財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì)沈農(nóng)高職院管理系1基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第一章 緒論第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第九章 會(huì)計(jì)報(bào)表第四章 帳戶分類第五章 會(huì)計(jì)憑證第六章 會(huì)計(jì)帳簿第七章 財(cái)產(chǎn)清查第八章 會(huì)計(jì)循環(huán)第三章 帳戶復(fù)式記賬和借貸記賬法2第一章 緒論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用第四節(jié) 會(huì)計(jì)的方法第五節(jié) 會(huì)計(jì)的含義3第一節(jié) 會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是人們通過會(huì)計(jì)工作所達(dá)到的目的。關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的理論研究有兩種主要觀點(diǎn)：1、決策有用觀 即把會(huì)計(jì)的目標(biāo)定位于為決策服務(wù)上。 2、受托責(zé)任觀 即把會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于受托責(zé)任履行情況的信息。4第二節(jié) 會(huì)計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)一、會(huì)計(jì)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單

2、位，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或者預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面地記錄和定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過程。預(yù)算資金的收支核算是行政單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容各類收入支出和結(jié)余的核算是事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。企業(yè)所籌措到的資本金和借入資金及所形成的資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所取得的經(jīng)營收入及其費(fèi)用、成本，以及通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所形成的最終經(jīng)營損益，是是企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。通過記賬、算帳和報(bào)帳，核算資金、費(fèi)用和損益是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)預(yù)測、決策分析、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)和成本控制是管理會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。5會(huì)計(jì)對(duì)象是指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，或者說是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是

3、指會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)核算的不同點(diǎn)。由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算方面，有三個(gè)基本特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。會(huì)計(jì)核算要以憑證為依據(jù)，并嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范。6第三節(jié) 會(huì)計(jì)的職能和作用一、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)所具有的功能（一）反映職能會(huì)計(jì)的反映職能是指會(huì)計(jì)通過核算工作，提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和成果，反映行政和事業(yè)單位預(yù)算資金的收支和結(jié)余情況。（二）監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)在其核算過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性所實(shí)施的檢查和監(jiān)督。7第四節(jié) 會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)方法 是指履行會(huì)計(jì)職能所采用的方法，包括會(huì)計(jì)核算

4、的方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法和會(huì)計(jì)分析的方法。會(huì)計(jì)確認(rèn) 依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)記入會(huì)計(jì)帳簿，并列入會(huì)計(jì)報(bào)告的過程，就是會(huì)計(jì)確認(rèn)，包括要素項(xiàng)目確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間選擇是會(huì)計(jì)確認(rèn)的核心。對(duì)編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)的確認(rèn)為原始確認(rèn)，對(duì)編制帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的確認(rèn)為再確認(rèn)。會(huì)計(jì)計(jì)量 是指在會(huì)計(jì)核算的過程中，對(duì)各項(xiàng)交易、事項(xiàng)都須以某種尺度為標(biāo)準(zhǔn)確定它的量。會(huì)計(jì)記錄 是指各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過確認(rèn)計(jì)量后，采用一定的方法在帳戶中加以記錄的過程，包括以原始憑證為依據(jù)編制記賬憑證，再以記賬憑證為依據(jù)登記帳簿。會(huì)計(jì)報(bào)告 是指以帳簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供給信息使用者的書面報(bào)告。8會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)

5、計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)計(jì)量設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶財(cái)產(chǎn)清查成本核算填制和審核會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬登記帳簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制財(cái)務(wù)情況說明書主表附表會(huì)計(jì)核算方法體系9第五節(jié) 會(huì)計(jì)的含義現(xiàn)代會(huì)計(jì)的含義是：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為計(jì)量尺度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，即為外部有關(guān)各方投資、信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部強(qiáng)化管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，是一個(gè)生成和提供財(cái)務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。10第二章 會(huì)計(jì)要事和會(huì)計(jì)等式 學(xué)習(xí)目標(biāo) 本章闡述了企業(yè)的經(jīng)營資金和企業(yè)報(bào)告、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式三個(gè)問題。會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)核算方法的基本依據(jù)。企業(yè)的經(jīng)營資金有不同

6、的來源，企業(yè)應(yīng)向提供資金的有關(guān)各方提出報(bào)告，它是劃分會(huì)計(jì)要素，按會(huì)計(jì)要事進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及建立會(huì)計(jì)等式的重要原因和依據(jù)。因此，本章所講述的三個(gè)問題密切相關(guān)，學(xué)完本章后，要求懂得會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式在會(huì)計(jì)核算中的作用；會(huì)計(jì)要事和會(huì)計(jì)等式的原理；能夠初步掌握會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)核算方法之間的關(guān)系。 第一節(jié) 企業(yè)經(jīng)營資金和企業(yè)報(bào)告 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式11第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)營資金和企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告一、企業(yè)的類型及其經(jīng)營活動(dòng)生產(chǎn)性企業(yè) 流通性企業(yè) 服務(wù)性企業(yè)二、企業(yè)的經(jīng)營資金三、企業(yè)報(bào)告1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、各種應(yīng)收款4、短期股票債券5、長期股票債券6、對(duì)外投資7、房屋建筑物8、機(jī)器設(shè)備

7、企業(yè)資金來源構(gòu)成1、國家投資2、企業(yè)發(fā)行股票3、接受投資4、公積金轉(zhuǎn)贈(zèng)資本5、借款6、企業(yè)發(fā)行債券7、各種應(yīng)付款企業(yè)資金占用構(gòu)成12第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的含義 會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類，即將會(huì)計(jì)內(nèi)容分解成若干要素，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)要素。二、我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。13資 產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指持有期限一年以上，單位價(jià)值較高在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。4、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

8、是指能夠長期使用、不具有實(shí)物形態(tài)、能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來超額利潤的資產(chǎn)。2、長期投資 長期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的股票、債券投資和超過一年的其他投資。5、其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。14資 產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn) 金銀行存款短期投資待攤費(fèi)用應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨等長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)股票投資債券投資其他投資房屋建筑物機(jī)器設(shè)備等專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。長期待攤費(fèi)用凍結(jié)存款等企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成示意圖15負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款所有者權(quán)益實(shí)收資本或

9、股本資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。企業(yè)負(fù)債構(gòu)成示意圖企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成示意圖16所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）接受捐贈(zèng)外幣資本折算差額所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減負(fù)債后的差額。實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本金資本公積是指投資人投入的或企業(yè)由其他來源取得而歸投資人所有，屬于公積金性質(zhì)的資本金。盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取的公積金。未分配利潤是指企業(yè)稅后利潤按照規(guī)定進(jìn)行分配后的

10、剩余部分。17收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品收入提供勞務(wù)收入除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入。收入是指由于銷售商品或提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是指為銷售商品和提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。制造費(fèi)用利潤營業(yè)利潤利潤總額凈 利 潤費(fèi)用生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接材料、直接人工利潤是指企業(yè)在一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。18第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式稱為會(huì)計(jì)等式。又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡式。資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)

11、益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+凈收入19第三章 帳戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法學(xué)習(xí)目的：帳戶是用以記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算其凈變動(dòng)額，從而提供會(huì)計(jì)信息的一個(gè)重要核算方法；而借貸記賬法就是在設(shè)置帳戶的基礎(chǔ)上解決如何記賬的一種記賬方法。學(xué)習(xí)本章要求懂得帳戶和復(fù)式記賬的原理和方法；掌握借貸記賬法的原理和借貸記賬法的記錄方法、帳戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等方法內(nèi)容，并具有初步運(yùn)用和實(shí)際操作的能力。第一節(jié) 帳戶第二節(jié) 復(fù)式記賬第三節(jié) 借貸記賬法20第一節(jié) 帳戶帳戶就是在會(huì)計(jì)內(nèi)容劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門

12、別類的記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，也是帳戶的名稱?？偡诸惪颇渴菚?huì)計(jì)要素的總括分類。提供總的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理使用。帳戶的基本結(jié)構(gòu)左方 帳戶名稱 右方21資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目表22負(fù)債類會(huì)計(jì)科目表23所有者權(quán)益、成本與損益類會(huì)計(jì)科目表24第二節(jié) 復(fù)式記賬在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入帳戶，則稱為記賬。對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法就是復(fù)式記賬法。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就對(duì)其所引

13、起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中作雙重記錄，這種雙重記錄就是復(fù)式記賬。25第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法是以“借”或“貸”二字為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。在借貸記賬法下把每一個(gè)帳戶分為左右兩方，左方為“借”，右方為“貸”，分別成為借方和貸方。記在左方的事項(xiàng)稱為借項(xiàng)，記在右方的事項(xiàng)稱為“貸項(xiàng)”?！敖栌洝币馕吨趲糇筮叺怯泿つ?，“貸記”意味著在帳戶右邊登記帳目。262728借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。帳戶之間的相互對(duì)照關(guān)系稱為帳戶的“對(duì)應(yīng)關(guān)系”；存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶稱為“對(duì)應(yīng)帳戶” 。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定帳戶、金額和記賬方向的記錄稱為會(huì)計(jì)分錄。

14、只涉及兩個(gè)帳戶的會(huì)計(jì)分錄稱之簡單會(huì)計(jì)分錄，涉及兩個(gè)以上帳戶的會(huì)計(jì)分錄稱之“復(fù)合會(huì)計(jì)分錄”。在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄記入有關(guān)帳戶，稱為過帳。運(yùn)用復(fù)式記賬記賬原理和借貸記賬法的記賬規(guī)則檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確的一種方法稱為軾算平衡。29第四章 帳戶的分類學(xué)習(xí)目的：本章計(jì)算機(jī)了帳戶的兩種分類方法按帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和按帳戶的用途和結(jié)構(gòu)分類。本章的學(xué)習(xí)要求是：了解如何按帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類，一般分為哪幾類，以及各類中有哪些帳戶；了解如何按帳戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，一般分為哪些類，以及各類有哪些帳戶。通過學(xué)習(xí)帳戶的分類，達(dá)到進(jìn)一步了解、認(rèn)識(shí)和運(yùn)用帳戶。第一節(jié) 帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類第二節(jié) 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)

15、分類30第一節(jié) 帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類帳戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指帳戶所反映的或核算的具體內(nèi)容。由于帳戶之間最根本的區(qū)別就在于其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，因此，帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類是最基本的分類。帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為：一、資產(chǎn)類帳戶：二、負(fù)債類帳戶三、所有者權(quán)益類帳戶四、成本類帳戶五、損益類帳戶31帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類成本類帳戶資產(chǎn)類帳戶負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類帳戶損益類帳戶反映流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶反映非流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶反映流動(dòng)負(fù)債的帳戶反映長期負(fù)債的帳戶反映投資者投入資本和準(zhǔn)資本帳戶反映投資者投資收益的帳戶反映供應(yīng)過程成本計(jì)算帳戶反映生產(chǎn)過程成本計(jì)算帳戶反映營業(yè)外收支的帳戶反映營業(yè)損益的帳戶反映扣減利潤總額的帳戶32反映流動(dòng)

16、資產(chǎn)的帳戶現(xiàn) 金銀行存款其他貨幣資金短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款物資采購原 材 料包 裝 物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫存商品商品進(jìn)銷差價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備待攤費(fèi)用在 產(chǎn) 品資產(chǎn)類帳戶是反映企業(yè)資產(chǎn)增減變動(dòng)和結(jié)余情況的帳戶。按照資產(chǎn)的流動(dòng)性可以分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶和反映非流動(dòng)資產(chǎn)帳戶。33反映非流動(dòng)資產(chǎn)的帳戶固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期投資減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益34短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付工資預(yù)收帳款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅

17、金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值預(yù)計(jì)負(fù)債反映流動(dòng)負(fù)債的帳戶反映長期負(fù)債的帳戶長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付 款專項(xiàng)應(yīng)付 款遞延稅款負(fù)債類帳戶是反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)和結(jié)余情況的帳戶。按照負(fù)債償還期的長短分為反映流動(dòng)負(fù)債的帳戶和長期負(fù)債的帳戶。35成本類帳戶反映供應(yīng)過程成本計(jì)算帳戶反映生產(chǎn)過程成本計(jì)算帳戶盈余公積本年利潤未分配利潤實(shí)收資本（或股本）已歸還投資資本公積所有者權(quán)益類帳戶反映投資者投入資本和準(zhǔn)資本的帳戶反映投資者投資收益的帳戶制造費(fèi)用生產(chǎn)成本物資采購所有者權(quán)益類帳戶是反映所有者權(quán)益增減變動(dòng)和結(jié)余情況的帳戶成本類帳戶是用來歸集生產(chǎn)中發(fā)生的費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算成本的帳戶36損益類帳戶反映營業(yè)外

18、收支的帳戶反映營業(yè)損益的帳戶反映扣減利潤總額帳戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收 入營業(yè)外支 出所得稅以前年度損益調(diào)整損益類帳戶是用來反映收入和費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算財(cái)務(wù)成果的帳戶37帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類。帳戶的用途是指設(shè)置和運(yùn)用帳戶的目的，即通過帳戶記錄提供什么核算指標(biāo)。帳戶的結(jié)構(gòu)是指在帳戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即“借方”登記什么？“貸方”登記什么，期末是否是有余額，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。以制造企業(yè)為例，其帳戶按用途和結(jié)構(gòu)可以分為以下10類：帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存帳戶結(jié)算帳戶資本和資本增值帳戶集合分配帳戶跨期攤提

19、帳戶收入帳戶費(fèi)用帳戶成本計(jì)算帳戶財(cái)務(wù)成果帳戶調(diào)整帳戶債權(quán)結(jié)算帳戶債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶備抵帳戶附加帳戶備抵附加帳戶38借方貸方盤存帳戶期初余額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初結(jié)存數(shù)發(fā)生額：本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金 的增加數(shù)期末余額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金期末結(jié)存數(shù)發(fā)生額：本期各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 和貨幣資金的減少額借方貸方債權(quán)結(jié)算帳戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收賬款和尚未結(jié)算的預(yù)付款實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期應(yīng)收賬款和預(yù)付款增加數(shù)期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收賬款和尚未結(jié)算的預(yù)付款實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期預(yù)收帳款和預(yù)付賬款的減少著用來反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及其實(shí)際結(jié)存的帳戶。用來反映和監(jiān)督與其他單位和

20、個(gè)人之間債權(quán)結(jié)算情況的帳戶39借方貸方債務(wù)結(jié)算帳戶期初余額：期初尚未償還的借入數(shù)、應(yīng)付款和尚未結(jié)算的預(yù)收款實(shí)有數(shù)。發(fā)生額：本期借入款、應(yīng)付款和預(yù)收款的增加數(shù)。期末余額：期末尚未償還的借入數(shù)、應(yīng)付款和尚未結(jié)算的預(yù)收款實(shí)有數(shù)。發(fā)生額：本期借入款、應(yīng)付款和預(yù)收款的減少數(shù)。借方貸方債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額發(fā)生額：本期債權(quán)的增加額 本期債務(wù)的減少額期末余額：期末債權(quán)大于債務(wù)的差額期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額：本期債務(wù)的增加額 本期債權(quán)的減少額期末余額：期末債務(wù)債權(quán)大于的差額用來反映和監(jiān)督與其他單位和個(gè)人之間債務(wù)結(jié)算情況的帳戶用來反映和監(jiān)督與其他單位和個(gè)人之間往來結(jié)算情況

21、的帳戶40借方貸方資本和資本增值帳戶期初余額：期初所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期增加數(shù)期末余額：期末所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期減少數(shù)借方貸方集合分配帳戶發(fā)生額：本期各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)發(fā)生額：本期各種費(fèi)用的分配數(shù)用來歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營中某個(gè)階段生發(fā)生的應(yīng)由多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的某種費(fèi)用的帳戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的帳戶41借方貸方待攤費(fèi)用帳戶期初余額：以前支付尚未攤銷的金額發(fā)生額：本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用期末余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的費(fèi)用發(fā)生額：以前已經(jīng)支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借方貸方預(yù)提費(fèi)用帳戶發(fā)生額：本期實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額期初余額：預(yù)先提取并計(jì)入以前

22、各期成本或損益但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額發(fā)生額：本期提取并計(jì)入成本或損益的費(fèi)用數(shù)額期末余額：已經(jīng)提取尚待以后支付的費(fèi)用數(shù)額用來反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偟馁M(fèi)用用來反映和監(jiān)督應(yīng)由本期分擔(dān)但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用數(shù)額。42借方貸方成本計(jì)算帳戶期初余額：期初尚未結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營過程的在產(chǎn)品成本發(fā)生額：本期投入生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實(shí)際成本費(fèi)用期末余額：期末尚未結(jié)束生產(chǎn)經(jīng)營過程的在產(chǎn)品成本發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本借方貸方收入帳戶發(fā)生額：收入和利得的減少數(shù)及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的收入和利得發(fā)生額：本期收入和利得的增加數(shù)用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本

23、的全部費(fèi)用，并確定各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的帳戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的各種收入和利得的帳戶。43借方貸方費(fèi)用帳戶（期初余額：期初累計(jì)的虧損數(shù)額）發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。期末余額：（到本期為止的累計(jì)虧損）發(fā)生額：本期費(fèi)用的減少數(shù)以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的費(fèi)用借方貸方財(cái)務(wù)成果帳戶發(fā)生額：本期費(fèi)用的增加數(shù)期初余額：期初累計(jì)的利潤發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)收入。期末余額：到本期為止的累計(jì)利潤用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用的帳戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)取得的最終成果，確定利潤或虧損44調(diào)整帳戶：調(diào)整帳戶是用來調(diào)整被調(diào)整帳戶的

24、帳面余額，以便計(jì)算被調(diào)整帳戶的實(shí)際數(shù)額的帳戶。（一）備抵帳戶：備抵帳戶又叫抵減帳戶，是用來抵減被調(diào)整帳戶的帳面余額，以求得被調(diào)整帳戶實(shí)際余額的帳戶。45（二）附加帳戶是用來增加被調(diào)整帳戶的帳面余額，以求得被調(diào)整帳戶的實(shí)際余額數(shù)。（三）備抵附加帳戶是指即可用來抵減也可用來附加被調(diào)整帳戶的帳面余額，以求得被調(diào)整帳戶實(shí)際余額的帳戶。46帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存帳戶現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金原材料包裝物低值易耗品庫存商品固定資產(chǎn)資本和資本增值帳戶實(shí)收資本資本公積盈余公積集合分配帳戶制造費(fèi)用跨期攤提帳戶待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用成本計(jì)算帳戶物資采購生產(chǎn)成本應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款預(yù)付賬款結(jié)算帳戶應(yīng)

25、付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款短期借款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付福利費(fèi)債權(quán)結(jié)算帳戶債務(wù)結(jié)算帳戶47主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅累計(jì)折舊壞賬準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備利潤分配材料成本差異費(fèi)用帳戶收入帳戶財(cái)務(wù)成果帳戶調(diào)整帳戶帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類本年利潤48第五章 會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目的：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。編制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的開始。本章闡述了會(huì)計(jì)憑證的分類、內(nèi)容、編制和審核等內(nèi)容。學(xué)習(xí)本章要求學(xué)生深刻理解會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中的重要地位，以及會(huì)計(jì)憑證必

26、須真實(shí)可靠的重要性，熟悉會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)憑證的編制和審核。第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié) 原始憑證第三節(jié) 記賬憑證49第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述編制會(huì)計(jì)分錄是一項(xiàng)重要工作，是為登記帳戶提供依據(jù)。那么，編制和確定會(huì)計(jì)分錄又是依據(jù)什么呢？簡而言之，會(huì)計(jì)分錄是以記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的原始憑證為依據(jù)，并以編制記賬憑證的形式來確定會(huì)計(jì)分錄的。根據(jù)以上表述，會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。50憑證分類圖51第二節(jié) 原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和結(jié)束時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明紀(jì)檢業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)分錄

27、。原始憑證按其取得的來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是指在同外部單位或個(gè)人發(fā)生紀(jì)檢往來事項(xiàng)時(shí)取得的憑證。自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。自制的原始憑證按填制手續(xù)不同又可分為一次憑證 憑證累計(jì)憑證和匯總原始憑證。52原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章53一、原始憑證的填制方法大華百貨公司于2004年5月10日從紅光公司購入甲種商

28、品500件，每件20元。購入商品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票開票日期：2004年5月10日N0：3919351外來原始憑證（一）54外來原始憑證（二）北京市第六運(yùn)輸公司付款單位：大華百貨公司2004年5月10日N0：0000146上述增值稅專用發(fā)票須由開票單位蓋章，未蓋章無效。另支付的購入商品運(yùn)費(fèi)100元，由運(yùn)輸部門開具收取運(yùn)費(fèi)的發(fā)票如下：55（二）自制原始憑證自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證：1.一次憑證的填制方法一次憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由經(jīng)辦人員填制的，一般只記錄一項(xiàng)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一次憑證(一)大華百貨公司領(lǐng)

29、料 單領(lǐng)料單位:維修組編號(hào):006用途:修理倉庫2004年5月10日倉庫:1號(hào)材料編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù) 量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)0312A材料千克100100202000記賬:領(lǐng)料:張三發(fā)料:李丁56大華百貨公司采購員張光2004年5月10日出差向財(cái)務(wù)處借款900元，填寫借款單如下:一次憑證(二)2004年5月10日借款部門供應(yīng)科借款用途差旅費(fèi)借款金額(大寫)人民幣玖佰元整出差地點(diǎn)唐山預(yù)計(jì)期限8天借款部門供應(yīng)科借款金額人民幣玖佰元整報(bào)銷金額(大寫)￥870還款￥30記賬憑證號(hào)借款單2004年5月10日借款單(副聯(lián))會(huì)計(jì)主管:審批人:借款人:張光出納員借款單由借款人填寫，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批簽字后，到

30、會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后借款。報(bào)銷還款時(shí)，由出納員填寫副聯(lián)，交借款人作為還款憑證57光明公司某年5月份原材料明細(xì)賬登記當(dāng)月生產(chǎn)AB兩種產(chǎn)品共耗用甲材料850千克，17000元。在分配材料費(fèi)用時(shí)按各產(chǎn)品定額耗用量為標(biāo)準(zhǔn)。A產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用甲材料定額為2千克，實(shí)際生產(chǎn)100件；B產(chǎn)品單位產(chǎn)品耗用甲材料定額為1.75千克，實(shí)際生產(chǎn)350件。計(jì)算材料費(fèi)用分配率:如下:17000(1002)(3501.75)20.92材料費(fèi)用分配表2004年5月58材料類別材料編號(hào)材料名稱計(jì)量單位計(jì)劃單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額A032甲材料千克204004008000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退料限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人

31、數(shù)量退料人收料人220020020010100100100217070302530300計(jì)400400限額領(lǐng)料單2004年5月15日累計(jì)憑證領(lǐng)料單位：維修組用 途：修理設(shè)備編 號(hào)：0110發(fā)料倉庫：1號(hào)庫59匯總原始憑證發(fā)料憑證匯總表2004年5月15日日期領(lǐng)料單張數(shù)貸方科目原材料借方科目生產(chǎn)費(fèi)用管理費(fèi)用110202960002210007500011201058600400018600213136350000350000合計(jì)6670460061100093600第1號(hào)附件：66張發(fā)料憑證匯總表是由材料會(huì)計(jì)根據(jù)一旬或一個(gè)月內(nèi)各部門到倉庫領(lǐng)用材料時(shí)填制的領(lǐng)料單匯總編制的。可每旬或半月編制一次，也

32、可以全月編制一份，送交會(huì)計(jì)部門作賬務(wù)處理。匯總原始憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上，不得不將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)匯總在一起，填列在一張匯總原始憑證上。60四、原始憑證的填制要求：1、原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法和真實(shí)，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。2、各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。3、各種原始憑證的書寫要用蘭色或黑色墨水（套寫的可用元珠筆），填寫支票必須用

33、碳素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途；套寫時(shí)，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。4、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必61須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求：（1）漢字大寫金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)的書寫，不得連筆。（3）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角、分；無角分的用“0”補(bǔ)位。5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。填寫錯(cuò)誤需要改正時(shí)，應(yīng)用紅色墨水筆將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃線

34、注銷，再將正確的文字或數(shù)字用蘭色墨水筆填寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查核。如果各種原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)的，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。7、各種原始憑證的填寫應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。6263五、原始憑證的審核 會(huì)計(jì)人員審核原始憑證必須按照國家會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一的規(guī)定進(jìn)行。審核的內(nèi)容有： （一）原始憑證的審核內(nèi)容 原始憑證必須經(jīng)過審核才能作為記賬的依據(jù)。 1、審核原始憑證的合法性和真實(shí)性。 2、審核原始憑證的合理性。 3、審核原始憑證的完整性。 4、審核原始憑證的正確性。64（二）原始憑證

35、審核結(jié)果的處理在原始憑證審核中，如發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯(cuò)誤或不完整之處，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證，有權(quán)不宜受理，并向單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。2、對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。3、對(duì)有錯(cuò)誤的原始憑證，要按照規(guī)定進(jìn)行更正：（1）原始憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證開具單位進(jìn)行，并在更正處蓋章。（2）原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得進(jìn)行更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改。涂改無效不能記賬。5、原始

36、憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于有誤的原始憑證，負(fù)有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕。65第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)帳簿的憑證。專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證是專門記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的記賬憑證66 通用記賬憑證是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。（二）復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所

37、涉及的應(yīng)借和應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都填列在一張記賬憑證上的憑證。 單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目分別填制在兩張或兩張以上的記賬憑證的憑證。按填制的方法分記賬憑證按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證67原始憑證記帳憑證帳 簿報(bào) 表記帳憑證68（1）需填那些內(nèi)容？（2）填制程序怎樣？（3）用什么方法填？69二、記賬憑證的基本內(nèi)容1、填制憑證的日期。2、憑證的名稱和編號(hào)。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和摘要。4、會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱、方向和金額。5、所附原始憑證張數(shù)。6、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還

38、應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章等。70記帳憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號(hào)摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù)71在會(huì)計(jì)主體采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，通常采用分類編字號(hào)的方法： 如圖72如第4號(hào)憑證編有三張記賬憑證第一張編為 ，第二張編號(hào)為第三張編號(hào)為73如何選擇記帳憑證 應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。 付款憑證74三、記賬憑證的填制方法（一）專用記賬憑證的填制方法。1、收款憑證的填制方法 某公司2004年5月4日銷售產(chǎn)品一批，增

39、值稅發(fā)票注明商品價(jià)款1800元，增值稅銷項(xiàng)稅款306元。收到購貨單位開出金額為2106元的轉(zhuǎn)帳支票。填寫格式如下：摘要貸方科目記賬符號(hào)金額總帳科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分銷售乙產(chǎn)品5件主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品180000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅30600￥210600專用記賬憑證（一）收款憑證借方科目：銀行存款2004年5月4日銀行字第6號(hào)附原始憑證 張數(shù)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單75專用記賬憑證（二）付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2004年5月4日現(xiàn)付字第6號(hào)附原始憑證 張數(shù)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單摘要貸方科目記賬符號(hào)金額總帳科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分李丁借差旅費(fèi)其他應(yīng)付款李丁30000￥30000公司

40、2004年5月4日支付職工李丁預(yù)借差旅費(fèi)300元，填制現(xiàn)金付款憑證的格式及內(nèi)容如下：76專用記賬憑證（二）付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2004年5月4日現(xiàn)付字第15號(hào)附原始憑證 張數(shù)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單摘 要貸方科目記賬符號(hào)金 額總帳科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分將現(xiàn)金存入銀行銀行存款150000合 計(jì)￥150000某公司2004年5月4日將現(xiàn)金1200元送存銀行，只填制現(xiàn)金付款憑證的格式及內(nèi)容如下：77某公司2004年5月4日從B工廠購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚無支付。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，其格式如下

41、：專用記賬憑證（三）轉(zhuǎn)帳憑證借方科目：銀行存款2004年5月4日銀行字第6號(hào)附原始憑證 張數(shù)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單摘 要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總帳明細(xì)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入甲材料物資采購甲材料500000應(yīng)交稅金增值稅85000應(yīng)付賬款B工廠585000合 計(jì)￥585000￥58500078（二）通用記賬憑證的填制方法 規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以使用格式單一的通用憑證。通用的記賬憑證的填制方法和轉(zhuǎn)帳憑證相同。如：5月4日以現(xiàn)金535元購買辦公用品，根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證：專用記賬憑證（三）轉(zhuǎn)帳憑證借方科目：銀行存款2004年5月4日銀行字第6號(hào)附

42、原始憑證 張數(shù)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單摘 要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總帳明細(xì)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入辦公用品管理費(fèi)用53500現(xiàn)金53500合 計(jì)￥53500￥5350079通 用 記 賬 憑 證80（三）單式記賬憑證的填制方法 單式記賬憑證是按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)身涉及的會(huì)計(jì)科目，每一個(gè)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證。單式記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目和對(duì)應(yīng)科目，又分為“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”。其格式和填制方法如下： 某公司5月20日購入乙材料500件，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元。已開出轉(zhuǎn)帳支票一張支付貨款。依據(jù)審核無誤的原始憑

43、證編制記賬憑證如下：摘 要總帳科目明細(xì)科目賬頁金額購入乙材料物資采購乙材料5000對(duì)應(yīng)總帳科目：銀行存款單式記賬憑證（一）借項(xiàng)記賬憑證附原始憑證 張會(huì)計(jì)主管記賬審核制單81摘 要總帳科目明細(xì)科目賬頁金額購入乙材料銀行存款5850對(duì)應(yīng)總帳科目：物資采購、應(yīng)交稅金摘 要總帳科目明細(xì)科目賬頁金額購入乙材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅850對(duì)應(yīng)總帳科目：銀行存款單式記賬憑證（一）借項(xiàng)記賬憑證附原始憑證 張 會(huì)計(jì)主管記賬審核制單單式記賬憑證（一）貸項(xiàng)記賬憑證附原始憑證 張會(huì)計(jì)主管記賬審核制單82例如：企業(yè)1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金21銀收1實(shí)

44、收資本￥10000000183例如：企業(yè)1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款31銀付11提取現(xiàn)金現(xiàn)金80000￥8000084例如：企業(yè)1月13日，采購員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元。131報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000￥27000￥270001185（1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求） （2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)） 填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容 86四、記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年月日應(yīng)寫全。2

45、、記賬憑證的摘要欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，已是登記帳簿的依據(jù)不可漏填或錯(cuò)填。3、必須根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編制會(huì)計(jì)分錄。4、記賬憑證所填寫金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。5、對(duì)于轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)可用自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替轉(zhuǎn)帳憑證，但必須加列會(huì)計(jì)分錄。6、記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)連續(xù)編號(hào)不重不漏。7、除結(jié)帳和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余必須附有原始憑證。8、對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存原始憑證的單位開出“原始憑證分割單”，這種分割單除和原始憑證內(nèi)容相同外，還應(yīng)列明支出分?jǐn)偳闆r。879、記賬憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證作任何

46、更改。如果已經(jīng)登入帳簿的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可用紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)用蘭字填制一張更正的記賬憑證。10、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，如有空行，應(yīng)劃斜線注銷。11、記賬憑證填寫后，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查，有關(guān)人員要簽名蓋章。12、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，采用的機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋有關(guān)人員印章或簽字，以加強(qiáng)審核、明確責(zé)任。88第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得、填制到送交會(huì)計(jì)部門的整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。二、會(huì)計(jì)憑證

47、的整理會(huì)計(jì)憑證的整理是指各種記賬憑證在辦完各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)，并據(jù)以記賬以后，須有會(huì)計(jì)人員定期清點(diǎn)、整理和分類的程序和方法。三、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管是指包括保管要求、調(diào)用手續(xù)、保管期限、和銷毀辦法的保管制度。89序號(hào)擋案名稱保管期限備注1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年90練習(xí)2. 2月13日，用現(xiàn)金發(fā)放工資58200元。 按以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證：1. 2月1日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資58200元，其中，制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資32000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元。3、2月27日，接開戶行收款通知，收到興達(dá)廠前欠貨

48、款30000元。4、2月28日,企業(yè)把多余現(xiàn)金8000元存入銀行。91第六章 會(huì)計(jì)帳簿學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章是在學(xué)習(xí)帳戶和復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)上，說明會(huì)計(jì)核算的另一種專門的方法，即設(shè)置和登記帳簿的方法。本章主要闡述會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類，帳簿的設(shè)置和登記帳簿、帳簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬的更正辦法，以及對(duì)賬、結(jié)帳、帳簿的啟用、更換與保管等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)帳簿在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用，掌握會(huì)計(jì)帳簿的登記方法和錯(cuò)賬的更正方法，以及結(jié)帳和對(duì)賬的方法。92第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與登記第三節(jié) 錯(cuò)賬的更正方法第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)帳93第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的含義和分類

49、一、會(huì)計(jì)帳簿的含義所謂會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。二、會(huì)計(jì)帳簿的作用（一）可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。（二）可以為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。（三）可以考核經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)濟(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)。94三、會(huì)計(jì)帳簿的分類分類帳簿備查帳簿會(huì)計(jì)帳簿按用途的不同分為序時(shí)帳簿普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)帳簿按外表形式分訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式帳簿95第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置與登記一、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的原則1、確保全面系統(tǒng)連續(xù)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理和編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整、系統(tǒng)

50、的會(huì)計(jì)資料。2、在保證和滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前提下，盡量考慮人力、物力和財(cái)力的節(jié)約，注意防止重復(fù)記賬。3、在格式設(shè)計(jì)上，要從所要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)出發(fā)，力求簡明實(shí)用，避免煩瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。二、會(huì)計(jì)帳簿的內(nèi)容（一）封面 應(yīng)寫明帳簿的名稱。（二）扉頁。（三）賬頁 帳戶名稱、登賬日期、憑證號(hào)、摘要、金額等。96三、會(huì)計(jì)帳簿的啟用（一）啟用新的會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。（二）填寫帳簿扉頁上的“帳簿使用登記表”。（三）帳簿第一頁應(yīng)設(shè)置科目索引，內(nèi)容包括帳戶名稱，各帳戶頁數(shù)。（四）應(yīng)用訂本式和活頁式帳簿的要求。四、會(huì)計(jì)帳簿的登記規(guī)則 （一）登記

51、帳簿的依據(jù)（二）登記帳簿的時(shí)間（三）登記帳簿的規(guī)范要求97使用者姓名印鑒帳簿名稱帳簿編號(hào)帳簿頁數(shù)本帳簿共計(jì) 頁啟用日期年 月 日責(zé)任者主管會(huì)計(jì)記賬審計(jì)經(jīng)管人姓名及接交日期接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日接管 年 月 日交出 年 月 日備 考會(huì)計(jì)帳簿使用登記表98頁數(shù)科目頁數(shù)科目頁數(shù)科目頁數(shù)科目科 目 索 引99五、日記賬的設(shè)置與登記（一）普通日記賬的設(shè)置與登記 在不設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，普通日記賬要序時(shí)地逐筆登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、兩欄式普通日記賬的設(shè)置與登記2004年摘 要帳戶名稱借方貸方過賬月日58向銀行借款銀行存款150

52、000短期借款15000011購入機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)620000銀行存款62000015報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用900現(xiàn)金100其他應(yīng)收款1000100特種日記賬的設(shè)置與登記1、三欄式特種日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬2004年憑證摘要結(jié)算憑證對(duì)方科目借方貸方余額月日種類編號(hào)種類號(hào)數(shù)11上年結(jié)余38503銀付1提取現(xiàn)金現(xiàn)162現(xiàn)金10003銀收1收到貨款應(yīng)收賬款600003銀付2支付運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)206營業(yè)費(fèi)用7503銀付3交納稅金轉(zhuǎn)207應(yīng)交稅金20003銀收2收到國家投資實(shí)收資本5000003本日合計(jì)560000375056010031本日合計(jì)486032704280031本月合計(jì)75000071105

53、042800101特種日記賬的設(shè)置與登記2、多欄式特種日記賬的設(shè)置與登記2004年憑證對(duì)應(yīng)帳戶貸方存款增加合計(jì)對(duì)應(yīng)帳戶借方存款減少合計(jì)月日種類編號(hào)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款其他物資采購應(yīng)付賬款其他帳戶名稱金額過賬帳戶名稱金額過賬銀行存款日記賬（多欄式）第 頁2004年憑證摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日種類編號(hào)銀行存款其他應(yīng)收款收入合計(jì)現(xiàn)金收入日記賬（多欄式）2004年憑證摘要結(jié)算憑證借方科目支出合計(jì)月日種類編號(hào)種類編號(hào)管理費(fèi)用應(yīng)付賬款銀行存款支出日記賬（多欄式）第 頁第 頁102六、分類賬的設(shè)置與登記總分類賬是按照總分類賬戶登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳戶?？偡诸愘~（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料第10頁2004年憑

54、證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)51月初余額借5200010購入材料25600借7760012生產(chǎn)領(lǐng)用36000借4160031本月發(fā)生額麂余額3100037200借45800日記總帳（多欄式）2004年憑證摘要科目科目月日種類編號(hào)借方貸方借方貸方月初余額發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)月末余額103104明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬是按照總分類賬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)帳戶，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。明細(xì)分類賬（三欄式）應(yīng)付賬款 科目：公司第 頁2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)105原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式）類 別：材 料品名規(guī)格：甲材料儲(chǔ)備定額：計(jì)量單位：千 克存放地點(diǎn)：2號(hào)庫編號(hào)：

55、 01262004年憑證摘 要借方貸方余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額111月初余額200020400005購入材料10002020000300020600008車間領(lǐng)用1800203600012002030本月發(fā)生額及余額150020300002100204200014002028000106107管理費(fèi)用明細(xì)賬（多欄式）2004年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方余額月日字號(hào)工資折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)合計(jì)51購辦公用品8008005發(fā)放工資850085008付水電費(fèi)950950126001260030提取折舊8500126009508003768003768000主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（多欄

56、式）2004年憑證摘要借方（項(xiàng)目）累計(jì)余額月日字號(hào)百貨組鞋帽組五金組合計(jì)51銷售商品6000060000600005銷售商品3500003500004100008退貨200020004080002012000120004200001081091101112004年憑證摘要借方（項(xiàng)目）貸方（項(xiàng)目）余額月日字號(hào)合計(jì)合計(jì)本年利潤明細(xì)賬（多欄式）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面登記有關(guān)的總分類賬戶的同時(shí)，另一方面又要登記總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的一種登記方法。具體的說，平行登記包括以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）登記的依據(jù)相同。（2）登記的方向一致。（3）登記

57、的金額相等?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本月發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)11212日向A公司銷售產(chǎn)品，貨款5000元尚未收到，根據(jù)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500029日收到A公司償還貨款4200元，收到B公司償還貨款2000元，存入銀行。借：銀行存款 6200 貸：應(yīng)收賬款 A公司 4200 B公司 2000總帳與明細(xì)賬的登記方法如下所示：113總分類賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款第10頁6800借62005000本月發(fā)生額麂余額316800借6200支付欠款1213000借5000銷售產(chǎn)品108000

58、借月初余額15編號(hào)種類日月余額借或貸貸方借方摘要憑證2004年應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬（三欄式）戶名：A單位第11頁3800借42005000本月發(fā)生額麂余額313800借4200支付欠款128000借5000銷售產(chǎn)品103000借月初余額15編號(hào)種類日月余額借或貸貸方借方摘要憑證2004年114應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬（三欄式）戶名：B單位第12頁3000借2000本月發(fā)生額麂余額31123000借2000支付欠款105000借月初余額15編號(hào)種類日月余額借或貸貸方借方摘要憑證2004年從以上的登記可以看出，明細(xì)賬期初余額之和、本期發(fā)生額之和以及期末余額之和與總帳相應(yīng)的指標(biāo)是相等的期初余額： 5000+

59、3000=8000本期借方發(fā)生額： 5000=5000本期貸方發(fā)生額： 4200+2000=6200期末余額： 3800=3000=6800對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相互核對(duì)，一般在期末通過編制“總分類賬與明細(xì)分類賬發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行，以便發(fā)生錯(cuò)誤及時(shí)的更正，保證帳簿記錄準(zhǔn)確無誤。115總分類賬與明細(xì)分類賬發(fā)生額及余額對(duì)照表2004年5月帳戶名稱月初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方A公司明細(xì)賬3000500042003800B公司明細(xì)賬500020003000總分類賬8000500062006800單位：元企業(yè)除設(shè)置上述序時(shí)賬、分類賬外，還可以設(shè)置備查帳

60、簿，備查帳簿可以為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供某些必要的補(bǔ)充資料，它沒有統(tǒng)一格式，各單位了根據(jù)實(shí)際工作需要來設(shè)置。備查帳簿的記錄不列入本單位的會(huì)計(jì)報(bào)告如：“租入固定資產(chǎn)登記簿”。116第三節(jié)：錯(cuò)賬的更正方法 帳簿記錄應(yīng)做到整潔，記賬應(yīng)力求正確，如果帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，方法有：一、劃線更正法。它是對(duì)帳簿記錄中的錯(cuò)誤文字或者數(shù)字，用劃紅線注銷，并作更正的一種方法。在結(jié)帳前，如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，僅屬于記賬時(shí)的文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤可用此種方法。二、紅字更正法。是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，而用紅字沖銷原記賬憑證，以更正帳簿記錄的一種方法。適用于以下兩種