淺議小企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)與應(yīng)用

1、淺議小企業(yè)管理睬計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)與應(yīng)用淺議小企業(yè)管理睬計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)與應(yīng)用一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)及局限性財(cái)務(wù)報(bào)表按報(bào)送期間可以分為年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)。按照提供應(yīng)不同的使用部門又可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表兩種。日前國內(nèi)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定采用的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表是所謂的老三張，也就是：損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及其附表。月度出一次，每個(gè)季度匯總一次，年底年報(bào)再出一次。這些報(bào)表屬于對(duì)外的報(bào)表，主要是提供應(yīng)外部人員，包括投資者、債權(quán)人、有關(guān)政府部門等，需要理解企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的單位或個(gè)人查閱和使用。損益表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)月度、季度、年度經(jīng)營及其分配或彌補(bǔ)情況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映會(huì)計(jì)主體在特定日期年末

2、、季末、月末整體財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的會(huì)計(jì)報(bào)表，其日的在于提示償債才能和變現(xiàn)才能。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理者而言，這些財(cái)務(wù)信息對(duì)經(jīng)營決策所起的作用是有限的，因?yàn)檫@些報(bào)表提供的數(shù)據(jù)往往是滯后的，是歷史數(shù)據(jù)，只是企業(yè)上個(gè)期間的成績(jī)單，對(duì)企業(yè)現(xiàn)時(shí)和將來的經(jīng)營幫助不大，只可以用來參考和對(duì)企業(yè)、部門或個(gè)人的一種績(jī)效考評(píng)，而對(duì)于企業(yè)如何改良經(jīng)營管理，改善經(jīng)營業(yè)績(jī)，可以提供的決策支持意義不大。二、現(xiàn)代管理睬計(jì)報(bào)表的開展趨勢(shì)與國內(nèi)企業(yè)相比，很多外企或合資企業(yè)早就有了內(nèi)部管理報(bào)表體系，或者與全面預(yù)算體系對(duì)應(yīng)的預(yù)結(jié)算管理報(bào)表體系，這些內(nèi)部管理報(bào)表不僅有月報(bào)季報(bào)年報(bào)形式，甚至

3、還有周報(bào)日?qǐng)?bào)臨時(shí)報(bào)表的編制要求。這些管理報(bào)表設(shè)計(jì)交融了現(xiàn)代管理睬計(jì)的理念，以企業(yè)內(nèi)部控制為根底，以本錢管理為重點(diǎn)，從企業(yè)戰(zhàn)略目的出發(fā)，以價(jià)值管理為核心，結(jié)合了作業(yè)本錢法、價(jià)值鏈分析、平衡計(jì)分卡等創(chuàng)新的管理睬計(jì)方法，不僅包含了企業(yè)的所有業(yè)務(wù)范疇，甚至企業(yè)的財(cái)、物、人、事均可通過報(bào)表進(jìn)展反映，并及時(shí)得到提示本文由論文聯(lián)盟搜集整理補(bǔ)充與改良。日前國內(nèi)小企業(yè)數(shù)日眾多，開展態(tài)勢(shì)也很快，但相對(duì)于大中企業(yè)來說，小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理特別是管理睬計(jì)方面比擬弱項(xiàng)，而且出于資金本錢方面的考慮，對(duì)于建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)f如ERP系統(tǒng)等投入很少，為了適應(yīng)信息時(shí)代的開展變化，小企業(yè)有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，可以參考外企

4、先進(jìn)的管理方法，利用企業(yè)現(xiàn)有的資源，設(shè)計(jì)符合企業(yè)自身需要的內(nèi)部管理報(bào)表體系，為企業(yè)提供更多有效的信息，幫助企業(yè)及時(shí)改善經(jīng)營，準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)先機(jī)，從而提升企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)，并持續(xù)改善經(jīng)營管理。三、管理睬計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)與應(yīng)用：以軟件銷售企業(yè)為例我們以某家合資軟件銷售企業(yè)為例，該企業(yè)自己研究開發(fā)ERP等管理軟件系統(tǒng)，有自身建立信息化資源的優(yōu)勢(shì)。以以下舉該企業(yè)自己設(shè)計(jì)的一套內(nèi)部管理報(bào)表體系，在標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程、本錢管理、效益管理方面所獲得的成效。1.設(shè)計(jì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)首先根據(jù)企業(yè)的管理要求，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)：在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)下面設(shè)置行政總裁E，由其負(fù)責(zé)企業(yè)的總體經(jīng)營管理，E0下面設(shè)置幾個(gè)事業(yè)部門，每個(gè)事業(yè)部設(shè)

5、置總經(jīng)理一名，負(fù)責(zé)該事業(yè)部的運(yùn)營與績(jī)效管理，E和幾個(gè)事業(yè)部總經(jīng)理共同組成企業(yè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司開展戰(zhàn)略的規(guī)劃和管理。事業(yè)部下面再根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分為假設(shè)十個(gè)分部，分部設(shè)置部門經(jīng)理和主管各一名，負(fù)責(zé)分部的詳細(xì)運(yùn)營事務(wù)，主管向部門經(jīng)理報(bào)告日常管理事務(wù)，最基層的為各部門員工。此外，財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，下面有三個(gè)會(huì)計(jì)：總帳會(huì)計(jì)、本錢會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理還擔(dān)當(dāng)管理睬計(jì)角色，向財(cái)務(wù)總監(jiān)和行政總裁報(bào)告工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)兼管行政人事部。2.設(shè)計(jì)管理報(bào)表體系該公司的行政總裁是職業(yè)經(jīng)理人，在多家外企擔(dān)任過高管職務(wù)，有非常豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)歷，特別是對(duì)管理睬計(jì)方面有獨(dú)到的理解和認(rèn)識(shí)，到任后就給整個(gè)公司帶來耳日

6、一新的經(jīng)營理念和創(chuàng)新作風(fēng)，在他的大力推導(dǎo)下，內(nèi)部管理報(bào)表體系被設(shè)計(jì)和應(yīng)用于公司的日常管理工作中，依托軟件企業(yè)自身的信息化資源優(yōu)勢(shì)，得到很好的貫徹落實(shí)，給公司的經(jīng)營帶來了直接的管理成效和經(jīng)濟(jì)效益。1設(shè)計(jì)報(bào)表層次首先按照?qǐng)?bào)告需求主體將整個(gè)報(bào)表體系分為三個(gè)層次：高級(jí)管理層、中級(jí)管理層、低級(jí)管理層，根據(jù)三個(gè)管理層的需求分別設(shè)計(jì)不同的報(bào)告類型。劃分層級(jí)及報(bào)告類型如下：高級(jí)管理層這一層級(jí)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、行政總裁，其職能范圍是：董事會(huì)為最高決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層進(jìn)展監(jiān)視，行政總裁執(zhí)行董事會(huì)的戰(zhàn)略決策，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的企業(yè)經(jīng)營目的，掌握企業(yè)宏觀運(yùn)營狀況，負(fù)責(zé)公司日常業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理。這一層級(jí)的報(bào)告

7、需求為：企業(yè)所有職能部門的運(yùn)營、績(jī)效匯總報(bào)表、跟蹤核查追責(zé)報(bào)告及詳細(xì)附表。中級(jí)管理層這一層級(jí)主要是各事業(yè)部總經(jīng)理，其職能范圍是：協(xié)助高級(jí)管理層組織企業(yè)內(nèi)部資源，制定資源分配方案，組織人員實(shí)現(xiàn)總體目的，制訂本部門的工作方案和預(yù)算，并落實(shí)完成。這一層級(jí)的報(bào)告需求為：部門運(yùn)營和績(jī)效匯總信息報(bào)告及日常例行性報(bào)告。低級(jí)管理層這一層級(jí)包括各分部的經(jīng)理、主管人員，其職能范圍是：基層管理人員，根據(jù)高中級(jí)管理層的指示，安排施行各項(xiàng)詳細(xì)工作，組織優(yōu)化任務(wù)方案，保證經(jīng)營目的實(shí)現(xiàn)，實(shí)時(shí)向上級(jí)匯報(bào)并提出各種工作建議。這一層級(jí)的報(bào)告需求為：日常工作細(xì)節(jié)報(bào)告。2設(shè)計(jì)報(bào)表體系內(nèi)容將管理報(bào)表體系內(nèi)容分成三大局部，分別是資金運(yùn)營

8、報(bào)告、業(yè)務(wù)管理報(bào)告、人員績(jī)效報(bào)告，分別對(duì)應(yīng)財(cái)、事、人三方面的管理，目的是實(shí)時(shí)提供更多經(jīng)營過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效信息，以滿足管理和決策的需要。資金運(yùn)營報(bào)告主要是現(xiàn)金流量報(bào)告，包括日常經(jīng)營現(xiàn)金流量表、投資業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量表、籌融資現(xiàn)金流量表，其中經(jīng)營現(xiàn)金流量表由各部門在月初提出本部門的資金需求方案，月末統(tǒng)計(jì)本部門的資金使用情況，交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)展匯總報(bào)告，投資現(xiàn)金和籌融資現(xiàn)金流量根據(jù)董事會(huì)和戰(zhàn)略委員會(huì)的各項(xiàng)決議規(guī)劃整理匯總。業(yè)務(wù)管理報(bào)告主要包括營收?qǐng)?bào)告主要是銷售部門提交、各部門必需提交部門本錢管理報(bào)告、部門費(fèi)用管理報(bào)告、市場(chǎng)部還需提交市場(chǎng)推廣報(bào)告、市場(chǎng)占有份額分析報(bào)告、研發(fā)部需提交新產(chǎn)品研發(fā)報(bào)告、客服部需

9、提交客戶反應(yīng)報(bào)告、財(cái)務(wù)部需提交稅務(wù)管理報(bào)告等。報(bào)告類型如下表列示：人員績(jī)效報(bào)告各部門根據(jù)部門不同的工作內(nèi)容、員工崗位職責(zé)分別制定不同的績(jī)效評(píng)估表格。一線部門員工銷售部需每日填寫工作日?qǐng)?bào)提交部門主管和經(jīng)理，二線部門員工每周提交給部門主管和經(jīng)理，部門主管和經(jīng)理應(yīng)及時(shí)給予評(píng)價(jià)，每月匯總評(píng)分并反應(yīng)給員工。3制訂全年預(yù)算公司財(cái)年的預(yù)算由戰(zhàn)略委員會(huì)主導(dǎo)，各部門根據(jù)公司制訂的全年經(jīng)營戰(zhàn)略目的，在參考上年度的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)根底上，提出各部門明細(xì)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)展匯總，報(bào)給戰(zhàn)略委員會(huì)討論修訂后批準(zhǔn)，制訂出公司的整體預(yù)算，再分解為每月、每季度、半年度明細(xì)預(yù)算數(shù)據(jù)，落實(shí)到各部門參照?qǐng)?zhí)行。4編制提交報(bào)表最后，根

10、據(jù)以上層級(jí)和明細(xì)報(bào)告的要求，按每日、每周、每月的期限，由各部門分別編制明細(xì)報(bào)表，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)展比照，找出差異，分析差異原因，并提出改良建議，再提供應(yīng)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部門匯總、整理、分析后分別提交給有關(guān)管理層審閱，戰(zhàn)略委員會(huì)每周召開管理例會(huì)，討論分析每周的管理報(bào)告，實(shí)時(shí)做出經(jīng)營策略的調(diào)整。財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下四個(gè)方面的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)：償債才能指標(biāo)：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)營運(yùn)才能指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)盈利才能指標(biāo)：營業(yè)利潤率=利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額本錢費(fèi)用利潤率

11、=利潤/本錢費(fèi)用銷售凈利率=凈利潤/銷售收入成長才能指標(biāo)：每股收益增長率=本年每股收益增長額/上年每股收益凈資產(chǎn)收益率增長率=本年凈資產(chǎn)收益率增長額/上年凈資產(chǎn)收益率凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤3.管理成效該軟件企業(yè)在通過一系列的預(yù)算管理、內(nèi)部控制、管理睬計(jì)報(bào)告的施行運(yùn)行后，公司的營業(yè)額不僅如期完成年度戰(zhàn)略目的，還超出年度目的預(yù)算30%，到達(dá)公司營業(yè)收入的歷史新高，同時(shí)，由于本錢費(fèi)用得到有效的控制，利潤率程度也進(jìn)步了10%，并在軟件行業(yè)的市場(chǎng)占有率中進(jìn)步了15%的市場(chǎng)份額。四、結(jié)論隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速開展，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)的出現(xiàn)，信息資源進(jìn)一步得到開放和共享，企業(yè)與外部環(huán)境之間，企業(yè)各部門之間的信息溝通更加方便與快捷，為了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)用信息化，加強(qiáng)管理睬計(jì)的信息系統(tǒng)建立，財(cái)政部在近年來先后出臺(tái)