會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：出口退稅單證收集整理過程注意事項(xiàng)

1、出口退稅單證收集整理過程注意事項(xiàng)一、建立出口退稅崗位責(zé)任制由于出口退稅政策性、時(shí)間性強(qiáng)，單證不規(guī)范或逾期申報(bào)不但不能退稅，而且還得視同內(nèi)銷征稅，因此，企業(yè)內(nèi)部要建立起出口退稅崗位責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，確保出口退稅單證在業(yè)務(wù)員、報(bào)關(guān)員、核銷員、辦稅員等相關(guān)環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)順暢，同時(shí)在取得有關(guān)退稅單證時(shí)必須逐票審核，確保單證規(guī)范、合法。二、出口企業(yè)要做到六個(gè)及時(shí)一是外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，應(yīng)及時(shí)付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書（僅限消費(fèi)稅） ；二是外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)到當(dāng)?shù)貒惒块T辦稅廳對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證；三是貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企

2、業(yè)）應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單；四是出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）取得出口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)及時(shí)通過海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單予以確認(rèn)；五是貨物出口后，出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)；六是退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)及時(shí)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。三、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅所需提供的單證1、出口發(fā)票出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定后，在貨物出口之前，需到主管征稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購XX省出口商品銷售統(tǒng)一發(fā)票，并根據(jù)出口貨物的實(shí)際成交情況如實(shí)填寫。凡未使用統(tǒng)一發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理其退（免）稅申請(qǐng)，低開出口發(fā)票行為將

3、按規(guī)定受罰。2、報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，右上角注明出口退稅專用字樣的原件，出口企業(yè)接到報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)時(shí)必須立即核對(duì)有關(guān)內(nèi)容是否正確，主要有：經(jīng)營單位名稱、經(jīng)營單位海關(guān)代碼、核銷單號(hào)（打印在批準(zhǔn)文號(hào)欄）、貿(mào)易方式、成交方式、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量、總價(jià)、幣制等主要內(nèi)容。發(fā)現(xiàn)有誤的，需退回原簽發(fā)海關(guān)并重新打印正確的退稅聯(lián)。出口企業(yè)遺失報(bào)關(guān)單向海關(guān)補(bǔ)辦的，出口企業(yè)須在報(bào)關(guān)出口6 個(gè)月內(nèi)向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)，須提供主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告。因目前退稅申報(bào)期限是自出口之日起3 個(gè)月，因此補(bǔ)

4、辦報(bào)關(guān)單也必須是在3 個(gè)月內(nèi)，否則即使補(bǔ)辦了也不能退稅。出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)并實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，海關(guān)已簽發(fā)報(bào)關(guān)單且出口企業(yè)已將報(bào)關(guān)單交給當(dāng)?shù)赝硕悪C(jī)關(guān)申報(bào)退稅的，可向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，海關(guān)據(jù)此辦理退運(yùn)手續(xù)；凡尚未將報(bào)關(guān)單交退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅的，可直接憑海關(guān)簽發(fā)的報(bào)關(guān)單向主管海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。3、出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）收匯核銷單為3 聯(lián)單式樣，第一聯(lián)為企業(yè)存根聯(lián)；第二聯(lián)為外管局存根聯(lián)；第三聯(lián)是出口退（免）稅專用聯(lián)。收匯核銷單由企業(yè)根據(jù)出口貨物的情況，先進(jìn)行填寫并蓋章；再由報(bào)關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進(jìn)行審核并蓋出口貨物驗(yàn)訖章騎縫?。蛔詈笥僧?dāng)?shù)赝?/p>

5、匯管理局憑銀行結(jié)匯水單核銷收匯情況，并蓋已核銷印。收匯核銷單未經(jīng)外匯管理局核銷，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開；出口單位填寫核銷單應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、齊全、不得涂改，并與出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的有關(guān)內(nèi)容一致；出口單位無論是自營出口還是代理出口，均應(yīng)當(dāng)使用本單位所領(lǐng)的核銷單辦理出口報(bào)關(guān)。出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。但是，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180 天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（屬于遠(yuǎn)期收匯

6、的，提供外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明，待收匯核銷后再提供核銷單）。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或 D級(jí)； ?未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；?有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及

7、出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。注：新辦的外貿(mào)企業(yè)，在申報(bào)退稅時(shí)必須提供紙質(zhì)的收匯核銷單退稅聯(lián)（即使外匯局未加蓋已核銷章）和加蓋已核銷章的已倒入核銷數(shù)據(jù)報(bào)表。新辦的外貿(mào)企業(yè)，由于在3 個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅時(shí)就必須提供收匯核銷單，不能像老外貿(mào)企業(yè)可以延期至180 天內(nèi)提供，因此新辦企業(yè)收匯核銷期限（自出口之日起）一定不能超過3 個(gè)月，否則不能申報(bào)退稅。對(duì)于企業(yè)已經(jīng)核銷而退稅部門無相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)的，由國稅局簽發(fā)關(guān)于核查出口貨物核銷單電子信息的函，由外匯局予以查詢蓋章確認(rèn)。新辦外貿(mào)企業(yè)丟失收匯核銷單的，仍必須憑退稅部門的未退稅證明到外匯局補(bǔ)辦統(tǒng)一格式的補(bǔ)辦核銷單證明。遺失出口收匯核銷單證的處理未用于報(bào)關(guān)

8、出口的空白核銷單遺失后，出口單位應(yīng)當(dāng)在一個(gè)工作日內(nèi)在中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)進(jìn)行掛失。已用于報(bào)關(guān)出口未辦理核銷手續(xù)的核銷單遺失，出口單位應(yīng)當(dāng)憑核銷單以外的其他核銷憑證向所在地外匯局提出核銷單退稅專用聯(lián)掛失及補(bǔ)辦申請(qǐng)。外匯局應(yīng)當(dāng)審核出口單位提供的核銷憑證無誤后，通過中國電子口岸出口收匯系統(tǒng)對(duì)核銷單退稅專用聯(lián)進(jìn)行掛失處理，并在為出口單位辦理核銷后，于三個(gè)工作日內(nèi)為其簽發(fā)出口收匯核銷單退稅專用聯(lián)補(bǔ)辦證明。已辦理核銷手續(xù)后遺失核銷單退稅專用聯(lián)的，出口單位應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門簽發(fā)的退稅情況證明向外匯局提出核銷單退稅專用聯(lián)掛失、補(bǔ)辦申請(qǐng)。對(duì)稅務(wù)部門證明未退稅的，外匯局在出口收匯系統(tǒng)進(jìn)行掛失處理后，于三個(gè)工作日內(nèi)

9、為出口單位簽發(fā)出口收匯核銷單退稅專用聯(lián)補(bǔ)辦證明。4、出口貨物專用繳款書2004 年 6 月 1 日以后報(bào)關(guān)出口（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004 年 6 月 1 日以后開具的， 出口企業(yè)在申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)，對(duì)出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（以下簡稱增值稅專用稅票）管理的規(guī)定。出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，在申請(qǐng)退稅時(shí)，仍應(yīng)附送消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務(wù)總局關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知（國稅明電 1993071 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定