會計從業(yè)基礎(chǔ)知識(第七、八、九、十章)

1、- PAGE 55 寶貝，你看書的時候我看著你哦,如果累了，請想你老公會計從業(yè)基礎(chǔ)知知識：第七章章賬務(wù)處理程程序本章主要內(nèi)容簡簡介： 本章主要介介紹了四部分分內(nèi)容：（11）賬務(wù)處理理程序的概念念、意義和種種類；（2）記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序的的程序、優(yōu)缺缺點和適用范范圍；（3）匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的程序、優(yōu)優(yōu)缺點和適用用范圍；（44）科目匯總總表賬務(wù)處理理程序的程序序、優(yōu)缺點和和適用范圍。第第一項內(nèi)容簡簡單了解即可可，后三項內(nèi)內(nèi)容是要求必必須掌握的。 本章的的分值比例及及題型： 本章內(nèi)容容較少，分值值在5分左右右，主要題型型為選擇題和和判斷題。 一、賬賬務(wù)處理程序序的概念、意意義和種

2、類（簡簡單了解）： （一一）概念：賬賬務(wù)處理程序序也稱為會計計核算組織程程序或會計核核算形式，是是指會計憑證證、會計賬簿簿、會計報表表相結(jié)合的方方式。包括會會計憑證和賬賬簿的種類、格格式，會計憑憑證與賬簿之之間的聯(lián)系方方法，由原始始憑證到編制制記賬憑證、登登記明細分類類賬和總分類類賬、編制會會計報表的工工作程序和方方法等。 （二）科科學(xué)、合理地地選擇適用于于本單位的賬賬務(wù)處理程序序具有以下重重要意義： （1）有有利于會計工工作程序的規(guī)規(guī)范化，確定定合理的憑證證、賬簿與報報表之間的聯(lián)聯(lián)系方式，保保證會計信息息加工過程的的嚴密性，提提高會計信息息的質(zhì)量； （2）有有利于保證會會計記錄的完完整性、正

3、確確性，通過憑憑證、賬簿及及報表之間的的牽制作用，增增強會計信息息的可靠性； （33）有利于減減少不必要的的會計核算環(huán)環(huán)節(jié)，通過井井然有序的賬賬務(wù)處理程序序，提高會計計工作效率，保保證會計信息息的及時性。 （三）種種類（易考多多選題）： （1）記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序； （22）匯總記賬賬憑證賬務(wù)處處理程序； （3）科科目匯總表賬賬務(wù)處理程序序（又稱記賬賬憑證匯總表表賬務(wù)處理程程序）。 二、賬務(wù)務(wù)處理程序的的基本內(nèi)容： （一一）相關(guān)內(nèi)容容的比較 項 目記賬憑證賬務(wù)處處理程序匯總記賬憑證賬賬務(wù)處理程序序科目匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序特點直接根據(jù)記賬憑憑證逐筆登記記總分類賬，它它是最基本的的賬務(wù)處理程程

4、序。定期根據(jù)記賬憑憑證分類編制制匯總收款憑憑證、匯總付付款憑證和匯匯總轉(zhuǎn)賬憑證證，再根據(jù)匯匯總記賬憑證證登記總分類類賬。編制科目匯總表表并據(jù)以登記記總分類賬。憑證設(shè)置可以是通用記賬賬憑證，也可可以分設(shè)收款款憑證、付款款憑證和轉(zhuǎn)賬賬憑證。除設(shè)置收款憑證證、付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑證證之外，還應(yīng)應(yīng)該設(shè)置匯總總收款憑證、匯匯總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證。與記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序基基本相同。賬簿設(shè)置需要設(shè)置現(xiàn)金日日記賬、銀行行存款日記賬賬、明細賬和和總分類賬。與記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序基基本相同。與記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序基基本相同。優(yōu)點簡單明了、易于于理解，總分分類賬可以較較詳細地反映映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的發(fā)生情況。

5、（1）減輕了登登記總分類賬賬的工作量；（2）便于了解解賬戶之間的的對應(yīng)關(guān)系?？梢詼p輕登記總總分類賬的工工作量，并可可以做到試算算平衡，簡明明易懂，方便便易學(xué)。 缺點登記總分類賬的的工作量較大大。不利于會計核算算的日常分工工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證較多多時，編制匯匯總記賬憑證證的工作量較較大。不能反映賬戶對對應(yīng)關(guān)系，不不便于查對賬賬目。適用范圍規(guī)模較小，經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)量較少少的單位。規(guī)模較大，經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)較多的的單位。經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的的單位。例1在在不同的賬務(wù)務(wù)處理程序中中，登記總賬賬的依據(jù)不同同。（） 答案： 例例2匯總記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序便便于了解賬戶戶之間的對應(yīng)應(yīng)關(guān)系，并可可以做到試算算平衡。（）

6、答案： 解解析：科目匯匯總表賬務(wù)處處理程序可以以做到試算平平衡。 例3科科目匯總表賬賬務(wù)處理程序序中，科目匯匯總表不能反反映各科目的的對應(yīng)關(guān)系，不不便于查對賬賬目。匯總記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序可可以克服科目目匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序的的這個缺點。（） 答案： 例例4記賬憑憑證賬務(wù)處理理程序適用于于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量量較多的單位位。（） 答答案： 解析：記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序適適用于規(guī)模較較小，經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)量較少的的單位。 例5在我國，常常用的賬務(wù)處處理程序主要要包括（）。 A.記記賬憑證賬務(wù)務(wù)處理程序 B.匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序 CC.科目匯總總表賬務(wù)處理理程序 D.記賬憑憑證匯總表賬賬務(wù)處理程序

7、序 答案案：ABCDD 解析析：在我國，常常用的賬務(wù)處處理程序主要要有三種（11）記賬憑證證賬務(wù)處理程程序；（2）匯匯總記賬憑證證賬務(wù)處理程程序；（3）科科目匯總表賬賬務(wù)處理程序序。其中，科科目匯總表賬賬務(wù)處理程序序又稱記賬憑憑證匯總表賬賬務(wù)處理程序序。二）各種賬務(wù)處處理程序的一一般程序1.記賬憑證證賬務(wù)處理程程序的一般程程序：（1）根據(jù)原始始憑證編制匯匯總原始憑證證；注意意：不能將不不同內(nèi)容和類類別的原始憑憑證匯總到一一起。例如：不能把賒銷銷和現(xiàn)銷的原原始憑證匯總總到一起。 （2）根據(jù)原始始憑證或匯總總原始憑證，編編制記賬憑證證；（3）根據(jù)收款款憑證、付款款憑證逐筆登登記現(xiàn)金日記記賬和銀行存

8、存款日記賬；（4）根據(jù)原始始憑證、匯總總原始憑證和和記賬憑證，登登記各種明細細分類賬；注意：在在日常會計核核算中，明細細分類賬主要要是根據(jù)記賬賬憑證登記，只只有個別明細細分類賬（例例如原材料明明細賬）根據(jù)據(jù)原始憑證或或原始憑證匯匯總表登記。（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對保證相符；（7）期末，根據(jù)結(jié)賬以后的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。2.另外兩種賬務(wù)處理程序的一般程序：其內(nèi)容與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同，惟一的區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)不同，在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。而在

9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中需要編制有關(guān)匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據(jù)各種科目匯總表登記總分類賬。說明：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：根據(jù)記賬憑證登記丁字賬；結(jié)出各丁字賬的本期借方、貸方合計數(shù)；根據(jù)各丁字賬的本期借方、貸方合計數(shù)編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據(jù)科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下?？颇繀R總表2003年12月1日至10日編號匯：1201 會計科目賬戶頁數(shù)本期發(fā)發(fā)生額記賬憑證起訖號號數(shù)借方貸方銀行存款2 050 000 681

10、 0000預(yù)付賬款40 0000物資采購456 0000 456 0000原材料456 0000固定資產(chǎn) 1 6500 000短期借款（略）50 0000 （略）應(yīng)付票據(jù) 210 6600應(yīng)付賬款 20 0000 201 2240應(yīng)交稅金76 8440長期借款 300 0000實收資本2 850 000合計 4 7488 8404 748 840說明：1.該表反映映的是20003年12月1日至10日的所有有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)；2.表中的借借方和貸方的的數(shù)據(jù)是所有有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生額的合合計數(shù)；3.根據(jù)“有借必有貸貸，借貸必相相等”可知，合計計欄的借方和和貸方的數(shù)據(jù)據(jù)一定相等，即即可以做到發(fā)發(fā)生額的試

11、算算平衡。銀行存款（總總賬） 2003年憑證號數(shù) 摘要借方 貸方借或貸余額月日121期初余額借1 039 2001210匯12011/12100/12匯總總表過入2 050 000681 0000借2 408 2001220匯120211/12220/12匯匯總表過入 641 0000112 7664借2 936 4361231匯120321/12331/12匯匯總表過入13 4000 25 0000借3 045 4361231本期發(fā)生額及余余額2 825 000818 7664借3 045 436說明： 該該表反映的是是2003年年12月份銀銀行存款總賬賬的期初余額額，本期發(fā)生生額和期末余余

12、額的情況，表表中的借方和和貸方的發(fā)生生額的數(shù)據(jù)是是根據(jù)科目匯匯總表填寫的的，本月共計計編制了三張張科目匯總表表。 例例6下列關(guān)關(guān)于三種賬務(wù)務(wù)處理程序的的說法正確的的是（）。 A.都都是根據(jù)原始始憑證編制匯匯總原始憑證證 B.都是根據(jù)原原始憑證或匯匯總原始憑證證，編制記賬賬憑證 C.都是根根據(jù)原始憑證證、匯總原始始憑證和記賬賬憑證，登記記各種明細分分類賬 D期末，都都是把現(xiàn)金日日記賬、銀行行存款日記賬賬和明細分類類賬的余額同同有關(guān)總分類類賬的余額核核對相符 答案：AABCD （三）講講解教材1117頁例題中中的分錄。 甲公司司2005年年3月份發(fā)生生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)如下（假定定除下列經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)外，該

13、該公司未發(fā)生生其他經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)事項）： （11）3月2日日，購入A材材料20000公斤，單價價8元，價款款共計160000元，材材料已驗收入入庫，貨款以以銀行存款支支付（不考慮慮增值稅）。 購入材材料，導(dǎo)致資資產(chǎn)增加，由由于材料已經(jīng)經(jīng)入庫，所以以通過“原材材料”科目核核算，會計分分錄為： 借：原材材料116000 貸貸：銀行存款款116000 （2）33月8日，李李某出差預(yù)借借差旅費50000元。 對于差差旅費，借方方通過“其他他應(yīng)收款”核核算。會計分分錄為： 借：其他他應(yīng)收款55000 貸：現(xiàn)金50000 （33）3月100日，銷售XX產(chǎn)品10000件，單位位售價50元元，共計價款款50000

14、0元，貨物已已發(fā)出，價款款收到存入銀銀行（不考慮慮增值稅）。 借：銀銀行存款550000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入500000 （4）33月15日，用用現(xiàn)金支付銷銷售X產(chǎn)品的的運費8000元。 與產(chǎn)品銷售售有關(guān)的費用用應(yīng)計入營業(yè)業(yè)費用，會計計分錄如下： 借：營業(yè)費用800 貸：現(xiàn)金8800 （5）3月月20日，為為生產(chǎn)X產(chǎn)品品領(lǐng)用甲材料料500公斤斤，單價8元元，共計40000元。 對于生生產(chǎn)領(lǐng)用的材材料，應(yīng)計入入生產(chǎn)成本，會會計分錄如下下： 借借：生產(chǎn)成本本40000 貸：原材料料40000 （66）3月255日，李某出出差回來，報報銷差旅費44500元，歸歸還多余款5500元。 借：管管理費用

15、44500 現(xiàn)金金5500 貸：其其他應(yīng)收款4500 （7）33月31日，以以銀行存款支支付本月保險險費用12000元。 對于保險險費用，計入入管理費用。會會計分錄如下下： 借借：管理費用用12000 貸：銀行行存款12200 （8）3月月31日，以以銀行存款支支付借款利息息1800元元。 借借：財務(wù)費用用18000 貸：銀行存存款18000 （99）3月311日，計提本本月應(yīng)交城市市維護建設(shè)稅稅1000元元，應(yīng)交教育育費附加5000元。 對于應(yīng)交交的城市維護護建設(shè)稅，通通過“應(yīng)交稅稅金”科目核核算；對于應(yīng)應(yīng)交的教育費費附加，不能能通過“應(yīng)交交稅金”科目目核算，因為為教育費附加加不是稅，而而是

16、一種附加加，所以應(yīng)該該通過“其他他應(yīng)交款”科科目核算。會會計分錄如下下： 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加15000 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交交城市維護建建設(shè)稅10000 其其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費費附加500 （10）33月31日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)產(chǎn)品成本，已已知A產(chǎn)品單單位成本300元，成本共共計300000元。 借：主營營業(yè)務(wù)成本300000 貸：庫存存商品300000 （111）3月331日，將本本月份主營業(yè)業(yè)務(wù)收入500000元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤”貸方。 借：主主營業(yè)務(wù)收入入500000 貸：本年年利潤500000 （112）3月331日，將本本月份主營業(yè)業(yè)務(wù)成本300000元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤

17、”借方。 借：本本年利潤330000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本300000 （13）33月31日，將將本月發(fā)生的的主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加11500元、營營業(yè)費用8000元、財務(wù)務(wù)費用18000元、管理理費用57000元轉(zhuǎn)入“本本年利潤”借借方。 借：本年利利潤98000 貸：主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加15500 營業(yè)費費用8000 財務(wù)費用1800 管管理費用55700 （14）33月31日，計計算本月應(yīng)交交所得稅30060元。 借：所所得稅30060 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交所得稅3060 （155）3月311日，將本月月所得稅30060元轉(zhuǎn)入入“本年利潤潤”借方。 借：本本年利潤33060 貸：所得稅

18、33060 （16）33月31日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤潤7140元元。 這這筆業(yè)務(wù)不會會發(fā)生。此題題是本教材存存在的一個嚴嚴重的錯誤。原原因是“本年年利潤”賬戶戶核算的是本本年實現(xiàn)的利利潤，顧名思思義，在年終終之前，不需需將其余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。按照會會計制度的有有關(guān)規(guī)定，在在年度終了時時，才將“本本年利潤”賬賬戶的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“利利潤分配”賬賬戶。所以，在在3月31日日，絕對不可可能結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤。因此此教材上P1121的這筆筆分錄應(yīng)該劃劃掉。同時，教教材P1233的科目匯總總表中“利潤潤分配”一欄欄中的數(shù)據(jù)77140應(yīng)該該劃掉，相應(yīng)應(yīng)地將“本年年利潤”借方方的數(shù)據(jù)“550000”改改為“428860

19、”，合合計欄中的“11425600”改為“11354200”，“2118360”應(yīng)應(yīng)改為“2111220”。本章內(nèi)容總結(jié)：本章介介紹的是賬務(wù)務(wù)處理程序的的相關(guān)內(nèi)容，要要求掌握三種種賬務(wù)處理程程序（記賬憑憑證賬務(wù)處理理程序、匯總總記賬憑證賬賬務(wù)處理程序序、科目匯總總表賬務(wù)處理理程序）的程程序、優(yōu)缺點點和適用范圍圍。大致總結(jié)結(jié)如下：在記賬憑證證賬務(wù)處理程程序中根據(jù)記記賬憑證逐筆筆登記總分類類賬，它是最最基本的賬務(wù)務(wù)處理程序。其優(yōu)點是：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。在匯總記賬憑證

20、賬務(wù)處理程序中根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其優(yōu)點是：（1）減輕了登記總分類賬的工作量；（2）便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：不利于會計核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。其優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量，并且可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。該賬務(wù)處理程序通常適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。會計從業(yè)基礎(chǔ)知知識：第八章章財產(chǎn)清查主要內(nèi)容簡介：本章章主要講述了了三方面的內(nèi)內(nèi)容：（1）財產(chǎn)清查查的

21、概念、意意義、種類和和一般程序；（2）財產(chǎn)清查查的方法；（3）財產(chǎn)清查查結(jié)果的處理理。其中，對對于財產(chǎn)清查查的意義和一一般程序簡單單了解即可。主要題型及分值比例：本章內(nèi)容不多，估計分值在5分左右。主要題型是選擇題、判斷題，也可能出簡答題。一、財產(chǎn)清查的概念、意義、種類和一般程序：（一）財產(chǎn)清查的概念：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 （二）財產(chǎn)清查的意義（簡單了解）：1.通過財產(chǎn)清查，做到賬實相符，保證會計信息的真實性、可靠性，保護各項財產(chǎn)的安全完整。2.通過財產(chǎn)清查，可以查明財產(chǎn)物資盤盈盤虧的原因，落實經(jīng)濟責(zé)

22、任，從而完善企業(yè)管理制度，挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。3.通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施彌補經(jīng)營管理中的漏洞，建立健全各項規(guī)章制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。（三）財產(chǎn)清查的種類：1.按照財產(chǎn)清查的范圍，分為全面清查和局部清查。（1）全面清查：含義：全面清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點與核對。特點：全面清查的范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多。應(yīng)該進行全面清查的幾種情況主要包括：（易考多選題）年終決算前；單位合并、撤銷以及改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。（2）局部清查：含義：局部清查是指

23、根據(jù)需要對部分財產(chǎn)進行盤點與核對。主要是對貨幣資金、存貨等流動性較大的財產(chǎn)的清查。特點：局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短、參與人員少，但專業(yè)性較強。 內(nèi)容：現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次；銀行存款每月至少同銀行核對一次；債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次；各項存貨應(yīng)有計劃、有重點地抽查；貴重物品每月清查一次。1.按照財產(chǎn)清查的時間，分為定期清查和不定期清查。（1）定期清查：含義：定期清查是指根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)進行的清查。定期清查一般在期末進行。范圍：可以是全面清查，如年終決算之前的清查；也可以是局部清查，如季末、月末結(jié)賬前的清查。（2）不定期清查：含義：不定期清查是指根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資所進行的臨時性清查

24、。范圍：不定期清查一般是局部清查，如改換財產(chǎn)物資保管人員進行的有關(guān)財產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進行的損失情況的清查、有關(guān)部門進行的臨時性檢查等。注意：不定期清查也可以是全面清查，如合資、改制、撤銷前的清查。（四）財產(chǎn)清查的一般程序（簡單了解）1.建立財產(chǎn)清查組織；2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；3.確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備； 5.清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行；6.填制盤存清單；7.根據(jù)盤存清單，填制實物、往

25、來賬項清查結(jié)果報告表。例1下列哪些屬于企業(yè)應(yīng)該進行全面清查的情況（）。A.編制年度會計報告前 B.改變隸屬關(guān)系前C.股份制改制前 D.國內(nèi)合資前答案：ABCD解析：企業(yè)應(yīng)該進行全面清查的情況包括年終決算前；單位合并、撤銷以及改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。例2下列說法正確的是（）。A.現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次 B.銀行存款每月至少同銀行核對兩次C.貴重物品每天應(yīng)盤點一次 D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對二至三次答案：A解析：銀行存款每月至少同銀行核對一次，貴重物品每月清查一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次。例3定期清查可以是全

26、面清查也可以是局部清查。（）答案：二、財產(chǎn)清查的方法：1.現(xiàn)金的清查方法：方法：現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法，首先盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況?，F(xiàn)金的清查包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對；二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。注意：（1）在清查小組清查庫存現(xiàn)金時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督；（2）清查人員應(yīng)認真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤；（3）通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合各項有關(guān)規(guī)定，

27、又要檢查賬實是否相符； （4）現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫庫存現(xiàn)金盤點報告表并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。庫存現(xiàn)金盤點報告表年 月 日 實存金額賬存金額對比結(jié)果備注溢余短缺負責(zé)人簽章章：盤點人人簽章： 出納員員簽章：2.銀行存款款的清查方法法：方法法：銀行存款款的清查是通通過與開戶銀銀行轉(zhuǎn)來的對對賬單進行核核對的方法，查查明銀行存款款的實有數(shù)額額。 注意：即使雙方記記賬均無錯誤誤，也會出現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)銀行存存款日記賬余余額與銀行對對賬單余額不不一致的情況況。這是因為為存在未達賬賬項。未未達賬項：所所謂的未達賬賬項是指由于于結(jié)算憑證在在雙方之間傳傳遞需要一定定時間，而造造成一方已經(jīng)經(jīng)登記入賬，而而另一方尚未

28、未收到結(jié)算憑憑證從而尚未未入賬的款項項。出現(xiàn)現(xiàn)未達賬項的的四種情況：（1）企業(yè)已收收款入賬，而而銀行尚未收收款入賬；（2）企業(yè)已付付款入賬，而而銀行尚未付付款入賬；（3）銀行已收收款入賬，而而企業(yè)尚未收收款入賬；（4）銀行已付付款入賬，而而企業(yè)尚未付付款入賬。未達賬賬項的處理： 對未達達賬項應(yīng)編制制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表進行檢查核核對，如果沒沒有記賬錯誤誤，調(diào)節(jié)后雙雙方的賬面余余額應(yīng)相等。調(diào)調(diào)節(jié)的原則可可以概括為加上未收的的，減去未付付的。其計算公公式為：企業(yè)業(yè)銀行存款日日記賬余額 銀行行對賬單余額額銀行收款款企業(yè)未收款款的賬項 企業(yè)收款銀銀行未收款的的賬項銀行行付款企業(yè)未未付款的賬項項 企業(yè)付

29、款銀銀行未付款的的賬項注注意：編制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表的目的只是是為了檢查賬賬簿記錄的正正確性。不需需要根據(jù)銀行存款余余額調(diào)節(jié)表作任何賬務(wù)務(wù)處理。對于于未達賬項，等等以后有關(guān)原原始憑證到達達后再作賬務(wù)務(wù)處理。下面舉例說說明銀行存款余余額調(diào)節(jié)表的編制方法法（重點內(nèi)容容，必須掌握握）：例例如：某企業(yè)業(yè)2003年7月31日銀行存存款日記賬的的賬面余額為為682000元，銀行對對賬單上的余余額為675500元，經(jīng)經(jīng)逐筆核對，發(fā)發(fā)現(xiàn)有下列未未達賬項：（1）7月29日，企業(yè)業(yè)支付貨款開開出轉(zhuǎn)賬支票票一張計45500元，企企業(yè)已登記入入賬，銀行尚尚未入賬。（2）7月30日，企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品收收到轉(zhuǎn)賬支票票一張

30、計122300元，企企業(yè)已經(jīng)登記記入賬，而銀銀行尚未入賬賬；（3）7月30日，銀行行收到企業(yè)委委托收款100900元，銀銀行已經(jīng)登記記入賬，企業(yè)業(yè)尚未入賬；（4）7月31日，銀行行代企業(yè)支付付水電費38800元，銀銀行已登記入入賬，企業(yè)尚尚未入賬。根據(jù)上述述未達賬項，編編制銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表如下：銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表20033年7月31日 項 目金額項 目金額銀行存款日記記賬余額682000銀行對賬單單余額675000加：銀行已已入賬，企業(yè)業(yè)未入賬的收收入款項109000加：企業(yè)已已入賬，銀行行未入賬的收收入款項123000減：銀行已已入賬，企業(yè)業(yè)未入賬的支支付款項3800減：企業(yè)已已入

31、賬，銀行行未入賬的支支付款項4500調(diào)節(jié)后存款款余額753000調(diào)節(jié)后存款款余額7530003.實物資資產(chǎn)的清查方方法： 常用的的方法包括實實地盤點法和和技術(shù)推算法法。其中，實實地盤點法是是主要的實物物清查方法。（1）實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。適用范圍：適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對原材料、包裝物、庫存商品、固定資產(chǎn)的清查。優(yōu)點：數(shù)字準(zhǔn)確可靠。缺點：工作量較大。（2）技術(shù)推算法：是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用范圍：大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查。說明：對各項財產(chǎn)物資的盤點

32、結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 1.往來款項的清查方法：含義：往來款項的清查主要指的是對應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項的清查（其中的暫收款通過其它應(yīng)付款核算）。方法：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。具體步驟為：（1）將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等，各明細分類賬的余額相符。（2）在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，按每一個經(jīng)濟往來單位編制往來款項對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回，另一聯(lián)送交對方單位核對賬目。（3）對方單位經(jīng)過核對相符后，在回單上加蓋公章退

33、回；如有數(shù)字不符，對方單位應(yīng)在對賬單中注明情況退回本單位。（4）收到上述回單后，應(yīng)據(jù)此編制往來款項清查表（見教材138頁），注明核對相符與不符的款項，對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決。例4下列說說法正確的是是（）。A.在清查小小組盤點現(xiàn)金金時，出納人人員必須在場場B.在清查小小組清查庫存存現(xiàn)金時，現(xiàn)現(xiàn)金由清查人人員盤點C.要根據(jù)現(xiàn)金盤點報報告表進行賬務(wù)處處理 D.不必根據(jù)據(jù)現(xiàn)金盤點報報告表進行賬務(wù)處處理答案案：AC解析析：現(xiàn)金盤點報報告表是調(diào)整賬簿簿記錄的原始始憑證，要根根據(jù)現(xiàn)金盤點報報告表進行賬務(wù)處處理。在清查查小組清查庫庫存現(xiàn)金時，出

34、出納人員必須須在場，現(xiàn)金金由出納人員員經(jīng)手盤點，清清查人員從旁旁監(jiān)督。例5簡述產(chǎn)生生未達賬項的的情況。答案：一共共有四種情況況：（1）企業(yè)已收收款入賬，而而銀行尚未收收款入賬；（2）企業(yè)已付付款入賬，而而銀行尚未付付款入賬；（3）銀行已收收款入賬，而而企業(yè)尚未收收款入賬；（4）銀行已付付款入賬，而而企業(yè)尚未付付款入賬。例6下列說法法正確的是（）。A.不需要根根據(jù)銀行存款余余額調(diào)節(jié)表作任何賬務(wù)務(wù)處理B.對于未達達賬項，等以以后有關(guān)原始始憑證到達后后再作賬務(wù)處處理C.如果調(diào)整整之后雙方的的余額不相等等，則說明銀銀行或企業(yè)記記賬有誤D.對于未達達賬項，需要要根據(jù)銀行存款余余額調(diào)節(jié)表作賬務(wù)處理理答案：

35、ABC例例7下列適于于采用實地盤盤點法清查的的是（）。A.原材料B.固定資產(chǎn)C.露天堆放的沙石D.露天堆放的煤答案：AB解析：實地盤點法適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查；技術(shù)推算法適用于大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查，選項CD適于采用技術(shù)推算法清查。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（審批之后的處理是考試的重點）（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（可以考簡答題）1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；3.總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項規(guī)章制度；4.及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟主要介紹的是如何

36、對財產(chǎn)清查結(jié)果進行賬務(wù)處理，前面介紹了現(xiàn)金的清查、銀行存款的清查、實物資產(chǎn)的清查和往來款項的清查，通過介紹可知，不需要對銀行存款的清查結(jié)果進行賬務(wù)處理，另外，對于往來款項的清查結(jié)果的賬務(wù)處理不屬于從業(yè)資格考試的內(nèi)容，不需要掌握。所以，我們在這里只介紹現(xiàn)金和實物資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。先介紹一個專設(shè)的賬戶待處理財產(chǎn)損溢，它是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應(yīng)設(shè)置待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動資產(chǎn)損溢兩個明細科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢。待處理財產(chǎn)損溢賬戶的基本結(jié)構(gòu)為：待處理財產(chǎn)損溢借方 貸方 待處理財產(chǎn)盤虧虧根據(jù)批準(zhǔn)的的處

37、理意見結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財財產(chǎn)盤盈數(shù)待處理財產(chǎn)盤盈盈根據(jù)批準(zhǔn)的的處理意見結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財財產(chǎn)盤虧數(shù)1.審批之之前的處理：財產(chǎn)清清查結(jié)束后，企企業(yè)根據(jù)清查結(jié)果報報告表、盤點報告表表等已經(jīng)查實實的數(shù)據(jù)資料料，編制記賬賬憑證，記入入有關(guān)賬簿，使使賬簿記錄與與實際盤存數(shù)數(shù)相符。具體體地說：（1）如果是盤盤盈，則：借借記現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目，貸貸記待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢科目。注注意：教材1140頁的內(nèi)內(nèi)容有誤，應(yīng)應(yīng)該刪除文字字和累計折舊科目。因為按照照企業(yè)會計計制度的規(guī)規(guī)定，對于盤盤盈的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按照照同類或類似似固定資產(chǎn)的的市場價格減減去按該項資資產(chǎn)的新舊程程度估計的價價值損耗后的的余額，借記

38、記固定資產(chǎn)，貸記待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢科目。所以以，貸方不會會出現(xiàn)累計折舊科目。參見見教材1400頁的例82（2）如果是盤盤虧，則借記記待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢科目、累計折舊科目，貸記記現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等科目。注意：嚴嚴格地說，借借方還應(yīng)該有有固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備科目，不過過從業(yè)資格考考試中不會涉涉及，所以，不不必掌握。2.審批之后的的處理（1）對于盤盈盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)以及無法查查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金，報經(jīng)批批準(zhǔn)后處理時時借記待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢科目，貸記記營業(yè)外收入入科目。（例例8-2）某企企業(yè)在財產(chǎn)清清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)帳外設(shè)備一一臺，估計原原價為200000元，八八成新。在報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)

39、前，根據(jù)帳存實存對對比表確定的固定定資產(chǎn)盤盈數(shù)數(shù)，編制會計計分錄如下：借：固固定資產(chǎn)116000貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢- 待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 160000在批準(zhǔn)后，根根據(jù)批準(zhǔn)處理理意見，轉(zhuǎn)銷銷固定資產(chǎn)盤盤盈的會計分分錄如下：借：待處處理財產(chǎn)損溢溢-待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 160000貸：營業(yè)外外收入 160000（例8-4）某企業(yè)業(yè)在財產(chǎn)清查查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金溢余4220元，無法法查明溢余原原因。在報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)前，根據(jù)現(xiàn)金盤點報報告表確定的現(xiàn)金金盤盈數(shù)，編編制會計分錄錄如下：借：現(xiàn)金4220貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢 4220在批準(zhǔn)后，根根據(jù)批準(zhǔn)處理理意見，轉(zhuǎn)銷銷現(xiàn)金盤盈的的會計

40、分錄如如下：借借：待處理財財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 420貸：營業(yè)業(yè)外收入4220（2）對于盤盈盈的流動資產(chǎn)產(chǎn)（不含現(xiàn)金金），報經(jīng)批批準(zhǔn)后處理時時借記待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢科目，貸記記管理費用科目。（例例8-3）某企企業(yè)在財產(chǎn)清清查中，盤盈盈某種材料一一批，價值88000元。在報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)前，根據(jù)財存實存對對比表確定的材料料盤盈數(shù)，編編制會計分錄錄如下：借：原材料料 80000貸貸：待處理財財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢80000在批準(zhǔn)后，根根據(jù)批準(zhǔn)處理理意見，轉(zhuǎn)銷銷材料盤盈的的會計分錄如如下：借借：待處理財財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 80000貸貸：管理費用用80000（3）對于盤虧虧的固定資產(chǎn)

41、產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后處理時貸貸記待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢科目，借記記營業(yè)外支出出科目。（例例8-5）某企企業(yè)在財產(chǎn)清清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)短缺設(shè)備一一臺，帳面原原價800000元，已提提折舊400000元。在報經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)前，根據(jù)帳存實存對對比表確定的固定定資產(chǎn)盤虧數(shù)數(shù)，編制會計計分錄如下：借：待待處理財產(chǎn)損損溢-待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 400000累計折舊 400000貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn) 800000在批準(zhǔn)后，根根據(jù)批準(zhǔn)處理理意見，轉(zhuǎn)銷銷固定資產(chǎn)盤盤虧的會計分分錄如下：借：營業(yè)業(yè)外支出 440000貸：待處處理財產(chǎn)損溢溢-待處理固固定資產(chǎn)損溢溢 400000（4）對于盤虧虧的現(xiàn)金，報報經(jīng)批準(zhǔn)后處處理時，貸記記待處理財

42、產(chǎn)產(chǎn)損溢科目，屬于于將來可以收收回的賠償，借借記其他應(yīng)收款款科目，屬于于無法查明原原因的部分，借借記管理費用科目（注意意不是與盤盈盈中的營業(yè)外收入入對應(yīng)的營業(yè)外支出出）。（例例8-7）某企企業(yè)在財產(chǎn)清清查中，盤虧虧現(xiàn)金9000元，其中5000元應(yīng)由出出納員賠償，另另外400元無法法查明原因。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)現(xiàn)金盤點報告表確定的現(xiàn)金盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 900貸：現(xiàn)金 900在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧的會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款500管理費用 400貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 900（5）對于盤虧的流動資產(chǎn)（不含現(xiàn)金），經(jīng)

43、過批準(zhǔn)后處理時，貸記待處理財產(chǎn)損溢科目，借方按照下列規(guī)定處理：1）對于能收回的殘料價值，借記原材料科目（事實上教材的這句話也存在問題，因為盤虧的流動資產(chǎn)在盤點時并不存在，不可能收回其殘料價值。）2）對于可以收回的保險賠償和過失人的賠償，記入其他應(yīng)收款科目的借方；3）對于剩余的凈損失，如果屬于非常損失，則應(yīng)該記入營業(yè)外支出科目借方，如果屬于一般經(jīng)營損失，則記入管理費用的借方。例8某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，可以收回的保險賠償和過失人賠款合計10000元，剩余的凈損失中有35000元屬于非常損失，5000元屬于自然損耗。則：審批之前應(yīng)做的處理是：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5

44、0000貸：原材料 50000審批之后應(yīng)做的處理是：借：其他應(yīng)收款 10000營業(yè)外支出 35000管理費用 5000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 50000本章內(nèi)容總結(jié) 本章講述的的是財產(chǎn)清查查的相關(guān)知識識，包括三方方面的內(nèi)容：（1）財產(chǎn)清查查的概念、意意義、種類和和一般程序；（2）財產(chǎn)清查查的方法；（3）財產(chǎn)清查查結(jié)果的處理理。重點掌握握財產(chǎn)清查的的方法以及清清查結(jié)果的處處理。大大致總結(jié)如下下：財產(chǎn)產(chǎn)清查是指通通過對貨幣資資金、實物資資產(chǎn)和往來款款項的盤點或或核對，確定定其實存數(shù)，查查明賬存數(shù)與與實存數(shù)是否否相符的一種種專門方法。按按照財產(chǎn)清查查的范圍，分分為全面清查查和局部清查查

45、；按照財產(chǎn)產(chǎn)清查的時間間，分為定期期清查和不定定期清查。定定期清查和不不定期清查均均既可以是全全面清查又可可以是局部清清查?，F(xiàn)現(xiàn)金的清查方方法是實地盤盤點法，首先先盤點庫存現(xiàn)現(xiàn)金的實存數(shù)數(shù)，然后與現(xiàn)現(xiàn)金日記賬的的賬面余額相相核對，確定定賬存與實存存是否相符以以及盈虧情況況?，F(xiàn)金清查查結(jié)束后應(yīng)填填寫庫存現(xiàn)金盤盤點報告表并據(jù)以調(diào)整整現(xiàn)金日記賬賬的賬面記錄錄。銀行行存款的清查查是通過與開開戶銀行轉(zhuǎn)來來的對賬單進進行核對的方方法，查明銀銀行存款的實實有數(shù)額。注注意：由于未未達賬項的存存在，即使雙雙方記賬均無無錯誤，也會會出現(xiàn)企業(yè)銀銀行存款日記記賬余額與銀銀行對賬單余余額不一致的的情況。所謂謂的未達賬項

46、項是指由于結(jié)結(jié)算憑證在雙雙方之間傳遞遞需要一定時時間，而造成成一方已經(jīng)登登記入賬，而而另一方尚未未收到結(jié)算憑憑證從而尚未未入賬的款項項。對未達賬賬項應(yīng)編制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表進行檢查核核對，如果沒沒有記賬錯誤誤，調(diào)節(jié)后雙雙方的賬面余余額應(yīng)相等。調(diào)調(diào)節(jié)的原則可可以概括為加上未收的的，減去未付付的。注意：編編制銀行存款余余額調(diào)節(jié)表的目的只是是為了檢查賬賬簿記錄的正正確性。不需需要根據(jù)銀行存款余余額調(diào)節(jié)表作任何賬務(wù)務(wù)處理。對于于未達賬項，等等以后有關(guān)原原始憑證到達達后再作賬務(wù)務(wù)處理。實物資產(chǎn)的的清查常用的的方法包括實實地盤點法和和技術(shù)推算法法。實地盤點點法適用于容容易清點或計計量的財產(chǎn)物物資以及現(xiàn)金

47、金等貨幣資金金的清查。技技術(shù)推算法適適用于大量成成堆難以逐一一清點的財產(chǎn)產(chǎn)物資如煤炭炭、礦石等的的清查。往來款項的的清查一般采采用發(fā)函詢證證的方法進行行核對。對不不符的款項按按有爭議、未未達賬項、無無法收回等情情況歸類合并并，針對具體體情況及時采采取措施予以以解決。財產(chǎn)清查結(jié)結(jié)束后，企業(yè)業(yè)根據(jù)清查結(jié)果報報告表、盤點報告表表等已經(jīng)查實實的數(shù)據(jù)資料料，編制記賬賬憑證，記入入有關(guān)賬簿，使使賬簿記錄與與實際盤存數(shù)數(shù)相符。經(jīng)過過審批之后，再再按照相關(guān)的的規(guī)定進一步步進行賬務(wù)處處理。用表格格總結(jié)如下： 被處處理的內(nèi)容 轉(zhuǎn)入的科目 固定資產(chǎn)盤盈 營業(yè)外收入（貸貸方） 固定資產(chǎn)盤虧 營業(yè)外支出（借借方） 無法

48、查明原因的的現(xiàn)金盤盈 營業(yè)外收入（貸貸方） 無法查明原因的的現(xiàn)金盤虧 管理費用（借方方） 除現(xiàn)金以外的其其它流動資產(chǎn)產(chǎn)盤盈 管理費用（貸方方） 除現(xiàn)金以外的其其它流動資產(chǎn)產(chǎn)盤虧凈損失失 屬于非常損失的的部分，記入入“營業(yè)外支支出”（借方方）；屬于一一般經(jīng)營損失失部分，記入入“管理費用用”（借方） 說明：計算算流動資產(chǎn)盤盤虧凈損失時時，已經(jīng)扣除除了可以收回回的殘料價值值和賠償。歷年考題題解析一一、單選題1.企業(yè)12月31日銀行存款日日記賬的余額額為1500000元，經(jīng)經(jīng)逐筆核對，未未達賬項如下下：銀行已收收，企業(yè)未收收的920000元；銀行行已付，企業(yè)業(yè)未付的20000元。調(diào)調(diào)整后的企業(yè)業(yè)銀行存

49、款余余額應(yīng)為（）。A.2440000元元 B.600000元 C.566000元 D.2444000元元答案案：A解析：1500000920000200024000002.下列屬于于實物資產(chǎn)清清查范圍的是是（）。A.現(xiàn)金 B.存貨 C.銀行存款款 D.應(yīng)收賬款款答案案：B解析：選項A和C屬于貨幣資資金的清查范范圍，選項DD屬于往來款款項的清查范范圍。二二、多選題1.進行局部部財產(chǎn)清查時時，正確的做做法是（）A.現(xiàn)金每月清點一次 B.銀行存款每月至少同銀行核對一次C.貴重物品每月盤點一次 D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對一、二次答案：BCD解析：現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次。2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應(yīng)調(diào)整企

50、業(yè)銀行存款日記賬余額的業(yè)務(wù)是（）。A.企業(yè)已收，銀行未收 B.企業(yè)已付，銀行未付C.銀行已收，企業(yè)未收 D.銀行已付，企業(yè)未付答案：CD3.下列需要進行全面財產(chǎn)清查的情況是（）。A.年終決算之前 B.企業(yè)股份制改制前C.進行全面資產(chǎn)評估時 D.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時答案：ABCD三、判斷題1.在進行現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）答案：2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。（ ）答案：3.不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ）答案：4.定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（ ）答案：會計從業(yè)基礎(chǔ)知知識：第九章章財務(wù)會計

51、報報告本章內(nèi)容簡介本章講述述的財務(wù)會計計報告的相關(guān)關(guān)知識，主要要包括五部分分內(nèi)容：（11）財務(wù)會計計報告的概念念和構(gòu)成；（2）財務(wù)會計報告的編制要求；（3）資產(chǎn)負債表的概念和格式；（4）利潤表的概念和格式；（5）會計報表附注和財務(wù)情況說明書。本章分值及主要題型本章內(nèi)容很少，分值也不多，大約在5分左右，以選擇題和判斷題為主。本章重點：（1）財務(wù)會計報告的編制要求；（2）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容；（3）利潤表的內(nèi)容。一、財務(wù)會計報告的概念：財務(wù)會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是企業(yè)會計核算的最終成果。二、企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成（一）分類：企業(yè)

52、財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。其中，半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。（二）構(gòu)成：1.年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容（易考多選題）：（1）會計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。其中，相關(guān)附表主要包括利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表等；（2）會計報表附注；（3）財務(wù)情況說明書。2.季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負債表和利潤表。（三）各期間財務(wù)會計報告編制的時間要求和基本內(nèi)容（易考簡答題）：（1）月度財務(wù)會計報告應(yīng)該于月份終了后的6日內(nèi)報出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。（2）季度財務(wù)會計報告應(yīng)該于季

53、度終了后的15日內(nèi)報出，包括的內(nèi)容與月度的基本相同。（3）半年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于中期結(jié)束（6月末）后的60日內(nèi)報出，一般包括基本會計報表、利潤分配表等附表以及財務(wù)情況說明書。（4）年度財務(wù)會計報告應(yīng)該于年度終了后的4個月內(nèi)報出，包括財務(wù)會計報告的全部內(nèi)容。注意：小企業(yè)年度財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和會計報表附注，小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。三、財務(wù)會計報告的編制要求企業(yè)單位編制的財務(wù)會計報告除應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定以外，還應(yīng)該做到：（1）真實可靠；（2）相關(guān)可比；（3）全面完整；（4）編報及時；（5）便于理解。四、資產(chǎn)負債表的概念（一）定義：資產(chǎn)負債表是反

54、映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（二）編制依據(jù)及方法：1.編制依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2.編制方法：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總、排列。3.特點：資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表，其所反映的財務(wù)狀況只是某一時點上的狀態(tài)。（三）意義：1.可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。2.可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。另外，通過

55、對資產(chǎn)負債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟決策提供信息。五、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是賬戶式。1.報告式：將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目按縱向順序排列。2.賬戶式：分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列（例如：由于債權(quán)人的求償權(quán)位于投資人之前，所以，負債位于所有者權(quán)益的上方。）六、利潤表的概念（一）定義：利潤表（又稱損益表）是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果（一般指的是實現(xiàn)的利潤）的報表。（二）特點：

56、由于收入和費用是企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的，因此，利潤表屬于動態(tài)報表。（三）編制方法：根據(jù)會計核算的配比原則，把一定時期內(nèi)的收入和相對應(yīng)的成本費用配比，從而計算出企業(yè)一定時期的各項利潤指標(biāo)。七、利潤表的意義（一）通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況。（二）通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。八、利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式。（一）單步式利潤表：將本期所有收入加在一起，再將本期所有費用加在一起，兩者相減，一次計算出本期的凈利潤。即：本期凈利潤=

57、本期收入總額-本期費用總額（二）多步式利潤表：通過多步計算求得本期凈利潤。相關(guān)公式如下：1.主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用其中：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出；期間費用=營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用。3.利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入其中：營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.凈利潤=利潤總額-所得稅 說明：如果計算結(jié)果為負數(shù)，則表明虧損。九、會計報表附注（一）定義：會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所

58、作的解釋。（二）內(nèi)容：主要包括兩部分：一是會計報表中各要素的補充說明；二是對在會計報表中無法詳細描述的其他財務(wù)信息的補充說明。十、財務(wù)情況說明書（可以考簡答題）（一）定義：財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行分析和總結(jié)的一種書面報告。（二）內(nèi)容：其中至少應(yīng)對下列情況做出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。課堂練習(xí)題1.年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括（）。A.會計報表B.會計報表附注C.財務(wù)情況說明書D.現(xiàn)金流量表答案：ABCD解析：年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包

59、括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書，其中，會計報表中包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表，所以，ABCD都是答案。2.季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。（）答案：解析：季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負債表和利潤表。3.下列屬于對對財務(wù)會計報報告編制的要要求的是（）。A.真實可靠靠B.相關(guān)可比比C.全面完整整D.便于理解解答案案：ABCDD解析：企業(yè)單位編編制的財務(wù)會會計報告除應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合國家家統(tǒng)一的會計計制度的有關(guān)關(guān)規(guī)定以外，還還應(yīng)該做到：（1）真實可靠靠；（2）相關(guān)可比比；（3）全面完整整；（4）編報及時

60、時；（5）便于理解解。4.資產(chǎn)負債債表是反映企企業(yè)某一特定定時期財務(wù)狀狀況的會計報報表。（）答案： 解析：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。5.資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是報告式，因此才出現(xiàn)財務(wù)會計報告這個名詞。（）答案：解析：資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國采用的是賬戶式。財務(wù)會計報告和資產(chǎn)負債表不是同一個概念，后者只是前者的一部分。6.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，屬于靜態(tài)報表。（）答案：解析：由于收入和費用是企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的，因此，利潤表屬于動態(tài)報表。 7.利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式