新編現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)（第二版）第3章預(yù)測分析

1、1第三章 預(yù)測分析 2一、本章學(xué)習(xí)目的與要求（一）學(xué)習(xí)目的 利用定量分析和定性分析的方法，進(jìn)行銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測，并對上述經(jīng)營預(yù)測進(jìn)行誤差分析，為決策分析提供科學(xué)依據(jù)。（二）學(xué)習(xí)要求 1掌握定量分析和定性分析的基本方法，熟練地進(jìn)行銷售預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金預(yù)測。 2掌握誤差估計(jì)的基本方法，能熟練地運(yùn)用誤差估計(jì)的方法進(jìn)行誤差估計(jì)。3預(yù)測分析預(yù)測分析概述（第一節(jié)）銷售預(yù)測（第二節(jié)）成本預(yù)測（第三節(jié)）利潤預(yù)測（第四節(jié)）資金預(yù)測（第五節(jié)）、預(yù)測分析的意義、預(yù)測分析的步驟、三、預(yù)測分析的基本內(nèi)容、預(yù)測分析的方法、預(yù)測分析的原則、預(yù)測分析的誤差估計(jì)方法、銷售預(yù)測概述、定量分析法

2、、定性分析法、成本預(yù)測概述、本量利分析法、回歸分析法、學(xué)習(xí)曲線預(yù)測法、利潤預(yù)測概述、比例分析預(yù)測法、本量利分析預(yù)測法、利潤預(yù)測分析舉例、資金預(yù)測概述、資金需要量的分項(xiàng)目預(yù)測、資金需要總量預(yù)測4三、本章重點(diǎn)與難點(diǎn)（一）重點(diǎn)1銷售預(yù)測的方法2成本預(yù)測的方法3利潤預(yù)測的方法4資金預(yù)測的方法5誤差估計(jì)的方法（二）難點(diǎn)誤差估計(jì)方法的應(yīng)用5第一節(jié) 預(yù)測分析概述一、預(yù)測分析的意義二、預(yù)測分析的步驟三、預(yù)測分析的基本內(nèi)容四、預(yù)測分析的方法五、預(yù)測分析的原則六、預(yù)測分析的誤差估 計(jì)方法6 一、預(yù)測分析的意義 1、預(yù)測：是指根據(jù)過去和現(xiàn)有的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)手段和方法，預(yù)計(jì)和推測事物發(fā)展的必然性或可能性的行為。

3、 2、經(jīng)營預(yù)測：是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料，以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。 3、現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測分析：是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。二、預(yù)測分析的步驟 1、確定預(yù)測對象 2、收集和整理資料 3、選擇預(yù)測方法 4、對初步預(yù)測結(jié)果進(jìn)行分析修正 5、對最終預(yù)測結(jié)果在執(zhí)行中進(jìn)行改進(jìn)7三、預(yù)測分析的基本內(nèi)容1、銷售預(yù)測2、成本預(yù)測3、利潤預(yù)測4、資金預(yù)測8四、預(yù)測分析的方法 （一）定量分析法（數(shù)量分析法） 建立數(shù)學(xué)模型 1、趨勢預(yù)測分析法（時(shí)間序列分析法）平均法時(shí)間序列回歸分析法算術(shù)平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法2、因果預(yù)測分析法本量

4、利分析法回歸分析法經(jīng)驗(yàn)曲線預(yù)測分析法投入產(chǎn)出法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法自變量是時(shí)間單位自變量是時(shí)間單位以外的業(yè)務(wù)量9 （二）定性分析法（非數(shù)量分析法） 1、市場調(diào)查法 2、專業(yè)人員判斷分析法 （三）兩種預(yù)測方法的關(guān)系五、預(yù)測分析的原則 （一）靈活性原則 （二）可信性原則 （三）效益性原則10六、預(yù)測分析的誤差估計(jì)方法 （一）利用n期歷史數(shù)據(jù)資料的誤差估計(jì) 1.平均誤差法（1）考慮預(yù)測期自變量的平均誤差法（2）不考慮預(yù)測期自變 量的平均誤差法 2.最大誤差法（1）考慮預(yù)測期自變量的最大誤差法 （2）不考慮預(yù)測期自變量的最大誤差法。 （3）考慮預(yù)測期預(yù)測值（因變量）變動(dòng)范圍的最大誤差法 （4）考慮標(biāo)準(zhǔn)差的最大誤

5、差法 絕對值平均誤差法 回歸標(biāo)準(zhǔn)差平均法 標(biāo)準(zhǔn)差平均法 考慮以前n期預(yù)測值 考慮第n1期預(yù)測值考慮n期實(shí)際平均值 11其中：1、平均誤差法（1）考慮預(yù)測期自變量的平均誤差法平均誤差平均誤差122、最大誤差法（2）不考慮預(yù)測期自變量的最大誤差法13（二）利用連續(xù)可微函數(shù)y=f(x)的誤差估計(jì)1.一般誤差法如果由x計(jì)算y時(shí)，x有誤差x，則由此計(jì)算的y值有絕對誤差 |f(x)x| 相對誤差 2.最大誤差法在自變量x的變動(dòng)范圍內(nèi)，利用微積分原理，求f(x)的最大值M和最小值m，最大誤差Mm 該公式與公式形式完全相同，只是前者是離散變量，后者是連續(xù)變量，所以將該公式記為。14 第二節(jié) 銷售預(yù)測一、銷售預(yù)

6、測概述二、定量分析法三、定性分析法15 一、銷售預(yù)測概述 （一）銷售預(yù)測的概念 銷售預(yù)測是指在充分調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)市場對本企業(yè)產(chǎn)品在未來時(shí)期的需求趨勢的經(jīng)營預(yù)測。 （二）銷售預(yù)測的重要性 1、指導(dǎo)成本預(yù)測、利潤預(yù)測、資金預(yù)測 2、有利企業(yè)進(jìn)行長、短期決策 3、有利企業(yè)安排經(jīng)營計(jì)劃 4、有利企業(yè)組織生產(chǎn) 16二、定量分析法 （一）趨勢預(yù)測分析法 1、平均法 2、時(shí)間序列回歸分析法 3、誤差分析 （二）因果預(yù)測分析法 1、回歸分析法 【例35】 2、馬爾可夫分析法 【例36】 3、關(guān)聯(lián)指標(biāo)推測法 【例37】三、定性分析法 （一）市場調(diào)查法 （二）專業(yè)人員判斷方向法 【例38】算術(shù)平均法加權(quán)

7、平均法指數(shù)平滑法直線回歸法【例32】曲線回歸法【例33】、【例34】最大誤差平均誤差平均法的實(shí)質(zhì)是預(yù)測值取前n期實(shí)際值的平均數(shù)，因而預(yù)測值只能在所取n個(gè)實(shí)際值中的最大值和最小值之間變動(dòng)。17【例31】某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2008至2012年銷量資料如圖表 31所示：圖表31 銷售資料 要求：采用加權(quán)平均法、算術(shù)平均法、指數(shù)平滑法預(yù)測2013年銷售量，并進(jìn)行誤差估計(jì)。（1）加權(quán)平均法:Q=50(萬噸)（2）算術(shù)平均法:Q=49(萬噸)（3）指數(shù)平滑法:Q=49.48(萬噸) Qtxt -1+(1-)Qt -1 （ t2） Qt= xt-1+(1- )xt-2+ (1- )2xt-3+ （1 ）t

8、2x1+(1- )t-1Q1年份20082009201020112012時(shí)間序列 銷量14624735244555518(4)誤差估計(jì)加權(quán)平均法的平均誤差算術(shù)平均法的平均誤差指數(shù)平滑法的平均誤差法利用公式計(jì)算的最大誤差3 ,依次為 12.7515(萬噸);11.5413(萬噸);12.6678(萬噸)相比之下,算術(shù)平均法的預(yù)測銷售量49萬噸更具可信性19【例32、3、4】某企業(yè)20072012年的銷售量如圖表33所示 圖表33 第16年（20072012年）1.直線回歸法：xabt 1.514.95733.14（萬件）2.曲線回歸法：(1)指數(shù)曲線： xabt 取對數(shù)得 lgx=lgatlgb

9、 lgx4.6190.14675.641 43.75（萬件）(2)二次曲線： 40.276（萬件） 時(shí)間序列123456銷售量5.78.311.51622.431203.誤差分析（1）最大誤差法，利用誤差估計(jì)公式得： 直線回歸法的最大誤差：15.82（萬件）曲線回歸法： 指數(shù)曲線的最大誤差：0.84（萬件） 二次曲線的最大誤差：2.002（萬件）（2）平均誤差法，利用誤差估計(jì)公式得：直線回歸法的平均誤差：4.8136（萬件）曲線回歸法： 指數(shù)曲線的平均誤差： 0.3418（萬件） 二次曲線的平均誤差： 0.8567（萬件） 通過對比可知：指數(shù)曲線回歸法的預(yù)測值43.75萬件更具可信性。21（二

10、）因果預(yù)測分析法 1、回歸分析法 【例35】 2、馬爾可夫分析法 【例36】 3、關(guān)聯(lián)指標(biāo)推測法 【例37】 y=360 000+3.6x =360 000+3.610 000（1+50%） 900 000（個(gè)） 誤差估計(jì)：相對于預(yù)測輪胎銷售量900 000個(gè)，誤差不超過5 400個(gè)，顯然是可允許的。22三、定性分析法 （一）市場調(diào)查法1.市場調(diào)查的內(nèi)容 (1)對產(chǎn)品本身的調(diào)查 (2)對消費(fèi)情況的調(diào)查 (3)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的調(diào)查 (4)對市場競爭情況的調(diào)查2.市場調(diào)查的方法 (1)全面調(diào)查 (2)重點(diǎn)調(diào)查 (3)抽樣調(diào)查 向誰調(diào)查?0.新、老客戶、潛在客戶調(diào)查什么?1.調(diào)查的內(nèi)容怎樣調(diào)查？2.

11、調(diào)查的方法23（二）專業(yè)人員判斷方向法 【例38】1.推銷員判斷法2.經(jīng)營管理人員判斷法3.專家判斷法 (1)專家個(gè)人意見集合法 (2)專家小組法 (3)特爾菲法24 第三節(jié) 成 本 預(yù) 測 一、成本預(yù)測概述 二、本量利分析法 三、回歸分析法 四、學(xué)習(xí)曲線預(yù)測法25一、成本預(yù)測概述 1、成本預(yù)測就是根據(jù)企業(yè)目前經(jīng)營狀況和發(fā)展目標(biāo)，利用專門的方法對企業(yè)未來成本水平和變動(dòng)趨勢所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推測。 2、成本變動(dòng)趨勢預(yù)測，是指根據(jù)成本的歷史數(shù)據(jù)，按照成本性態(tài)并運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，來預(yù)測計(jì)劃年度可能實(shí)現(xiàn)的成本水平。 3、目標(biāo)成本是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所應(yīng)達(dá)到的成本水平或應(yīng)控制的 成本限額，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中某一

12、時(shí)期要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)。 4、成本預(yù)測分析的方法 因果分析法本量利分析法回歸分析法學(xué)習(xí)曲線預(yù)測法26二、本量利分析法(一)按全部產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測 在考慮產(chǎn)品銷售稅金的情況下 目標(biāo)成本預(yù)測銷售收入目標(biāo)利潤應(yīng)納產(chǎn)品營業(yè)稅金(二)按單項(xiàng)產(chǎn)品預(yù)測目標(biāo)成本 目標(biāo)成本(預(yù)計(jì)單價(jià)單位產(chǎn)品營業(yè)稅金單位產(chǎn)品目 標(biāo)利潤)預(yù)測銷售量或：目標(biāo)成本預(yù)計(jì)單價(jià)(1營業(yè)稅率)預(yù)測銷售量該 產(chǎn)品目標(biāo)利潤【例39】假定某企業(yè)預(yù)測甲產(chǎn)品全年銷售量為230 000件，預(yù)計(jì)售價(jià)28元/件，產(chǎn)品營業(yè)稅率為5%，預(yù)測產(chǎn)品目標(biāo)利潤為 1 600 000元，試確定該產(chǎn)品的目標(biāo)成本。解：目標(biāo)成本28(15%)230 0001 600 000

13、 4 518 000(元)在實(shí)際工作中，目標(biāo)成本還可以選擇某一先進(jìn)成本。27三、回歸分析法 1.一元線性回歸分析法：y= a + bx 【例310 】 其中：y為成本，x是與成本y有關(guān)的自變量 2.二元線性回歸分析法: z=a + bx + cy 其中：z為成本，x、y是與成本z有關(guān)的兩個(gè)自變量四、學(xué)習(xí)曲線預(yù)測法 【例311 】 其中： y生產(chǎn)x產(chǎn)品時(shí)平均單位產(chǎn)品所需直接人工小時(shí)數(shù) L生產(chǎn)x產(chǎn)品時(shí)所需的全部直接人工小時(shí)數(shù) a生產(chǎn)第一件產(chǎn)品時(shí)所需的直接人工小時(shí)數(shù) x產(chǎn)品數(shù)量 b經(jīng)驗(yàn)系數(shù)（學(xué)習(xí)率指數(shù)）28 第四節(jié) 利 潤 預(yù) 測一、利潤預(yù)測概述二、比例分析預(yù)測法三、本量利分析預(yù)測法四、利潤預(yù)測分析

14、舉例29一、利潤預(yù)測概述 1、利潤預(yù)測 2、目標(biāo)利潤預(yù)測 3、利潤敏感性分析二、比例分析預(yù)測法 （一）銷售利潤率法 目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)銷售收入銷售利潤率 （二）產(chǎn)值利潤率法 目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)工業(yè)總產(chǎn)值產(chǎn)值利潤率 （三）資金利潤率法 目標(biāo)利潤（基期占用資金計(jì)劃投資額） 資金利潤率 （四）利潤增長百分率法 目標(biāo)利潤=基期利潤（1預(yù)計(jì)利潤增長率） 4、利潤預(yù)測的定量分析法比例分析預(yù)測法本量利分析預(yù)測法30三、本量利分析預(yù)測法 （pb）xa四、利潤預(yù)測分析舉例【例312】(1)T=160 000(元)(2)Mx=4 Mp=10 Mb=-6 Ma=-3 K=(160000-100000)100000=60%銷售量

15、增長率 增長額=1000015%=1500(件)單價(jià)增長率Kp=6% 增長額=1006%=6(元)單位變動(dòng)成本增長率Kb=-10% 降低額=6010%=6(元)固定成本增長率Ka=-20% 降低額=30000020%=60000(元)(3)=100(1+3%)-60(1+2%)10 000(1+11%)-300 000 =1643 980(元) 利潤增長率=(163 980-100 000)100 000=64%31 第五節(jié) 資 金 預(yù) 測一、資金預(yù)測概述二、資金需要量的分項(xiàng)目預(yù)測三、資金需要總量預(yù)測32一、資金預(yù)測概述 1、資金預(yù)測 2、資金需要量預(yù)測二、資金需要量的分項(xiàng)目預(yù)測 （一）固定資

16、金需要量預(yù)測 【例313】 1、生產(chǎn)性固定資產(chǎn)預(yù)測 2、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)預(yù)測 某類設(shè)備多余（）或不足（）臺(tái)數(shù)某類設(shè)備現(xiàn)有臺(tái)數(shù)機(jī)床多余（）或不足（）臺(tái)數(shù)244（臺(tái)）（1）33（2）固定資金需要量 （120 0005 000）43001 500 950 000（元）（二）流動(dòng)資金需要量預(yù)測 【例313、14、15】 1、資金占用比例法 2、定額日數(shù)計(jì)算法 3、因素測算法34三、資金需要總量預(yù)測 （一）回歸分析法 y=a+bx 其中：y資金需要量；x業(yè)務(wù)量（如銷售額） （二）銷售百分比法（也稱預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法） 根據(jù)增量會(huì)計(jì)恒等式： 資產(chǎn)增加額負(fù)債增加額所有者權(quán)益增加額 對外融資額負(fù)債自然增加額留存

17、收 益增加額 由此得： 對外融資額資產(chǎn)增加額負(fù)債自然增加額 留存收益增加額 預(yù)計(jì)銷售額銷售凈利率（1股利支付率）35【例316】36 凱利公司2012年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的4%，計(jì)40000元，已分配利潤為稅后凈利的50%，即20000元。預(yù)計(jì)2013年銷售量可達(dá)1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利的50%。凱利公司2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：課堂練習(xí)：習(xí)題冊：P56第6題37資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20,000應(yīng)付賬款150,000應(yīng)收賬款170,000應(yīng)付票據(jù)30,000存貨200,000長期借款200,000固定

18、資產(chǎn)300,000實(shí)收資本400,000無形資產(chǎn)110,000未分配利潤20,000資產(chǎn)總計(jì)800,000負(fù)債及所有者權(quán)益800,000凱利公司資產(chǎn)負(fù)債表 2012年12月31日 單位：元38 要求： 根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公司2013年的資金需要量。解法一：預(yù)計(jì)2013年的資金需要量為225 000元。39課堂練習(xí)：練習(xí)冊P56 第740解法二：根據(jù)2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，分析各項(xiàng)目與當(dāng)年銷售收入總額的依存關(guān)系，并編制該年度用銷售百分比形式反映的資產(chǎn)負(fù)債表，列表如下：41資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20,000/1,000,000=2%應(yīng)付賬款150,000/1,000,000=15%應(yīng)收賬款170,000/1,000,000=17%應(yīng)付票據(jù)30 000/1 000 000=3%存貨200,000/1,000,000=20%長期借款不變動(dòng)固定資產(chǎn)300,000/1,000,000=30%實(shí)收資本不變動(dòng)無形資產(chǎn)不變動(dòng)未分配利潤不變動(dòng)合計(jì)69%合計(jì)15%42即未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百