與銷售關系%負債與權益金額與銷售關系%現(xiàn)金 應收賬款存貨 固定資產(chǎn)100030006000600051530N短期借款應付賬款預提費用公司債券實收資本留存收益500020001000200040002000N 105N N N合計1600050合計1600015習性1.的特點相關范圍總額不變舉例：為維持經(jīng)營活動而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金，原材料的保險儲備，必要的成品儲備，廠房、機器設備等固定資產(chǎn)占用的。2.變動的特點舉例：直接產(chǎn)品實體的原材料、外購件等占用的貨、應收賬款等。3.半變動需要采用一定的方法將其分解。

9、；在最低儲備以外的現(xiàn)金、存舉例：輔助材料上占用的（二）總Y=a+bX直線方程（三）估計參數(shù) a 和b 的方法1.高低點法選擇業(yè)務量最高最低的兩點資料：【例 3-3】某企業(yè)現(xiàn)金占用與銷售額之間的關系如表 3-2 所示，需要根據(jù)兩者的關系，運用高低點法計算現(xiàn)金占用項目中不變和變動的數(shù)額。表 3-2現(xiàn)金與銷售額變化情況表：萬元【要求】根據(jù)表 -2 資料，采用高低點法來計算現(xiàn)金占用項目中不變和變動的數(shù)額?！尽看尕?、應收賬款、于表 3-3 中。負債、固定資產(chǎn)等也可根據(jù)歷史資料做這樣的劃分，然后匯總列表 3-3需要量表（分項）年度銷售收入（Xi）現(xiàn)金占用（Yi）212100006002根據(jù)表 3-3 的資

10、料得出Y=11600+0.30X模型為：如果 217 年的預計銷售額為 18000 萬元，則217 年的=17000（萬元）【總結】需要量=11600+0.3018000（1）業(yè)務量是廣義的，可以是產(chǎn)量、銷量等，時多用銷售收入作為業(yè)務量。（2）選擇高點和低點的依據(jù)是業(yè)務量，而非占用量。（3）采用先分項后匯總的方法時，a=（a 資 1+a 資 2+a 資m）-（a 債 m1+a 債 n）b=（b資 1+b 資 2+b 資m）-（b 債 m1+b 債n）（4）習性法與銷售百分比法的比較：銷售百分比法的的概念。銷售百分比法的要量。結果是增量的概念，而習性法的結果是總額結果是外部融資需要量，而習性法的

11、結果是總需【例題單選題】甲公司 2013 年度銷售收入 200 萬元、需要量 30 萬元；2014 年度銷售收入 300 萬元、需要量 40 萬元；2015 年度銷售收入 280 萬元、需要量 42 萬元。若甲公司預計 2016 年度銷售收入 500 萬元，采用高低點法萬元。（2016 年）A.0B.0C.5D.5其需要量是（）【】A】b=（40-30）/（300-200）=0.1a=40-0.1300=10（萬元）需要量模型為：Y=10+0.1X所以 2016 年需要量=10+0.1500=60（萬元）?！纠}計算題】某企業(yè) 20132016 年銷售收入與其相關情況如下：萬元時間銷售收入現(xiàn)金

12、應收賬款存貨固定資產(chǎn)經(jīng)營負年度不變（a）（萬元）每一元銷售收入所需變動（b）（元）資產(chǎn)現(xiàn)金應收賬款存貨小計2001000180030000.040.140.220.40減：負債 應付賬款及應付費用凈占用固定資產(chǎn) 廠房、設備所需合計1400160010000116000.100.3000.30【要求】（1）采用高低點法采用先分項后匯總的方式建立總A.Y=7880+10X B.Y=7520+8.5X C.Y=7460+9.2XD.Y=7350+7.5X模型是（）。（2） 當 2017 年銷售收入為 1000 萬元時，企業(yè)需要增加的A.1520 B.2035 C.2550D.2680為（）萬元。（3

13、）若 2017 年銷售收入為 1000 萬元，銷售凈利率為 10%，股利支付率為 40%，則2017 年對外籌資數(shù)額為（A.2510 B.1560 C.2490D.2640）萬元。（4）若 2018 年銷售收入為 1200 萬元，銷售凈利率為 10%，股利支付率為 40%，2018年對外籌資數(shù)額為（ ）萬元。A.1628 B.1356 C.1700D.1652【】（1）B；（2）C；（3）C；（4）A（1）現(xiàn)金占用情況：b 現(xiàn)=Y/X=（1600-1200）/（700-500）=2（元）a 現(xiàn)=Y-bX=1600-2700=200（萬元）應收賬款占用情況：b 應=Y/X=（2500-1900）

14、/（700-500）=3（元）a 應=Y-bX=2500-3700=400（萬元）存貨占用情況：b 存=Y/X=（4100-3100）/（700-500）=5（元）a 存=Y-bX=4100-5700=600（萬元）固定資產(chǎn)占用情況：a 固=6500（萬元）無息負債占用情況：b 流=Y/X=（1230-930）/（700-500）=1.5（元）a 流=Y-bX=1230-1.5700=180（萬元）匯總計算：債201360014002100350065001080201450012001900310065009302015680162025604000650012002016700160025

15、00410065001230b=2+3+5-1.5=8.5（元） a=200+400+600Y=a+bX=7520+8.5X=7520（萬元）（2）當 2017 年銷售收入預計達到 1000 萬元時2017 預計需要的總額=7520+8.51000=16020（萬元）；2016 年的總額=1600=13470（萬元）；2017 年需要增加的=16020-13470=2550（萬元）。（3）2017 年對外籌資數(shù)額=2550-100010%（1-40%）=2490（萬元）。（4）2018 年需要的2018 年需要增加的總額=7520+8.51200=17720（萬元）=17720-16020=1

16、700（萬元）或：=8.5（1200-1000）=1700（萬元）對外籌資數(shù)額=1700-120010%（1-40%）=1628（萬元）2.回歸直【例 3-4】某企業(yè) 211 年至 216 年產(chǎn)銷量和變化情況如表 3-4 所示，根據(jù)表 3-4 整理出表 3-5。217 年預計銷售量為 800 萬件，需要預計 217 年的需要量。表 3-4產(chǎn)銷量與變化情況表年度產(chǎn)銷量（：萬件）占用（Y：萬元）表 3-5需要量表（按總額）或：解聯(lián)立方程：b=0.5將 b=0.5 帶入方程，則有：3000=6aa=2000.5方程：Y=a+b=200+0.5X將預計銷售量 800 萬件代入方程，得出 2X17 年的

17、元）。【總結】需要量為 200+0.5800=600（萬銷售百分比法習性法總需要量y=a+bx增加的需要量增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債y=y 預-y 基年度產(chǎn)銷量（：萬件）占用（Y：萬元）Y2211600500300000360000212550475261250302500213500450225000250000214600500300000360000215650525341250422500216700550385000490000合計n=6X=3600Y=3000XY=1812500X=21850002116005002125504752135004502146005002156505

18、25216700550第二節(jié)利潤一、成本的分類（1）固定成本（2）變動成本【結論】在相關范圍內(nèi)，固定成本總額不變，變動成本不變。（3）混本（補充了解）半變動成本指在初始基數(shù)的基礎上隨產(chǎn)量成正比例增長的成本。例：設某企業(yè)租用一臺機器，租約規(guī)定每年支付固定3000 元，與此同時，機器運轉 1 小時支付運行0.50 元。該機器今年累計運轉了 4000 小時，共支付5000 元。外部融資需要量增加的資產(chǎn)-增加的經(jīng)營負債-增加的留存收益y-增加的留存收益二、本量利分析概述（一）本量利分析的基本假設階梯式成本（步增成本或半固定成本）指成本總額隨產(chǎn)量呈階梯式增長的成本。也稱為步增成本或半固定成本。例：某企業(yè)

19、生產(chǎn)中需要的檢驗員同業(yè)務量有著密切聯(lián)系。經(jīng)驗表明，每個檢驗員每月可檢驗 1000 件產(chǎn)品。檢驗員月工資為 1500 元。在不同的業(yè)務量下，檢驗員工資支出呈階梯式增長。延期變動成本指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過特定產(chǎn)量則開始隨產(chǎn)量比例增長的成本。曲線成本指成本總額隨產(chǎn)量增長呈曲線增長的成本，包括變化率遞減的曲線成本和變化率遞增的曲線成本。總成本由固定成本和變動成本兩部分組成銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系【提示】即表明當銷售量在相關范圍內(nèi)變化時，產(chǎn)品的單價不會發(fā)生變化。產(chǎn)銷平衡【提示】假設產(chǎn)銷平衡，主要是在保本分析時不考慮存貨的影響。產(chǎn)品產(chǎn)銷結構穩(wěn)定【提示】因為在產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的情況下，保本點

20、會受到多種產(chǎn)品貢獻和產(chǎn)銷結構的影響，只有在產(chǎn)銷結構不變的基礎進行的保本分析才是有效的。【例題單選題】下列關于量本利分析基本假設的表述中，不正確的是（產(chǎn)銷平衡產(chǎn)品產(chǎn)銷結構穩(wěn)定銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系總成本由營業(yè)成本和期間費用兩部組成）?！尽緿】量本利分析主要基于以下四個假設前提：（1）總成本由固定成本和變動成本兩部分組成；（2）銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系；（3）產(chǎn)銷平衡；（4）產(chǎn)品產(chǎn)銷結構穩(wěn)定。所以選項 D 不正確。（二）本量利分析的基本原理1.本量利分析的基本關系式【例題單選題】某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為 10000 件，為每件 18000元，變動成本為 12000 元，固定成本

21、總額為 50000000 元。若企業(yè)要求本年度甲產(chǎn)品的利潤總額增長 12%，則在其他條件不變的情況下，應將甲產(chǎn)品的 A.0.67%B.2.00%C.1.00% D.2.40%變動成本降低（）。【】C】該企業(yè)目前的利潤=10000（18000-12000）-50000000=10000000（元），利潤總額增長 12%時變動成本=18000-10000000（1+12%/10000=11880（元），因此，變動成本的變動率=（11880-12000）/12000=-1%，故降低 1%，選項 C 正確。2.邊際貢獻方程式（1）兩個概念（邊際貢獻與邊際貢獻）邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收

22、入減去變動成本后的金額。邊際貢獻=銷售邊際貢獻=單價-（2）兩個率成本變動成本邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入本量利的基本模型利潤=銷售成本-固定成本=（-變動成本）銷售數(shù)量-固定成本=PQ-VQ-F=（P-V）Q-F應注意這個方程式是最基本也是最重要的方程式，要求給定其中 4 個，能夠求出另一個變量的值公式中的成本是廣義的：即包括制造成本，也包括期間費用變動成本率=變動成本/銷售收入關系公式：邊際貢獻率+變動成本率=1（3）邊際貢獻方程式利潤=邊際貢獻-固定成本=銷售收入邊際貢獻率-固定成本【例 3-5】某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，售價為 60 元/件，變動成本 24 元，固定成本總額 100000 元

23、，當年產(chǎn)銷量 20000 件。請計算利潤?！尽窟呺H貢獻、邊際貢獻總額、邊際貢獻率及邊際貢獻=單價-變動成本=60-24=36（元）邊際貢獻總額=邊際貢獻產(chǎn)銷量=3620000=720000（元）邊際貢獻率=3660100%=60% 利潤=720000-100000=620000（元）【例題單選題】某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2011 年度銷量為 2000 件，售價為 180元，固定成本總額 56000 元，公司當年實現(xiàn)凈利潤 45000 元，適用企業(yè)所得稅稅率為 25%，假定不存在納稅調(diào)整事項，則該公司產(chǎn)品的A.47.0B.50.0C.50.5D.58.0邊際貢獻為（）。（2012 年）【】D】本題

24、考點為本量利分析。因為：利潤=邊際貢獻-固定成本，所以，邊際貢獻=固定成本利潤=56000/（1-25%）=116000（元）；又因為：邊際貢獻=邊際貢獻銷售數(shù)量，所以，邊際貢獻=116000/2000=58（元）。三、盈虧臨界分析1.含義盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業(yè)處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態(tài)。2.計算表示方法盈虧臨界點實物量指標盈虧臨界點銷售量（Q ）0舉例：盈虧臨界點銷售量【例 3-6】假設計劃年度某種產(chǎn)品的為 38 元，變動成本為 22 元，固定成本總額為 16000 元，則該產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為多少？【】盈虧臨界點銷售量=16000/（38-22）=100

25、0（件）。舉例：盈虧臨界點銷售額【例 3-7】假設某公司計劃年度的銷售收入為 78 萬元，固定成本總額為 175000 元，變動成本率為 65%，則該公司計劃年度的盈虧臨界點銷售額為多少？【】盈虧臨界點的銷售額=固定成本/邊際貢獻率=175000/（1-65%）=500000（元）?！纠?3-8】沿用【例 3-7】的資料及有關計算結果，并假定該企業(yè)正常經(jīng)營條件下的銷售額為 800000 元。請計算該企業(yè)的盈虧臨界點作業(yè)率?！尽坑澟R界點作業(yè)率=500000/800000100%=62.5%計算結果表明，該企業(yè)的作業(yè)率必須達到正常作業(yè)的 62.5%以上才能取得虧損。，否則會發(fā)生表示方法盈虧臨界點

26、實物量指標盈虧臨界點銷售量（Q0）計算公式Q0=固定成本/（單價-變動成本）=F/（P-V）金額指標盈虧臨界點銷售額（S0）計算公式S0=固定成本/邊際貢獻率率指標盈虧臨界點作業(yè)率計算公式=Q0/Q 正或 S0/S 正計算公式Q =固定成本/（單價-變動成本）=F/（P-V）0金額指標盈虧臨界點銷售額（S ）0計算公式S =固定成本/邊際貢獻率0【例題單選題】某企業(yè)盈虧臨界點的銷售額為 50000 元，在其他指標不變而固定成本增加 5000 元時，為了實現(xiàn)保本需增加銷售額 8000 元，則企業(yè)變動成本率為（A.62.5% B.37.5% C.40%D.60%）?！尽緽】因為盈虧臨界點的銷售收入

27、=固定成本/邊際貢獻率變動前：50000=原固定成本/邊際貢獻率變動后：50000=（原固定成本）/邊際貢獻率邊際貢獻率=62.5%變動成本率=1-62.5%=37.5%【例題單選題】根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是（A.提高單價 B.降低銷售額）。（2016 年）C.降低變動成本D.降低固定成本【】B】盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率，提高單價、降低變動成本會提高邊際貢獻率，進而降低盈虧臨界點銷售額；降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額；銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額。【例題多選題】下列關于盈虧臨界點的表述中，錯誤的有（A.盈虧臨界點銷售量（額）

28、越小，企業(yè)經(jīng)營風險越?。＃?015 年）B.實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，企業(yè)留存收益增加越多C.盈虧臨界點銷售量（額）越大，企業(yè)的能力就越強D.實際銷售量（額）小于盈虧臨界點銷售量（額）時，企業(yè)將產(chǎn)生虧損E.盈虧臨界點的含義是企業(yè)的銷售總收入等于總成本的銷售量（額）【】BC】實際銷售量（額）超過盈虧臨界點銷售量（額）越多，也就是盈虧臨界點銷售量（額）越小，企業(yè)就越大，也就是企業(yè)的息稅前利潤就越多，所以選項 B、C 錯誤。四、目標利潤額（一）相關變動對目標利潤影響分析問題的實質解決問題的方法這個問題是研究當產(chǎn)銷量、價格、變動成本和固定成本發(fā)生變動時，測定其對利潤的影響。主要

29、方法是將變化了的參數(shù)代入本量利方程式，計算變動后的利潤。（二）實現(xiàn)目標利潤的條件【元，例 3-9】某企業(yè) 216 年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量（Q）為 1000 件，售價（SP）為 18000變動成本（V）為 12000 元，固定成本總額（F）為 500 萬元元。【補充要求】甲產(chǎn)品 216 年度的利潤為多少？在此基礎上，如果要求下年度的利潤增長 12%，可以從哪些方面采取措施？【】（1）利潤=QSP-QV-F=100018000-100012000-5000000=1000000（元）（2）目標利潤=1000000（1+12%）=1120000（元）第一，增加銷售數(shù)量因為：1120000=18000Q

30、-12000Q-5000000 Q（18000-12000）=6120000所以：Q=6120000/（18000-12000）=1020（件）在其他條件不變時，銷售數(shù)量增加 2%即（1020-1000）1000100%，達到 1020 件時，可實現(xiàn)目標利潤。第二，提高因為：1120000=1000SP-100012000-5000000. 1000SP=18120000所以：SP=18120000/1000=18120（元）在其他條件不變時 元時，可實現(xiàn)目標利潤。第三，降低固定成本總額提高 0.67%即（18120-18000）18000100%，達到 18120因為：1120000=100

31、018000-100012000-F 1120000=18000000-12000000-F所以：F=18000000-12000000-1120000=4880000（元）在其他條件不變時，固定成本總額降低 2.4%即（4880000-5000000）5000000100%，問題的實質解決問題的方法這個問題是研究當目標利潤發(fā)生變動時，分析實現(xiàn)目標利潤所需：增加銷售數(shù)量提高降低固定成本總額降低變動成本計算方法是將利潤作為已知數(shù)，而其他因素是待求的未知數(shù)，仍然是利用本量利方程式來計算。降低為 4880000 元時，可實現(xiàn)目標利潤。第四，降低變動成本因為：1120000=100018000-100

32、0V-5000000 1000V=100018000-5000000-1120000=11880000所以：V=118800001000=11880（元）在其他條件不變時，變動成本降低 1.00%即（11880-12000）12000100%，降低為 11880 元時，可實現(xiàn)目標利潤?！纠}單選題】甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售種產(chǎn)品，2010 年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為 1000 件，單價為 18 元，變動成本為 12 元，固定成本總額為 5000 元。如果甲企業(yè)要求 2011 年度的利潤總額較上年度增長 12%，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的是（）。（2011 年）銷售數(shù)量

33、增加 1%銷售單價提高 0.5%固定成本總額降低 2%D.【變動成本降低 1%】D】2010 年度利潤總額=1000（18-12）-5000=1000（元）。2011 年度的利潤總額=1000（1+12%）=1120（元），銷售數(shù)量增加 1%，利潤總額=1000（1+1%）（18-12）-5000=1060（元），選項 A 不正確；若銷售單價提高 0.5%，利潤總額=100018（1+0.5%）-12-5000=1090（元），選項 B 錯誤；若固定成本總額降低 2%，利潤總額=1000（18-12）-5 000（1-2%）=1100（元），選項 C 錯誤；若低 1%，利潤總額=100018-

34、12（1-1%）-5000=1120（元），選項 D 正確。變動成本降【例題計算題】長江公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品（：件），2008 年度甲產(chǎn)品變動成本（含銷售稅金）為 120 元，邊際貢獻率為 40%，固定成本總額為 960000 元，銷售收入 3000000 元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，確定的股利支付率為 60%。對長江公司 2008 年度資產(chǎn)負債表與銷售關系的計算分析，2008 年度的敏感資產(chǎn)總額為2965000 元，敏感負債總額為 310000 元。長江公司計劃 2009 年度實現(xiàn)凈利潤比上年度增長 20%。假定 2009 年度該公司產(chǎn)品售價、成本水平、企業(yè)所得稅稅率和股利支

35、付率均與上年度相同。根據(jù)上述資料回答下列各題。（2009 年）【要求】（1）長江公司 2008 年度甲產(chǎn)品的盈虧臨界點銷售量為（A.8000 B.10000 C.12000 D.15000）件?！尽浚?）C】（1）銷售單價=變動成本（1-邊際貢獻率）=120（1-40%）=200（元）盈虧臨界點銷售量=固定成本總額（銷售單價-=12000（件）變動成本）=960000（200-120）（2）長江公司為實現(xiàn) 2009 年度的利潤目標，應實現(xiàn)銷售收入（A.3120000 B.3200000）元。C.3250000D.3600000【】（2）A】（2）2008 年銷售數(shù)量=銷售收入銷售單價=3000

36、000200=15000（件）2008 年利潤總額=15000（200-120）-960000=240000（元）2008 年凈利潤=240000（1-25%）=180000（元）2009 年利潤總額=180000（1+20%）（1-25%）=288000（元）銷售收入邊際貢獻率-固定成本=利潤總額2009 年銷售收入=（288000）40%=3120000（元）（3）長江公司為實現(xiàn) 2009 年度的利潤目標，外部融資需要量為（A.1900 B.19800 C.20000 D.21000）元?！尽浚?）B】（3）2009 年外部融資需要量=1200003000000（2965000-31000

37、0）-288000（1-25%）40%=19800（元）（4）在其他條件不變時，長江公司為實現(xiàn) 2009 年度的利潤目標，甲產(chǎn)品變動成本應降低為（A.96.0 B.108.6 C.110.6 D.116.8）元?！荆?（元）】（4）D】邊際貢獻=（利潤總額+固定成本）銷售數(shù)量=（288000）15000=83.2變動成本=銷售單價-邊際貢獻=200-83.2=116.8（元）第三節(jié) 財務一、全面（一）全面的內(nèi)容（二）全面體系【提示】經(jīng)營銷售費用銷售經(jīng)營財務包括銷售用 是整個、生產(chǎn)；、直接材料、直接人工、制造費用、管理體系的起點；和資本支出是財務的基礎；的綜合性最強，是的內(nèi)容?！纠}多選題】下列

38、關于全面的說法中，正確的有（）。（2011 年）A.財務 B.現(xiàn)金 C.全面 D.經(jīng)營E.財務是全面是財務的的內(nèi)容內(nèi)容、資本支出通常包括經(jīng)營和資本支出和財務是財務的基礎是整個管理體系的前提【】ABCD】銷售是整個管理體系的前提，選項E 錯誤。二、財務（一）財務的內(nèi)容財務包括：現(xiàn)金、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。【例題多選題】下列各項現(xiàn)金資本支出 C.銷售收入 D.預計利潤表E.預計資產(chǎn)負債表中，屬于財務的有（）。（2014 年）【】ADE】財務主要包括現(xiàn)金、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債和預計現(xiàn)金流量表。1.現(xiàn)金【例題多選題】在編制現(xiàn)金時，計算某一期間的現(xiàn)金余缺金額時應該考慮的直接有（

39、）。（2012 年）A.期初現(xiàn)金余額B.C.D.E.【 金余缺及期銷售現(xiàn)金收入期現(xiàn)金支出期籌措與使用期借款余額】ABC】本題的考點是現(xiàn)金的內(nèi)容?，F(xiàn)金的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)的籌集與運用?，F(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和期銷售現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出；期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺額+2.預計利潤表籌措與運用。3.預計資產(chǎn)負債表（二）財務的編制方法含義編制基礎反映計劃期末企業(yè)財務狀況的以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，然后結合計劃期間業(yè)務 、專門決策 、現(xiàn)金 和預計利潤表進行編制。含義編制基礎反映和控制企業(yè)在期內(nèi)損益情況和水平的匯總銷售、各項成本費用、資本支出等資料的基礎上

40、編制的含義內(nèi)容編制基礎地位現(xiàn)金 又稱現(xiàn)金收支預算，是反映企業(yè)在 期內(nèi)全部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，以及由此預計的現(xiàn)金收支所產(chǎn)生的結果的現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出；現(xiàn)金余缺；的籌集與運用經(jīng)營和資本支出現(xiàn)金是財務的1.增量法與零基法【例題單選題】下列各項編制方法中，不受現(xiàn)有費用項目限制和現(xiàn)行的是（）。A.定期 B.固定 C.彈性D.零基法法法法【】D】零基的優(yōu)點表現(xiàn)在：（1）不受現(xiàn)有費用項目的限制；（2）不受現(xiàn)行的；（3）能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；（4）有利于促進各基層精打細算，合理使用?！咎崾尽吭隽烤幹频募俣ǎ旱谝?，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在第三，以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定期予以保持；期各項活動的數(shù)?！纠}單選題】下列各項中，不屬于增量基本假定的是（）。A.未來期和費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎上調(diào)整的結果B.費用標準必須進行調(diào)整C.原有的各項開支都是合理的方法定義特點增量指以基期成本費用水平為基礎，結合 期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關費用項目而編制 的方法。缺點：可能導致無效費用開支項目