會計實務(wù)第一章資產(chǎn)

1、 習(xí)題班講義 臨沂現(xiàn)代會計學(xué)校 內(nèi)部資料，請勿傳播PAGE PAGE 186沖刺強(qiáng)化班： （講“點”）主要目的：復(fù)習(xí)習(xí)講解強(qiáng)化最最重要考點，查漏補(bǔ)缺。第一章資產(chǎn)考情分析本本章是初級級會計實務(wù)中中最重要的一一章，20112年考試分分?jǐn)?shù)為32分分，20133年考試分?jǐn)?shù)數(shù)為43分，2014年實行無紙化考試后，各套卷分值也均高于30分。第一單元貨幣幣資金、應(yīng)收收及預(yù)付款項項和交易性金金融資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資資金一、庫存現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)金金的清查（重點掌握）1.如為為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)責(zé)任人賠償或或保險公司賠賠償?shù)牟糠?，計計入其他?yīng)收收款；屬于無法查查明的其他原原因，計入管理費(fèi)費(fèi)用；2.如如為現(xiàn)金溢余余，屬于應(yīng)支

2、支付給有關(guān)人人員或單位的的，計入其他他應(yīng)付款；屬屬于無法查明明原因的，計計入營業(yè)外收收入。二、銀行存存款“銀行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。企業(yè)銀銀行存款賬面面余額與銀行行對賬單余額額之間如有差差額，應(yīng)通過過編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表只是是為了核對賬賬目，并不能能作為調(diào)整銀銀行存款賬面面余額的記賬賬依據(jù)。通過銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表，調(diào)節(jié)后后的存款余額額表示企業(yè)可可以動用的銀銀行存款數(shù)。 三、其他貨貨幣資金其他貨幣資資金是指企業(yè)業(yè)除庫存現(xiàn)金金、銀行存款款以外的各種種貨幣資金，主主要包括銀行行匯票存款、銀行本票存存款、信用卡存款款、

3、信用證保證證金存款、外埠存款、存出投資款款等。 （重點掌握）第二節(jié)應(yīng)收及及預(yù)付款項一、應(yīng)收票票據(jù)商業(yè)業(yè)匯票分為商商業(yè)承兌匯票票和銀行承兌兌匯票。（收收到方：應(yīng)收收票據(jù)，開出出方：應(yīng)付票票據(jù)） （重點掌握）比較：銀銀行匯票，記記入“其他貨幣資資金”。商業(yè)匯票向向銀行貼現(xiàn)（應(yīng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)時的賬務(wù)處處理）借借：銀行存款款 收到的金金額財務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)利息貸貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù) 票面價值值二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款款的內(nèi)容（重重點）注意：商業(yè)折扣扣、現(xiàn)金折扣扣對應(yīng)收賬款款入賬價值的的影響不單獨(dú)設(shè)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)業(yè)，預(yù)收的賬賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如如果期末余額額在貸方，則則反映企業(yè)預(yù)預(yù)收的賬款。三

4、、預(yù)付賬賬款企業(yè)應(yīng)該設(shè)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付付款項情況不不多的企業(yè)，可可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。四、其他應(yīng)應(yīng)收款其他應(yīng)收款款主要內(nèi)容包包括：11.應(yīng)收的各各種賠款、罰罰款，如因企企業(yè)財產(chǎn)等遭遭受意外損失失而應(yīng)向有關(guān)關(guān)保險公司收收取的賠款等等；2.應(yīng)收的出出租包裝物租租金；3.應(yīng)應(yīng)向職工收取取的各種墊付付款項，如為為職工墊付的的水電費(fèi)、應(yīng)應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房房租費(fèi)等； 4.存出保證金金，如租入包包裝物支付的的押金；5.其其他各種應(yīng)收收、暫付款項項。五、應(yīng)收款款項減值（一）應(yīng)收收款項減值損損失的確認(rèn)企業(yè)的各各種應(yīng)收款項項（包括應(yīng)收賬款款，其他應(yīng)收收款、

5、預(yù)付賬賬款、應(yīng)收利利息、應(yīng)收股股利和應(yīng)收票票據(jù)等），因壞賬賬而遭受的損損失為壞賬損損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債債表日對應(yīng)收收款項的賬面面價值進(jìn)行檢檢查，有客觀觀證據(jù)表明應(yīng)應(yīng)收款項發(fā)生生減值的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收收款項的賬面面價值減記至至預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值，減記的金金額確認(rèn)減值值損失，計提提壞賬準(zhǔn)備。確定應(yīng)收款項減減值有兩種方方法，即直接接轉(zhuǎn)銷法和備備抵法，我國國企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定采用用備抵法確定定應(yīng)收款項的的減值。（二）壞賬賬準(zhǔn)備的賬務(wù)務(wù)處理期末應(yīng)計提的壞壞賬準(zhǔn)備應(yīng)保持壞賬賬準(zhǔn)備已計計提壞賬準(zhǔn)備備應(yīng)保持壞賬賬準(zhǔn)備應(yīng)收收賬款期末余余額預(yù)計未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值期末應(yīng)收款項項期末余額估計比例企業(yè)計提

6、壞壞賬準(zhǔn)備時：借：資資產(chǎn)減值損失失貸貸：壞賬準(zhǔn)備備 企業(yè)發(fā)生壞壞賬損失時：借：壞壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款款項以后又收收回，應(yīng)當(dāng)按按照實際收到到的金額增加加壞賬準(zhǔn)備的的賬面余額：借：應(yīng)應(yīng)收賬款貸：壞壞賬準(zhǔn)備 借：銀行行存款貸：應(yīng)收收賬款 賬面價值與賬面面余額的關(guān)系系：應(yīng)收賬款賬面價價值應(yīng)收賬款賬面面余額壞賬準(zhǔn)備歸納：1、可以轉(zhuǎn)回的的減值有：壞賬準(zhǔn)備、存貨貨跌價準(zhǔn)備、持持有至期投資資減值準(zhǔn)備、可可供出售金融融資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備其中，存貨跌價價準(zhǔn)備在原已已計提的減值值準(zhǔn)備金額范范圍內(nèi)，按照照已恢復(fù)的金金額轉(zhuǎn)回。2、不能轉(zhuǎn)回的的減值有：長期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備、無無形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、在

7、建建工程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、投資性性房地產(chǎn)減值值準(zhǔn)備第三節(jié)交易性性金融資產(chǎn)一、交易性性金融資產(chǎn)的的內(nèi)容交交易性金融資資產(chǎn)主要是企企業(yè)為了近期期內(nèi)出售而持持有的金融資資產(chǎn)，例如，企企業(yè)以賺取差差價為目的從從二級市場購購入的股票、債債券、基金等等。二、交易性性金融資產(chǎn)的的賬務(wù)處理企業(yè)在取得得交易性金融融資產(chǎn)所支付付的價款中包包含的已宣告告但尚未領(lǐng)取取的現(xiàn)金股利利（應(yīng)收股利利）或已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息 （應(yīng)應(yīng)收利息），應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)認(rèn)為應(yīng)收項目目，不構(gòu)成交交易性金融資資產(chǎn)的初始入入賬金額。企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)所發(fā)生生的相關(guān)交易易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時作為為投資收益進(jìn)行行會計處理。（1）購入入

8、時：借借：交易性金金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利利（已宣告但但尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利）或或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 投資收益（交易費(fèi)用）貸：其他貨幣資金存出投資款 （2）收到現(xiàn)金金股利或債券券利息時：借：其他他貨幣資金存出投資資款貸：應(yīng)收股股利/應(yīng)收利利息（3）股價價或債券價格格上漲：借：交易性性金融資產(chǎn)公允價值值變動 貸：公公允價值變動動損益 股價或債券券價格下跌：借：公公允價值變動動損益貸：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價值值變動（4）確認(rèn)持有有期間的收益益：借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸貸：投資收益益 （5）交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的出售：借：銀行行存款/其他他貨幣資金 貸貸：交易性金金融資產(chǎn)成本

9、 公允價值值變動 投投資收益 借：公允允價值變動損損益 貸：投資資收益考題講解班： （講“題”）主要目的：專門門講解往年典典型考題和例例題，通過講講解，可以幫幫助學(xué)生掌握握解題思路、掌掌握解題技巧巧，提高做題題的熟練程度度。第一章資產(chǎn)第一單元貨幣資金、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)付款款項和交易性性金融資產(chǎn)一、單項選選擇題1.【例題題單選題】（22014年）甲甲公司從證券券市場購入股股票20 0000股，每每股10元，其其中包含已宣宣告但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的股利00.6元，另另支付交易費(fèi)費(fèi)用1 0000元。企業(yè)業(yè)將其劃分為為交易性金融融資產(chǎn)，則其其初始入賬價價值是（）。A.2011 000 B.2200 0000 C.1

10、888 000 D.1189 0000正確答案CC答案解析取取得交易性金金融資產(chǎn)的交交易費(fèi)用應(yīng)通通過投資收益益核算，不計計入交易性金金融資產(chǎn)的初初始入賬價值值。該交易性金金融資產(chǎn)的初初始入賬價值值20 0000（1000.6）118 80000（元）2.（20013無紙化化考題）甲公公司從證券市市場購入乙公公司股票100 000股股作為交易性性金融資產(chǎn)，每每股15元，支支付價款中含含已宣告尚未未發(fā)放現(xiàn)金股股利每股0.2元，另支支付相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)950萬元元，該交易性性金融資產(chǎn)入入賬價值為（）萬元A.1488 000 B.1550 0000 C.1149 9550 D.150 9950 正確答答案A

11、答答案解析110 0000（15-00.2）=1148 0000萬元。另另支付相關(guān)稅稅費(fèi)應(yīng)該計入入到投資收益益中。3.（20013無紙化化考題）出售售交易性金融融資產(chǎn)收到2200萬元，該該投資原賬面面余額1700萬元（其中中：成本1550萬元，公公允價值借方方20萬元），出出售該交易性性金融資產(chǎn)確確認(rèn)的投資收收益為（）萬萬元A.50 B.300 C.220 D.40 正確答答案A答答案解析出出售該交易性性金融資產(chǎn)確確認(rèn)的投資收收益為=2000-1500=50（萬萬元）。4.（20013無紙化化考題）壞賬賬準(zhǔn)備期初余余額為2萬元元，應(yīng)收賬款款期初余額1100萬元，期期末應(yīng)收賬款款預(yù)計未來現(xiàn)現(xiàn)金流

12、量現(xiàn)值值90萬元，期期末應(yīng)計提壞壞賬準(zhǔn)備（）萬元。A.10 B.88 C.2 DD.6正確答案BB答案解析析本期應(yīng)計計提減值=1100-900=10萬元元，因為壞賬賬準(zhǔn)備期初余余額為2萬元元，所以還需需計提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備10-22=8萬元。5.企業(yè)存存放在銀行的的銀行本票存存款，應(yīng)通過過（）科目目進(jìn)行核算。A.應(yīng)收票票據(jù) BB.其他應(yīng)收收款C.其他貨幣資資金 DD.庫存現(xiàn)金金 正確答答案C答答案解析企企業(yè)存放在銀銀行的銀行本本票存款，應(yīng)應(yīng)通過“其他貨幣資資金”科目進(jìn)行核核算。6.某工業(yè)業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)產(chǎn)品每件1220元，若客客戶購買1000件（含1100件）以以上，每件可可得到20元元的商業(yè)折扣扣。某

13、客戶22013年112月10日日購買該企業(yè)業(yè)產(chǎn)品1000件，按規(guī)定定現(xiàn)金折扣條條件為：2/10，1/20，n/30。適用用的增值稅稅稅率為17%。該企業(yè)于于12月299日收到該筆筆款項時，應(yīng)應(yīng)給予客戶的的現(xiàn)金折扣為為（）元。假假定計算現(xiàn)金金折扣時考慮慮增值稅。A.0 B.1100 C.1117 D.1 1100 正確答案案C答案案解析應(yīng)給給予客戶的現(xiàn)現(xiàn)金折扣（1120-200）100（1+177%）1%1117（元）。7.預(yù)付貨貨款不多的企企業(yè)，可以將將預(yù)付的貨款款直接記入（）的借方，而而不單獨(dú)設(shè)置置“預(yù)付賬款”賬戶。A.“應(yīng)收收賬款”賬戶B.“其他應(yīng)收款款”賬戶CC.“應(yīng)付賬款”賬戶DD.“

14、預(yù)收賬款”賬戶 正確答答案C答答案解析預(yù)預(yù)付賬款科目目核算的是企企業(yè)的購貨業(yè)業(yè)務(wù)，預(yù)付貨貨款不多的企企業(yè)，可以將將預(yù)付的貨款款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方方。8.A公司司2013年年2月10日日銷售商品，應(yīng)應(yīng)收B公司的的一筆應(yīng)收賬賬款1 0000萬元，22013年112月31日日，該筆應(yīng)收收賬款的未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為9000萬元。在此此之前已計提提壞賬準(zhǔn)備660萬元，22013年112月31日日，該筆應(yīng)收收賬款應(yīng)計提提的壞賬準(zhǔn)備備為（ ）萬萬元。A.1000 B.40 C.9000 D.0 正確答案案B答案案解析該筆筆應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)計提的壞賬賬準(zhǔn)備=（11 0

15、00-60）-9900=400（萬元）。9.某公司司賒銷商品一一批，按價目目表的價格計計算，貨款金金額1 0000萬元，給給買方的商業(yè)業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付付款條件為：2/10，11/20，nn/30。適適用的增值稅稅稅率為177%。代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)1萬元元（假設(shè)不作作為計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)）。則該公公司按總價法法核算時，應(yīng)應(yīng)收賬款賬戶戶的入賬金額額為（）萬萬元。A.1 1112.5 B.11 089.27 C.1 0090.277 D.1 1111.5 正確答答案A答答案解析應(yīng)應(yīng)收賬款的入入賬金額=11 000（1-5%）（1+177%）+1=1 1122.5（萬元元）。10.關(guān)于于交易性金融融資產(chǎn)的計量

16、量，下列說法法中正確的是是（）。A.應(yīng)當(dāng)按按取得該金融融資產(chǎn)的公允允價值和相關(guān)關(guān)交易費(fèi)用之之和作為初始始確認(rèn)金額B.應(yīng)當(dāng)按按取得該金融融資產(chǎn)的公允允價值作為初初始確認(rèn)金額額，相關(guān)交易易費(fèi)用在發(fā)生生時計入當(dāng)期期損益C.資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，企企業(yè)應(yīng)將金融融資產(chǎn)的公允允價值變動直直接計入當(dāng)期期所有者權(quán)益益D.處置該該金融資產(chǎn)時時，其公允價價值與初始入入賬金額之間間的差額應(yīng)確確認(rèn)為投資收收益，不調(diào)整整公允價值變變動損益 正確答答案B答答案解析應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照取得得時的公允價價值作為初始始確認(rèn)金額，相相關(guān)的交易費(fèi)費(fèi)用在發(fā)生時時計入當(dāng)期損損益，選項AA錯誤，選項項B正確。資資產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)應(yīng)將將交易性金融融資產(chǎn)

17、的公允允價值變動計計入當(dāng)期損益益，選項C錯錯誤。處置該該金融資產(chǎn)時時，其公允價價值與初始入入賬金額之間間的差額應(yīng)確確認(rèn)為投資收收益，同時調(diào)調(diào)整公允價值值變動損益，選選項D錯誤。11.A公公司于20114年4月55日從證券市市場上購入BB公司發(fā)行在在外的股票1100萬股作作為交易性金金融資產(chǎn)，每每股支付價款款5元（含已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利1元），另另支付相關(guān)費(fèi)費(fèi)用2萬元，AA公司交易性性金融資產(chǎn)取取得時的入賬賬價值為（）萬元。A.4022 B.400C.5000 D.502 正確答答案B答答案解析交交易費(fèi)用計入入當(dāng)期損益，支支付的價款中中包含已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)

18、確認(rèn)為應(yīng)收收項目，入賬賬價值=1000（5-1）=400（萬萬元）。借：交易性性金融資產(chǎn)成本 400應(yīng)收股股利 100投資收收益 2貸：其其他貨幣資金金 500212.A公公司于20112年11月月5日從證券券市場上購入入B公司發(fā)行行在外的股票票2 0000萬股作為交交易性金融資資產(chǎn)，每股支支付價款5元元，另支付相相關(guān)費(fèi)用100萬元，20012年122月31日，這這部分股票的的公允價值為為10 5000萬元，AA公司20112年12月月31日應(yīng)確確認(rèn)的公允價價值變動損益益為（）萬萬元。A.損失110 BB.收益5000C.收益4900 D.損失5000 正確答答案B答答案解析公公允價值變動動損

19、益=100 500-20005=5000（萬元）。13.某股股份有限公司司2012年年3月30日日以每股122元的價格購購入某上市公公司的股票1100萬股，劃劃分為交易性性金融資產(chǎn)，購購買該股票支支付手續(xù)費(fèi)220萬元。22012年55月20日收收到該上市公公司按照每股股0.5元發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利。20112年12月月31日，該該股票的市價價為每股111元。20112年12月月31日該交交易性金融資資產(chǎn)的賬面價價值為（）萬萬元。A.1 1100 B.1 1150CC.1 1770 DD.1 2220 正確答答案A答答案解析該該交易性金融融資產(chǎn)的賬面面價值=100011=1 100（萬萬元）。14

20、.甲公公司20111年1月1日日，購入面值值為100萬萬元，年利率率為4%的AA債券，取得得時的價款是是104萬元元（含已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的利息息4萬元），另另外支付交易易費(fèi)用0.55萬元。甲公公司將該項金金融資產(chǎn)劃分分為交易性金金融資產(chǎn)。22011年11月5日，收收到購買時價價款中所含的的利息4萬元元；20111年12月331日，A債債券的公允價價值為1066萬元；20012年1月月5日，收到到A債券20011年度的的利息4萬元元；20122年4月200日甲公司出出售A債券，售售價為1088萬元。甲公公司出售A債債券時確認(rèn)投投資收益的金金額為（）萬萬元。A.2 B.6 C.88 D.1

21、.5 正確答答案C答答案解析出出售交易性金金融資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)將交易性金金融資產(chǎn)持有有期間公允價價值變動損益益轉(zhuǎn)入投資收收益，因此，出出售交易性金金融資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)的投資收益益即為售價與與取得交易性性金融資產(chǎn)成成本的差額。甲甲公司出售AA債券時確認(rèn)認(rèn)投資收益=108-（1104-4）=8（萬元）。15.20012年3月月1日，甲公公司從二級市市場購入乙公公司發(fā)行的股股票100萬萬股劃分為交交易性金融資資產(chǎn)，每股價價格10元，另另支付交易費(fèi)費(fèi)用1萬元。乙乙公司于3月月5日宣告按按每股分配00.1元的比比例分配現(xiàn)金金股利，甲公公司于3月110日收到現(xiàn)現(xiàn)金股利100萬元。3月月20日，甲甲公司以每股股11元

22、的價價格將股票全全部出售，另另支付交易費(fèi)費(fèi)用1萬元，則則2012年年3月甲公司司應(yīng)確認(rèn)的投投資收益為（）萬元。A.1100 B.1109CC.108 D.998 正確答答案C答答案解析22012年33月甲公司應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的投資資收益=（110011-1）-10010-1+10=1008（萬元）。16.對于于銀行已經(jīng)收收款而企業(yè)尚尚未入賬的未未達(dá)賬項，企企業(yè)應(yīng)作的處處理為（）。A.以“銀銀行對賬單”為原始記錄錄將該業(yè)務(wù)入入賬B.根據(jù)“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”和“銀行對賬單單”自制原始憑憑證入賬C.在編制制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”的同時入賬賬D.待待有關(guān)結(jié)算憑憑證到達(dá)后入入賬 正確答案案D答案案解析對于

23、于因未達(dá)賬項項而使銀行對對賬單和銀行行存款日記賬賬二者賬面余余額出現(xiàn)的差差額，無需作作賬面調(diào)整，待待結(jié)算憑證到到達(dá)后再進(jìn)行行賬務(wù)處理。17.甲企企業(yè)20099年11月11日銷售一批批商品，并于于當(dāng)日收到面面值6 0000元、期限限3個月的銀銀行承兌匯票票一張。122月31日 ，該應(yīng)收票票據(jù)的賬面價價值為（）元元。A.6 0000B.6 0025 C.66 050D.6 0755 正確答答案A答答案解析應(yīng)應(yīng)收票據(jù)在111月1日取取得時是按其其票面金額入入賬的，該票票據(jù)在12月月31號的賬賬面價值是不不變的，所以以其賬面價值值是6 0000元。18.甲公公司20100年6月6日日銷售產(chǎn)品一一批，貨

24、款為為2 0000萬元，增值值稅稅率為117%，該公公司為增值稅稅一般納稅人人。銷售當(dāng)日日甲公司收到到購貨方寄來來一張3個月月到期不帶息息商業(yè)承兌匯匯票，則甲公公司應(yīng)收票據(jù)據(jù)的入賬金額額是（）萬萬元。A.2 0068 B.1 6660 C.2 3340 D.2 0000 正確答案案 C答答案解析 應(yīng)收票據(jù)的的入賬金額2 0000（1177%）2 340（萬萬元）。借：應(yīng)收票票據(jù) 23440貸：主主營業(yè)務(wù)收入入22 000應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅）340二、多項選選擇題1.【例題題多選題】（22014年）下下列各項中，應(yīng)應(yīng)通過其他貨貨幣資金核算算的是（）。A.信用卡卡存款BB.存出投資資款

25、C.銀行匯票存存款D.外埠存款正確答案AABCD答答案解析其其他貨幣資金金主要包括：銀行匯票存存款、銀行本本票存款、信信用卡存款、信信用證保證金金存款、存出出投資款和外外埠存款等。2.（20113無紙化考考題）會引起起應(yīng)收賬款賬賬面價值變動動的有（）。A.支付手手續(xù)費(fèi)方式下下發(fā)出委托代代銷商品 B.計提壞壞賬準(zhǔn)備C.代供貨貨方墊付的包包裝費(fèi) D.租入包包裝物支付的的押金正確答案BBC答案解解析應(yīng)收賬賬款賬面價值值=應(yīng)收賬款款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備，選選項A不確認(rèn)認(rèn)應(yīng)收賬款，選選項D屬于其其他應(yīng)收款。3.（20013無紙化化考題）屬于于其他應(yīng)收款款的有（）A.應(yīng)向責(zé)責(zé)任人收取現(xiàn)現(xiàn)金賠償 B.為職工工

26、墊付的款項項 C.為客戶墊付付的運(yùn)費(fèi) D.應(yīng)收收保險公司賠賠款 正確答案案ABD答案解析選項C應(yīng)該該計入應(yīng)收賬賬款。4.（20013無紙化化考題）下列列各項中，應(yīng)應(yīng)列入利潤表表中“資產(chǎn)減值損損失”項目的有（）A.應(yīng)收賬賬款減值損失失 B.原材料盤虧虧損失 C.固定資資產(chǎn)減值損失失 D.無形資產(chǎn)處處置損失正確答案AAC答案解解析選項BB，原材料盤盤虧損失，對對應(yīng)由保險公公司和過失人人的賠款，記記入“其他應(yīng)收款款”，扣除殘料料價值和應(yīng)由由保險公司、過過失人賠款后后的凈損失，屬屬于一般經(jīng)營營損失的部分分記入“管理費(fèi)用”，屬于非常常損失部分（比比如自然災(zāi)害害）記入“營業(yè)外支出出”。選項D，無無形資產(chǎn)處

27、置置凈損失記入入“營業(yè)外支出出”。5.下列項項目中，屬于于流動資產(chǎn)的的有（）。A.無形資資產(chǎn) BB.預(yù)付賬款款C.應(yīng)應(yīng)收賬款 D.應(yīng)收收票據(jù) 正確答案案BCD答案解析選項A屬于于非流動資產(chǎn)產(chǎn)。6.下列賬賬款中屬于未未達(dá)賬項的有有（）。A.企業(yè)已已開出，但銀銀行尚未兌付付的支票B.企業(yè)已已收款入賬，但但銀行尚未收收款入賬C.銀行收收到委托款項項，但尚未通通知企業(yè)D.銀行劃劃付電話費(fèi)，但但未將其通知知單送達(dá)企業(yè)業(yè) 正確答答案ABCCD答案解解析未達(dá)賬賬項，是指企企業(yè)與銀行之之間，由于憑憑證傳遞上的的時間差，一一方已登記入入賬，而另一一方尚未入賬賬的款項。上上述項目均屬屬于未達(dá)賬項項。7.企業(yè)銀銀行

28、存款賬面面余額與銀行行對賬單之間間不一致的原原因是存在未未達(dá)賬項，以以下會使企業(yè)業(yè)銀行存款賬賬面余額小于于銀行對賬單單余額的有（）。A.企業(yè)已已收款入賬，但但銀行尚未入入賬B.企企業(yè)已付款入入賬，但銀行行尚未付款入入賬C.銀行已收收款入賬，但但企業(yè)尚未收收款入賬DD.銀行已付付款入賬，但但企業(yè)尚未付付款入賬正確答案BBC答案解解析企業(yè)已已收銀行未收收、銀行已付付企業(yè)未付，會會使銀行存款款余額大于銀銀行對賬單余余額。8.下列項項目中，屬于于其他貨幣資資金的有（）。A.存出保保證金 B.商業(yè)匯匯票C.信用證保證證金存款 D.銀行行匯票存款正確答案CCD答案解解析商業(yè)匯匯票通過應(yīng)收收（應(yīng)付）票票據(jù)核

29、算；存存出保證金通通過其他應(yīng)收收款核算。9.按照準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定，可可以作為應(yīng)收收賬款入賬金金額的項目有有（）。A.商品銷銷售收入價款款 B.增值稅銷項項稅額CC.商業(yè)折扣扣 D.代墊運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)正確答案AABD答案案解析增值值稅銷項稅額額在沒收到時時，形成一項項債權(quán)； “應(yīng)收賬款”按扣除商業(yè)業(yè)折扣后的金金額入賬，不不作為應(yīng)收賬賬款的入賬金金額；代墊運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)也是“應(yīng)收賬款”的組成部分分之一。10.下列列項目中應(yīng)通通過“其他應(yīng)收款款”核算的有（）。A.預(yù)付給給企業(yè)各內(nèi)部部單位的備用用金 BB.應(yīng)收的各各種罰款C.應(yīng)收、暫暫付上級單位位的款項 D.應(yīng)向職職工收取的各各種墊付款項項正確答案AABCD答答案解析

30、其其他應(yīng)收款是是指除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款和預(yù)付賬賬款以外其他他各種應(yīng)收、暫暫付款項。主主要包括：應(yīng)應(yīng)收的各種賠賠款、罰款；應(yīng)收出租包包裝物的租金金；存出的保保證金；應(yīng)向向職工收取的的各種墊付款款項；其他各各種應(yīng)收、暫暫付款項。11.下列列各項中，會會引起期末應(yīng)應(yīng)收賬款賬面面價值發(fā)生變變化的有（）。A.收回應(yīng)應(yīng)收賬款 B.收回回已轉(zhuǎn)銷的壞壞賬C.計計提應(yīng)收賬款款壞賬準(zhǔn)備 D.沖沖銷多提的壞壞賬準(zhǔn)備 正確答答案ABCCD答案解解析應(yīng)收賬賬款的賬面價價值等于應(yīng)收收賬款的賬面面余額減去壞壞賬準(zhǔn)備后的的余額，收回回應(yīng)收賬款使使應(yīng)收賬款的的賬面余額減減少，則應(yīng)收收賬款的賬面面價值發(fā)生變變化；收回已已轉(zhuǎn)銷

31、的壞賬賬，使壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額增加加，則應(yīng)收賬賬款的賬面價價值發(fā)生變化化；計提壞賬賬準(zhǔn)備，使應(yīng)應(yīng)收賬款的賬賬面價值減少少；沖銷多提提的壞賬準(zhǔn)備備，借記壞賬賬準(zhǔn)備，貸記記資產(chǎn)減值損損失，增加應(yīng)應(yīng)收賬款賬面面價值。12.下列列會計處理中中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的的有（）。A.首次按按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余余額計算壞賬賬準(zhǔn)備BB.收回過去去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬C.期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為為貸方，且大大于計提前壞壞賬準(zhǔn)備余額額D.沖沖銷多計提的的壞賬準(zhǔn)備 正確答案案ABC答案解析沖銷多計提提的壞賬準(zhǔn)備備應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方方反映。13.按現(xiàn)現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定定，通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的

32、票據(jù)據(jù)包括（）。A.銀行承承兌匯票 B.信用用證保證金存存款C.銀行本票存存款 DD.商業(yè)承兌兌匯票正確答案AAD答案解解析“應(yīng)收票據(jù)”賬戶及“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的的內(nèi)容是商業(yè)業(yè)匯票的內(nèi)容容，包括銀行行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯匯票。信用證證保證金存款款和銀行本票票存款屬于其其他貨幣資金金核算的內(nèi)容容。14.企業(yè)業(yè)在購入公司司債券作為交交易性金融資資產(chǎn)時可能用用到的借方科科目有（）。A.交易性性金融資產(chǎn) B.應(yīng)應(yīng)收利息C.財務(wù)費(fèi)費(fèi)用 DD.投資收益益正確答案AABD答案案解析投資資成本應(yīng)該記記入“交易性金融融資產(chǎn)”科目；對于于購入時發(fā)行行債券公司已已宣告但尚未未發(fā)放的利息息，應(yīng)該記入入“應(yīng)收利息”

33、科目；對于于支付的交易易費(fèi)用記入“投資收益”科目。15.關(guān)于于交易性金融融資產(chǎn)的會計計處理，下列列說法中正確確的有（）。A.取得交交易性金融資資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照該金融融資產(chǎn)取得時時的公允價值值作為其初始始確認(rèn)金額B.取得交交易性金融資資產(chǎn)所支付價價款中包含了了已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的債券利息的的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收收項目C.取得交交易性金融資資產(chǎn)所發(fā)生的的相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)發(fā)生時計入投投資收益D.資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，交交易性金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照照公允價值計計量，公允價價值與賬面余余額之間的差差額計入當(dāng)期期損益 正確答答案ABCCD答案解解析四個選選項均正確。

34、16.下列列各項中，符符合資產(chǎn)定義義的有（）。A.發(fā)出商商品 BB.尚待加工工的半成品C.受托托代銷商品 D.融融資租入的固固定資產(chǎn) 正確答案案ABD答案案解析向個個人收購農(nóng)副副產(chǎn)品和其他他物資的價款款沒有金額限限制，選項AA錯誤；單位位留存現(xiàn)金的的限額是由開開戶銀行根據(jù)據(jù)單位實際需需要核定的，沒沒有具體規(guī)定定金額，選項項B錯誤。17.甲公公司于20009年11月月1日向乙公公司銷售一批批產(chǎn)品，貨款款為80 0000元，增增值稅稅率為為17%，已已開出增值稅稅專用發(fā)票，已已辦理托收手手續(xù)，乙公司司開出一張33個月不帶息息商業(yè)承兌匯匯票。20110年2月11日甲公司該該票據(jù)到期，收收回到期票款款

35、。下列選項項中甲公司的的會計處理正正確的有（）。A.借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)80 0000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 800 000 B.借：應(yīng)應(yīng)收票據(jù) 933 600貸：主營業(yè)務(wù)收收入 800 000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 133600 C.借：銀銀行存款 880 0000貸：應(yīng)收票據(jù)800 000 D.借：銀銀行存款 93 6000貸：應(yīng)收票據(jù)933 600 正確答案BBD答案解解析乙公司司開出商業(yè)承承兌匯票應(yīng)該該包括貨款880 0000元和增值稅稅13 6000元，因此此應(yīng)收票據(jù)金金額80 000+113 600093 6600（元），而而收回到期票票款時也應(yīng)相相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的賬賬面

36、余額。18.下列列關(guān)于應(yīng)收票票據(jù)的表述中中，正確的是是（）。A.應(yīng)收票票據(jù)是指企業(yè)業(yè)因銷售商品品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到的的商業(yè)匯票B.商業(yè)匯匯票是一種由由出票人簽發(fā)發(fā)的，委托付付款人在指定定日期無條件件支付確定金金額給收款人人或者持票人人的票據(jù)C.商業(yè)匯匯票的提示付付款期限，自自匯票到期日日起10日內(nèi)內(nèi)D.符合條條件的商業(yè)匯匯票的持票人人，可以持未未到期的商業(yè)業(yè)匯票連同貼貼現(xiàn)憑證向銀銀行申請貼現(xiàn)現(xiàn) 正確答案案ABCDD答案解析析本題考核核應(yīng)收票據(jù)。三、判斷題題1.【例題題判斷題】（22014年）采采購材料或接接受勞務(wù)通過過銀行匯票結(jié)結(jié)算的，應(yīng)通通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）正確答案=答案解析析銀

37、行匯票票應(yīng)該通過“其他貨幣資資金”科目核算。2.（20013無紙化化考題）出售售交易性金融融資產(chǎn)時，應(yīng)應(yīng)將原計入公公允價值變動動損益的公允允價值變動金金額轉(zhuǎn)入營業(yè)業(yè)外收支。（） 正確答答案答案解析析出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應(yīng)將原原計入公允價價值變動損益益的公允價值值變動金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入投資收益益。3.（20133無紙化考題題）其他應(yīng)收收賬款包括代代墊的員工住住房租金、包包裝物租金、保保險公司賠款款，不包括存存出投資款。（）正確答案答案解析析存出投資資款屬于企業(yè)業(yè)的其他貨幣幣資金。4.庫存現(xiàn)現(xiàn)金的清查包包括出納人員員每日的清點點核對和清查查小組定期和和不定期的清清查。（）正確答案答案解析析本題考查查

38、現(xiàn)金清查。5.屬于無無法查明的其其他原因造成成的現(xiàn)金短缺缺，應(yīng)計入營營業(yè)外支出。（）正確答案答案解析析屬于無法法查明的其他他原因造成的的現(xiàn)金短缺，應(yīng)應(yīng)計入管理費(fèi)費(fèi)用。6.屬于無無法查明原因因的現(xiàn)金溢余余，應(yīng)計入營營業(yè)外收入。（） 正確答答案答案解析析現(xiàn)金清查查如果為現(xiàn)金金溢余，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的，計入入其他應(yīng)付款款；屬于無法法查明原因的的，計入營業(yè)業(yè)外收入。7.采用備備抵法核算壞壞賬的情況下下，發(fā)生壞賬賬時所作的沖沖銷應(yīng)收賬款款的會計分錄錄，會使資產(chǎn)產(chǎn)及負(fù)債同時時減少相同數(shù)數(shù)額。（） 正確答案案答案解析析發(fā)生壞賬賬時所作的沖沖銷應(yīng)收賬款款的會計分錄錄，只能使資資產(chǎn)內(nèi)部有增增有減

39、，并不不能引起負(fù)債債發(fā)生增減變變動。8.在備抵抵法下，已確確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷銷的壞賬損失失，以后又收收回的，仍然然應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并并貸記“資產(chǎn)減值損損失”賬戶。（） 正確答答案答案解析析已確認(rèn)并并已轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，以以后又收回的的，仍然應(yīng)通通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，并并貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。9.已確認(rèn)認(rèn)為壞賬的應(yīng)應(yīng)收賬款，意意味著企業(yè)放放棄了其追索索權(quán)。（） 正確答答案答案解析析已確認(rèn)為為壞賬的應(yīng)收收賬款，并不不意味著企業(yè)業(yè)放棄了其追追索權(quán)，一旦旦重新收回，應(yīng)應(yīng)及時入賬。10.取得得交易性金融融資產(chǎn)所發(fā)生生的相關(guān)交易易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在在發(fā)生時計入入投資成本。（）正確答案答案解析析應(yīng)計入投投

40、資收益。11.企業(yè)業(yè)持有交易性性金融資產(chǎn)期期間對于被投投資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)金金股利，投資資企業(yè)確認(rèn)投投資收益。（） 正確答答案答案解析析借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。12.企業(yè)業(yè)的現(xiàn)金都有有一定的限額額，這一限額額是由企業(yè)根根據(jù)自己單位位的實際情況況自行制定的的。（） 正確答答案答案解析析企業(yè)現(xiàn)金金的限額是由由開戶銀行根根據(jù)單位的實實際需要核定定的，一般按按照單位35天日常零零星開支所需需確定的。13.邊遠(yuǎn)遠(yuǎn)地區(qū)和交通通不便地區(qū)的的開戶單位的的庫存現(xiàn)金限限額，可按多多于5天、但但不得超過110天的日常常零星開支的的需要確定。（） 正確答答案答案解析析邊遠(yuǎn)地區(qū)區(qū)和交通不便便地區(qū)的開戶戶單

41、位的庫存存現(xiàn)金限額，可可按多于5天天、但不得超超過15天的的日常零星開開支的需要確確定。14.對于于票據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)，企業(yè)通常常應(yīng)按票面金金額記入銀行行存款科目。（） 正確答答案答案解析析對于票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)，企企業(yè)應(yīng)該按實實際收到的金金額，記入銀銀行存款科目目。15.對于于銀行已經(jīng)入入賬而企業(yè)尚尚未入賬的未未達(dá)賬項，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)“銀行對賬單單”編制自制憑憑證予以入賬賬。（）正確答案答案解析析銀行對賬賬單不能作為為調(diào)節(jié)銀行存存款賬面余額額的原始憑證證。四、不定項項選擇題1.A公司司2012年年有關(guān)資料如如下：（1）20012年122月1日，應(yīng)應(yīng)收B公司賬賬款期初余額額為125萬萬元，其壞賬賬準(zhǔn)備貸

42、方余余額5萬元；（2）122月5日，向向B公司銷售售產(chǎn)品1100件，單價11萬元，增值值稅稅率177%，單位銷銷售成本0.8萬元，未未收款；（3）122月25日，因因產(chǎn)品質(zhì)量原原因，B公司司要求退回本本月5日購買買的10件商商品，A公司司同意B公司司退貨，并辦辦理退貨手續(xù)續(xù)和開具紅字字增值稅專用用發(fā)票，A公公司收到B公公司退回的商商品；（4）122月26日，應(yīng)應(yīng)收B公司賬賬款發(fā)生壞賬賬損失2萬元元；（5）122月28日，收收回前期已確確認(rèn)應(yīng)收B公公司賬款的壞壞賬1萬元，存存入銀行；（6）20012年122月31日，AA公司對應(yīng)收收B公司賬款款進(jìn)行減值測測試，確定的的計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的比例為為5%

43、。要求：根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因素，分分析回答下列列第（1）（2）小題題。（答案中金金額單位用萬萬元表示）（1）A公公司20122年銷售商品品及銷售退回回的會計分錄錄，下列各項項中，會計處處理結(jié)果正確確的是（）。A.借：應(yīng)應(yīng)收賬款 1110貸：主營業(yè)務(wù)收收入 110B.借：主主營業(yè)務(wù)成本本888 貸：庫存商品88C.借：主主營業(yè)務(wù)收入入110貸：應(yīng)收賬款10D.借：庫庫存商品 8貸：主營業(yè)務(wù)成成本 8正確答案BBD答案解析12月55日銷售商品品時：借：應(yīng)收賬賬款 128.77貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 1100應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）188.7借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本88貸：庫庫存商品8

44、8812月225日收到BB公司退回的的商品時：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 11.7貸：應(yīng)應(yīng)收賬款111.7借：庫存商商品 88貸：主主營業(yè)務(wù)成本本 8（2）A公公司20122年與壞賬有有關(guān)的處理，下下列各項中，會會計處理結(jié)果果正確的是（）。A.借：壞壞賬準(zhǔn)備 2貸：應(yīng)收賬款 22B.借：應(yīng)應(yīng)收賬款 1貸：壞賬準(zhǔn)備 11借：銀行存存款 1貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 11 C.20112年12月月31日壞賬賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)數(shù)為8萬元D.20112年12月月31日壞賬賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)數(shù)為4萬元 正確答案案ABC答案解析12月226日發(fā)生壞壞賬時：借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 2貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 212月

45、228日發(fā)生壞壞賬回收時：借：應(yīng)收賬賬款 1貸：壞壞賬準(zhǔn)備 1借：銀行存存款 1貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 120122年12月331日計提壞壞賬準(zhǔn)備：2012年年12月311日應(yīng)收賬款款余額=1225（期初應(yīng)應(yīng)收賬款的余余額）+1228.7（112月5日銷銷售商品確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)收賬款款）-11.7（12月月25日銷售售退回減少的的應(yīng)收賬款）-2（12月月26日發(fā)生生壞賬減少的的應(yīng)收賬款）+1（12月月28日收回回的應(yīng)收的賬賬款）-1（112月28日日收回的壞賬賬準(zhǔn)備）=2240（萬元元）計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余余額=5（期期初壞賬準(zhǔn)備備的余額）-2（12月月26日發(fā)生生的壞賬準(zhǔn)備備金額）+11

46、（12月228日收回的的壞賬準(zhǔn)備金金額）=4 （萬元）2012年年12月311日壞賬準(zhǔn)備備補(bǔ)提數(shù)=22405%-4=8（萬元）2. 22012年55月10日，甲甲公司以6220萬元（含含已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利200萬元）購入入乙公司股票票200萬股股作為交易性性金融資產(chǎn)，另另支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)6萬元。55月30日，甲甲公司收到現(xiàn)現(xiàn)金股利200萬元。20012年6月月30日，該該股票每股市市價為3.22元。20112年8月110日，乙公公司宣告分派派現(xiàn)金股利，每每股0.200元。8月220日，甲公公司收到分派派的現(xiàn)金股利利。至12月月31日，甲甲公司仍持有有該交易性金金融資產(chǎn)，期期末每股市價價

47、為3.6元元。20133年1月3日日甲公司以6630萬元出出售該交易性性金融資產(chǎn)。假假定甲公司每每年6月300日和12月月31日對外外提供財務(wù)報報告。要求：根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因素，分分析回答下列列第（1）（4）小題題。（答案中中金額單位用用萬元表示）（1）甲公公司20122年5月100日取得交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時，下列各各項中正確的的是（）。A.交易性性金融資產(chǎn)取取得時入賬價價值為6000萬元B.交易性性金融資產(chǎn)取取得時入賬價價值為6266萬元C.交易性性金融資產(chǎn)取取得時入賬價價值為6200萬元D.交易性性金融資產(chǎn)取取得時入賬價價值為6066萬元 正確答答案A答答案解析（1）上述述經(jīng)濟(jì)

48、業(yè)務(wù)的的會計分錄如如下：2012年年5月10日日購入時：借：交易性性金融資產(chǎn)成本 600應(yīng)收股股利20投資收收益 6貸：銀銀行存款 6226所以交易性性金融資產(chǎn)取取得時的入賬賬價值為6000萬元。（2）關(guān)于于甲公司20012年交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計處理理，下列各項項中正確的是是（）。A.20112年8月110日應(yīng)確認(rèn)認(rèn)投資收益440萬元B.20112年8月110日應(yīng)沖減減交易性金融融資產(chǎn)成本440萬元C.20112年度應(yīng)確確認(rèn)公允價值值變動損益880萬元D.20112年度應(yīng)確確認(rèn)公允價值值變動損益1120萬元 正確答答案AD答案解析（2）20012年5月月30日收到到股利時：借：銀行存存款

49、20貸：應(yīng)應(yīng)收股利 2202012年年6月30日日確認(rèn)公允價價值變動時：借：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動 40（22003.2-6600）貸：公公允價值變動動損益 4402012年年8月10日日宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股股利 40（00.20200）貸：投投資收益 440所以20112年8月110日應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的投資收益益為40萬元元，不沖減交交易性金融資資產(chǎn)的成本。2012年年8月20日日收到股利時時：借：銀行存存款 40貸：應(yīng)應(yīng)收股利 4402012年年12月311日確認(rèn)公允允價值變動時時：借：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動 80（22003.6-22003.2）貸：公公允價值變動動損

50、益 8802012年年6月30日日確認(rèn)的公允允價值變動損損益為40,2012年年12月311日確認(rèn)的公公允價值變動動損益為800，則20112年度應(yīng)確確認(rèn)的公允價價值變動損益益為40+880=1200。2013年年1月3日處處置該交易性性金融資產(chǎn)時時：借：銀行存存款 6630投資收收益990貸：交交易性金融資資產(chǎn)成本 6600公允價值變變動 1120借：公允價價值變動損益益 1120貸：投投資收益 120（3）甲公公司20122年與交易性性金融資產(chǎn)有有關(guān)的會計分分錄，下列各各項中，會計計處理結(jié)果正正確的是（）。A.20112年5月110日購入時時借：交易性性金融資產(chǎn)成本 6000應(yīng)收股股利20

51、投資收收益 6貸：銀銀行存款 6626B.20112年6月330日確認(rèn)公公允價值變動動借：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動40貸：公公允價值變動動損益440C.20112年8月110日宣告分分派現(xiàn)金股利利時 借：應(yīng)收股股利40 貸：投投資收益440D.20112年12月月31日 確確認(rèn)公允價值值變動時借：交易性性金融資產(chǎn)公允價值變變動80貸：公公允價值變動動損益880 正確答答案ABCCD（4）甲公公司從取得交交易性金融資資產(chǎn)至出售交交易性金融資資產(chǎn)，下列各各項中，會計計處理結(jié)果正正確的是（）。A.出售交交易性金融資資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)認(rèn)投資收益330萬元B.出售交交易性金融資資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)認(rèn)投資收益-9

52、0萬元C.出售交交易性金融資資產(chǎn)時影響的的利潤總額為為-90萬元元D.從取得得至出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的累計損益益為64萬元元 正確答答案ACDD答案解析析累計損益益即持有期間間發(fā)生的所有有損益類科目目的合計，本本題涉及到的的損益科目只只有投資收益益和公允減值值變動損益。該該交易性金融融資產(chǎn)的累計計損益=-66（20122年5月100日購入時的的手續(xù)費(fèi)）+40（20012年6月月30日確認(rèn)認(rèn)的公允價值值變動損益）+40（20012年8月月10日確認(rèn)認(rèn)宣告的分派派的現(xiàn)金股利利）+80（2012年12月31日確認(rèn)的公允價值變動損益）-90（2013年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益）-12

53、0（2013年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益）+120（2013年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)從公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)來的投資收益）=64（萬元）。第二單位 存貨貨、持有至到到期投資、長長期股權(quán)投資資第四節(jié)存貨一、存貨概概述（一一）存貨成本本的確定1.存貨的的采購成本 存貨的采采購成本，包包括購買價款款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其其他可歸屬于于存貨采購成成本的費(fèi)用。其其中：存存貨的購買價價款是指企業(yè)業(yè)購入的材料料或商品的發(fā)發(fā)票賬單上列列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費(fèi)用，如在存

54、貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。2.存貨的其他他成本企企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品品發(fā)生的設(shè)計計費(fèi)用通常應(yīng)應(yīng)計入當(dāng)期損損益，但是為為特定客戶設(shè)設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)發(fā)生的、可直直接確定的設(shè)設(shè)計費(fèi)用應(yīng)計計入存貨的成成本。下下列費(fèi)用不應(yīng)應(yīng)計入存貨成成本，而應(yīng)在在其發(fā)生時計計入當(dāng)期損益益：（11）非正常消耗耗的直接材料料、直接人工工和制造費(fèi)用用，應(yīng)在發(fā)生生時計入當(dāng)期期損益，不應(yīng)應(yīng)計入存貨成成本。（22）倉儲費(fèi)用用，指企業(yè)在在存貨采購入入庫后發(fā)生的的儲存費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時計計入當(dāng)期損益益。（二）發(fā)出存貨貨的計價方法法1.個個別計價法個別計價價法適用于一一般不能替代代使用的存貨貨、為

55、特定項項目專門購入入或制造的存存貨以及提供供的勞務(wù)，如珠寶、名名畫等貴重物物品。2.先進(jìn)進(jìn)先出法先進(jìn)先出法法可以隨時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出出成本，但較較繁瑣；如果果存貨收發(fā)業(yè)業(yè)務(wù)較多、且且存貨單價不不穩(wěn)定時，其其工作量較大大。在物價持持續(xù)上升時，期期末存貨成本本接近于市價價，而發(fā)出成成本偏低，會會高估企業(yè)當(dāng)當(dāng)期利潤和庫庫存存貨價值值；反之，會會低估企業(yè)存存貨價值和當(dāng)當(dāng)期利潤。3.月末一次次加權(quán)平均法法存貨單位成成本月初初庫存存貨成成本（本月各批批進(jìn)貨的實際際單位成本本月各批進(jìn)進(jìn)貨的數(shù)量）（月初庫存存存貨的數(shù)量量本月各批批進(jìn)貨數(shù)量之之和）采采用月末一次次加權(quán)平均法法只在月末一一次計算加權(quán)權(quán)平均單價，比比

56、較簡單，有有利于簡化成成本計算工作作，但由于平平時無法從賬賬上提供發(fā)出出和結(jié)存存貨貨的單價及金金額，因此不不利于存貨成成本的日常管管理與控制。4.移動加加權(quán)平均法是指以每每次進(jìn)貨計算算存貨單位成成本存貨單位成成本庫存原原有存貨的實實際成本本本次進(jìn)貨的實實際成本原有庫存存存貨數(shù)量本本次進(jìn)貨數(shù)量量采用移移動平均法能能夠使企業(yè)管管理當(dāng)局及時時了解存貨的的結(jié)存情況，計計算的平均單單位成本以及及發(fā)出和結(jié)存存的存貨成本本比較客觀。但但由于每次收收貨都要計算算一次平均單單價，計算工工作量較大，對對收發(fā)貨較頻頻繁的企業(yè)不不適用。二、原材料（一）采用用實際成本核核算“在途物資” 反映企業(yè)業(yè)在途物資的的采購成本。

57、1.賬務(wù)處處理（11）購入材料料貨款已經(jīng)支支出或開出、承承兌商業(yè)匯票票，同時材料料已驗收入庫庫借：原原材料貸：銀行行存款/應(yīng)付付票據(jù)發(fā)票賬單單已到、材料料未到借借：在途物資資貸貸：銀行存款款/應(yīng)付賬款款材料已到到、發(fā)票賬單單未到月月末暫估入庫庫：借：原材料H材料貸：應(yīng)付付賬款暫估應(yīng)付付賬款下下月初做相反反會計分錄予予以沖回：借：應(yīng)付付賬款暫估應(yīng)付付賬款貸：原材材料H材料貨款已經(jīng)預(yù)付付，材料尚未未驗收入庫借：預(yù)付付賬款貸：銀行行存款收收到材料驗收收入庫時借：原材料料應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）貸：預(yù)付賬賬款補(bǔ)付付尾款時借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款（2）發(fā)出出材料計計價方法一經(jīng)經(jīng)確定，不得

58、得隨意變更，如如需變更，應(yīng)應(yīng)在附注中予予以說明。（二）采用計計劃成本核算算設(shè)置的的科目：材料料采購、原材材料、材料成成本差異，“材料采購”科目反映企企業(yè)在途材料料的采購成本本。（1）購入入材料“材料成本差差異”：借方、超超支、正數(shù)；貸方、節(jié)節(jié)約、負(fù)數(shù)。借：原材料材料成本差異（超支）貸：材料采購材料成本差異（節(jié)約）（2）發(fā)出材料料企業(yè)日日常采用計劃劃成本核算的的，發(fā)出的材材料成本應(yīng)由由計劃成本調(diào)調(diào)整為實際成成本。借借：生產(chǎn)成本本制制造費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用材料成本差差異（節(jié)約）貸：原材料材料成本差異（超支）本期材料成本差異率（期初結(jié)存材料的成本差異本期驗收入庫材料的成本差異）（期初結(jié)存材料的計劃成本本期

59、驗收入庫材料的計劃成本）100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)差異額發(fā)發(fā)出材料計劃劃成本差異率發(fā)出材料實際成成本發(fā)出材材料計劃成本本+發(fā)出材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)差異異額三、包裝物1.生產(chǎn)過過程中用于包包裝產(chǎn)品作為為產(chǎn)品組成部部分的包裝物物，記入“生產(chǎn)成本”科目；22.隨同商品品出售而不單單獨(dú)計價的包包裝物，記入入“銷售費(fèi)用”科目；33.隨同商品品出售單獨(dú)計計價的包裝物物，記入“其他業(yè)務(wù)成成本”科目；44.出租或出出借給購買單單位使用的包包裝物，記入入“其他業(yè)務(wù)成成本”或“銷售費(fèi)用”科目。四、委托加工物物資（一一）企業(yè)委托托外單位加工工物資的成本本包括：1.加工中中實際耗用物物資的成本；2.支支付的加工費(fèi)費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)

60、的運(yùn)雜費(fèi)等等；3.支付的稅金金，包括委托托加工物資所所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消消費(fèi)稅（指屬屬于消費(fèi)稅應(yīng)應(yīng)稅范圍的加加工物資）等等。需要注意的是是，需要交納納消費(fèi)稅的委委托加工物資資，由受托方方代交的消費(fèi)費(fèi)稅，收回后后用于直接銷銷售的，記入入“委托加工物物資”科目；收回后后用于繼續(xù)加加工的，記入入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅”科目借方。（二）會計分錄錄（1）發(fā)發(fā)出委托加工工材料時：借：委托托加工物資材料料成本差異（節(jié)節(jié)約）貸：原材材料材料成成本差異（超超支）（2）支付付商品加工費(fèi)費(fèi)，支付應(yīng)當(dāng)當(dāng)交納的消費(fèi)費(fèi)稅、增值稅稅：借：委托加工物物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（收回后后用于連續(xù)生生產(chǎn)）應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）貸：銀行