創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第10號(hào)-年度報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)

1、PAGE PAGE 29 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第10號(hào)：年度報(bào)告披露相關(guān)事項(xiàng)創(chuàng)業(yè)板公司管理部 2012年1月制定為提高創(chuàng)業(yè)業(yè)板上市市公司（以以下簡(jiǎn)稱稱“上市公公司”）年報(bào)報(bào)編制、報(bào)報(bào)送和披披露工作作，提高高年報(bào)信信息披露露質(zhì)量，規(guī)規(guī)范年報(bào)報(bào)編報(bào)期期間上市市公司及及其董事事、監(jiān)事事、高級(jí)級(jí)管理人人員、控控股股東東、實(shí)際際控制人人、社會(huì)會(huì)中介機(jī)機(jī)構(gòu)等相相關(guān)各方方的行為為，根據(jù)據(jù)有關(guān)法法律、行行政法規(guī)規(guī)、部門門規(guī)章、規(guī)規(guī)范性文文件和本本所相關(guān)關(guān)規(guī)定，特特制定本

2、本備忘錄錄，請(qǐng)遵遵照?qǐng)?zhí)行行。一、非經(jīng)常常性損益益的披露露上市公司應(yīng)應(yīng)根據(jù)公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露解釋性性公告第第1號(hào)非經(jīng)經(jīng)常性損損益（220088）（證證監(jiān)會(huì)公公告220088433號(hào)）的的規(guī)定，在在年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表附注中中披露非非經(jīng)常性性損益的的項(xiàng)目和和金額，對(duì)對(duì)重大非非經(jīng)常性性損益項(xiàng)項(xiàng)目提供供必要說說明，并并要求會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所對(duì)對(duì)非經(jīng)常常性損益益及其說說明的真真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性、完完整性和和合理性性進(jìn)行核核實(shí)。上市公司在在年報(bào)全全文和摘摘要中披披露最近近三年主主要會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)和和財(cái)務(wù)指指標(biāo)時(shí)，最最近三年年涉及非非經(jīng)常性性損益的的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)和財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)（如扣扣除非經(jīng)經(jīng)常性損損益后

3、的的歸屬于于上市公公司股東東的凈利利潤、基基本每股股收益、加加權(quán)平均均凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率率等）應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照 HYPERLINK /law_show.asp?LawID=49937 公開開發(fā)行證證券的公公司信息息披露解解釋性公公告第11號(hào)非經(jīng)經(jīng)常性損損益（220088）規(guī)定定的非經(jīng)經(jīng)常性損損益最新新統(tǒng)一口口徑披露露。二、每股收收益的披披露上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)公開開發(fā)行證證券的公公司信息息披露編編報(bào)規(guī)則則第9號(hào)凈資資產(chǎn)收益益率和每每股收益益的計(jì)算算及披露露（20010年年修訂）、企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第34號(hào)每股股收益、公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則第330號(hào)：創(chuàng)業(yè)板板年度報(bào)報(bào)告的

4、內(nèi)內(nèi)容與格格式（以以下簡(jiǎn)稱稱“年報(bào)報(bào)準(zhǔn)則”）等規(guī)定，在年報(bào)中按以下原則計(jì)算并披露最近三年的每股收益：（一）報(bào)告告期內(nèi)上上市公司司股本總總額因IIPO、增增發(fā)、配配股、股股權(quán)激勵(lì)勵(lì)行權(quán)、股股份回購購等影響響所有者者權(quán)益金金額的事事項(xiàng)發(fā)生生變動(dòng)的的，在計(jì)計(jì)算每股股收益時(shí)時(shí)應(yīng)根據(jù)據(jù)股份變變動(dòng)的時(shí)時(shí)間對(duì)股股本總額額進(jìn)行加加權(quán)平均均。在報(bào)告期結(jié)結(jié)束后、年年報(bào)對(duì)外外披露前前上市公公司股本本總額發(fā)發(fā)生上述述變動(dòng)的的，利潤潤表和年年報(bào)“主要財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)”中列報(bào)報(bào)的最近近三年每每股收益益無需為為此調(diào)整整，各年年度的每每股收益益仍按各各年股本本總額的的加權(quán)平平均數(shù)計(jì)計(jì)算；但但是，上上市公司司應(yīng)在年年報(bào)“主要財(cái)財(cái)務(wù)

5、指標(biāo)標(biāo)”中增加加披露報(bào)報(bào)告期（T年）“按最新股本總額計(jì)算的每股收益”，按最新股本總額計(jì)算的每股收益當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤/最新股本總額。（二）報(bào)告告期內(nèi)上上市公司司股本總總額因送送紅股、公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本本、拆股股或并股股等不影影響所有有者權(quán)益益金額的的事項(xiàng)發(fā)發(fā)生變動(dòng)動(dòng)的，應(yīng)應(yīng)按調(diào)整整后的股股本總額額重新計(jì)計(jì)算各列列報(bào)期間間的每股股收益（即即調(diào)整以以前年度度的每股股收益）。例例如，上上市公司司在T年度內(nèi)內(nèi)實(shí)施了了每股送送轉(zhuǎn)C股的送送股轉(zhuǎn)增增方案，T-1年度、T-2年度調(diào)整前每股收益分別為A和B，則在披露T年年報(bào)時(shí)，T-1年度、T-2年度的每股收益應(yīng)分別按調(diào)整后的每股收益A/(1+C)和

6、B/(1+C)列報(bào)。在報(bào)告期結(jié)結(jié)束后、年年報(bào)對(duì)外外披露前前上市公公司股本本總額發(fā)發(fā)生上述述變動(dòng)的的，利潤潤表和年年報(bào)“主要財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)”中列報(bào)報(bào)的最近近三年每每股收益益需進(jìn)行行調(diào)整，各各年度的的每股收收益應(yīng)以以調(diào)整后后的股本本總額重重新計(jì)算算。三、年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算、經(jīng)營營計(jì)劃、經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)標(biāo)的披露露年度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃劃、經(jīng)營營目標(biāo)在在較大程程度上涉涉及上市市公司對(duì)對(duì)未來經(jīng)經(jīng)營業(yè)績(jī)績(jī)的預(yù)計(jì)計(jì)，對(duì)上上市公司司股票交交易有潛潛在重大大影響，上上市公司司在編制制時(shí)務(wù)必必恪守審審慎客觀觀的原則則，立足足實(shí)際，避避免誤導(dǎo)導(dǎo)投資者者。上市公司在在年度報(bào)報(bào)告或董董事會(huì)決決議公告告等臨時(shí)時(shí)報(bào)告中中披露年年

7、度財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃劃、經(jīng)營營目標(biāo)時(shí)時(shí)，應(yīng)對(duì)對(duì)比披露露新年度度的計(jì)劃劃數(shù)據(jù)、上上一年度度的實(shí)際際數(shù)據(jù)和和增減變變動(dòng)百分分比，充充分提示示預(yù)算、計(jì)計(jì)劃、目目標(biāo)無法法實(shí)現(xiàn)的的風(fēng)險(xiǎn)（例例如：上上述財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營計(jì)劃劃、經(jīng)營營目標(biāo)并并不代表表上市公公司對(duì)XXX年度度的盈利利預(yù)測(cè)，能能否實(shí)現(xiàn)現(xiàn)取決于于市場(chǎng)狀狀況變化化、經(jīng)營營團(tuán)隊(duì)的的努力程程度等多多種因素素，存在在很大的的不確定定性，請(qǐng)請(qǐng)投資者者特別注注意）。上市公司制制定的新新年度業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)標(biāo)與上年年相比增增減變動(dòng)動(dòng)幅度超超過300%，或或大幅背背離以前前年度業(yè)業(yè)績(jī)變動(dòng)動(dòng)趨勢(shì)的的，還應(yīng)應(yīng)詳細(xì)披露露確定新新年度業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)標(biāo)所考慮慮的主要要因素、所

8、所依據(jù)的的主要假假設(shè)或前前提條件件。四、管理層層討論與與分析1、公開開發(fā)行證證券的公公司信息息披露內(nèi)內(nèi)容與格格式準(zhǔn)則則第300號(hào)-創(chuàng)業(yè)板板上市公公司年度度報(bào)告的的內(nèi)容與與格式（2011年修訂）第二十條是對(duì)管理層討論與分析的最低要求。凡對(duì)投資者全面理解公司報(bào)告期經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的信息，上市公司均應(yīng)披露。2、報(bào)告期期公司營業(yè)業(yè)收入、凈利潤、各項(xiàng)主要資產(chǎn)、負(fù)債以及銷售費(fèi)用 、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同比變動(dòng)幅度達(dá)到30%以上的，上市公司應(yīng)詳細(xì)說明各影響因素及其對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響程度，如原材料或產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)、匯率或利率變動(dòng)、訂單變動(dòng)、新產(chǎn)品或新服務(wù)等因素對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的具體影響程

9、度。3、報(bào)告期期主要業(yè)業(yè)務(wù)模式式、經(jīng)營營模式較較招股說說明書或或其他前前期已披披露的文文件發(fā)生生重大變變化的，上上市公司司應(yīng)在管管理層討討論與分分析中對(duì)對(duì)變化的的具體情情況、原原因及已已對(duì)公司司或可能能對(duì)公司司產(chǎn)生的的影響進(jìn)進(jìn)行分析析說明。4、上市公公司應(yīng)結(jié)結(jié)合深交交所投資資者互動(dòng)動(dòng)平臺(tái)（“互動(dòng)易”）上投資者關(guān)注較多的問題，以及公司現(xiàn)階段所面臨的特定環(huán)境、公司所處行業(yè)及所從事業(yè)務(wù)特征，對(duì)公司未來主要經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)模式是否會(huì)發(fā)生重大變化，新技術(shù)、新產(chǎn)品的開發(fā)計(jì)劃及進(jìn)展，產(chǎn)能擴(kuò)張、資產(chǎn)收購等重大投資計(jì)劃，投資者回報(bào)安排等發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展步驟進(jìn)行有針對(duì)性的描述，以助于投資者了解公司未來發(fā)展方向及經(jīng)營風(fēng)

10、格。公司披露的未來發(fā)展戰(zhàn)略與步驟應(yīng)該直接、清晰、明確、易于理解和跟蹤，避免流于形式、局限于原則性或泛泛而談，以及過多披露與公司業(yè)務(wù)相關(guān)性小、不重要的事項(xiàng)而掩蓋重要信息。五、利潤分分配和資資本公積積金轉(zhuǎn)增股股本創(chuàng)業(yè)板上市市公司應(yīng)應(yīng)對(duì)公司司章程中中有關(guān)利利潤分配配政策的的相關(guān)條條款進(jìn)行行審視，如如果未對(duì)對(duì)利潤分分配形式式、現(xiàn)金金分紅的的具體條條件和比比例、未未分配利利潤的使使用原則則等具體體政策予予以明確確的，應(yīng)應(yīng)對(duì)公司司章程進(jìn)進(jìn)行修改改，并最最遲應(yīng)提提交本年年度股東東大會(huì)審審議。上市公司應(yīng)應(yīng)按照創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板信信息披露露業(yè)務(wù)備備忘錄第第4號(hào)：利利潤分配配與資本本公積金金轉(zhuǎn)增股股本相關(guān)關(guān)事項(xiàng)的的相關(guān)規(guī)規(guī)

11、定，結(jié)結(jié)合未來來發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略合理理確定年年度利潤潤分配和和資本公公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本本方案。在在方案披披露前應(yīng)應(yīng)做好內(nèi)內(nèi)幕信息息知情人人登記及及保密工工作。上市公司應(yīng)應(yīng)在年報(bào)報(bào)“董事事會(huì)報(bào)告告”部分分以列表表方式明明確披露露公司前前三年股股利分配配情況或或資本公公積轉(zhuǎn)增增股本情情況，以以及前三三年現(xiàn)金金分紅的的數(shù)額、與與凈利潤潤的比率率。同時(shí)時(shí)應(yīng)披露露本次股股利分配配預(yù)案或或資本公公積轉(zhuǎn)增增股本預(yù)預(yù)案。上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)披露露現(xiàn)金分分紅政策策的制定定及執(zhí)行行情況，說說明是否否符合公公司章程程的規(guī)定定或者股股東大會(huì)會(huì)決議的的要求，分分紅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和比例例是否明明確和清清晰，相相關(guān)的決決策程序序和機(jī)制制是否完完

12、備，獨(dú)獨(dú)立董事事是否盡盡職履責(zé)責(zé)并發(fā)揮揮了應(yīng)有有的作用用，中小小股東是是否有充充分表達(dá)達(dá)意見和和訴求的的機(jī)會(huì)，中中小股東東的合法法權(quán)益是是否得到到充分維維護(hù)等。對(duì)對(duì)現(xiàn)金分分紅政策策進(jìn)行調(diào)調(diào)整或變變更的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)細(xì)說明調(diào)調(diào)整或變變更的條條件和程程序是否否合規(guī)和和透明。對(duì)于本報(bào)告期內(nèi)盈利但未提出現(xiàn)金利潤分配預(yù)案的公司，應(yīng)詳細(xì)說明未分紅的原因、未用于分紅的資金留存公司的用途。六、股本變變動(dòng)及股股東情況況上市公司在在年度報(bào)報(bào)告中按按照公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則第55號(hào)公司司股份變變動(dòng)報(bào)告告的內(nèi)容容與格式式（以以下簡(jiǎn)稱稱5號(hào)格式式準(zhǔn)則）填填報(bào)股份份變動(dòng)情情況表時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)注

13、意：1、股本變變動(dòng)。股股份變動(dòng)動(dòng)情況表表（指指5號(hào)格式式準(zhǔn)則表表1和表2）中第第一行的的“本次變變動(dòng)前”、“本次變變動(dòng)增減減”和“本次變變動(dòng)后”欄目應(yīng)應(yīng)填寫“本報(bào)告告期變動(dòng)動(dòng)前”、“本報(bào)告告期變動(dòng)動(dòng)增減”或“本報(bào)告告期變動(dòng)動(dòng)后”的數(shù)據(jù)據(jù)。2.、限售售股份變變動(dòng)情況況。公司司在填列列限售售股份變變動(dòng)情況況表變動(dòng)動(dòng)表時(shí)時(shí)，如股股東存在在因發(fā)行行股份等等原因新新增限售售股份的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在“限售原原因”欄內(nèi)分分別說明明限售原原因及相相應(yīng)的股股份數(shù)量量；股東東所持股股份在報(bào)報(bào)告期內(nèi)內(nèi)存在多多次解除除股份限限售的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在“解除限限售時(shí)間間”欄內(nèi)分分別說明明解除限限售的時(shí)時(shí)間及相相應(yīng)的股股份數(shù)量量；股東東

14、所持限限售股份份均未解解除限售售的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)承諾情情況在“解除限限售時(shí)間間”欄內(nèi)分分別說明明擬解除除限售的的時(shí)間及及股份數(shù)數(shù)量；限限售股股股東數(shù)量量較多的的，可詳詳細(xì)披露露前十大大限售股股股東限限售股份份的變動(dòng)動(dòng)情況，其其他限售售股股東東限售股股份變動(dòng)動(dòng)情況可可合并填填列。如公司的某某位股東東既持有有公司的的限售股股份又持持有公司司的無限限售條件件股份，則則公司仍仍需要以以該股東東持有的的無限售售條件股股份數(shù)量量判斷其其是否應(yīng)應(yīng)列示在在前100名無限限售條件件股東中中。七、重大擔(dān)擔(dān)保1、在年報(bào)報(bào)中披露露對(duì)外擔(dān)擔(dān)保的注注意事項(xiàng)項(xiàng)上市公司在在年度報(bào)報(bào)告中填填列報(bào)告告期內(nèi)發(fā)發(fā)生或持持續(xù)到報(bào)報(bào)告期

15、內(nèi)內(nèi)的擔(dān)保保事項(xiàng)數(shù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意意：（1）表中中所列擔(dān)擔(dān)保發(fā)生生額、擔(dān)擔(dān)保余額額、擔(dān)保?？傤~均均應(yīng)當(dāng)為為實(shí)際發(fā)發(fā)生的擔(dān)擔(dān)保額，而而非已履履行相關(guān)關(guān)審議程程序及對(duì)對(duì)外披露露的擔(dān)保保事項(xiàng)的的擔(dān)保額額度；（2）表中中“公司對(duì)對(duì)外擔(dān)保保情況（不不包括對(duì)對(duì)子公司司的擔(dān)保保）”欄目的的“報(bào)告期期擔(dān)保發(fā)發(fā)生額”和“報(bào)告期期末擔(dān)保保余額”， 應(yīng)包括括上市公公司及其其子公司司對(duì)外（上上市公司司合并范范圍外）提提供的擔(dān)擔(dān)保金額額。子公公司對(duì)外外提供的的擔(dān)保金金額以該該子公司司對(duì)外擔(dān)擔(dān)保金額額與上市市公司占占其股份份比例的的乘積為為準(zhǔn)。公公司及其其子公司司的對(duì)外外擔(dān)保應(yīng)應(yīng)在此處處填寫明明細(xì)情況況。（3）表中中“

16、公司對(duì)對(duì)子公司司的擔(dān)保保情況”欄目，僅僅包括上上市公司司這一法法人實(shí)體體為其子子公司提提供的擔(dān)擔(dān)保情況況，不包包括上市市公司子子公司彼彼此之間間的擔(dān)保?；蜃庸緸樯仙鲜泄舅咎峁┑牡膿?dān)保數(shù)數(shù)額；（4）表中中“公司擔(dān)擔(dān)?？傤~額情況（包包括對(duì)子子公司的的擔(dān)保）”， 擔(dān)?？傤~為上述“報(bào)告期末擔(dān)保余額合計(jì)（不包括對(duì)子公司的擔(dān)保）”和“報(bào)告期末對(duì)子公司擔(dān)保余額合計(jì)”兩項(xiàng)的加總數(shù)。（5）表中中“擔(dān)保發(fā)發(fā)生額”欄目，指指報(bào)告期期內(nèi)累計(jì)計(jì)對(duì)外提提供的擔(dān)擔(dān)保金額額，包括括報(bào)告期期內(nèi)提供供擔(dān)保后后又解除除擔(dān)保的的相關(guān)金金額。（6）表中中“上述三三項(xiàng)擔(dān)保保金額合合計(jì)”欄目，為為上述“為股東東、實(shí)際際控制人人及其關(guān)

17、關(guān)聯(lián)方提提供擔(dān)保保的金額額”、“直接或或間接為為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率超超過700%的被被擔(dān)保對(duì)對(duì)象提供供的債務(wù)務(wù)擔(dān)保金金額”和“擔(dān)保總總額超過過凈資產(chǎn)產(chǎn)50%部分的的金額”三項(xiàng)的的加總。若若一個(gè)擔(dān)擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)同時(shí)出出現(xiàn)上述述兩項(xiàng)或或三項(xiàng)情情形，在在合計(jì)中中只需要要計(jì)算一一次。2、獨(dú)立董董事對(duì)擔(dān)擔(dān)保事項(xiàng)項(xiàng)出具專專項(xiàng)說明明的注意意事項(xiàng)獨(dú)立董事應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照公司司法、關(guān)關(guān)于規(guī)范范上市公公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方資資金往來來及上市市公司對(duì)對(duì)外擔(dān)保保若干問問題的通通知（證證監(jiān)發(fā)200356 號(hào)）、關(guān)于規(guī)范上市公司對(duì)外擔(dān)保行為的通知（證監(jiān)發(fā)2005120號(hào)）、上市公司章程指引（證監(jiān)公司字200638號(hào)）及本所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則等

18、相關(guān)規(guī)定，就上市公司累計(jì)對(duì)外擔(dān)保和當(dāng)期對(duì)外擔(dān)保情況、執(zhí)行有關(guān)規(guī)定情況等出具專門說明和意見，并在年報(bào)全文“重要事項(xiàng)”中予以披露。獨(dú)立董事對(duì)對(duì)上市公公司報(bào)告告期內(nèi)新新增對(duì)外外擔(dān)保及及前期發(fā)發(fā)生但尚尚未履行行完畢的的對(duì)外擔(dān)擔(dān)保（含含公司為為合并范范圍內(nèi)的的子公司司提供擔(dān)擔(dān)保）情情況出具具專項(xiàng)說說明和獨(dú)獨(dú)立意見見，至少少應(yīng)包括括以下內(nèi)內(nèi)容：（1）每筆筆擔(dān)保的的主要情情況，包包括擔(dān)保保提供方方、擔(dān)保保對(duì)象、擔(dān)擔(dān)保類型型、擔(dān)保保期限、擔(dān)擔(dān)保合同同簽署時(shí)時(shí)間、審審議批準(zhǔn)準(zhǔn)的擔(dān)保保額度、實(shí)實(shí)際擔(dān)保保金額以以及擔(dān)保保債務(wù)逾逾期情況況；（2）公司司對(duì)外擔(dān)擔(dān)保余額額（不含含為合并并報(bào)表范范圍內(nèi)的的子公司司提供的的擔(dān)

19、保）及及占公司司年末經(jīng)經(jīng)審計(jì)凈凈資產(chǎn)的的比例；（3）公司司對(duì)外擔(dān)擔(dān)保余額額（含為為合并報(bào)報(bào)表范圍圍內(nèi)的子子公司提提供的擔(dān)擔(dān)保）及及占公司司年末經(jīng)經(jīng)審計(jì)凈凈資產(chǎn)的的比例；（4）對(duì)外外擔(dān)保是是否按照照法律法法規(guī)、公公司章程程和其他他制度規(guī)規(guī)定履行行了必要要的審議議程序；（5）公司司是否建建立了完完善的對(duì)對(duì)外擔(dān)保保風(fēng)險(xiǎn)控控制制度度；（6）公司司是否充充分揭示示了對(duì)外外擔(dān)保存存在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；（7）是否否有明顯顯跡象表表明公司司可能因因被擔(dān)保保方債務(wù)務(wù)違約而而承擔(dān)擔(dān)擔(dān)保責(zé)任任。公司不存在在對(duì)外擔(dān)擔(dān)保的，獨(dú)獨(dú)立董事事也應(yīng)出出具專項(xiàng)項(xiàng)說明和和獨(dú)立意意見。八、關(guān)聯(lián)交交易上市公司應(yīng)應(yīng)在年報(bào)報(bào)“重大事事項(xiàng)”部分如如

20、實(shí)披露露關(guān)聯(lián)交交易及關(guān)關(guān)聯(lián)債務(wù)務(wù)往來情情況，明明確披露露關(guān)聯(lián)交交易的定定價(jià)原則則和依據(jù)據(jù)。上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)關(guān)于于規(guī)范上上市公司司與關(guān)聯(lián)聯(lián)方資金金往來及及上市公公司對(duì)外外擔(dān)保若若干問題題的通知知（證證監(jiān)發(fā)200356 號(hào)）的規(guī)定，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用公司資金的情況出具專項(xiàng)說明。專項(xiàng)說明應(yīng)與年報(bào)同時(shí)在本所指定網(wǎng)站披露。存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性占用上市公司資金情況的公司，還應(yīng)當(dāng)按附表大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營性資金占用及清償情況表的要求，在年度報(bào)告中披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用及清償情況，包括發(fā)生時(shí)間、占用金額、發(fā)生原因、已償還金額、期末余額、預(yù)計(jì)償還方式、清償時(shí)間、責(zé)任人

21、及董事會(huì)擬定的解決措施等。1、“資金金占用”相關(guān)概概念（1）非經(jīng)經(jīng)營性資資金占用用根據(jù)關(guān)于于集中解解決上市市公司資資金被占占用和違違規(guī)擔(dān)保保問題的的通知（證證監(jiān)公司司字220055377號(hào)），非非經(jīng)營性性占用資資金是指指上市公公司為大大股東及及其附屬屬企業(yè)墊墊付的工工資、福福利、保保險(xiǎn)、廣廣告等費(fèi)費(fèi)用和其其他支出出；代大大股東及及其附屬屬企業(yè)償償還債務(wù)務(wù)而支付付的資金金；有償償或無償償、直接接或間接接拆借給給大股東東及其附附屬企業(yè)業(yè)的資金金；為大大股東及及其附屬屬企業(yè)承承擔(dān)擔(dān)保保責(zé)任而而形成的的債權(quán)；其他在在沒有商商品和勞勞務(wù)對(duì)價(jià)價(jià)情況下下提供給給大股東東及其附附屬企業(yè)業(yè)使用的的資金或或證券監(jiān)

22、監(jiān)管機(jī)構(gòu)構(gòu)認(rèn)定的的其他非非經(jīng)營性性占用資資金。（2）大股股東及其其附屬企企業(yè) 大股東及及其附屬屬企業(yè)指指控股股股東或?qū)崒?shí)際控制制人及其其附屬企企業(yè)、前前控股股股東或?qū)崒?shí)際控制制人及其其附屬企企業(yè)。附附屬企業(yè)業(yè)是指控控股股東東、實(shí)際際控制人人直接控控制的企企業(yè)。2、填報(bào)注注意事項(xiàng)項(xiàng)（1）“大大股東及及其附屬屬企業(yè)”包括以以下幾種種情形：實(shí)際控制制人；實(shí)際控制制人直接接控制的的法人；控股股東東；控股股東東直接控控制的法法人；控股股東東、實(shí)際際控制人人直接控控制的其其他附屬屬企業(yè)； 原控股股股東、原原實(shí)際控控制人及及其附屬屬企業(yè)。（2）“上上市公司司的子公公司及其其附屬企企業(yè)”包括以以下幾種種情形：

23、控股子公公司及其其控制的的法人；參股子公公司及其其控制的的法人；上市公司司的其他他附屬企企業(yè)。(3)“關(guān)關(guān)聯(lián)自然然人”根據(jù)創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板股股票上市市規(guī)則第第十章第第一節(jié)的的相關(guān)規(guī)規(guī)定把握握。若關(guān)關(guān)聯(lián)自然然人同時(shí)時(shí)是上市市公司控控股股東東或?qū)嶋H際控制人人的，相相關(guān)情況況應(yīng)當(dāng)在在“大股東東及其附附屬企業(yè)業(yè)”非經(jīng)營營性占用用資金和和其他資資金往來來中反映映。(4)“其其他關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其其附屬企企業(yè)”包括創(chuàng)創(chuàng)業(yè)板股股票上市市規(guī)則第第10.1.66條認(rèn)定定的關(guān)聯(lián)聯(lián)人以及及持有上上市公司司5%以上上股份的的法人和和自然人人，具體體包括：根據(jù)與上上市公司司或者其其關(guān)聯(lián)人人簽署的的協(xié)議或或者作出出的安排排，在協(xié)協(xié)議或

24、者者安排生生效后，或或在未來來十二個(gè)個(gè)月內(nèi)，將將具有創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一；過去十二二個(gè)月內(nèi)內(nèi)，曾經(jīng)經(jīng)具有創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一（不含原控股股東、原實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)）；持有上市市公司55%以上上股份的的法人（不不含控股股股東）；持有上市市公司55%以上上股份的的自然人人（不含含控股股股東）；其他關(guān)聯(lián)聯(lián)人。(5)會(huì)計(jì)計(jì)科目包包括：aa.應(yīng)收收賬款；b.其他他應(yīng)收款款；c.預(yù)付賬賬款；dd.應(yīng)收收票據(jù)；e.其他他會(huì)計(jì)科科目等。在在其他會(huì)會(huì)計(jì)科目目，如應(yīng)應(yīng)付賬款款、其他他應(yīng)付款款等科目目借方核核算占用用

25、資金或或其他資資金往來來的，其其借方金金額應(yīng)當(dāng)當(dāng)在表格格中按正正數(shù)填列列，并在在“上市公公司核算算的會(huì)計(jì)計(jì)科目”一欄中中填列為為“其他會(huì)會(huì)計(jì)科目目”。(6)上市市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)從資資金被占占用或往往來款項(xiàng)項(xiàng)被拖欠欠的角度度出發(fā)認(rèn)認(rèn)真分析析資金往往來的實(shí)實(shí)質(zhì)，占占用、往往來累計(jì)計(jì)發(fā)生額額和償還還累計(jì)發(fā)發(fā)生額兩兩欄一律律不得以以負(fù)數(shù)填填列；占占用資金金或往來來資金的的利息額額以截止止到20005年年12月31日為準(zhǔn)。(7)“大大股東及及其附屬屬企業(yè)”非經(jīng)營營性資金金占用及及其他資資金往來來，“關(guān)聯(lián)自自然人及及其控制制的法人人”、“其他關(guān)關(guān)聯(lián)人及及其附屬屬企業(yè)”資金往往來數(shù)據(jù)據(jù)既包括括前述關(guān)關(guān)聯(lián)方與與上

26、市公公司自身身發(fā)生數(shù)數(shù)，也包包括前述述關(guān)聯(lián)方方與納入入上市公公司合并并報(bào)表范范圍的控控股子公公司之間間的發(fā)生生數(shù)；“上市公公司的子子公司及及其附屬屬企業(yè)”資金往往來情況況中，僅僅需要填填寫“非經(jīng)營營性往來來”的情況況。(8) 上上市公司司先向有有關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)人借入入資金，其其后向該該債權(quán)人人歸還資資金的，不不需要在在匯總表表中反映映。(9)其它它關(guān)聯(lián)資資金往來來除非經(jīng)營性性占用外外，上市市公司與與大股東東及其附附屬企業(yè)業(yè)和其它它關(guān)聯(lián)方方的其它它資金往往來應(yīng)當(dāng)當(dāng)在“其它關(guān)關(guān)聯(lián)資金金往來”中反映映，但只只需要填填寫上市市公司向向大股東東及其附附屬企業(yè)業(yè)和其它它關(guān)聯(lián)方方提供資資金的情情形，其其向上市市公

27、司提提供資金金的，不不需要在在匯總表表中反映映。其他他關(guān)聯(lián)資資金往來來包含經(jīng)經(jīng)營性往往來和非非經(jīng)營性性往來?！按蠊蓶|及及其附屬屬企業(yè)”只需要要填寫其其與上市市公司之之間的經(jīng)經(jīng)營性資資金往來來；“上市公公司的子子公司及及其附屬屬企業(yè)”、“關(guān)聯(lián)自自然人及及其附屬屬企業(yè)”和“其它關(guān)關(guān)聯(lián)人及及其附屬屬企業(yè)”只需要要填寫其其與上市市公司之之間非經(jīng)經(jīng)營性資資金往來來。非經(jīng)營性資資金往來來的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)參參照本備備忘錄關(guān)關(guān)于非經(jīng)經(jīng)營性資資金占用用的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)執(zhí)行。(10)清清欠方式式可從“現(xiàn)金清清償”、“紅利抵抵債清償償”、“股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入清償”、“以股抵抵債清償償”、“以資抵抵債清償償”和“其它”中選擇

28、擇，可多多選。九、內(nèi)部控控制情況況的披露露上市公司應(yīng)應(yīng)按照創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引的規(guī)定，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況，出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議通過，上市公司監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)（如適用）應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見。上市公司應(yīng)至少每?jī)赡暌髸?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。上市公司應(yīng)應(yīng)在披露露年報(bào)的的同時(shí)，在在指定網(wǎng)網(wǎng)站以單單獨(dú)報(bào)告告的形式式披露內(nèi)內(nèi)部控制制自我評(píng)評(píng)價(jià)報(bào)告告和會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具具的內(nèi)部部控制審審計(jì)報(bào)告告（如有有）。十、募集資資金使用用的披露露上市公

29、司在在報(bào)告期期內(nèi)存在在募集資資金或募募集資金金運(yùn)用的的，董事事會(huì)應(yīng)按按照本所所創(chuàng)業(yè)板上上市公司司規(guī)范運(yùn)運(yùn)作指引引的要要求，對(duì)對(duì)年度募募集資金金存放與與使用情情況出具具專項(xiàng)報(bào)報(bào)告（格格式詳見見創(chuàng)業(yè)板信信息披露露業(yè)務(wù)備備忘錄第第2號(hào)：上上市公司司信息披披露公告告格式第21號(hào)：上市公公司募集集資金年年度存放放與使用用情況的的專項(xiàng)報(bào)報(bào)告格式式），并并聘請(qǐng)注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)募募集資金金存放與與使用情情況出具具鑒證報(bào)報(bào)告。上市公司應(yīng)應(yīng)將注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師出具的的鑒證報(bào)報(bào)告與年年報(bào)同時(shí)時(shí)在本所所指定網(wǎng)網(wǎng)站披露露。十一、會(huì)計(jì)計(jì)政策、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更和和會(huì)計(jì)差差錯(cuò)更正正上市公司發(fā)發(fā)生會(huì)計(jì)計(jì)政策、會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更且且需

30、在本本會(huì)計(jì)年年度內(nèi)生生效的，應(yīng)應(yīng)按照深深圳證券券交易所所上市公公司信息息披露工工作指引引第7號(hào)-會(huì)計(jì)政政策及會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更（2007）的規(guī)定，最遲在本次年報(bào)披露前履行完畢有關(guān)審批程序和臨時(shí)報(bào)告披露義務(wù)。上市公司變變更會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)的的，從會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更日日起采用用未來適適用法進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。上市公司在在本次年年報(bào)中對(duì)對(duì)前期已已披露的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告存在在的會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)進(jìn)行更正正的，應(yīng)應(yīng)按照中中國證監(jiān)監(jiān)會(huì)公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報(bào)規(guī)規(guī)則第119號(hào)財(cái)務(wù)務(wù)信息的的更正及及相關(guān)披披露等等規(guī)定的的要求，在在年報(bào)披披露之前前或與年年報(bào)同時(shí)時(shí)以重大大事項(xiàng)臨臨時(shí)報(bào)告告的形式式披露會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)更正有

31、有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)，并向向本所提提交董事事會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)和和獨(dú)立董董事的書書面意見見和會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的專專項(xiàng)說明明，主要要內(nèi)容應(yīng)應(yīng)包括會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)更正的的性質(zhì)、原原因、合合規(guī)性、會(huì)會(huì)計(jì)處理理方法及及對(duì)本年年度財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營成成果的影影響金額額，涉及及追溯調(diào)調(diào)整的，還還應(yīng)說明明對(duì)以往往各年度度財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營成果果的影響響金額等等。十二、日常常經(jīng)營重重大合同同上市公司在在報(bào)告期期存在按按本所相相關(guān)規(guī)定定應(yīng)披露露的報(bào)告告期日常常經(jīng)營重重大合同同的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在年年度報(bào)告告重要事事項(xiàng)中披披露重大大合同的的實(shí)施進(jìn)進(jìn)展情況況。合同同在實(shí)際際執(zhí)行過過程中出出現(xiàn)與已已披露內(nèi)內(nèi)容相比比較大變變化的，應(yīng)應(yīng)說明具具體原

32、因因及對(duì)公公司的影影響。十三、會(huì)計(jì)計(jì)處理及及報(bào)表披披露上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)注意意按照財(cái)財(cái)政部年年報(bào)有關(guān)關(guān)通知做做好年報(bào)報(bào)工作, 并請(qǐng)請(qǐng)注意以以下事項(xiàng)項(xiàng)：1.股東權(quán)權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)財(cái)政部部企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則講解解（20008）的的解釋，按按上年度度股東權(quán)權(quán)益變動(dòng)動(dòng)表“本年金金額”欄內(nèi)所所列數(shù)字字，填列列股東東權(quán)益變變動(dòng)表中中“上年金金額”欄內(nèi)各各項(xiàng)數(shù)字字，有關(guān)關(guān)項(xiàng)目的的名稱和和內(nèi)容與與本年度度不一致致的，按按本年度度各項(xiàng)目目的列示示方式對(duì)對(duì)上年度度有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的名名稱和數(shù)數(shù)字進(jìn)行行重新分分類后填填列。因因當(dāng)年度度會(huì)計(jì)政政策變更更和會(huì)計(jì)計(jì)差錯(cuò)更更正對(duì)以以前年度度的調(diào)整整數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在股東東權(quán)益變

33、變動(dòng)表“本年金金額”欄的“會(huì)計(jì)政政策變更更”、“前期差差錯(cuò)更正正”項(xiàng)目列列示。2.會(huì)計(jì)政政策及會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)上市公司在在年報(bào)中中披露所所采用的的主要會(huì)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)時(shí)時(shí)，注意意不應(yīng)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單照搬搬準(zhǔn)則的的原則性性規(guī)定，而而應(yīng)將有有關(guān)政策策結(jié)合公公司經(jīng)營營特點(diǎn)的的具體情情況予以以披露，如如收入的的確認(rèn)時(shí)時(shí)點(diǎn)、內(nèi)內(nèi)部研究究開發(fā)支支出的資資本化時(shí)時(shí)點(diǎn)等。3.境內(nèi)外外會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則差異異A+H股公公司的AA股和H股的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告不應(yīng)存存在差異異，同一一交易或或事項(xiàng)在在A股和H股的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告中應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用相相同的會(huì)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)，不不得采用用不同的的會(huì)計(jì)處處理。 44.企業(yè)業(yè)合并和和合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表

34、表上市公司應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第333號(hào)合并并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表和和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則解釋釋第4號(hào)中中關(guān)于“控制”、同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并、非非同一控控制下的的企業(yè)合合并等規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)企業(yè)合合并進(jìn)行行正確的的會(huì)計(jì)處處理并在在合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表中呈報(bào)報(bào)。公司因處置置部分股股權(quán)投資資或其他他原因喪喪失了對(duì)對(duì)原有子子公司控控制權(quán)，存存在對(duì)該該子公司司的商譽(yù)譽(yù)的，在在計(jì)算確確定處置置子公司司損益時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)扣除該該項(xiàng)商譽(yù)譽(yù)的金額額。公司應(yīng)當(dāng)關(guān)關(guān)注企業(yè)業(yè)合并是是否構(gòu)成成業(yè)務(wù)。如如企業(yè)合合并產(chǎn)生生巨額商商譽(yù)的，應(yīng)應(yīng)予以重重點(diǎn)關(guān)注注。僅通通過合同同而不是是所有權(quán)權(quán)份額將將兩個(gè)或或者兩個(gè)個(gè)以上單單獨(dú)的企企業(yè)

35、（或或特殊目目的主體體）合并并形成一一個(gè)報(bào)告告主體的的企業(yè)合合并，也也應(yīng)當(dāng)按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第第20號(hào)企業(yè)業(yè)合并第第五條至至第十九九條的規(guī)規(guī)定進(jìn)行行會(huì)計(jì)處處理。5.公允價(jià)價(jià)值上市公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照財(cái)政部部財(cái)會(huì)20110225號(hào)文文的要求求計(jì)量公公允價(jià)值值，在計(jì)計(jì)量時(shí)應(yīng)應(yīng)采用適適當(dāng)且可可獲得足足夠數(shù)據(jù)據(jù)的方法法，盡可可能使用用相關(guān)的的可觀察察輸入值值而避免免用不可可觀察輸輸入值，并并區(qū)分三三個(gè)層次次來計(jì)量量公允價(jià)價(jià)值。在披露金融融工具公公允價(jià)值值相關(guān)信信息時(shí)，應(yīng)應(yīng)分別披披露確定定金融工工具公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量的方方法是否否發(fā)生改改變以及及改變?cè)?、各各個(gè)層次次公允價(jià)價(jià)值的金金額、公公允價(jià)值值所屬

36、層層次間的的重大變變動(dòng)、第第三層次次公允價(jià)價(jià)值期初初金額和和本期變變動(dòng)金額額等相關(guān)關(guān)信息。在在第三層層次公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量中，如如估值技技術(shù)中使使用的一一個(gè)或多多個(gè)輸入入值發(fā)生生合理、可可能的變變動(dòng)將導(dǎo)導(dǎo)致公允允價(jià)值金金額發(fā)生生顯著變變化的，應(yīng)應(yīng)披露這這一事實(shí)實(shí)及其影影響。6.資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備上市公司在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日判斷資資產(chǎn)可能能發(fā)生減減值跡象象的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定確定定是否需需計(jì)提相相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。計(jì)提資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備占占公司最最近一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度經(jīng)審審計(jì)凈利利潤的比比例在110%以以上且絕絕對(duì)金額額超過1100萬萬元的，應(yīng)當(dāng)提交交董事會(huì)會(huì)審議，并并在董事事會(huì)審議

37、議通過后后2個(gè)交易易日內(nèi)履履行信息息披露義義務(wù)。公司監(jiān)事會(huì)會(huì)應(yīng)對(duì)計(jì)計(jì)提減值值準(zhǔn)備是是否符合合企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則予予以說明明。7.股份支支付上市公司應(yīng)應(yīng)正確識(shí)識(shí)別企業(yè)業(yè)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)涉及不不同企業(yè)業(yè)的股份份支付交交易中有有關(guān)各方方的權(quán)利利和義務(wù)務(wù)，按照照企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第111號(hào)股份份支付和和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則解釋釋第4號(hào)的的規(guī)定，確確認(rèn)公司司所獲得得的職工工服務(wù)的的成本或或費(fèi)用及及相關(guān)的的所有者者權(quán)益或或負(fù)債。 88.因發(fā)行行權(quán)益性性證券而而發(fā)生的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用上市公司應(yīng)應(yīng)正確對(duì)對(duì)因發(fā)行行權(quán)益性性證券而而發(fā)生的的有關(guān)費(fèi)費(fèi)用進(jìn)行行會(huì)計(jì)處處理，公公司為發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券（包括括作為企企業(yè)合并并對(duì)價(jià)發(fā)發(fā)行的權(quán)

38、權(quán)益性證證券）發(fā)發(fā)生的審審計(jì)、法法律服務(wù)務(wù)、評(píng)估估咨詢等等交易費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)分別按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則解解釋第44號(hào)和和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第337號(hào)金融融工具列列報(bào)的的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理，但但發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券過程程中發(fā)生生的廣告告費(fèi)、路路演費(fèi)、上上市酒會(huì)會(huì)費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損損益。 99.其他綜綜合收益益的項(xiàng)目目上市公司應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則解解釋第33號(hào)的的規(guī)定，確確定和披披露構(gòu)成成其他綜綜合收益益的項(xiàng)目目和金額額。目前前其他綜綜合收益益主要包包括：相相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的可可供出售售金融資資產(chǎn)產(chǎn)生生的利得得（損失失）金額額、按照照權(quán)益法法核算的的在被投投資單位位其他綜綜合

39、收益益中所享享有的份份額、現(xiàn)現(xiàn)金流量量套期工工具產(chǎn)生生的利得得（或損損失）金金額、外外幣財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表折折算差額額等。公公司不得得隨意改改變其他他綜合收收益的構(gòu)構(gòu)成內(nèi)容容。10.關(guān)聯(lián)聯(lián)方情況況上市公司根根據(jù)公公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報(bào)規(guī)規(guī)則第115號(hào)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的的一般規(guī)規(guī)定（2010年修訂）的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表附注中披露公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)全面披露所有的關(guān)聯(lián)方情況。十四、獨(dú)立立董事年年度述職職上市公司獨(dú)獨(dú)立董事事應(yīng)向公公司年度度股東大大會(huì)提交交年度述述職報(bào)告告，報(bào)告告內(nèi)容至至少應(yīng)包包括：全全年出席席董事會(huì)會(huì)方式、次次數(shù)及投投票情況況，列席席股東大大會(huì)次數(shù)數(shù)；發(fā)表表獨(dú)立意意見的

40、情情況；在在保護(hù)投投資者權(quán)權(quán)益方面面所做的的其他工工作等。獨(dú)立董事年年度述職職報(bào)告應(yīng)應(yīng)與年報(bào)報(bào)同時(shí)在在本所指指定網(wǎng)站站披露。獨(dú)立董事述述職應(yīng)作作為年度度股東大大會(huì)的一一個(gè)議程程，但無無需作為為議案進(jìn)進(jìn)行審議議。公司司在年度度股東大大會(huì)通知知中應(yīng)寫寫明“公司獨(dú)獨(dú)立董事事將在本本次年度度股東大大會(huì)上進(jìn)進(jìn)行述職職”。十五、年報(bào)報(bào)審計(jì)相相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)（一）根據(jù)據(jù)關(guān)于于證券期期貨審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)簽簽字注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師定期輪輪換的規(guī)規(guī)定（證證監(jiān)會(huì)計(jì)計(jì)字220033133號(hào)），為為首次公公開發(fā)行行證券的的上市公公司提供供審計(jì)服服務(wù)的簽簽字注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師，在該該上市公公司上市市后連續(xù)續(xù)提供審審計(jì)服務(wù)務(wù)的期限限，不得得超過

41、兩兩個(gè)完整整會(huì)計(jì)年年度；簽簽字注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師連續(xù)為為該上市市公司提提供審計(jì)計(jì)服務(wù)的的期限（含含上市前前與上市市后），不不得超過過五年；上市公公司應(yīng)在在定期報(bào)報(bào)告中披披露有關(guān)關(guān)輪換簽簽字注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師的事項(xiàng)項(xiàng)。上市市公司應(yīng)應(yīng)按上述述規(guī)定，提提醒連續(xù)續(xù)審計(jì)年年限超期期的簽字字注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師進(jìn)進(jìn)行輪換換，并按按年報(bào)報(bào)準(zhǔn)則的的規(guī)定披披露簽字字會(huì)計(jì)師師提供審審計(jì)服務(wù)務(wù)的連續(xù)續(xù)年限或或輪換情情況。（二）上市市公司原原聘請(qǐng)的的會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所發(fā)生合合并的，若若系原聘聘會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所吸收合合并其他他事務(wù)所所的，上上市公司司只需公公告會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所更名名，無須須作為變變更會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所提交交股東大大會(huì)審議議

42、；若系系原聘會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所被被合并不不再存續(xù)續(xù)的，則則需在年年報(bào)披露露前履行行變更會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的審批程程序，提提交董事事會(huì)和股股東大會(huì)會(huì)審議。（三）上市市公司非非因會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所合并并而變更更會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所的，如如果原會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所提供陳述述意見的的，上市市公司應(yīng)應(yīng)予以披披露。十六、董事事、高級(jí)級(jí)管理人人員對(duì)年年報(bào)簽署署書面確確認(rèn)意見見根據(jù)證券券法第第六十八八條的規(guī)規(guī)定，上上市公司司董事、高高級(jí)管理理人員應(yīng)應(yīng)對(duì)上市市公司定定期報(bào)告告簽署書書面確認(rèn)認(rèn)意見，保保證上市市公司所所披露信信息的真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整。因因此，上上市公司司全體董董事、高高級(jí)管理理人員（指指披露年年報(bào)時(shí)的的現(xiàn)

43、任董董事和高高級(jí)管理理人員，含含委托出出席或缺缺席本次次審議年年報(bào)的董董事會(huì)會(huì)會(huì)議的董董事）應(yīng)應(yīng)簽字保保證年報(bào)報(bào)信息真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整。上上市公司司應(yīng)將董董事、高高級(jí)管理理人員簽簽署的書書面確認(rèn)認(rèn)意見收收錄在年年報(bào)印刷刷文本中中。董事、高級(jí)級(jí)管理人人員的書書面確認(rèn)認(rèn)意見最最好在同同一頁簽簽署，參參考格式式如下：XXXX股份有限公司董事、高級(jí)管理人員關(guān)于XX年年度報(bào)告的書面確認(rèn)意見根據(jù)證券法第六十八條的要求，本人作為XX股份有限公司的董事、高級(jí)管理人員，保證公司XX年年度報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。公司董事（高級(jí)管理人員）XXX無法保證公司XX年年度

44、報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，理由是_，對(duì)此已采取_等盡職調(diào)查措施，調(diào)查發(fā)現(xiàn)_。（如適用）董事簽署： XXX _簽名_ XXX _簽名_ XXX _簽名_ 高級(jí)管理人員簽署：XXX _簽名_ XXX _簽名_ XXX _簽名_ 個(gè)別董事、高高級(jí)管理理人員如如不能保保證年報(bào)報(bào)信息真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整，應(yīng)應(yīng)在簽署署的書面面確認(rèn)意意見中注注明所持持的反對(duì)對(duì)或保留留意見、理理由和本本人履行行勤勉義義務(wù)所采采取的盡盡職調(diào)查查措施。因故無法現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)簽字字的董事事、高級(jí)級(jí)管理人人員，應(yīng)應(yīng)通過傳傳真或其其他方式式對(duì)年報(bào)報(bào)簽署書書面確認(rèn)認(rèn)意見，并并及時(shí)將將原件寄寄達(dá)上市市公司。如個(gè)別董事事、高級(jí)級(jí)管理人人員因特特殊

45、原因因（如暫暫時(shí)失去去聯(lián)系）無無法在年年報(bào)披露露前對(duì)年年報(bào)簽署署書面確確認(rèn)意見見，上市市公司應(yīng)應(yīng)在年報(bào)報(bào)全文和和摘要中中做出提提示，并并在年報(bào)報(bào)披露后后要求相相關(guān)董事事、高級(jí)級(jí)管理人人員補(bǔ)充充簽署意意見，上上市公司司再根據(jù)據(jù)補(bǔ)充簽簽署的意意見對(duì)年年報(bào)相關(guān)關(guān)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行更正正。十七、監(jiān)事事會(huì)對(duì)年年報(bào)簽署署書面審審核意見見根據(jù)證券券法第第六十八八條的規(guī)規(guī)定，監(jiān)監(jiān)事會(huì)應(yīng)應(yīng)對(duì)年度度報(bào)告進(jìn)進(jìn)行審核核并提出出書面審審核意見見。監(jiān)事事會(huì)的書書面審核核意見應(yīng)應(yīng)以監(jiān)事事會(huì)決議議的方式式提出，并并經(jīng)與會(huì)會(huì)監(jiān)事簽簽字確認(rèn)認(rèn)。上市市公司應(yīng)應(yīng)將監(jiān)事事會(huì)簽署署的書面面審核意意見收錄錄在年報(bào)報(bào)印刷文文本中。監(jiān)事會(huì)如對(duì)對(duì)年度報(bào)

46、報(bào)告無異異議，專專項(xiàng)審核核意見可可采用如如下表述述：“經(jīng)審核，監(jiān)監(jiān)事會(huì)認(rèn)認(rèn)為董事事會(huì)編制制和審核核XX股份份有限上上市公司司XX年年年度報(bào)告告的程序序符合法法律、行行政法規(guī)規(guī)和中國國證監(jiān)會(huì)會(huì)的規(guī)定定，報(bào)告告內(nèi)容真真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完完整地反反映了上上市上市市公司的的實(shí)際情情況，不不存在任任何虛假假記載、誤誤導(dǎo)性陳陳述或者者重大遺遺漏”。監(jiān)事會(huì)的專專項(xiàng)審核核意見應(yīng)應(yīng)在監(jiān)事事會(huì)決議議公告中中予以披披露。十八、年度度報(bào)告網(wǎng)網(wǎng)上說明明會(huì)上市公司應(yīng)應(yīng)在年報(bào)報(bào)披露后后30日內(nèi)內(nèi)太長(zhǎng)了，能改嗎？通過互互聯(lián)網(wǎng)舉舉辦年度度報(bào)告說說明會(huì)，有有關(guān)通知知至少應(yīng)應(yīng)提前兩兩個(gè)交易易日以臨臨時(shí)報(bào)告告的形式式發(fā)出。年年度報(bào)告告說明會(huì)會(huì)時(shí)間不不少于22個(gè)小時(shí)時(shí)，上市市公司董董事長(zhǎng)（或或總經(jīng)理理）、財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人、董董事會(huì)秘秘書、獨(dú)獨(dú)立董事事（至少少1名）和和保薦代代表人（至至少1名）應(yīng)應(yīng)出席會(huì)會(huì)議。太長(zhǎng)了，能改嗎？十九、內(nèi)幕幕信息知知情人員員管理上市公司在