10-練習(xí)中心習(xí)題

1、2015年稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 涉稅服務(wù)實務(wù) (第九章) 第8頁第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核一、單項選擇題 1 、下列屬于兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅的是（）。 A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙提供運輸服務(wù) B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾 C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù) D、餐飲店提供飲食服務(wù)，另外提供外賣 2 、2015年2月，甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購進(jìn)原材料一批，并取得增值稅專用發(fā)票，原材料價款為100萬元，稅額17萬元，另發(fā)生運費10元，取得增值稅專用發(fā)票。驗收入庫后，因管理不善丟失1/4，則該項業(yè)務(wù)需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是（）萬元。 A、

2、4.525 B、8.525 C、1.2 D、3.75 3 、某工廠2014年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是10000元；支付運費，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其可以抵扣的進(jìn)項稅額是（）元。 A、1300 B、110 C、1410 D、1190 4 、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品100件，每件成本價50元（無同類產(chǎn)品市場價格，成本利潤率為10%），經(jīng)管理層決定，將100件產(chǎn)品贈送給某企業(yè)，計算其銷項稅額為（）元。 A、8.5 B、850 C、935 D、9.35 5 、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列表述不正確的是（）。 A、以舊換新銷售的

3、，按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外） B、還本銷售的銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出 C、以舊換新銷售的，按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格 D、以物易物銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。 6 、下列服務(wù)項目中，不屬于營改增范圍的是（）。 A、代理記賬 B、寫字樓租賃 C、有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 D、交通運輸業(yè) 7 、關(guān)于建筑安裝業(yè)營業(yè)稅的表述不正確的是（）。 A、建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額 B、建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款 C

4、、從事建筑的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi) D、建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建筑單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和 8 、關(guān)于消費稅的征稅規(guī)定描述不正確的是（）。 A、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按復(fù)合計征消費稅 B、卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)按照復(fù)合計征消費稅 C、啤酒、黃酒、白酒屬于從量計征消費稅 D、木制一次性筷子應(yīng)按照從價計征消費稅 9 、下列不應(yīng)使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的是（）。 A、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料 B、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資 C、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù) D、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品分配給股東 10 、關(guān)于從

5、量計征的消費品，下列描述不包括的是（）。 A、啤酒 B、黃酒 C、成品油 D、雪茄煙 二、多項選擇題 1 、增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫的項目有（）。 A、納稅檢查調(diào)增進(jìn)項稅額 B、即征即退的增值稅額 C、用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額 D、用于按簡易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額 E、免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額抵減額 2 、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（）。 A、采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格 B、采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時取得的銷售額減除還本

6、支出后的余額為應(yīng)稅銷售額 C、采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算應(yīng)稅銷售 D、采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發(fā)票的，則折扣額應(yīng)并入銷售額計稅 E、采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除 3 、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。 A、銷售電視機，價外收取的延期付款利息應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅 B、銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費稅稅金 C、銷售數(shù)控機床，價外收取的手續(xù)費應(yīng)當(dāng)并入銷售額計算增值稅 D、銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計算增值稅 E、銷售汽車，價外收取的延期付款利息，不并入銷售額計算征收增值稅 4 、關(guān)于增值稅銷售收

7、入確認(rèn)的說法，正確的有（）。 A、采取分期收款結(jié)算方式銷售貨物，貨物發(fā)出時確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入 B、將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額征收增值稅 C、以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到的貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額 D、外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價 E、采取還本銷售方式銷售貨物，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出 5 、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。 A、將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程 B、將外購的電視機交付其他企業(yè)代銷 C、將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)藥酒 D、將外購的洗衣機用于集體福利 E、將自產(chǎn)的實木地板用于不動產(chǎn)的在建工程 6 、根

8、據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說法錯誤的有（）。 A、對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房的租金收入免征營業(yè)稅 B、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅 C、2011年個人按市場價格出租居民住房，按3%的稅率減半征收營業(yè)稅 D、殘疾人個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅 E、對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，減半征收營業(yè)稅 7 、按照最新規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅的起征點說法正確的是（）。 A、按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元 B、按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元 C、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元 D

9、、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100-300元 E、營業(yè)稅起征點的適用范圍包括企業(yè)和個人 8 、采用從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法計算應(yīng)納消費稅的消費品有（）。 A、啤酒 B、黃酒 C、白酒 D、卷煙 E、果木酒 9 、納稅人用外購的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費稅的情況有（）。 A、用外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油 B、用外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品 C、用外購的煙葉生產(chǎn)卷煙 D、外購的白酒生產(chǎn)的高檔白酒 E、用外購或委托加工已稅的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 10 、下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法不正確的是（）。 A、

10、銷售白酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收的消費稅，沖減“其他應(yīng)付款”科目 B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其應(yīng)繳的消費稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加” C、出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應(yīng)繳的消費稅應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本” D、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加” E、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款” 三、簡答題 1 、某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別

11、予以回答。 、某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅？ 、某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理？ 、某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？ 、企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分？其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣？答案部分一、單項選擇題 1、【正確答案】 D 【答案解析】 選項D，屬于兼營銷售行為，要分別繳納營業(yè)稅和增值稅。 【該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號1

12、1080476】 2、【正確答案】 A 【答案解析】 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額（17+10*11%）*1/4=4.525(萬元) 【該題針對“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11080479】 3、【正確答案】 C 【答案解析】 進(jìn)項稅額1000013%100011%1410（元） 【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額計算,進(jìn)項稅額的抵扣”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11080422】 4、【正確答案】 C 【答案解析】 銷項稅額10050（110%）17%935（元） 【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額計算,增值稅視同銷售”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11080421】 5、【正確答案】 C 【答案解析】 以舊

13、換新銷售的，按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）。 【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11080418】 6、【正確答案】 B 【答案解析】 不動產(chǎn)租賃不屬于營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。 【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11080414】 7、【正確答案】 B 【答案解析】 選項B，建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額不應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款。 【該題針對“營業(yè)稅的征稅范圍和稅率”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11080338】 8、【正確答案】 C 【答案解析】 選項C是錯誤的，啤酒、黃酒屬于從量計征，而白酒屬于復(fù)合計征消費稅

14、。 【該題針對“消費稅的征稅范圍、納稅人、稅率”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11079470】 9、【正確答案】 D 【答案解析】 選項ABC均按同類消費品的最高售價計算繳納消費稅，但分配給股東并非按最高售價計稅。 【該題針對“消費稅的征稅范圍、納稅人、稅率”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11079467】 10、【正確答案】 D 【答案解析】 在應(yīng)稅消費品中，啤酒、黃酒、成品油屬于從量計征消費稅，所以，應(yīng)選擇選項D。 【該題針對“消費稅的征稅范圍、納稅人、稅率”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11079462】 二、多項選擇題 1、【正確答案】 CDE 【答案解析】 增值稅納稅中報表附列資料(表二

15、)中“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅貨物用；非應(yīng)稅項目用；非正常損失；按簡易辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額；未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項稅額。其中，免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額抵減額在表二第18行中用負(fù)數(shù)表示。即征即退的增值稅額反映在“進(jìn)項稅額”和“銷項稅額”欄。 【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法,增值稅的納稅申報”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065869】 2、【正確答案】 ACDE 【答案解析】 采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。 【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進(jìn)行考核】 【

16、答疑編號11065860】 3、【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項D，銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計算征收增值稅；選項E，銷售汽車價外收取的延期付款利息，屬于增值稅的價外費用，要并入銷售額中計征增值稅。 【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065859】 4、【正確答案】 BD 【答案解析】 選項A，首選是書面合同約定的日期，沒有合同或者約定的才為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項C，以舊換新屬于購銷兩筆業(yè)務(wù)（金銀首飾特殊），所以不能扣減舊貨收購價格；選項E，采用還本銷售方式的，銷售額不能扣減還本支出。 【該題針對

17、“增值稅銷售額的確定”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065854】 5、【正確答案】 BE 【答案解析】 選項A，屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于視同銷售情況，而是不能抵扣進(jìn)項稅的情況；選項C，將自產(chǎn)的酒精用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒，企業(yè)的加工環(huán)節(jié)并未完成，不視同銷售；選項D，屬于外購的貨物用于集體福利，視為貨物進(jìn)入最終消費環(huán)節(jié)，在企業(yè)沒有發(fā)生增值，所以不視同銷售。 【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065852】 6、【正確答案】 BE 【答案解析】 選項B，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；選項E，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目

18、，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅 【該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065707】 7、【正確答案】 AC 【答案解析】 按照最新規(guī)定，營業(yè)稅的起征點為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。營業(yè)稅起征點的適用范圍僅適用于個人。 【該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065708】 8、【正確答案】 CD 【答案解析】 白酒、卷煙采用從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法征收消費稅。 【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進(jìn)行考核】 【答疑編號11065545】 9、【正確答案】 ABE 【答案解析】 選項C是錯誤的，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。用外購的白酒生產(chǎn)的高檔白酒不能抵扣消費稅。 【該題針對“消費稅銷售額