對信息化審計(jì)的認(rèn)識(shí)

1、第6頁 共6頁對信息化審計(jì)的認(rèn)識(shí)近年來，國家審計(jì)機(jī)關(guān)加大了對政府投資建立工程的審計(jì)力度，審計(jì)的方式方法創(chuàng)新日新月異，筆者認(rèn)為，當(dāng)前最顯著的特點(diǎn)是審計(jì)手段的信息化程度日益提升，但都是單打獨(dú)斗，突出了某一環(huán)節(jié)的應(yīng)用，政府投資工程審計(jì)信息平臺(tái)化和標(biāo)準(zhǔn)化建立亟待加強(qiáng)，以更好地提升審計(jì)作業(yè)程度并躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一、政府投資工程審計(jì)信息化建立現(xiàn)狀隨著國家審計(jì)署“金審”工程的現(xiàn)場審計(jì)施行系統(tǒng)AO和審計(jì)管理系統(tǒng)OA系統(tǒng)的部署，審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了手工審計(jì)賬務(wù)向?qū)徲?jì)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，做到了無紙化辦公，對審計(jì)工程方案、進(jìn)度及質(zhì)量控制實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化，極大地進(jìn)步了工作效能和審計(jì)質(zhì)量。政府投資的工程工程的特點(diǎn)是投資額大、建立周期

2、長、參與單位眾多。日前，在工程工程建立過程中，信息化程度普遍進(jìn)步，局部施工單位實(shí)現(xiàn)了工程建立的全流程信息化管理。比方，運(yùn)用Microsoft Project軟件進(jìn)展工程管理，招標(biāo)投標(biāo)文件要求提交xml標(biāo)準(zhǔn)接口文件、使用廣聯(lián)達(dá)軟件進(jìn)展工程計(jì)量計(jì)價(jià)等等。同時(shí)，各種商業(yè)財(cái)務(wù)軟件在工程財(cái)務(wù)軟件核算與管理上的應(yīng)用，已在政府投資工程的建立過程中形成了詳實(shí)有用、存量宏大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在當(dāng)前的審計(jì)工作中，審計(jì)信息化在被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理方面作用凸顯，而現(xiàn)有的審計(jì)信息化平臺(tái)對于政府投資工程的建立管理、造價(jià)控制、投資績效、預(yù)算執(zhí)行等重要審計(jì)內(nèi)容缺乏高效系統(tǒng)的方法和手段。鑒于政府投資審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)類型眾多、格式多樣、數(shù)

3、據(jù)相關(guān)性高度復(fù)雜，建議在現(xiàn)有的信息化條件下，通過大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)，建立信息共享平臺(tái)，探究建立政府投資工程審計(jì)信息系統(tǒng)。二、政府投資工程審計(jì)信息化系統(tǒng)的建立建立政府投資工程審計(jì)信息化系統(tǒng)，主要包括建立工程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料庫、造價(jià)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、工程復(fù)核審理數(shù)據(jù)交換庫等。在審計(jì)工作中，以數(shù)據(jù)庫為核心，集成網(wǎng)絡(luò)通信和存儲(chǔ)系統(tǒng)，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，讓審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)數(shù)據(jù)。政府投資工程從立項(xiàng)論證之初到工程完工決算，一律實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，審計(jì)方式由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)監(jiān)管。1、工程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)資料庫。政府投資工程的特點(diǎn)就是受發(fā)改、財(cái)政部門的共同監(jiān)管，因此，審計(jì)部門必需充分運(yùn)

4、用該特點(diǎn)，聯(lián)網(wǎng)建立工程資料庫，其首選連接點(diǎn)，就是各級財(cái)政部門的預(yù)算評審中心，該平臺(tái)聚集了每個(gè)工程從立項(xiàng)到施工招標(biāo)前的重要數(shù)據(jù)，詳細(xì)是：建立內(nèi)容、資金方案、概算批復(fù)、施工預(yù)算造價(jià)等重要信息。其次利用財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)掌握資金運(yùn)行狀況，通過該連接，實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的傳送和轉(zhuǎn)化、儲(chǔ)存，方便審計(jì)人員隨時(shí)查閱被審計(jì)工程信息和實(shí)時(shí)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)展分析p 比對，為提升工程預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提供有力保障。2、造價(jià)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫。現(xiàn)階段，各造價(jià)軟件公司都開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺(tái)，為工程造價(jià)實(shí)時(shí)審計(jì)創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)，將造價(jià)軟件的工程定額數(shù)據(jù)庫、實(shí)時(shí)更新的工料機(jī)的市場價(jià)格數(shù)據(jù)庫以及利用造價(jià)軟件審計(jì)的最終報(bào)

5、表與造價(jià)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)展連接，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)采集轉(zhuǎn)換、儲(chǔ)存造價(jià)數(shù)據(jù)，變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)時(shí)進(jìn)展造價(jià)監(jiān)控。這樣審計(jì)人員可以直觀系統(tǒng)地查詢和挑選數(shù)據(jù)，審計(jì)分析p 設(shè)備和材料是否真實(shí)準(zhǔn)確，以及是否存在變更單價(jià)、偷工減料、虛增工程量、高套定額等問題，并直接應(yīng)用造價(jià)軟件審核數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，形成造價(jià)審計(jì)報(bào)表，替代傳統(tǒng)的人工算量和對量，從而大幅度地進(jìn)步工作效率。3、參建關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)庫。政府投資工程的參建方較多，所涉及的相關(guān)單位主要有政府相關(guān)職能部門、建立單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位和招標(biāo)代理單位等，參建關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)庫主要是把與政府投資工程相關(guān)的各單位數(shù)據(jù)都集中連接在一起。目前各地都建立了行政

6、效勞中心平臺(tái)，其涵蓋了如土地審批、建立審批、招投標(biāo)等事項(xiàng)，審計(jì)工作人員可以通過在該平臺(tái)上全局把握被審工程各方面信息。針對工程建立的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)展查詢、搜集、分析p 、比對招投標(biāo)數(shù)據(jù)含施工、供貨、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘察、規(guī)劃及建立答應(yīng)、土地征用及審批、環(huán)境保護(hù)及評價(jià)、企業(yè)信息等工程數(shù)據(jù)，可以快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀(jì)問題。比方，通過與設(shè)計(jì)單位的連接，可以審計(jì)分析p 設(shè)計(jì)概算是否合理、設(shè)計(jì)完善合理度是否引起工程頻繁變更，進(jìn)而影響造價(jià)；通過與招標(biāo)代理單位的連接，可以審計(jì)分析p 招投標(biāo)是否存在“明招暗定”、“圍標(biāo)串標(biāo)”等現(xiàn)象。4、法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫。法制建立是審計(jì)工作開展和審計(jì)事業(yè)開展的前提和保

7、障，依法審計(jì)是審計(jì)工作的根本原那么。同時(shí)，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮與相關(guān)法律、法規(guī)的建立是密不可分的。在審計(jì)工作中，政府投資工程涉及的法律法規(guī)非常廣泛，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握使用，但僅靠審計(jì)人員的大腦進(jìn)展儲(chǔ)存歸類是不現(xiàn)實(shí)的，建立投資審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫，并實(shí)行歸類動(dòng)態(tài)管理，審計(jì)工作人員可以隨時(shí)查閱法規(guī)條文對審計(jì)出現(xiàn)的問題進(jìn)展定性和評價(jià)。5、工程復(fù)核審理數(shù)據(jù)交換庫。雖然OA系統(tǒng)有該項(xiàng)功能，但其效用僅針對各方案工程進(jìn)展中合法性、程序性審查和進(jìn)度管理，對于投資審計(jì)工程數(shù)量，專業(yè)性廣造價(jià)、環(huán)保、質(zhì)量等方面的問題的定量和定性沒有專業(yè)性復(fù)核的才能，不利于工程風(fēng)險(xiǎn)的控制，因此，建立投資工程專用復(fù)核審理數(shù)據(jù)交換庫有利

8、于工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制。詳細(xì)是，利用原OA系統(tǒng)進(jìn)展程序和進(jìn)度管理，增加一個(gè)外部數(shù)據(jù)復(fù)核連接，及專業(yè)審計(jì)人員會(huì)審洽商平臺(tái)，通過該平臺(tái)對工程數(shù)據(jù)進(jìn)展專業(yè)性復(fù)核后，簽署集體審核意見再傳送至審理平臺(tái)，以減少專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。三、政府投資工程審計(jì)信息化的前景展望聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是政府投資工程審計(jì)信息化的開展方向。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的遠(yuǎn)程監(jiān)控、實(shí)時(shí)預(yù)警形式下，審計(jì)人員坐在辦公室就能實(shí)時(shí)跟蹤，查看審計(jì)工程的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進(jìn)展數(shù)據(jù)分析p ，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，把問題消滅在萌芽階段。在對詳細(xì)工程審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)施行方案等，在被審計(jì)單位的主要工作是調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。在推進(jìn)建立政府投資工程審計(jì)信息化平臺(tái)的過程中，注重對計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的建立，不斷從理論中總結(jié)出計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)例和審計(jì)方法，建立審計(jì)方法數(shù)據(jù)庫。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和審計(jì)實(shí)例的綜合運(yùn)用構(gòu)成了審計(jì)方法數(shù)據(jù)庫。針對政府投資工程的審計(jì)，需要首先確定詳細(xì)的審計(jì)事項(xiàng)，其次對被審計(jì)的問題進(jìn)展描繪，側(cè)重對被審計(jì)數(shù)據(jù)的特征進(jìn)展研究，依托AO系統(tǒng)的審計(jì)方法，以采集的電子數(shù)據(jù)為根底，進(jìn)展數(shù)據(jù)分析p ，建立審計(jì)方法模型。同時(shí)，審計(jì)方法在實(shí)際的應(yīng)用案例也收錄在審計(jì)方法數(shù)據(jù)庫中，對用過的審