企業(yè)所得稅政策解讀

1、企業(yè)所得稅政策策解讀主持人：中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法及其實實施條例從從2008年年1月1日起起實施。一年年來，財政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局按照中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法及其其實施條例例的規(guī)定，相相繼頒布了一一系列的后續(xù)續(xù)配套政策。目目前，正值22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳期期，為了保證證廣大納稅人人能夠全面理理解掌握企業(yè)業(yè)所得稅相關(guān)關(guān)政策規(guī)定，了了解匯算清繳繳程序，提高高申報質(zhì)量，解解決企業(yè)所得得稅匯算清繳繳期間遇到的的疑難問題，今今天我們?yōu)槟獯鹬腥A華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實施條條例以及相相關(guān)配套政策策事宜。前面提到，20008年1月月

2、1日實施新新企業(yè)所得稅稅法至今，財財政部、國家家稅務(wù)總局按按照中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法及其實實施條例的的規(guī)定，相繼繼頒布了一系系列的后續(xù)配配套政策，下下面介紹一下下這方面的相相關(guān)政策。2008年1月月1日起，中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法及其其實施條例例正式實施施。新企業(yè)所所得稅法實施施條例的出臺臺，為我們貫貫徹落實新稅稅法提供了一一個較為詳細細、具體的操操作指南。但但新稅法的實實施是一項系系統(tǒng)工程，實實施條例僅對對各項政策和和征管問題作作出了原則規(guī)規(guī)定，為保證證新稅法的順順利實施，22008年11月1日至今今，財政部、稅稅務(wù)總局對實實施條例的各各項規(guī)定又加加以了細化，研研究制定了各

3、各項相關(guān)的配配套政策、制制度和辦法。主主要包括以下下內(nèi)容：一是出臺了各項項優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)目目錄和優(yōu)惠政政策認定管理理辦法?？偩志謺斦坎俊l(fā)展改革革委、科技部部、環(huán)?？偩志帧脖O(jiān)總局局等部門制定定了高新技術(shù)術(shù)企業(yè)目錄，公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項目目錄，環(huán)環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)業(yè)目錄，節(jié)能能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目目錄，安全生生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄錄，以及資源源綜合利用目目錄，制定了了高新技術(shù)企企業(yè)認定管理理辦法、高新新技術(shù)企業(yè)認認定管理工作作指引、動漫漫企業(yè)認定管管理辦法、享享受企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策的農(nóng)產(chǎn)品初初加工范圍，頒頒布了關(guān)于企企業(yè)所得稅若若干優(yōu)惠政策策的通知。二是制定并出臺臺落實新稅法法的各項征收收管理辦法。如如為解決企業(yè)業(yè)法

4、人匯總納納稅后所帶來來的分支機構(gòu)構(gòu)所在地稅源源轉(zhuǎn)移問題，制制定下發(fā)了總總分機構(gòu)匯總總繳納企業(yè)所所得稅征收管管理辦法；根據(jù)新稅法法的有關(guān)規(guī)定定，修訂下發(fā)發(fā)了核定征征收企業(yè)所得得稅辦法、技技術(shù)開發(fā)費扣扣除管理辦法法、特別別納稅調(diào)整實實施辦法、非非居民企業(yè)所所得稅源泉扣扣繳管理暫行行辦法；為為加強新稅法法實施后的有有關(guān)所得稅管管理工作，還還制定了收入入確認、工資資薪金及職工工福利費扣除除、企業(yè)關(guān)聯(lián)聯(lián)方利息支出出稅前扣除、企企業(yè)處置資產(chǎn)產(chǎn)所得稅處理理、母子公司司間提供服務(wù)務(wù)支付費用有有關(guān)企業(yè)所得得稅處理等規(guī)規(guī)定。三是制定了新的的企業(yè)所得稅稅納稅申報表表。在原內(nèi)、外外資兩套企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報表的基基

5、礎(chǔ)上，研究究制定了新的的統(tǒng)一的企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅申報表。對對填報企業(yè)所所得稅月（季季）度預(yù)繳納納稅申報表有有關(guān)問題、企企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳問題、房房地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳問題、小小型微利企業(yè)業(yè)所得稅預(yù)繳繳問題等進行行了規(guī)定，下下發(fā)了中華人人民共和國企企業(yè)所得稅年年度納稅申報報表及附表填填報說明。按照新企業(yè)所得得稅法規(guī)定，企企業(yè)所得稅按按納稅年度計計算，分月或或者分季預(yù)繳繳，企業(yè)應(yīng)當當自年度終了了之日起五個個月內(nèi)，向稅稅務(wù)機關(guān)報送送年度企業(yè)所所得稅納稅申申報表，并匯匯算清繳，結(jié)結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退退稅款。目前前是20088年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳期，請問問吳總會計師師，20088年度企業(yè)所所得稅匯算清

6、清繳與往年比比較有哪些區(qū)區(qū)別？2008年是實實施新企業(yè)所所得稅法的第第一年，20008年企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳工作是是實施新企業(yè)業(yè)所得稅法后后的第一個匯匯算清繳期，與與往年相比22008年企企業(yè)所得稅匯匯算清繳工作作變化主要表表現(xiàn)在以下幾幾個方面：一是企業(yè)所得稅稅的實體法發(fā)發(fā)生了根本變變化。20008年是實施施新稅法的第第一年，20008年度的的企業(yè)所得稅稅匯算清繳工工作，是從原原內(nèi)、外資企企業(yè)所得稅法法全面過渡到到新稅法后，對對新稅法貫徹徹落實情況的的一次全面檢檢驗?？偩衷谠谧龊?0008年度企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳工作通通知中提出，對對新稅法實施施以前財政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局發(fā)布的的企業(yè)所得

7、稅稅有關(guān)管理性性、程序性文文件，凡不違違背新稅法規(guī)規(guī)定原則，在在沒有制定新新的規(guī)定前，可可以繼續(xù)參照照執(zhí)行；對新新稅法實施以以前財政部、國國家稅務(wù)總局局發(fā)布的企業(yè)業(yè)所得稅有關(guān)關(guān)的政策性文文件，應(yīng)以新新稅法以及新新稅法實施后后發(fā)布的相關(guān)關(guān)規(guī)章、規(guī)范范性文件為準準。二是匯算清繳工工作的部分程程序發(fā)生了變變化，尤其是是納稅人涉稅稅事項的辦理理程序發(fā)生了了變化。除企企業(yè)發(fā)生的財財產(chǎn)損失稅前前扣除在國家家稅務(wù)總局未未頒布新的規(guī)規(guī)定之前，暫暫參照企業(yè)業(yè)財產(chǎn)損失所所得稅前扣除除管理辦法（國國家稅務(wù)總局局令第13號號）和金融融企業(yè)呆賬稅稅前扣除辦法法（國家稅稅務(wù)總局令第第4號）及相相關(guān)規(guī)定執(zhí)行行外。由于新新企

8、業(yè)所得稅稅法減免稅的的項目和范圍圍及條件發(fā)生生了變化，涉涉及到減免稅稅事項的辦理理程序、企業(yè)業(yè)需要報送的的資料等發(fā)生生了較大的變變化，具體我我們已制定了了須審批的的企業(yè)所得稅稅減免稅辦稅稅指南和須須報送備案材材料企業(yè)所得得稅優(yōu)惠項目目辦稅指南，發(fā)發(fā)放給廣大納納稅人，供納納稅人辦稅使使用。三是年度納稅申申報和涉稅事事項辦理時間間發(fā)生了變化化。從20007年匯算清清繳開始，內(nèi)內(nèi)外資企業(yè)所所得稅匯算清清繳的期限統(tǒng)統(tǒng)一按照新的的企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，在在年度終了之之日起五個月月內(nèi)完成。另另外，為方便便納稅人及時時報送各項事事前審批和審審核確認的事事項，20008年企業(yè)所所得稅匯算清清繳各項事項項資料受理

9、的的截止時間延延長為20009年3月底底前。主持人：已經(jīng)有有不少網(wǎng)友發(fā)發(fā)來問題，下下面我們來共共同關(guān)注。網(wǎng)友：咨詢所得得稅申報表填填列事項：企企業(yè)所得稅年年度納稅申報報表附表九一一一資產(chǎn)折舊舊、攤銷納稅稅調(diào)整明細表表：會計確認認的資產(chǎn)類別別的折舊年限限高于稅法資資產(chǎn)折舊的最最低年限，比比方說，20007年122月份得電子子設(shè)備30000元，會計計確認的電子子設(shè)備使用年年限為5年，稅稅法最低使用用年限為3年年，一種方式式會計每年計計提折舊為6600元，需需提5年，稅稅法可按折舊舊3年，每年年1000元元，則20008年，20009，20010年每年年調(diào)減4000元，3年共共調(diào)減12000元，20

10、011，20012年每年年調(diào)增6000元，2年共共調(diào)增12000元。5個個年度內(nèi)調(diào)增增調(diào)減額一致致，互抵為00。另外一種種方式，企業(yè)業(yè)可不可以選選擇稅法年限限與會計年限限都按5年，不不低于稅法規(guī)規(guī)定的最低年年限，每年不不需調(diào)增調(diào)減減，減少計算算量。這樣做做是否會視同同企業(yè)放棄了了稅法賦予納納稅人的權(quán)利利，前三年不不允許調(diào)減，而而在后2年強強制調(diào)增的情情況。租賃取取得預(yù)收款的的情況：舉例例子如下：22008年66月收取一年年房屋租金所所屬期為20008年7月月至20099年6月的租租金共計100萬元，計入入預(yù)收款。會會計上分期確確認收入，22008年第第三季度，第第四季度分別別確認收入22.5萬

11、元，季季度按正常會會計利潤預(yù)交交所得稅。22008年度度匯算清繳期期內(nèi)，應(yīng)將余余下的5萬元元預(yù)收款調(diào)增增收入。可在在2009年年一季度，二二季度時，55萬元體現(xiàn)收收入，計算會會計利潤，預(yù)預(yù)繳企業(yè)所得得稅。假設(shè)年年度匯算清繳繳早于20009年第一季季度的預(yù)繳所所得稅。這時時出現(xiàn)了，55萬元的收入入在20088年度時已經(jīng)經(jīng)計算所得稅稅，可在20009年季度度預(yù)繳時又重重復(fù)計算，造造成季度重復(fù)復(fù)上稅。還好好2009年年度匯算清繳繳時可以調(diào)整整回來。這一一理解是否正正確？有無解解決辦法？解解決前面所說說的季度重復(fù)復(fù)上稅，減少少企業(yè)資金壓壓力。所得稅處副處長長：這位網(wǎng)友友您問的是兩兩個問題，第第一個是固

12、定定資產(chǎn)折舊問問題，現(xiàn)在的的規(guī)定是會計計折舊年限只只要不低于稅稅收規(guī)定的折折舊年限，可可以按會計年年限計提折舊舊并稅前扣除除，不需要做做納稅調(diào)整，保保持稅收和會會計的一致，即即按照您說的的第二種方法法處理即可。第第二個問題是是關(guān)于租金的的所得稅收入入確認和會計計收入確認的的差異處理，會會計上應(yīng)按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制，稅稅收上按合同同約定的收取取租金日期確確認收入。二二者在收入的的時間上有差差異。合同約約定的收取租租金的時間就就是您應(yīng)該納納稅的時間和和會計上處理理上的差異進進行納入調(diào)增增還是調(diào)減。網(wǎng)友：您好領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，關(guān)于單位位承擔個人所所得稅是否可可以企業(yè)所得得稅稅前扣除除？望領(lǐng)導(dǎo)給給予答復(fù)，現(xiàn)現(xiàn)在企業(yè)非

13、常常急迫想知道道最準確答復(fù)復(fù)。所得稅處副處長長：按照企業(yè)業(yè)所得稅法第第8條的規(guī)定定：單位承擔擔個人所得稅稅屬于個人消消費支出與企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營無關(guān)，因此此不允許所得得稅前扣除。網(wǎng)友：我公司總總部在大連，在在外省設(shè)有十十多家分公司司，企業(yè)所得得稅在大連匯匯總繳納，其其中深圳、廈廈門分公司22008年的的所得稅稅率率為18%，請請問在20008年度企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳時，對對這樣低稅率率的分公司如如何處理？過過去有個納稅稅系統(tǒng)軟件，只只要把各分公公司的數(shù)據(jù)及及各自的稅率率輸入，就可可自動計算出出全部的應(yīng)納納稅額，而針針對20088年匯算清繳繳的系統(tǒng)軟件件還沒有出來來，怎么辦？所得稅處副處長長：總

14、公司和和分公司處在在不同稅率地地區(qū)，在季度度預(yù)繳稅款時時按不同稅率率在各分公司司繳納稅款。年年度匯算清繳繳由總公司進進行，各分公公司在季度預(yù)預(yù)繳的稅款作作為總公司的的預(yù)繳稅款。分分公司與總公公司適用稅率率不同，在年年度匯算清繳繳如何處理目目前國家稅務(wù)務(wù)總局沒有明明確，待總局局明確后再予予以處理。 網(wǎng)友：請問企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳要不要要繳什么費用用??？聽說要要交15000，這15000是什么費費用??？謝謝謝了。所得稅處副處長長：企業(yè)所得得稅匯算清繳繳是屬于企業(yè)業(yè)自主申報的的行為，不需需要交任何費費用。網(wǎng)友：我想問相相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)關(guān)于辦公通訊訊費用的稅前前扣除問題。 1.公司員員工辦公用的的通訊費

15、是否否可以稅前列列支？2.法法人的通訊費費是否可以稅稅前列支？33.怎么支列列才能說明是是應(yīng)納稅收入入有關(guān)的辦公公通訊費？所得稅處副處長長：企業(yè)發(fā)生生的與取得應(yīng)應(yīng)納稅收入有有關(guān)的辦公通通訊費用，允允許稅前扣除除。國家稅務(wù)務(wù)總局正在制制定企業(yè)辦公公通訊費稅前前扣除的具體體辦法，在總總局正式文件件未下發(fā)前，我我市目前按以以下規(guī)定處理理：資產(chǎn)所有有權(quán)在企業(yè)的的，所發(fā)生的的和經(jīng)營收入入相關(guān)的通訊訊費，可以稅稅前扣除。網(wǎng)友：請問在匯匯算申報表中中，若企業(yè)列列支費用低于于稅法準予扣扣除金額，是是否要做納稅稅調(diào)減？如折折舊年限低于于稅法規(guī)定年年限，折舊費費用小于稅法法扣除金額，是是否要調(diào)減？還是直接扣扣除？

16、所得稅處副處長長：在匯算申申報中企業(yè)實實際發(fā)生的費費用低于稅法法規(guī)定的稅前前扣除標準，按按企業(yè)實際發(fā)發(fā)生數(shù)稅前扣扣除。會計折折舊年限低于于稅法規(guī)定的的折舊年限應(yīng)應(yīng)按稅法規(guī)定定折舊年限進進行納稅調(diào)整整，會計和稅稅收的差額調(diào)調(diào)增當期按納納稅所得額，此此調(diào)整屬于時時間性差異，以以后再調(diào)減。網(wǎng)友：名位稅務(wù)務(wù)專員您們好好。關(guān)于以下下所列車的折折舊年限問題題，企業(yè)購買買的價值100萬元的捷達達小轎車為員員工出外辦事事用。為老板板購買的價值值百萬元的奔奔馳越野轎車車。為員工通通勤購買價值值30萬元的的考斯特中巴巴，為員工通通勤購買大客客車。以上車車輛適用的稅稅法折舊年限限是按所得稅稅法規(guī)定的哪哪一條？是否否

17、適用條例第第59條第44項，飛機等等以外的運輸輸工具為4年年。所得稅處副處長長：企業(yè)所要要稅前扣除的的車輛折舊，車車輛所有權(quán)必必須是企業(yè)的的，而且車輛輛必須和企業(yè)業(yè)的正常經(jīng)營營收入相關(guān)，符符合以上條件件，按所得稅稅條例第600條處理。網(wǎng)友：你們好。我我是一個小企企業(yè)的負責(zé)人人，印象當中中國稅局的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)來到政府府網(wǎng)站做過好好幾次訪談了了。每次都給給我們解讀一一些新的政策策變化，這次次中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法及及其實施條條例又有什什么變化了嗎嗎？所得稅處副處長長：中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法及實施施條例從008年1月11日起施行，目目前中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法及實施施條例沒有有變

18、化，但是是近期財政部部國家稅務(wù)總總局頒布了一一系列的配套套制度、政策策辦法，在具具體實施中應(yīng)應(yīng)按照這些配配套制度、政政策辦法實施施。網(wǎng)友：企業(yè)所得得稅法中對居居民企業(yè)和非非居民企業(yè)是是怎么劃分的的？嘉賓：中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法規(guī)定，在在中華人民共共和國境內(nèi)，企企業(yè)和其他取取得收入的組組織為企業(yè)所所得稅的納稅稅人，企業(yè)分分為居民企業(yè)業(yè)和非居民企企業(yè)。本法所所稱居民企業(yè)業(yè)，是指依法法在中國境內(nèi)內(nèi)成立，或者者依照外國（地地區(qū)）法律成成立但實際管管理機構(gòu)在中中國境內(nèi)的企企業(yè)。本法所所稱非居民企企業(yè)，是指依依照外國（地地區(qū)）法律成成立且實際管管理機構(gòu)不在在中國境內(nèi)，但但在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場

19、場所的，或者者在中國境內(nèi)內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所，但但有來源于中中國境內(nèi)所得得的企業(yè)。 居民企業(yè)應(yīng)應(yīng)當就其來源源于中國境內(nèi)內(nèi)、境外的所所得繳納企業(yè)業(yè)所得稅。網(wǎng)友：請問匯算算中，若折舊舊年限低于稅稅法年限，是是否要做納稅稅調(diào)減？ 還還是全額扣除除即可？ 所得稅處副處長長：會計折舊舊年限如果低低于稅法規(guī)定定稅前扣除的的折舊年限，按按稅法年限進進行納稅調(diào)整整。如果高于于稅法規(guī)定，按按企業(yè)實際發(fā)發(fā)生數(shù)稅前扣扣除。會計和和稅收的差額額調(diào)整當期按按納稅所得額額，此調(diào)整屬屬于時間性差差異，以后再再做相反的調(diào)調(diào)整。網(wǎng)友：所有的公公司都要進行行年底所得稅稅匯算清繳嗎嗎？怎么進行行？是要事務(wù)務(wù)所進行審計計然后申報嗎嗎

20、？我們是建建筑施工小規(guī)規(guī)模納稅人，季季度所得報表表。去年成立立至今是虧損損。我到現(xiàn)在在沒有進行這這項申報，可可以嗎？所得稅處副處長長：實行查帳帳征收和核定定定率征收的的企業(yè)所得稅稅納稅人要進進行年度所得得稅匯算清繳繳。匯算清繳繳期限是5月月31日前。需需報送的審計計報告請按照照國家相關(guān)法法律法規(guī)的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。去去年成立的現(xiàn)現(xiàn)在沒有進行行申報，可以以在5月311日以前進行行年度申報。網(wǎng)友：大連的公公司，10月月份的時候在在沈陽開了一一家分公司，獨獨立核算，非非法人機構(gòu)。請請問交所得稅稅的時候該如如何交？總公公司和分公司司分別在各地地方交？還是是由總公司匯匯總交？如果果是匯總交，具具體怎么分配配？

21、嘉賓：總分機構(gòu)構(gòu)計算繳納企企業(yè)所得稅應(yīng)應(yīng)該按照國國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營營匯總納稅企企業(yè)所得稅征征收管理暫行行辦法的通通知（國稅稅發(fā) 20008 228號）規(guī)定定執(zhí)行，您公公司20088年10月份份新設(shè)立的沈沈陽分支機構(gòu)構(gòu)，設(shè)立當年年不在沈陽就就地預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅，22008年應(yīng)應(yīng)在總機構(gòu)所所在地?大連連計算繳納所所得稅，20009年按照照分配比例在在大連、沈陽陽兩地按季預(yù)預(yù)繳，年終由由總機構(gòu)進行行企業(yè)所得稅稅匯算清繳?？偪倷C構(gòu)和分支支機構(gòu)應(yīng)分期期預(yù)繳的企業(yè)業(yè)所得稅，550%在各分分支機構(gòu)間分分攤預(yù)繳，550%由總機機構(gòu)預(yù)繳?？偪倷C構(gòu)預(yù)繳的的部分，其中中25%就地地入庫，255%預(yù)繳入

22、中中央國庫，分分配比例為某某分支機構(gòu)分分攤比例00.35（該分支機機構(gòu)營業(yè)收入入/各分支機機構(gòu)營業(yè)收入入之和）00.35（該分支機機構(gòu)工資總額額/各分支機機構(gòu)工資總額額之和）00.30（該分支機機構(gòu)資產(chǎn)總額額/各分支機機構(gòu)資產(chǎn)總額額之和）。網(wǎng)友：企業(yè)向非非金融機構(gòu)借借款，不高于于銀行同期利利率的利息，是是否需要做納納稅調(diào)整？所得稅處副處長長：企業(yè)在生生產(chǎn)經(jīng)營活動動中發(fā)生的下下列利息支出出，準予扣除除：1、非金金融企業(yè)向金金融企業(yè)借款款的利息支出出、金融企業(yè)業(yè)的各項存款款利息支出和和同業(yè)拆借利利息支出、企企業(yè)經(jīng)批準發(fā)發(fā)行債券的利利息支出；22、非金融企企業(yè)向非金融融企業(yè)借款的的利息支出，不不超過

23、按照金金融企業(yè)同期期同類貸款利利率計算的數(shù)數(shù)額部分。您您企業(yè)如果有有向非金融機機構(gòu)的借款，必必須能夠提供供此借款和經(jīng)經(jīng)營收入相關(guān)關(guān)及確實已經(jīng)經(jīng)實際發(fā)生的的相關(guān)證據(jù)。Winni：外外資企業(yè)所得得稅20088年度網(wǎng)絡(luò)申申報將于什么么時侯開通？網(wǎng)絡(luò)申報軟軟件從哪里免免費下載？所得稅處副處長長：外資企業(yè)業(yè)所得稅網(wǎng)絡(luò)絡(luò)申報將于近近期開通。網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)申報軟件件可以免費下下載，具體事事宜請關(guān)注國國稅局網(wǎng)站的的通知。網(wǎng)友：企業(yè)所得得稅的稅率是是如何規(guī)定的的？ 嘉賓：企業(yè)所得得稅的稅率為為25%；非非居民企業(yè)在在中國境內(nèi)未未設(shè)立機構(gòu)、場場所的，或者者雖設(shè)立機構(gòu)構(gòu)、場所但取取得的所得與與其所設(shè)機構(gòu)構(gòu)、場所沒有有實際聯(lián)

24、系的的，應(yīng)當就其其來源于中國國境內(nèi)的所得得依照20%稅率繳納企企業(yè)所得稅；符合條件的的小型微利企企業(yè)，減按220%的稅率率征收企業(yè)所所得稅；國家家需要重點扶扶持的高新技技術(shù)企業(yè)，減減按15的的稅率征收企企業(yè)所得稅。網(wǎng)友：1.今年年企業(yè)所得稅稅年報要求取取暖費不能走走費用，要走走福利費已走走費用必須調(diào)調(diào)出嗎？2.交通費每月月單位給的購購明珠卡一趟趟車50元也也得調(diào)出嗎？3.今年有有點利潤，去去年前年度有有虧損（企業(yè)業(yè)成立8年）可可以逆補虧損損不，如果可可以，未經(jīng)會會計師事務(wù)所所審定的年度度的虧損也可可逆補嗎？所得稅處副處長長：1、國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)工工資薪金及職職工福利費扣扣除問題的通通知

25、國稅函函(20099)3號規(guī)定定，企業(yè)支付付的取暖補貼貼，在福利費費列支，為此此08年取暖暖費補貼已進進費用的，在在年終申報時時必須做納稅稅調(diào)整處理。22、企業(yè)支付付給單位的交交通補貼，也也屬于福利費費開支范疇。33、企業(yè)所得得稅法及實施施條例規(guī)定，納納稅人以前年年度虧損可以以用以后年度度利潤彌補，彌彌補期限為55年。你單位位去年發(fā)生虧虧損，今年有有盈利，可以以用今年利潤潤彌補上年虧虧損，但必須須由涉稅資格格的中介機構(gòu)構(gòu)出具查帳鑒鑒定報告。網(wǎng)友：請問，財財稅2000792號號文，關(guān)于殘殘疾企業(yè)的稅稅收優(yōu)惠是否否還適用？所得稅處副處長長：企業(yè)所得得稅關(guān)于殘疾疾人的稅收優(yōu)優(yōu)惠現(xiàn)在按照照新法執(zhí)行加加

26、計扣除的政政策，財稅200792號文規(guī)規(guī)定的退還增增值稅免征企企業(yè)所得稅的的政策暫時繼繼續(xù)執(zhí)行，待待總局相關(guān)的的具體規(guī)定下下發(fā)后按總局局文件執(zhí)行。網(wǎng)友：請問，中中外合資企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳通過國國稅網(wǎng)網(wǎng)上申申報后，還要要通過涉稅通通申報嗎？謝謝謝您們！所得稅處副處長長：外資企業(yè)業(yè)所得稅網(wǎng)絡(luò)絡(luò)申報將于近近期開通。網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)申報軟件件可以免費下下載，具體事事宜請關(guān)注國國稅局網(wǎng)站的的通知。網(wǎng)友：新稅法公公布前批準設(shè)設(shè)立的企業(yè)稅稅收優(yōu)惠是如如何過渡的？嘉賓：企業(yè)按照照原稅收法律律、行政法規(guī)規(guī)和具有行政政法規(guī)效力文文件規(guī)定享受受的企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策，按以下辦辦法實施過渡渡：自20008年1月11日起，

27、原享享受低稅率優(yōu)優(yōu)惠政策的企企業(yè)，在新稅稅法施行后55年內(nèi)逐步過過渡到法定稅稅率。其中：享受企業(yè)所所得稅15%稅率的企業(yè)業(yè)，20088年按18%稅率執(zhí)行，22009年按按20%稅率率執(zhí)行，20010年按222%稅率執(zhí)執(zhí)行，20111年按244%稅率執(zhí)行行，20122年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行244%稅率的企企業(yè)，20008年起按225%稅率執(zhí)執(zhí)行。自20008年1月月1日起，原原享受企業(yè)所所得稅“兩免三減半半”、“五免五減半半”等定期減免免稅優(yōu)惠的企企業(yè)，新稅法法施行后繼續(xù)續(xù)按原稅收法法律、行政法法規(guī)及相關(guān)文文件規(guī)定的優(yōu)優(yōu)惠辦法及年年限享受至期期滿為止，但但因未獲利而而尚未享受稅稅收優(yōu)惠的，其

28、其優(yōu)惠期限從從2008年年度起計算。享享受上述過渡渡優(yōu)惠政策的的企業(yè)，是指指2007年年3月16日日以前經(jīng)工商商等登記管理理機關(guān)登記設(shè)設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)優(yōu)惠政策的項項目和范圍按按實施企業(yè)業(yè)所得稅過渡渡優(yōu)惠政策表表。網(wǎng)友：納稅人可可以稅前扣除除的財產(chǎn)損失失包括哪些財財產(chǎn)？所得稅處副處長長：財產(chǎn)損損失稅前扣除除管理辦法，目目前國家稅務(wù)務(wù)總局正在制制定當中，在在國家稅務(wù)總總局未下達正正式文件之前前，可比照國國家稅務(wù)總局局13號令辦辦理。財產(chǎn)損損失包括的內(nèi)內(nèi)容在該文件件中已明確。網(wǎng)友：新稅法對對企業(yè)發(fā)生的的公益性捐贈贈支出的扣除除有什么規(guī)定定嗎？嘉賓：企業(yè)發(fā)生生的公益性捐捐贈支出，在在年度利潤總總

29、額12%以以內(nèi)的部分，準準予在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時扣除。網(wǎng)友：房屋折舊舊財務(wù)按355年折舊，納納稅調(diào)整可以以按20年加加速折舊調(diào)整整嗎？所得稅處副處長長：會計折舊舊年限如果低低于稅法規(guī)定定稅前扣除的的折舊年限，按按稅法年限進進行納稅調(diào)整整。如果高于于稅法規(guī)定，按按企業(yè)實際發(fā)發(fā)生數(shù)稅前扣扣除。會計和和稅收的差額額調(diào)整當期按按納稅所得額額，此調(diào)整屬屬于時間性差差異，以后再再做相反的調(diào)調(diào)整。 您企企業(yè)會計上按按35年計提提折舊，稅收收也按35年年稅前扣除折折舊，如屬于于所得稅條例例98條規(guī)定定的加速折舊舊的稅收優(yōu)惠惠政策需要報報主管稅務(wù)機機關(guān)審批后執(zhí)執(zhí)行。網(wǎng)友：所得稅處處副處長您好好，你的回答答很

30、專業(yè)，我我很滿意。對對于前面提出出的關(guān)于租金金的問題，做做進一步的延延伸，其實是是要各位專家家注意，跨年年度的上打租租，會出現(xiàn)，過過年的季度預(yù)預(yù)繳重復(fù)計算算上稅的情況況。造成企業(yè)業(yè)資金的壓力力，不太符合合稅法合理性性問題。所得稅處副處長長：您提出的的問題我們會會與國家稅務(wù)務(wù)總局及時進進行請示匯報報。網(wǎng)友：在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時，新稅法法對企業(yè)哪些些支出不得扣扣除？嘉賓：在計算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時，下列支支出不得扣除除：1、向投投資者支付的的股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益款項項；2、企業(yè)業(yè)所得稅稅款款；3、稅收收滯納金；44、罰金、罰罰款和被沒收收財物的損失失；5、本法法第九條規(guī)定定以外的捐贈贈

31、支出；6、贊贊助支出；77、未經(jīng)核定定的準備金支支出；8、與與取得收入無無關(guān)的其他支支出。網(wǎng)友：吳老師您您好，我公司司08年作了了以前年度的的彌補虧損，以以前年度虧損損50萬，008年彌補了了30萬。那那么還有200萬的虧損009年是否可可以在季度自自行彌補虧損損呢？所得稅處副處長長：納稅人以以前年度虧損損可以用以后后年度利潤彌彌補，彌補期期限為5年，008年你單位位已彌補以前前年度虧損330萬，余下下20萬如沒沒超過可彌補補期限，可在在09年季度度自行進行彌彌補。網(wǎng)友：公司員工工個人的小轎轎車，但與公公司有協(xié)議，為為公司辦公所所用，那么其其小轎車的費費用可以在公公司報銷嗎？可以走公司司的費用

32、嗎？所得稅處副處長長：員工個人人的小轎車如如辦公使用，必必須按公允價價值和公司簽簽訂租賃使用用協(xié)議提供地地稅營業(yè)稅發(fā)發(fā)票，小轎車車發(fā)生的租賃賃費可以稅前前扣除。網(wǎng)友：請問專家家，若商場促促銷活動，達達到消費金額額，可以加錢錢換購小商品品，換購收入入在稅法上應(yīng)應(yīng)怎樣核算？都繳什么稅稅？急盼回復(fù)復(fù)！流轉(zhuǎn)稅處：換購購收入也是銷銷售收入應(yīng)當當繳納增值稅稅。網(wǎng)友：企業(yè)向個個人借的流動動資金借款，支支付的不超過過金融機構(gòu)同同期貸款利率率的利息是否否可以所得稅稅前扣除？所得稅處副處長長：向個人借借款支付的利利息是否可以以稅前扣除，國國家稅務(wù)總局局正在制定具具體的政策。在在總局沒有明明確以前，暫暫按以下規(guī)定定

33、處理：企業(yè)業(yè)提供所發(fā)生生的和經(jīng)營相相關(guān)的個人借借款憑據(jù)和證證明材料后可可以稅前扣除除，待總局文文件下發(fā)后按按總局文件執(zhí)執(zhí)行。網(wǎng)友：對于“企企業(yè)所得稅法法所稱虧損”是怎么定義義的？嘉賓：企業(yè)所得得稅法所稱虧虧損，是指企企業(yè)依照企業(yè)業(yè)所得稅法和和實施條例的的規(guī)定將每一一納稅年度的的收入總額減減除不征稅收收入、免稅收收入和各項扣扣除后小于零零的數(shù)額。網(wǎng)友：請問關(guān)于于企業(yè)執(zhí)行22008年2299號文，房房地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)所得稅預(yù)預(yù)繳問題，房房地產(chǎn)企業(yè)工工程尚未完工工，根據(jù)利潤潤率計算利潤潤總額是否可可以扣除期間間費用和稅金金？所得稅處副處長長：近期國家家總局頒布了了房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)所得稅處理理辦法。按照照該

34、辦法的規(guī)規(guī)定根據(jù)利潤潤率計算的利利潤可以扣除除企業(yè)期間費費用和營業(yè)稅稅金。網(wǎng)友：20066年成立的外外商投資企業(yè)業(yè)，20077年投產(chǎn)，開開辦費3000萬元，按照照原所得稅稅稅法規(guī)定5年年攤銷，請問問新稅法實施施后，企業(yè)執(zhí)執(zhí)行原規(guī)定還還是新規(guī)定？嘉賓：企業(yè)在籌籌建期發(fā)生的的開辦費支出出，在國家稅稅務(wù)總局未頒頒布新的規(guī)定定之前，暫按按會計準則的的規(guī)定處理，即即企業(yè)可以從從生產(chǎn)經(jīng)營當當期一次性扣扣除，也可以以分期扣除。一一次性稅前扣扣除的開辦費費中如包括業(yè)業(yè)務(wù)招待費，也也應(yīng)按照發(fā)生生額的60%扣除，但最最高不得超過過當年銷售（營營業(yè)）收入的的5，即業(yè)務(wù)招招待費稅前扣扣除的前提必必須有銷售（營營業(yè)）收

35、入。以以前年度按55年稅前扣除除的開辦費余余額可以在22008年一一次性扣除。網(wǎng)友：您好！我我們單位一直直是每月按工工資總額的114%提福利利費，好像福福利費早就不不讓提了，我我想咨詢一下下，那針對以以前提的福利利費我該怎么么處理，以后后又該怎么做做？嘉賓：國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于做好20007年度企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳工作的的補充通知（國國稅函 22008 264號）規(guī)規(guī)定，20007年度的企企業(yè)職工福利利費，仍按計計稅工資總額額的14%計計算扣除，未未實際使用的的部分，應(yīng)累累計計入職工工福利費余額額。20088年及以后年年度發(fā)生的職職工福利費，應(yīng)應(yīng)先沖減以前前年度累計計計提但尚未實實際使用的職

36、職工福利費余余額，不足部部分按新企業(yè)業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定扣除。企企業(yè)以前年度度累計計提但但尚未實際使使用的職工福福利費余額已已在稅前扣除除，屬于職工工權(quán)益，如果果改變用途的的，應(yīng)調(diào)整增增加應(yīng)納稅所所得額。20008年新法法實施后，中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實施條條例第四十十條規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的職職工福利費支支出，不超過過工資薪金總總額14%的的部分，準予予扣除。網(wǎng)友：商業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招待費按多多少比例去扣扣除呢？嘉賓：企業(yè)所得得稅實施條例例第四十三條條企業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)經(jīng)營營活動有關(guān)的的業(yè)務(wù)招待費費支出，按照照發(fā)生額的660%扣除，但但最高不得超超過當年銷售售（營業(yè)）收收入的5。網(wǎng)友：發(fā)放員工工實

37、物福利不不能取得發(fā)票票，但不超過過工資總額的的14%，是是否可以稅前前扣除？嘉賓：中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法實施條例第第四十條規(guī)定定：企業(yè)發(fā)生生的職工福利利費支出，不不超過工資薪薪金總額144%的部分，準準予扣除。按按照中華人人民共和國企企業(yè)所得稅法法及其實施施條例規(guī)定，企企業(yè)實際發(fā)生生的與取得收收入有關(guān)的、合合理的支出，包包括成本、費費用、稅金、損損失和其他支支出，準予在在計算應(yīng)納稅稅所得額時扣扣除。真實、合合法和合理是是納稅人經(jīng)營營活動中發(fā)生生的支出可以以稅前扣除的的主要條件和和基本原則，在在判斷納稅人人申報扣除支支出的真實性性時，納稅人人必須提供證證明支出確屬屬實際發(fā)生的的有效憑據(jù)

38、，包包括發(fā)票、進進口報關(guān)單等等。按照中中華人民共和和國發(fā)票管理理辦法規(guī)定定，發(fā)票是指指在購銷商品品、提供或者者接受服務(wù)以以及從事其他他經(jīng)營活動中中，開具、收收取的收付款款憑證。所有有單位在購買買商品、接受受服務(wù)以及從從事其他經(jīng)營營活動支付款款項，應(yīng)當向向收款方取得得發(fā)票。因此此，企業(yè)發(fā)生生的支出，包包括福利費支支出，未按照照發(fā)票管理辦辦法取得的發(fā)發(fā)票不得作為為稅前扣除的的憑據(jù)。網(wǎng)友：聽說20009年殘疾疾人企業(yè)退的的增值稅并入入利潤總額中中交企業(yè)所得得稅，是嗎？嘉賓：關(guān)于促促進殘疾人就就業(yè)稅收優(yōu)惠惠政策的通知知（財稅200792號）文文件規(guī)定，對對單位按照規(guī)規(guī)定取得的增增值稅退稅或或營業(yè)稅減稅

39、稅收入，免征征企業(yè)所得稅稅。本通知自自2007年年7月1日起起施行，但外外商投資企業(yè)業(yè)適用本通知知第二條企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策的規(guī)定定自20088年1月1日日起施行。此此文件是在新新企業(yè)所得稅稅法實施之前前下發(fā)的，正正常來講，新新法實施后，此此文件就應(yīng)該該廢止。但是是考慮到照顧顧殘疾人的特特殊實際，我我們正與國家家稅務(wù)總局溝溝通，是否免免稅，待國家家稅務(wù)總局明明確后，再給給您答復(fù)。精衛(wèi)填海：我們們企業(yè)去年發(fā)發(fā)生了一批財財產(chǎn)損失，新新企業(yè)所得得稅法實施施后，原來的的企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理理辦法（國國家稅務(wù)總局局令20055年第13號號，以下簡稱稱13號令）政政策廢止了，我我們不知道財財

40、產(chǎn)損失到底底該怎么審批批？所得稅處副處長長：新企業(yè)業(yè)所得稅法實實施后，國家家稅務(wù)總局尚尚未重新制定定企業(yè)財產(chǎn)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理理辦法，目目前企業(yè)發(fā)生生的財產(chǎn)損失失可以暫時參參照企業(yè)財財產(chǎn)損失所得得稅前扣除管管理辦法來來執(zhí)行。網(wǎng)友：企業(yè)所得得稅業(yè)務(wù)招待待費允許稅前前扣除部分在在年報表中怎怎樣調(diào)增調(diào)減減？嘉賓：業(yè)務(wù)招待待費應(yīng)按照國國家稅務(wù)總局局關(guān)于中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅年度納稅申申報表的補補充通知（國國稅函 22008 1081號號）文件規(guī)定定，在填報年年度申報表時時，在附表三三納稅調(diào)整整項目明細表表第26行行中反映-“6.業(yè)務(wù)招招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人人按照國家統(tǒng)

41、統(tǒng)一會計制度度計入成本費費用的業(yè)務(wù)招招待費支出；第2列“稅收金額”填報納稅人人按照稅收規(guī)規(guī)定允許稅前前扣除的業(yè)務(wù)務(wù)招待費支出出的金額。比比較“本行第1列列60%”與“附表一（11）收入明明細表第11行5”或“附表一（22）金融企企業(yè)收入明細細表第138行合計計5”或“本行第1列列60%”兩數(shù)，孰小小者填入本行行第2列。如如本行第1列列第2列，本本行第1列減減去第2列的的余額填入本本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本本行第1列第2列，第第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。網(wǎng)友：請問符合合條件的居民民企業(yè)之間的的股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益是指指什么？哪些些算是符合條條

42、件的？可以以算成免稅收收入。所得稅處副處長長：企業(yè)所得得稅法實施條條例八十三條條規(guī)定，符合合條件的居民民企業(yè)之間的的股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益，是是指居民企業(yè)業(yè)直接投資于于其他居民企企業(yè)取得的投投資收益。企企業(yè)所得稅法法第二十六條條第（二）項項和第（三）項項所稱股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益，不不包括連續(xù)持持有居民企業(yè)業(yè)公開發(fā)行并并上市流通的的股票不足112個月取得得的投資收益益。網(wǎng)友：請問根據(jù)據(jù)新稅法，職職工福利費已已經(jīng)據(jù)實扣除除了，而不用用在做工資時時提取，那么么職工教育經(jīng)經(jīng)費的做法跟跟福利費一樣樣嗎？還是仍仍舊在做工資資時按工資總總額的2.55%提??？謝謝謝！嘉賓：中華人人民共和國企

43、企業(yè)所得稅法法實施條例第第四十二條規(guī)規(guī)定，除國務(wù)務(wù)院財政、稅稅務(wù)主管部門門另有規(guī)定外外，企業(yè)發(fā)生生的職工教育育經(jīng)費支出，不不超過工資薪薪金總額2.5%的部分分，準予扣除除；超過部分分，準予在以以后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根根據(jù)稅法的規(guī)規(guī)定，職工教教育經(jīng)費應(yīng)跟跟福利費一樣樣，是據(jù)實列列支的概念，而而不是計提的的概念。網(wǎng)友：請問 1994 財稅字第第001號關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)惠惠政策的文件件現(xiàn)在是否否繼續(xù)有效？嘉賓：除中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實施條條例、國國務(wù)院關(guān)于實實施企業(yè)所得得稅過渡優(yōu)惠惠政策的通知知（國發(fā)200739號）、財財政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)

44、關(guān)于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)惠惠政策的通知知（財稅20081號）規(guī)定定的優(yōu)惠政策策以外，20008年1月月1日之前實實施的其他企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策一律律廢止。包括括關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅若干干優(yōu)惠政策的的文件（財財稅字19994第0001號）文文件，自20008年新企企業(yè)所得稅法法實行以后，已已廢止。網(wǎng)友：核定征收收企業(yè)是否可可以享受小型型微利企業(yè)220%的優(yōu)惠惠稅率？如何何確認小型微微利企業(yè)？嘉賓：核定征收收可以享受“小型微利企企業(yè)”20%的優(yōu)優(yōu)惠稅率。企企業(yè)所得稅法法實施條例第第九十二條規(guī)規(guī)定，企業(yè)所所得稅法第二二十八條第一一款所稱符合合條件的小型型微利企業(yè)，是是指從事國家家非限制和禁禁止行業(yè)，并并

45、符合下列條條件的企業(yè)：一、工業(yè)企企業(yè)，年度應(yīng)應(yīng)納稅所得額額不超過300萬元，從業(yè)業(yè)人數(shù)不超過過100人，資資產(chǎn)總額不超超過30000萬元；二、其其他企業(yè)，年年度應(yīng)納稅所所得額不超過過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不超超過80人，資資產(chǎn)總額不超超過10000萬元。按收收入總額核定定應(yīng)納稅所得得額的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=收入總額額稅務(wù)機關(guān)核核定的應(yīng)稅所所得率。按成成本費用核定定應(yīng)納稅所得得額的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)納稅所得額額=成本費用用總額稅務(wù)機關(guān)核核定的應(yīng)稅所所得率。網(wǎng)友：請問處長長，20088年報銷的費費用中用的是是2007年年度的發(fā)票，是是否要做納稅稅調(diào)整？急盼盼回復(fù)！所得稅處副處長長：會計和所所得稅法的基基

46、本處理原則則都是權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制，如果果此費用發(fā)生生在07年度度就應(yīng)該處理理在07年度度，稅法有明明確特殊規(guī)定定的除外。企企業(yè)在年度終終了時已經(jīng)實實際發(fā)生的成成本費用，在在匯算清繳期期內(nèi)仍未取得得合法憑證的的，在計算企企業(yè)所得稅時時不允許稅前前扣除，企業(yè)業(yè)應(yīng)在取得合合法憑證年度度扣除。已經(jīng)經(jīng)享受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的，應(yīng)應(yīng)按配比原則則和減免稅比比例計算，不不再按取得合合法憑證的合合資企業(yè)所得得稅納稅年度度稅前扣除執(zhí)執(zhí)行。czxxzx：我們單位是是服務(wù)性企業(yè)業(yè)，沒辦工資資手冊，以報報給保險公司司的人數(shù)來交交的保險，請請問相對應(yīng)的的工資可以稅稅前扣除嗎？ 所得稅處副處長長：企業(yè)稅前前扣除的、實實際發(fā)生的、相

47、相關(guān)的、合理理的工資薪金金不是以是否否辦理工資手手冊為必要條條件，只要您您企業(yè)能夠證證明所領(lǐng)工資資的人員確實實為您企業(yè)提提供的服務(wù)，屬屬于您企業(yè)的的員工，就可可以稅前扣除除。網(wǎng)友：小型微利利企業(yè)申請減減免稅費都需需要準備哪些些材料和相關(guān)關(guān)手續(xù)？嘉賓：小型微利利企業(yè)不需要要單獨報送其其它減免稅資資料。企業(yè)在在預(yù)繳企業(yè)所所得稅時，如如上年度符合合中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實實施條例第第九十二條規(guī)規(guī)定的小型微微利企業(yè)條件件，在本年度度填寫中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅月（季）度度納稅申報表表（國稅函函 20008 444號文件）時時，“利潤總額”“或應(yīng)納稅稅所得額”與5%的乘乘積，暫填入入“減免

48、所得稅稅額”內(nèi)。年度申申報時，在填填報年度所得得稅申報表時時，中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報表表（A類）第第25行應(yīng)納納稅所得額、企企業(yè)所得稅年年度納稅申報報表附表五稅稅收優(yōu)惠明細細表第45行行企業(yè)從業(yè)人人數(shù)（全年平平均人數(shù)）、第第46 行資資產(chǎn)總額（全全年平均數(shù)）、第第47行所屬屬行業(yè)（工業(yè)業(yè)企業(yè) 其他他企業(yè)）等欄欄目的填報數(shù)數(shù)額符合小型型微利企業(yè)條條件即可。納納稅年度終了了后，主管稅稅務(wù)機關(guān)要根根據(jù)企業(yè)當年年有關(guān)指標，核核實企業(yè)當年年是否符合小小型微利企業(yè)業(yè)條件。企業(yè)業(yè)當年有關(guān)指指標不符合小小型微利企業(yè)業(yè)條件，但已已按本通知第第一條規(guī)定計計算減免所得得稅額的，在在年度匯算清清繳

49、時要補繳繳按本通知第第一條規(guī)定計計算的減免所所得稅額。企企業(yè)需要準備備的備查資料料：1、企業(yè)業(yè)當年度每月月從業(yè)人數(shù)的的證明文件；2、當年度度的資產(chǎn)負債債表、利潤表表；3、稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求的的其他資料。網(wǎng)友：處長，您您好，就剛才才個人的小轎轎車給公司辦辦公使用，如如果沒有地稅稅局的發(fā)票，租租賃費不能進進公司費用，那那么日常小轎轎車的修理費費、加油費是是否可以進公公司的費用呢呢？所得稅處副處長長：如果沒有有租賃協(xié)議和和租賃費發(fā)票票，那么日常常的修理費、加加油費不可以以稅前扣除。網(wǎng)友：內(nèi)資房地地產(chǎn)企業(yè)，22007年預(yù)預(yù)售房屋的收收入按當年333%的稅率率預(yù)繳所得稅稅，此預(yù)售收收入在20008年正式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

50、為收入，在在填寫所得稅稅申報表時只只是抵減了22007年按按毛利率計算算的收入，由由于稅率變?yōu)闉?5%，22007年已已多預(yù)繳的88%的稅款如如何處理，是是否可轉(zhuǎn)為收收入抵頂，或或直接抵應(yīng)納納稅所得額？所得稅處副處長長：房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)，預(yù)預(yù)售收入按照照預(yù)計毛利率率計算的利潤潤，作為當年年企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額，計計算當年應(yīng)納納所得稅額。預(yù)預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售收入后后，按照預(yù)計計毛利率計算算的利潤額，作作為當年納稅稅調(diào)減，不考考慮稅率變動動的情況。網(wǎng)友：農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)項目目減免所得稅稅有哪些規(guī)定定？嘉賓：1、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法第二二十七條規(guī)定定，企業(yè)從事事農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)項目目的

51、所得可以以免征、減征征企業(yè)所得稅稅。2、中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實施條條例第八十十六條 規(guī)定定，企業(yè)所得得稅法第二十十七條第（一一）項規(guī)定的的企業(yè)從事農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁漁業(yè)項目的所所得，可以免免征、減征企企業(yè)所得稅，是是指：（1）企企業(yè)從事下列列項目的所得得，免征企業(yè)業(yè)所得稅：11）蔬菜、谷谷物、薯類、油油料、豆類、棉棉花、麻類、糖糖料、水果、堅堅果的種植；2）農(nóng)作物物新品種的選選育；3）中中藥材的種植植；4）林木木的培育和種種植；5）牲牲畜、家禽的的飼養(yǎng)；6）林林產(chǎn)品的采集集；7）灌溉溉、農(nóng)產(chǎn)品初初加工、獸醫(yī)醫(yī)、農(nóng)技推廣廣、農(nóng)機作業(yè)業(yè)和維修等農(nóng)農(nóng)、林、牧、漁漁服務(wù)業(yè)項目目；8）遠洋洋捕

52、撈。（22）企業(yè)從事事下列項目的的所得，減半半征收企業(yè)所所得稅：1）花花卉、茶以及及其他飲料作作物和香料作作物的種植；2）海水養(yǎng)養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B養(yǎng)殖。國家禁禁止和限制發(fā)發(fā)展的項目，不不得享受本條條規(guī)定的稅收收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加工應(yīng)應(yīng)符合關(guān)于于發(fā)布享受企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品初加工工范圍（試行行）的通知（財財稅200081499號）文件中中享受企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠政策的農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品初加工范范圍（試行）（22008年版版）列明的條條款。網(wǎng)友：企業(yè)在匯匯算清繳期內(nèi)內(nèi)辦理企業(yè)所所得稅年度納納稅申報時，須須報送哪些資資料？嘉賓：納稅人在在匯算清繳期期內(nèi)辦理企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報，如如實填寫和報報送下列資料料：一、企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報表表及其附表；二、企業(yè)會會計報表（資資產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表）、會會計報表附注注和財務(wù)情況況說明書；（事事業(yè)單位為各各類收支與結(jié)結(jié)余情況、資資產(chǎn)與負債情情況、人員與與工資情況及及財政部門規(guī)規(guī)定的年度會會計決算應(yīng)上上報的其他內(nèi)內(nèi)容）三、備備案事項的相相關(guān)資料；四四、主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求報報送的其它資資料。納稅人人采用電子方方式辦理納稅稅申報的，應(yīng)應(yīng)附報紙質(zhì)納納稅申報資料料。納稅人在在辦理年度企企業(yè)所得稅納納稅申報時，如如委托中介機機構(gòu)代理納稅稅申報的，中中介機構(gòu)