財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第三版）學(xué)習(xí)情境十財(cái)務(wù)報(bào)告編制

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第3版）content01學(xué)習(xí)情境一認(rèn)識(shí)企業(yè)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)02學(xué)習(xí)情境二資金籌集03 學(xué)習(xí)情境三資金管理04學(xué)習(xí)情境四物資和人力資源供應(yīng)05學(xué)習(xí)情境五產(chǎn)品生產(chǎn)06學(xué)習(xí)情境六收入確認(rèn)07學(xué)習(xí)情境七稅費(fèi)繳納08學(xué)習(xí)情境八對(duì)外投資09學(xué)習(xí)情境九利潤形成和分配10學(xué)習(xí)情境十財(cái)務(wù)報(bào)告編制學(xué)習(xí)情境十財(cái)務(wù)報(bào)告編制01Part任務(wù)1認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告【任務(wù)描述】王宏是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生，208年年底應(yīng)聘到華遠(yuǎn)公司從事財(cái)務(wù)工作，公司指派他跟隨資深的李會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作。李會(huì)計(jì)分配給王宏三個(gè)任務(wù)：（1）通讀去年的財(cái)務(wù)報(bào)告，了解公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告的種類和財(cái)務(wù)報(bào)表的種類。（2）了解公司財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者。（3）了

2、解公司財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。如果你是王宏，你將如何完成任務(wù)？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告一（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，主要由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書三部分構(gòu)成。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告一（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會(huì)公眾以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理人員提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受

3、托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表二（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表具有報(bào)告的性質(zhì)，是以表格為主要形式，反映、提供和傳輸財(cái)務(wù)信息的書面報(bào)告文件，是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心組成部分。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表二（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）財(cái)務(wù)報(bào)表按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)的不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表（2）財(cái)務(wù)報(bào)表按編制期間不同，可分為中期報(bào)表和年度報(bào)表（3）財(cái)務(wù)報(bào)

4、表按編制主體的不同，可分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求三相關(guān)可比真實(shí)可靠0201全面完整03編報(bào)及時(shí)0402Part任務(wù)2編制資產(chǎn)負(fù)債表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表一（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目予以排列，并對(duì)日常核算中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總編制而成的，是靜態(tài)報(bào)表。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本

5、認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表一（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息，即反映某一特定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及相互關(guān)系。其作用主要包括：（1）可以提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)信息，表明企業(yè)擁有或控制的資源及分布情況。（2）可以提供某一特定日期的負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)信息，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（4）可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表一（三）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)主要有報(bào)告式和賬戶式兩種。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)

6、采用賬戶式結(jié)構(gòu)，通常包括表頭、表身和表尾三部分。表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身主要包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初余額和期末余額，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾主要包括有關(guān)人員簽章以及其他附注說明等。資產(chǎn)負(fù)債表的表身分為左右兩邊，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)項(xiàng)目大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行排列，流動(dòng)性強(qiáng)項(xiàng)目排在前面，流動(dòng)性弱的項(xiàng)目排在后面；負(fù)債一般按清償時(shí)間的先后順序排列，流動(dòng)負(fù)債排列在前，非流動(dòng)負(fù)債排列在后；所有者權(quán)益類項(xiàng)目按照資本的永久性進(jìn)行先后次序的排列，永久性高者在前，低者在后。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本編制資產(chǎn)負(fù)債

7、表二資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目列報(bào)的數(shù)據(jù)有兩項(xiàng)：年初余額和期末余額。其中，“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列；“期末余額”欄的數(shù)字應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和成本類賬戶的期末余額計(jì)算分析填列。其主要有以下幾種方法：01根據(jù)總賬賬戶余額填列02根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列03根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列04根據(jù)總賬賬戶余額和所屬明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列05根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列03Part任務(wù)3編制利潤表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)利潤表一（一）利潤表

8、的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表充分反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)利潤表一（二）利潤表的作用312有助于報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策有助于報(bào)表使用者全面地了解企業(yè)經(jīng)營成果有助于考核管理層的經(jīng)營業(yè)績點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)利潤表一（三）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表通常有單步式和多步式兩種結(jié)構(gòu)。單步式利潤表是將本期所有的收入和所有的支出相抵，計(jì)算出當(dāng)期損益；多步式利潤表是通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)分別計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和綜合收益

9、，分步計(jì)算當(dāng)期損益。我國企業(yè)利潤表采用多步式列報(bào)。為使報(bào)表使用者比較不同期間利潤的情況，利潤表將各項(xiàng)目分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本編制利潤表二（一）利潤表的編制步驟以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（減去投資損失）、公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失），減去資產(chǎn)減值損失等，計(jì)算出營業(yè)利潤。以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額。以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）。以凈利潤為基礎(chǔ)，加上其他綜合收益的稅后凈額，計(jì)算出綜合收益總額。

10、1234點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本編制利潤表二（二）利潤表的編制說明利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，大部分按照損益類賬戶的本期發(fā)生額計(jì)算分析填列。04Part任務(wù)4編制現(xiàn)金流量表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表一（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于

11、現(xiàn)金，如不能隨時(shí)支取的定期存款。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量，是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。通常按照企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源將現(xiàn)金流量分為三類：1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表一（二）現(xiàn)金流量表的作用從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量表信息，可以更好地為信息使用者服務(wù)，具體表現(xiàn)如下：（1）通過現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者可以了解現(xiàn)金流量的

12、影響因素，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。（2）有助于相關(guān)方評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，為其決策提供有力依據(jù)。（3）便于報(bào)表使用者分析凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的差異，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力和周轉(zhuǎn)能力。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表一（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，通過正表和補(bǔ)充資料兩部分進(jìn)行完整詳細(xì)的列報(bào)?，F(xiàn)金流量表正表主要列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料主要包括三部分內(nèi)容：（1）將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；（2）不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支的重大

13、投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)情況。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本編制現(xiàn)金流量表二（一）現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T形賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列。01工作底稿法02T形賬戶法03分析填列法點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本編制現(xiàn)金流量表二（二）現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目填列方法04020103填列方法（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）收到的稅費(fèi)返還。（3）收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

14、（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。（7）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（1）收回投資收到的現(xiàn)金。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（7）投資支付的現(xiàn)金。（8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。（9）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（1）吸收投資收到的現(xiàn)金。（2）取得借款收到的現(xiàn)金。（3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

15、（5）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金。（6）支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量表以及境外子公司的現(xiàn)金流量表折算成記賬本位幣，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響05Part任務(wù)5認(rèn)識(shí)所有者權(quán)益變動(dòng)表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

16、加文本點(diǎn)擊添加文本所有者權(quán)益變動(dòng)表概述一（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念所有者權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本所有者權(quán)益變動(dòng)表概述一（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用1.所有者權(quán)益變動(dòng)表可以從綜合收益角度為企業(yè)的股東和投資者提供更加全面的財(cái)務(wù)信息。A2.所有者權(quán)益變動(dòng)表可以滿足報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的多樣化需求。B點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本所有者權(quán)益變動(dòng)表概述一（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示，一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面