存款業(yè)務核算

1、關于存款業(yè)務核算第1頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三2 3.1 概述一、存款（一）定義：存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國民經(jīng)濟各部門、各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。3.1 概述第2頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三3（二）意義1、存款是商業(yè)銀行重要的負債業(yè)務和信貸資金的主要來源。2、促進經(jīng)濟發(fā)展，調(diào)節(jié)貨幣流通。3、增加社會財富。3.1 概述第3頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三4（三）種類1、按照產(chǎn)生來源的不同2、按照資金性質(zhì)的不同原始存款派生存款一般性存款居民個人儲蓄存款財政存款3.1 概述第4頁，共47頁，

2、2022年，5月20日，21點30分，星期三53、按照存款期限的不同4、按照存取款方式的不同支票存款存單存款存折存款通知存款協(xié)定存款5、按照存款幣種的不同人民幣存款外幣存款活期存款定期存款3.1 概述第5頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三6二、存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的設置1、基本存款賬戶2、一般存款賬戶3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶3.1 概述第6頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三7（二）存款賬戶的管理1、單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2、存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核

3、準制度，經(jīng)人民銀行核準后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。3、存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶。4、存款人開立和使用銀行結(jié)算賬戶應遵守法律、行政法規(guī)。3.1 概述第7頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三8三、存款業(yè)務核算的要求（一）正確、及時辦理存款業(yè)務（二）維護存款人的合法利益（三）遵循銀行不墊款原則3.1 概述第8頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三93.2 單位存款業(yè)務的核算一、活期存款業(yè)務核算（一）支票戶存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金的核算借：現(xiàn)金 貸：xx存款存款人戶 3.2 單位存款業(yè)務的核算第9頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三

4、102、支取現(xiàn)金的核算借：xx存款存款人戶 貸：現(xiàn)金（二）存折戶存取現(xiàn)金3.2 單位存款業(yè)務的核算第10頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三11支票填寫注意事項：1、出票日期必須大寫壹月貳月前加零，壹至玖日前加零。2、收款人現(xiàn)金支票寫本單位名稱，轉(zhuǎn)賬支票寫對方單位名稱。3、人民幣大寫數(shù)字壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億4、用途現(xiàn)金支票限制多，一般應填寫“備用金”“差旅費”“工資”“勞務費”；轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可寫“貸款”“代理費”等。5、蓋章支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可3.2 單位存款業(yè)務的核算第11頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三12

5、二、定期存款業(yè)務核算（一）存入定期存款借：xx存款單位活期存款xx戶 貸：xx存款單位定期存款xx戶同時，通過表外科目核算：付出：重要空白憑證單位定期存款證實書3.2 單位存款業(yè)務的核算第12頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三13（二）支取定期存款借： xx存款單位定期存款xx戶 利息支出定期存款利息支出戶 貸：xx存款單位活期存款xx戶3.2 單位存款業(yè)務的核算第13頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三14三、單位其他存款業(yè)務（一）單位通知存款（二）協(xié)定存款四、對賬與銷戶3.2 單位存款業(yè)務的核算第14頁，共47頁，2022年，5月20日，21點

6、30分，星期三153.3 儲蓄存款業(yè)務的核算一、儲蓄存款的原則和種類（一）儲蓄原則存款自愿取款自由存款有息為儲戶保密3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第15頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三16（二）儲蓄種類1、按期限不同整存整取零存整取整存零取存本取息定活兩便協(xié)議存款通知存款教育儲蓄2、按幣種不同人民幣儲蓄外幣儲蓄3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第16頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三17二、活期儲蓄存款業(yè)務的核算3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算（一）開戶“活期儲蓄存款憑條”身份證件，現(xiàn)金點鈔、核證開立并登記分戶賬登記“開銷戶登記簿”填寫活期儲蓄存折（或卡）注明“

7、新開戶”加蓋“憑密碼支取”復點現(xiàn)金，蓋“現(xiàn)金收訖”、業(yè)務公章、經(jīng)手人章登記分戶賬，存折交給儲戶會計分錄：借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款xx戶 第17頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三183.3 儲蓄存款業(yè)務的核算（二）續(xù)存會計分錄：借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款xx戶第18頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三19（三）支取會計分錄：借：活期儲蓄存款xx戶 貸：現(xiàn)金3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第19頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三20（四）銷戶取款憑條結(jié)出賬戶余額填制兩聯(lián)儲蓄存款利息清單在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”或“銷戶” 復核，以

8、取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票，連同利息清單第一聯(lián)支付存款本息結(jié)清的存折作付出傳票的附件會計分錄：借：活期儲蓄存款xx戶 應付利息 貸：現(xiàn)金3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第20頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三21（五）利息稅利息稅是指對個人在中國境內(nèi)儲蓄人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。1950年，根據(jù)利息所得稅條例，征收10%（后降為5%）1959年，停征。1999年，復征，稅率20%（后降為5%）。2008年10月9日，停征。3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第21頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三22各國稅率：美國：無專門利息稅，繳納所得稅，約

9、39%德國：30% 日本：15%瑞士：35% 菲律賓：20%澳大利亞：無專門利息稅，繳納所得稅，20%47%不收利息稅的國家有：埃及、巴西、阿根廷、俄羅斯等3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第22頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三23有利息稅時的會計處理：扣稅：借：應付利息儲蓄定期（活期）存款利息戶 貸：其他應付款代收利息所得稅上繳國庫：借：其他應付款代收利息所得稅 貸：內(nèi)部往來xx往來單位戶3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第23頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三24三、定期儲蓄存款的核算（一）整存整?。ǘ┝愦嬲。ㄈ┐姹救∠ⅲㄋ模┱媪闳。ㄎ澹┒ɑ顑杀悖?/p>

10、六）通知存款（七）教育儲蓄3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第24頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三251、整存整?。涸诖婵顣r約定存期，一次存入本金，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單支取本息的一種定期儲蓄。50元起存；3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年2、會計處理（1）開戶借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款整存整取xx戶3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第25頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三26（2）到期支取借：定期儲蓄存款整存整取xx戶 應付利息 貸：現(xiàn)金（3）過期支取和提前支?。?）部分提前支取3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第26頁，共47頁，2022年，5月20日，

11、21點30分，星期三271、零存整?。捍婵顣r約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款。5元起存；1年、3年、5年2、會計處理（1）開戶和續(xù)存借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款零存整取xx戶3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第27頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三28（2）支取借：定期儲蓄存款零存整取xx戶 應付利息 貸：現(xiàn)金3.3 儲蓄存款業(yè)務的核算第28頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三293.4 存款利息的計算3.4 存款利息的計算一、利息計算的一般規(guī)定（一）計息范圍除了財政性預算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項不計利息外，商業(yè)銀行吸收存

12、款人資金都應按規(guī)定支付利息。（二）計息時間定期存款：“算頭不算尾”活期存款：按季結(jié)息第29頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三30（三）利息計算基本公式1、利息=本金存期利率用于定期2、利息=累計積數(shù)日利率用于活期 積數(shù)=存（貸）款余額天數(shù)3、利率表示方法：%；3.4 存款利息的計算第30頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三31二、單位存款利息的計算（一）活期存款利息計算1、余額表計息例1：書64頁余額表，計算某單位的利息并轉(zhuǎn)賬。利息=3231324（1.5 30）=161.57借：利息支出 161.57 貸：應付利息 161.57轉(zhuǎn)入單位賬時：借：

13、應付利息 161.57 貸：xx存款單位活期存款xx戶 161.573.4 存款利息的計算第31頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三322、賬頁計息例2：xx銀行吸收存款分戶賬戶名：甲公司賬號：20110601利率：0.620 xx年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日91承前頁貸2300000004500014500092轉(zhuǎn)貸23000貸68000213600094轉(zhuǎn)貸4000貸7200017200095轉(zhuǎn)借37000貸3500013500096轉(zhuǎn)貸31000貸66000319800099轉(zhuǎn)借19000貸47000147000910轉(zhuǎn)貸21000貸680001680009

14、20結(jié)息24722000921轉(zhuǎn)息494.443.4 存款利息的計算第32頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三33（二）單位定期存款利息的核算例3：某單位存入銀行定期存款800000元，定期3年，年利率3.5%，9月20日到期，該單位于9月30日來行取款，活期年利率為0.5%。到期利息=80萬3.5% 3=84000逾期利息=80萬10 （0.5%360）=111.113.4 存款利息的計算第33頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三34借：利息支出 84111.11 貸：應付利息 84111.11借： xx存款單位定期存款xx戶 800000 應付利

15、息 84111.11 貸：xx存款單位活期存款xx戶 884111.113.4 存款利息的計算第34頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三35三、儲蓄存款利息的核算（一）活期儲蓄存款利息的核算1、按季結(jié)息，每季末20日為結(jié)息日2、未到結(jié)息日清戶的，按清戶日活期儲蓄利率計算3、采用計息積數(shù)查表法，按儲戶每次存取發(fā)生額，隨時計算計息積數(shù)。3.4 存款利息的計算第35頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三36（二）定期儲蓄存款利息的核算1、整存整取例4：儲戶王麗20 x1年5月16日存入整存整取定期存款10000元，存期一年，年利率為3.25%，該檔利率20

16、x1年7月7日調(diào)整為3.5%，假設王麗2012年5月16日到期支取。要求計算利息并確定會計分錄。利息=100003.25%=325元3.4 存款利息的計算第36頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三37會計分錄：借：利息支出 325 貸：應付利息 325借：定期儲蓄存款王麗戶 10000 應付利息 325 貸：現(xiàn)金 103253.4 存款利息的計算第37頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三382、零存整取（1）月積數(shù)法利息=（第一個月存款余額+最后一個月存款余額）存入次數(shù)2 月利率（2）固定基數(shù)法每元存款利息基數(shù)=（1+存款月數(shù)） 2 月利率利息=固定

17、基數(shù)存款余額3.4 存款利息的計算第38頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三39例5：儲戶王麗辦理零存整取業(yè)務，約定每月存入1000元，存期一年，利率為1.5%，于到期日支取。要求用月積數(shù)法和固定基數(shù)法算利息。月積數(shù)法：利息=（1000+12000）122 1.5%12 =97.5固定基數(shù)法：利息基數(shù)=（1+12）2 1.5% 12=0.008125利息=12000 0.008125=97.53.4 存款利息的計算第39頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三403、整存零?。?）月積數(shù)法利息=本金累積積數(shù)取本間隔月數(shù)月利率（2）平均數(shù)法利息=（全部本金

18、+每次支取額）2 存期利率3.4 存款利息的計算第40頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三41例6：儲戶王麗辦理整存零取業(yè)務，一次存入本金15000，年利率2%，期限1年，每3月支取一次。要求用月積數(shù)法和平均數(shù)法計算利息。月積數(shù)法：利息=（15000 +11250+7500+3750）3 2%12 =187.5平均數(shù)法：利息=（15000+3750）21（年）2% =187.53.4 存款利息的計算第41頁，共47頁，2022年，5月20日，21點30分，星期三424、存本取息每次支取的利息=本金利率對應存期3.4 存款利息的計算例5：儲戶王麗20 x1年5月16日存入本金100000元，存期一年，月利率為1.5 ，每三個月支取