行政事業(yè)單位控制十二講講義

1、五、職員的職業(yè)勝任能力 嚴(yán)格的說，職業(yè)勝任能力也屬于職業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)該在職業(yè)道德中講述，因其在內(nèi)部控制中重要，所以單獨(dú)作為一個大問題講述。 我們首先要弄清楚職業(yè)勝任能力的概念。 所謂勝任能力是指擔(dān)當(dāng)某種職務(wù)或者承擔(dān)某項(xiàng)工作所被賦予崗位的必需的工作能力。這種能力表現(xiàn)為工作行為，也叫完成任務(wù)的能力，但其實(shí)質(zhì)上是這個人的品質(zhì)、技能和知識的合成體。 下面有個美國專家研究得出的冰山模型的圖示，我們可見其內(nèi)涵： 什么叫員工勝任能力呢？ 美國麥克萊蘭研究小組用冰山模型對勝任的定義加以說明。 勝任能力是一個綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技能、品質(zhì)（可見圖示）。 品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或理念。

2、 知識是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。 技能這是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 這三者之間是什么關(guān)系呢？ 品質(zhì)、技能、知識三者關(guān)系如下： 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在日常生活中一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。知識在勝任能力中處于淺層次。 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實(shí)際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。 什么叫員工勝任能力呢？ 美國麥克萊蘭研究小組用冰山

3、模型對勝任的定義加以說明。 勝任能力是一個綜合體，是以人的行為表現(xiàn)出來的組合，包括知識、技能、品質(zhì)（可見圖示）。 品質(zhì)是人的特質(zhì)，如天分、才智或理念。 知識是專業(yè)、技術(shù)或商業(yè)知識，是學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累所致。 技能這是知識在人體內(nèi)活化，經(jīng)過了分解、發(fā)效，變?yōu)榱吮绢I(lǐng)。 這三者之間是什么關(guān)系呢？ 品質(zhì)、技能、知識三者關(guān)系如下： 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在日常生活中一舉一動都能表現(xiàn)出來知識

4、程度。知識在勝任能力中處于淺層次。 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實(shí)際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。 品質(zhì)、技能、知識三者關(guān)系如下： 品質(zhì)是基礎(chǔ)，作用相當(dāng)重要，它是深層次的勝任能力要求。品質(zhì)滲透在日常的一切行為中，影響著人對事物的判斷和自己的行為方式。缺乏良好的品質(zhì)，談不上勝任工作崗位。 知識是平時學(xué)習(xí)、生活的積累，只要勤奮就可以取得。但知識是培養(yǎng)品質(zhì)、修煉技能的前提條件。人在日常生活中一舉一動都能表現(xiàn)出來知識程度。知識在勝任能力中處于淺層次。 技能是知識在人體內(nèi)活化，變成了實(shí)際運(yùn)用能力，它介于前二者中間。 內(nèi)部控制為什么需要員工的勝任能力呢？ 行政事業(yè)單位企業(yè)要完成預(yù)定的目標(biāo)，就需要進(jìn)行內(nèi)部控

5、制，說穿了內(nèi)部控制的目的仍然是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)需要單位各個崗位上的員工必須完成特定的工作任務(wù)，不能有一絲含糊，不能出一點(diǎn)差錯。這就需要每一位職員都具備工作崗位勝任能力。 更重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部控制是員工在崗位上是制衡的，是互相牽制的，不能權(quán)力濫用，并有一種監(jiān)督稽核作用，以確保內(nèi)部控制達(dá)到目的，試想，一個牽制崗位的人員沒有工作勝任能力，內(nèi)部控制任務(wù)豈不落空。 單位的人力資源部門，必須明確每個崗位的勝任能力要求，然后招聘、選拔人才、調(diào)配崗位，做到“人盡其才，物盡其用”。這樣，才能調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)與職員的積極性、激發(fā)進(jìn)取精神，創(chuàng)造更大的價值。 只有人力資源部門創(chuàng)造了如此的環(huán)境，單位的內(nèi)部控制才能有

6、效、發(fā)展，達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 案例分析2-2： 員工缺乏職務(wù)勝任能力是內(nèi)部控制的局限性。不可忽視，否則會影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或者發(fā)生事故。 某事業(yè)單位會計(jì)王某，奉命給工程項(xiàng)目承包方電子匯款，已經(jīng)重復(fù)多遍付款20萬元；但具體操作時輸入時多了一個零，支付了200萬元，點(diǎn)了確認(rèn)鍵后還不知道錯誤，直到第二天單位銀行存款賬戶上沒有錢了，才發(fā)現(xiàn)付款錯誤。但此時單位什么事情也無法辦了，因?yàn)橘~上無款，單位可以依法追回多付款項(xiàng)，但現(xiàn)在單位賬上無錢，凡屬用款的工作全部停止，損失不可估計(jì)。 某行政機(jī)關(guān)為廳級單位，接國家某部通知晚21點(diǎn)召開申報本年度建設(shè)項(xiàng)目工作電視會議，全天信息處的人員都在準(zhǔn)備接收信號工作，認(rèn)為可靠無誤。當(dāng)開

7、會前，技術(shù)人員接通線路，一下子接錯了線路，造成線路燒毀。經(jīng)過搶修，信號傳遞過來時，會議將近結(jié)束 造成本單位不知會議精神。領(lǐng)導(dǎo)立即聯(lián)系外省，連夜去幾百里外取會議錄像。 這兩個實(shí)例從表面看只說明員工的能力差。實(shí)質(zhì)上告訴我們，單位人力資源部門，必須在用人時把握住是否勝任職務(wù)工作能力這一關(guān)。領(lǐng)導(dǎo)與職員不具備勝任工作的能力，光有誠實(shí)的態(tài)度，絕對完不成本職任務(wù)，還會給單位帶來損失或者災(zāi)難。那就是好心辦事卻出了事故。 反過來，技術(shù)很好，但品行極差，順心時會給單位干活，不順心就會產(chǎn)生破壞作用，影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 員工職務(wù)勝任能力特別重要，關(guān)系到內(nèi)部控制成敗。 六、內(nèi)部監(jiān)督與反舞弊機(jī)制 行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，

8、一般是指內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，但還有紀(jì)檢監(jiān)察部門和特殊業(yè)務(wù)的監(jiān)管部門等等。 “機(jī)制”一詞原指機(jī)器的構(gòu)造和工作原理。生物學(xué)和醫(yī)學(xué)通過類比借用此詞，指生物機(jī)體結(jié)構(gòu)組成部分的相互關(guān)系，以及其間發(fā)生的各種變化過程的物理、化學(xué)性質(zhì)和相互關(guān)系?，F(xiàn)已廣泛應(yīng)用于自然現(xiàn)象和社會現(xiàn)象，指其內(nèi)部組織和運(yùn)行變化的規(guī)律。 在任何一個系統(tǒng)中，機(jī)制都起著基礎(chǔ)性的、根本的作用。在理想狀態(tài)下，有了良好的機(jī)制，甚至可以使一個社會系統(tǒng)接近于一個自適應(yīng)系統(tǒng)在外部條件發(fā)生不確定變化時，能自動地迅速作出反應(yīng)，調(diào)整原定的策略和措施，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化目標(biāo)。 我們這里是講內(nèi)部控制，而且說的是建立內(nèi)部控制環(huán)境，在這里的監(jiān)督和反舞弊機(jī)制應(yīng)該是指單位的監(jiān)督應(yīng)該常態(tài)

9、，隨時隨地隨單位情況變化而不停頓的監(jiān)督，即以監(jiān)督、指導(dǎo)的方式去協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。 由于內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)，有必要講清下面四個問題： 第一個問題：內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要逐步發(fā)展起來的。我國的內(nèi)部審計(jì)是伴隨經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，20世紀(jì)80年代末到90年代初建立的，一開始只是開展財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，逐步擴(kuò)展其他職能。 從財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)開始，內(nèi)部審計(jì)就與內(nèi)部控制結(jié)下不解之緣。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到管理導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)就成為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試和評價，向高層領(lǐng)導(dǎo)者提供信息。在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制又重

10、新分離，變成對內(nèi)部控制監(jiān)督的重要手段。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)為三個方面： 第一方面，評價內(nèi)部控制并參與重大內(nèi)部控制程序制定與修訂； 第二方面，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行是內(nèi)部審計(jì)的日常工作； 第三方面，提供管理咨詢。 第二個問題：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政事業(yè)單位里一般要根據(jù)本單位的行政級別設(shè)為科、處，也有稱為內(nèi)部審計(jì)部或組的，不在于名稱，其職能是一樣的。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須堅(jiān)持獨(dú)立性、權(quán)威性、專職性、高效性的原則。 行政事業(yè)單位的審計(jì)部門一般都是由單位領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)直接指揮，對單位領(lǐng)導(dǎo)部門負(fù)責(zé)。 第三個問題：內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù) 內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)審計(jì)。但行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)絕不僅僅包括財(cái)務(wù)會計(jì)，而是業(yè)務(wù)逐步拓展，還包括：遵循性審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)人離任審計(jì)等等。 第四個問題：反舞弊的內(nèi)容 行政事業(yè)單位的內(nèi)控在這一點(diǎn)有別于企業(yè)，不把財(cái)務(wù)報告真實(shí)可靠放在首位，而是把防范私設(shè)“小金庫”放在首位。當(dāng)然也要反一切造假、舞弊違法行為。第二講的學(xué)習(xí)思考問題 1.什么叫內(nèi)部控制環(huán)境？它包括哪些內(nèi)容？ 2.內(nèi)部控制環(huán)境起什么作用？ 3.什么叫風(fēng)險