非財務經(jīng)理的財務管理課件

1、非財務經(jīng)理的財務管理 蘇州大學碩士生導師俞雪華非財務經(jīng)理的財務管理課件第一講 財務在企業(yè)的角色一、什么是財務Finance: 財政、金融、財務Finance is the study and practice of making dollar-denominated decisions.第一講 財務在企業(yè)的角色一、什么是財務Finance is不同的理財主體“Finance”的含義有所不同：以國家作為理財主體： Public Finance：財政、財政學以家庭作為理財主體 Family Finance：家庭理財一企業(yè)作為理財主體 Financial Management不同的理財主體“Fina

2、nce”的含義有所不同：以國家作為Academic programs normally divide finance into three main areas: investments, markets and institutions, and financial management.Academic programs normally di1.財務 財務是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與資金有關的各方面的活動，它是財務活動和財務關系的統(tǒng)一體。 2.財務活動 企業(yè)的財務活動也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動的各方面的事務。 1.財務2.財務活動 非財務經(jīng)理的財務管理課件3. 財務關系 財務關系是

3、企業(yè)在財務活動過程中同有關各方面的經(jīng)濟利益關系。企業(yè)同投資者之間的財務關系 國家、法人、個人、外商委托代理問題、內(nèi)部人控制 投資者要求得到報酬和經(jīng)營者自身利益企業(yè)（資本）“從小舢板到航空母艦的故事”3. 財務關系企業(yè)同其債權人之間的財務關系金融機構（銀行、基金、信托投資公司）、債券持有人、商業(yè)信用提供者（供應商）債權人要求得到利息企業(yè)還本付息“有借有還再借不難”企業(yè)與國家之間的財務關系稅收等關系企業(yè)與內(nèi)部各單位和職工之間的財務關系調(diào)動和發(fā)揮各方面的積極性其他關系企業(yè)同其債權人之間的財務關系企業(yè)與國家之間的財務關系其他關系 二、什么是財務管理 1.財務管理的性質(zhì) 企業(yè)財務管理就是安排好企業(yè)的財務

4、活動同時處理好企業(yè)與各方面的財務關系。 企業(yè)財務管理是根據(jù)有關制度的規(guī)定，按照企業(yè)資金運動的客觀規(guī)律，對企業(yè)的資金運動（財務活動）進行預測、決策、計劃、控制、分析和監(jiān)督，并處理好企業(yè)與各方面的財務關系。它是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合性的管理，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。 二、什么是財務管理財務管理的性質(zhì)：管理活動財務管理的對象：財務活動和財務關系財務管理的職能、方法：財務預測財務決策財務計劃財務控制財務分析財務監(jiān)督和考核財務管理區(qū)別于其他管理活動的特點：價值管理財務管理的性質(zhì)：管理活動2.財務管理區(qū)別于其他管理的特點 財務管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的價值方面它是對企業(yè)的綜合性的管理。企業(yè)

5、管理應以財務管理為中心財務管理的本質(zhì)決定了它在企業(yè)管理中的中心地位 財務管理的對象是資金運動的各方面，是價值管理。企業(yè)經(jīng)營決策依靠財務管理系統(tǒng)現(xiàn)代企業(yè)制度需要建立以財務管理為核心的企業(yè)管理體系2.財務管理區(qū)別于其他管理的特點（1）、財務管理目標是現(xiàn)代企業(yè)管理目標的集中體現(xiàn)（2）、資本經(jīng)營現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)要求 企業(yè)集團化、國際化要求企業(yè)管理以財務管理為中心金融市場的發(fā)展要求企業(yè)加強財務管理 財務管理應從事兩類貨幣經(jīng)營業(yè)務，一是以生產(chǎn)經(jīng)營為中心組織貨幣經(jīng)營業(yè)務，二是專營貨幣商品業(yè)務。 企業(yè)財務管理部門相應地設：規(guī)劃、經(jīng)營和信貸三個部門。（1）、財務管理目標是現(xiàn)代企業(yè)管理目標的集中體現(xiàn)企業(yè)管理以財

6、務管理為中心的基本特征與標志計劃管理以財務預算為中心 生產(chǎn)管理以成本管理為中心內(nèi)部經(jīng)濟責任制以責任控制為中心物流管理以資金管理為中心營銷管理以貨款回籠為中心非財務經(jīng)理的財務管理課件 3.財務管理的內(nèi)容企業(yè)財務管理的內(nèi)容主要包括：資金籌集管理（簡稱籌資管理）資金使用和耗費管理（簡稱投資管理）資金收回和分配管理（簡稱分配管理）在這些方面所涉及的企業(yè)與有關各方面的財務關系 3.財務管理的內(nèi)容 4. 財務和會計的關系財務：注重預測、決策、計劃、控制、 分析、考核主要對內(nèi)、方法不統(tǒng)一會計：注重記錄、計算、報告主要對外、核算方法、程序有嚴格的規(guī)定 4. 財務和會計的關系董事會董事長總裁/總經(jīng)理財務副總裁/

7、副經(jīng)理生產(chǎn)副總裁/副經(jīng)理銷售副總裁/副經(jīng)理財務經(jīng)理（Treasurer)主計長（總會計師（Controller)會計財務報告內(nèi)部審計職工工資收據(jù)、記錄管理編制預算納稅銀企關系現(xiàn)金管理籌資信用管理分配紅利保險退休金管理董事會董事長總裁/總經(jīng)理財務副總裁/副經(jīng)理生產(chǎn)副總裁/副經(jīng)理三、從企業(yè)管理重心的轉(zhuǎn)移看財務管理以生產(chǎn)管理為中心階段（本世紀二十年代前） 這一階段生產(chǎn)力水平落后，產(chǎn)品有限，產(chǎn)品銷路好，是賣方市場，通過向市場提供更多的產(chǎn)品就能獲得較大的利潤。以營銷管理為中心（19291980年） 這一階段市場成為了買方市場。企業(yè)的生存依賴于產(chǎn)品的銷售情況。 以財務管理為中心（1980） 市場經(jīng)濟迅速發(fā)

8、展，現(xiàn)代公司制度的完善，公司的創(chuàng)立、聯(lián)合與兼并、證券買賣、對外投資等財務管理問題日益突出。三、從企業(yè)管理重心的轉(zhuǎn)移看財務管理第二講 本量利分析（一）成本習性和企業(yè)利潤 成本習性是指成本總額與業(yè)務量的關系。 1.固定成本：成本的總額不隨業(yè)務量的變化而“固定不變”的成本。如企業(yè)的行政管理費用等。 “固定不變”有區(qū)間范圍；單位業(yè)務量的固定成本是變化的。第二講 本量利分析成本總額區(qū)間固定成本 y=a區(qū)間區(qū)間業(yè)務量業(yè)務量單位固定成本成本單位固定成本固定成本區(qū)間固定成本成本總額區(qū)間固定成本 y=a區(qū)間區(qū)間業(yè)務量業(yè)務量單位固定成本 2.變動成本：成本總額隨著業(yè)務量的增減而增減的成本。如材料費用；計件工資等。

9、單位業(yè)務量的變動成本是“固定”的。 3.企業(yè)總成本：等于固定成本加變動成本。 y=a+bx業(yè)務量業(yè)務量成本單位變動成本 y=b成本變動成本總額 y=bx 2.變動成本：成本總額隨著業(yè)務量的增減而增減的成本。 4.邊際貢獻 邊際貢獻：銷售收入減去變動成本的剩余。 單位邊際貢獻(unit contribution margin)（cm）=單位售價-單位變動成本=p-b 邊際貢獻總額(total contribution margin)（tcm）=銷售收入-變動成本總額 =px-bx=（p-b）x 5.息稅前利潤（earnings before interest and tax）（EBIT）：扣除利

10、息和所得稅前的利潤。 利潤=總收入-總成本=px-（a+bx） =（p-b）x - a =邊際貢獻-固定成本 4.邊際貢獻 5.本量利分析指標（1）實現(xiàn)目標利潤的最小銷量保本點（銷售量） 5.本量利分析指標（2）實現(xiàn)目標利潤的最低售價保本點最低售價（2）實現(xiàn)目標利潤的最低售價（3）實現(xiàn)目標利潤的最高生產(chǎn)成本保本點的最高生產(chǎn)成本（3）實現(xiàn)目標利潤的最高生產(chǎn)成本 5.彈性分析（1）利潤的銷量彈性（2）利潤的售價彈性 5.彈性分析（3）利潤的單位變動成本彈性非財務經(jīng)理的財務管理課件例：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，今年銷售10000件，單位售價100元件，單位變動成本60元，固定成本總額20萬元。要求：（1）計

11、算今年的利潤；（2）計算保本點銷售量；（3）計算實現(xiàn)50萬元利潤的銷量和銷售額；（4）計算保本點和實現(xiàn)50萬元利潤的最低售價和最高單位變動成本；（5）計算銷售量、變動成本、固定成本和價格彈性。例：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，今年銷售10000件，單位售價100元（1）今年的利潤：EBIT（10060）10000200000 200000(元)（2）保本點銷售量：（1）今年的利潤：（3）實現(xiàn)50萬元利潤的銷售額實現(xiàn)50萬元利潤的銷售量：實現(xiàn)50萬元利潤的銷售額： 175001001750000（元）（3）實現(xiàn)50萬元利潤的銷售額（4）保本點的最低售價實現(xiàn)50萬元利潤的最低售價（4）保本點的最低售價保本點的

12、最高單位變動成本實現(xiàn)50萬元利潤的最高單位變動成本保本點的最高單位變動成本（5）銷售量彈性產(chǎn)量增加10，即增加到11000件，利潤增加到：EBIT（10060）11000200000 240000（元）利潤增加了：24000020000040000（元）增加了4000020000020 （5）銷售量彈性（說明當銷量增加1時，利潤將增加2，當銷量減少1時，利潤將減少2，利潤的增減為銷量增減的2倍。）非財務經(jīng)理的財務管理課件變動成本增加10，即增加到66元，利潤為：EBIT（10066）10000200000 140000（元）利潤增加了：14000020000060000（元）增加了：60000

13、20000030（說明當變動成本增加1時，利潤將減少3，當變動成本減少1時，利潤將增加3，利潤的增減為變動成本減增的3倍。）非財務經(jīng)理的財務管理課件價格增加10，即增加到110元，利潤為：EBIT（11060）10000200000 300000（元）利潤增加了：300000200000100000（元）增加了： 10000020000050 （說明當價格增加1時，利潤將增加5，當價格減少1時，利潤將減少5，利潤的增減為價格增減的5倍。）非財務經(jīng)理的財務管理課件固定成本增加10，即增加到220000元，利潤為：EBIT（10060）10000220000 180000（元）利潤增加了：1800

14、0020000020000（元）增加了：2000020000010 非財務經(jīng)理的財務管理課件（說明當固定成本和利潤同步增減，固定成本對利潤無放大作用或利潤對固定成本無彈性。） 從以上計算可以看出，利潤對價格的彈性最大，即敏感性最強。所以，企業(yè)應該首先主攻價格（努力提高價格）。 非財務經(jīng)理的財務管理課件例：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，今年銷售10000件，單位售價100元件，單位變動成本60元，固定成本總額20萬元。要求：（1）計算今年的利潤；（2）計算保本點銷售量；（3）計算實現(xiàn)50萬元利潤的銷量和銷售額；（4）計算保本點和實現(xiàn)50萬元利潤的最低售價和最高單位變動成本；（5）計算銷售量、變動成本、固定成

15、本和價格彈性。例：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，今年銷售10000件，單位售價100元第三講 內(nèi)部控制理論和方法（一）控制的概念 控制：把握住對象不使任意活動或超出范圍; 使被控制對象按控制者的意愿活動。 控制即指駕馭、支配。完整地說，所謂控制是指憑借某種特定的條件使特定的對象依照控制者的意識運行的存在方式。第三講 內(nèi)部控制理論和方法控制具有如下特點： 1控制由施控主體、受控客體和傳遞線路三要素組成。 2控制功能由指令輸人和反饋共同完成。 3控制具有明確的目的性。 4控制需要憑借一定的手段。 5控制是一個動態(tài)的平衡過程。非財務經(jīng)理的財務管理課件（二）內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證生

16、產(chǎn)經(jīng)營活動高效率地進行，保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保財務會計信息的準確可靠而對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務活動采取的一系列相互制約和協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。（二）內(nèi)部控制的概念（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容組織系統(tǒng)控制（行政控制）人力資源控制生產(chǎn)控制營銷控制經(jīng)濟控制會計控制財務控制審計控制（三）內(nèi)部控制的內(nèi)容（四）內(nèi)部控制的目標 內(nèi)部控制應當達到以下基本目標： 1確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹、執(zhí)行 2堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整 3實現(xiàn)單位內(nèi)部資源的有效配置，保證完成經(jīng)營目標（如利潤最大化等）（四）內(nèi)部控制的目標（五）內(nèi)部會計控制的原則

17、1合規(guī)合法性原則 2全員性原則 3全面性與重要性相結(jié)合原則 4權責明確、相互制衡原則 5成本效益原則 6動態(tài)性原則非財務經(jīng)理的財務管理課件（六）內(nèi)部控制的方法 內(nèi)部控制的方法主要包括：組織規(guī)劃控制、授權批準控制、不相容職務分離控制、 業(yè)務處理程序控制、文件記錄控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和人員素質(zhì)控制、和內(nèi)部審計控制等。（六）內(nèi)部控制的方法組織規(guī)劃控制 組織規(guī)劃控制指對企業(yè)內(nèi)部組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。 企業(yè)組織機構有兩個層面：一是法人的治理結(jié)構問題，涉及董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理的設置及相關關系。二是管理部門設置及其關系。 組織規(guī)劃控制 實行內(nèi)部控制

18、首先應當從本單位的組織規(guī)劃開始。企業(yè)為有效地從事各項經(jīng)營活動必須根據(jù)自己的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、政策、目標、規(guī)模、性質(zhì)和市場因素等特點設置相應的組織機構，行使相應的控制職能，以便有效地實現(xiàn)控制目標。 實行內(nèi)部控制首先應當從本單位的組織規(guī)劃開始。企 2授權批準控制 授權批準控制是指企業(yè)在業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進行控制。授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。 （1）一般授權，是指企業(yè)內(nèi)部各級管理人員在其職權范圍內(nèi)，根據(jù)既定的預算、計劃、制度等標準，對常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務活動或行為進行的授權。 （2）特別授權，一般涉及特定的經(jīng)濟業(yè)務處理的具體條件及有關具體人員，主要由管理當局通過對某些特殊經(jīng)濟業(yè)務采取

19、逐個審批來進行授權控制的。 2授權批準控制不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：(1)授權批準的范圍；(2)授權批準的層次；(3)授權批難的責任；(4)授權批準的程序。此外，管理當局在進行授權控制時，還需要注意以下幾點：（1）明確授權的目的。（2）職、權、責、利相當。（3）保持命令的統(tǒng)一性，避免政出多門。（4）正確選擇被使用者。做到“因事?lián)袢?、視能授權”。?）加強監(jiān)督控制。不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中 3不相容職務分離控制職務是指具有一定的職責的崗位。 不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端

20、行為的職務。不相容職務分離控制是指同一個人不能同時擔任幾個不相容職務，應該有不同的人員分別擔任不同的職務。 在企業(yè)內(nèi)部應加以分離的主要不相容職務有：（1）授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務；（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務；（3）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務；（4）保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務；（5）保管某些財產(chǎn)物資和核對的職務； 3不相容職務分離控制4業(yè)務處理程序控制業(yè)務處理程序控制是指根據(jù)業(yè)務處理過程必須遵循的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和手續(xù)對而進行的控制?，F(xiàn)代企業(yè)一般都將每一項業(yè)務活動劃分為授權、主辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核環(huán)節(jié)。這種標準化業(yè)務處理程序控制方式可以使各級

21、管理人員按照科學的程序辦事，避免工作雜亂無序，從而提高工作效率。 4業(yè)務處理程序控制會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制的基本思路就是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括： (1)復式記賬 (2)會計憑征 (3)合理設置賬戶、登記會計賬簿 (4)財務報告控制非財務經(jīng)理的財務管理課件5文件記錄控制文件記錄控制的內(nèi)容主要有：建立企業(yè)組織機構職能和授權審批權限一攬表。建立全員崗位說明書，對每一工作崗位做出相應的書面描述，其具體內(nèi)容又包括：崗位內(nèi)容、崗位職責、崗位上下關系和崗位任職條件等。業(yè)務處理程序手冊。企業(yè)業(yè)務處理流程應讓相關人員知曉，使員工

22、都能知道本人在處理業(yè)務時所處的地位、前后道作業(yè)環(huán)節(jié)。 紀錄業(yè)務處理的流程。5文件記錄控制6預算控制預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。預算控制應抓好以下環(huán)節(jié)：(1)預算體系的建立，包括預算項目、標準和程序；(2)預算的編制和審定；(3)預算指標的下達及相關責任人或部門的落實；(4)預算執(zhí)行的授權；(5)預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；(6)預算差異的分析與調(diào)整；(7)預算業(yè)績的考核。6預算控制7財產(chǎn)保全控制財產(chǎn)保全控制主要是針對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其

23、采購、驗收、入庫、領用、計量、維修、盤點等職責、權限、程序和手續(xù)。 (1)限制接觸財產(chǎn)。未經(jīng)授權批準，任何人不得隨意接近限制接近的實物。 (2)財產(chǎn)記錄保護。 (3)實物定期盤點與賬實核對。 (4)財產(chǎn)保險。7財產(chǎn)保全控制8風險控制風險控制要求單位應當樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。非財務經(jīng)理的財務管理課件9內(nèi)部報告控制內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。常用的內(nèi)部財務報告有：(1

24、)資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等；(2)經(jīng)營分析報告；(3)費用分析報告；(4)資產(chǎn)分析報告；(5)投資分析報告；(6)財務分析報告等。9內(nèi)部報告控制 10人員素質(zhì)控制人員素質(zhì)控制指采用一定的方法和手段保證企業(yè)各級人員具有與其所承擔的工作相適應的素質(zhì)，從而保證業(yè)務活動處理的質(zhì)量。人員素質(zhì)控制的目的在于保證職工的忠誠、正直、勤奮及形成有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制措施的有效實施。 10人員素質(zhì)控制 人員素質(zhì)控制的內(nèi)容主要包括：建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求。制定員工工作規(guī)范，用以引導、考核員工的行為。定期對員工進

25、行培訓，幫助員工提高業(yè)務素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務。加強考核和獎懲力度。對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制，比如簽訂信用承諾書、由保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險等。輪換工作崗位。通過輪換工作崗位及時發(fā)現(xiàn)錯弊情況，并加以糾正。 人員素質(zhì)控制的內(nèi)容主要包括： 11內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計控制指對企業(yè)財務收支及其他經(jīng)營管理活動進行的控制。其目的是保證被審計單位財務收支及其他經(jīng)營管理活動合規(guī)性、合法及效益性。內(nèi)部審計控制的主要包括：財務審計；規(guī)章制度審計；經(jīng)濟效益審計。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制體系的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對其他內(nèi)部控制措施的再控制。 11內(nèi)部審計控制（七） 內(nèi)部會計控制制

26、度的設計幾點認識：1內(nèi)部會計控制和內(nèi)部會計控制制度是兩個不同的概念內(nèi)部控制是一種活動、是一種工作、是一種（操作）程序。是“活的”內(nèi)部控制制度是一種（內(nèi)部控制的）規(guī)定、使用規(guī)范的文字表達的操作規(guī)范、是一系列控制程序的文字說明。是“死的”2內(nèi)部控制制度是有多個層次的（七） 內(nèi)部會計控制制度的設計3內(nèi)部控制制度可以以不同的形式（名稱）出現(xiàn)，可以以和“制度”、“規(guī)范”、“操作規(guī)程”、“辦法”、“要求”等出現(xiàn)。 “支票領用辦法”4內(nèi)部控制制度設計（制定）并不高深莫測 內(nèi)部控制制度實際上是把控制的規(guī)定、規(guī)程、方法、做法等用文字表達出來，形成的文件。 3內(nèi)部控制制度可以以不同的形式（名稱）出現(xiàn)，可以以和“內(nèi)

27、部控制制度設計的程序：1明確控制目標2審視和完善控制環(huán)境（影響內(nèi)部控制的各種因素，包括：組織體系和組織結(jié)構、領導的素質(zhì)、參與人員的業(yè)務素質(zhì)、業(yè)務特點）3分析經(jīng)濟業(yè)務，找出控制關鍵點（流程、一般控制點和關鍵控制點）4根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的關鍵點制定具體的控制措施（方法）5形成文件 內(nèi)部控制制度設計的程序：第四講 企業(yè)預算控制一、預算控制的涵義與特征（一）預算控制的含義所謂預算控制或稱預算管理，就是將集團企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。（二）預算控制的特征第四講 企業(yè)預算控制一、預算控制的涵義與特征1風險自抗2權力制衡3以人為本二、預算控制循環(huán)預算控制循環(huán)是指從

28、預算目標擬定與預算編制、責任落實與推動實施、業(yè)績報告與偏差診治、業(yè)績評價與責任辨析、獎罰兌現(xiàn)到總結(jié)改進的系統(tǒng)化過程。（一）目標擬定與預算編制。（二）責任落實與推動實施1風險自抗（三）業(yè)績報告與偏差診治（四）責任辨析與業(yè)績評價（五）獎罰兌現(xiàn)（六）總結(jié)改進三、預算控制的指導思想一個高效率的預算控制體系，必須遵循的基本指導思想是：以市場開拓為龍頭，以效率和效益為核心，以財務管理為樞紐，將企業(yè)的經(jīng)營理財活動全部納入嚴格的預算控制體系。包括兩層基本涵義：（三）業(yè)績報告與偏差診治（一）建立開放型的預算控制體系（二）明確財務管理在預算控制體系中的樞紐地位四、企業(yè)預算組織體制（一）預算管理組織1公司董事會2預

29、算管理委員會（1）預算編制機構（2）預算監(jiān)控機構（3）預算協(xié)調(diào)機構（一）建立開放型的預算控制體系（4）預算信息反饋機構（二）預算執(zhí)行組織1預算執(zhí)行組織的責任體系2預算執(zhí)行組織的利益協(xié)調(diào)3預算編制的組織程序（4）預算信息反饋機構第五講 企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考評（平衡計分卡）（一）平衡計分卡(BSC：Balanced Scorecard)的基本內(nèi)容 平衡計分卡是由美國哈佛大學的卡普蘭教授和諾頓教授率先提出的。針對傳統(tǒng)的以財務指標為主的業(yè)績評價系統(tǒng)，它強調(diào)非財務指標的重要性，通過對財務、顧客、內(nèi)部作業(yè)、創(chuàng)新與學習四個各有側(cè)重又互相影響方面的業(yè)績評價來溝通目標、戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營活動的關系，實現(xiàn)短期利益和長期利益

30、、局部利益與整體利益的均衡，如圖所示。第五講 企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考評（平衡計分卡）（一）平衡計非財務經(jīng)理的財務管理課件平衡計分卡保留有財務方面的內(nèi)容，那是因為財務指標對概述可計量經(jīng)濟結(jié)果是有價值的，財務業(yè)績指標則能反映出公司的戰(zhàn)略。典型的財務業(yè)績指標包括：營業(yè)利潤、投資報酬率、經(jīng)濟增加值及現(xiàn)金流量等。 在平衡計分卡的客戶方面，管理者要確定經(jīng)營單位將要面對的競爭性客戶和市場份額，并計量經(jīng)營單位在這個目標范圍內(nèi)的業(yè)績情況。典型的客戶方面的核心業(yè)績指標包括：客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶可獲利能力及市場份額等。 非財務經(jīng)理的財務管理課件 平衡計分卡的內(nèi)部經(jīng)營過程，包含三個主要的過程：創(chuàng)新、

31、經(jīng)營和售后服務。創(chuàng)新過程又包括確定市場和開發(fā)產(chǎn)品及提供服務兩個方面。經(jīng)營過程是把現(xiàn)有的產(chǎn)品和服務生產(chǎn)出來并交付給客戶，這一過程強調(diào)效率、一致。售后服務過程包括保證書、修理及退換貨、支付手段的管理(如信用證管理)。非財務經(jīng)理的財務管理課件 在內(nèi)部經(jīng)營過程方面，傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法與平衡計分卡方法存在兩個基本的不同點：(1)傳統(tǒng)方法是監(jiān)督和改進現(xiàn)在的經(jīng)營過程，而平衡計分卡則是在那些企業(yè)為了達到財務目標和客戶要求而必須做好的方面確立全新的過程。(2)傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法著重于交付今天的產(chǎn)品和服務給今天的客戶這一過程，而長期財務成功的動因，可能要求企業(yè)生產(chǎn)全新的產(chǎn)品和服務來滿足現(xiàn)在和未來客戶的需要。因此，平衡計分卡方法把創(chuàng)新過程結(jié)合到內(nèi)部經(jīng)營過程之中。 在內(nèi)部經(jīng)營過程方面，傳統(tǒng)的業(yè)績評價方法與平衡計分卡 在平衡計分卡的學習和成長方面，確立了企業(yè)必須建立長期的成長和進步的基礎結(jié)構。企業(yè)的學習和成長來自三個主要的資源：人員、信息系統(tǒng)和企業(yè)的程序。在平衡計分卡上的財務目標、客戶目標和內(nèi)部經(jīng)營過程目標，通常顯示出在現(xiàn)有的人員、系統(tǒng)和程序的生產(chǎn)能力與實現(xiàn)突破性業(yè)績目標所要求的生產(chǎn)能力之間的巨大差距。為了彌補這些差異，企業(yè)必須投資于培訓雇員、提高信息技術和信息系統(tǒng)，以及組織企業(yè)程序等方面。 在平衡計分卡的學習和成長方面，確立了企業(yè)必須建立長期 與傳統(tǒng)業(yè)績評價方法相比較，平衡計分卡的特點和進步之處主要體現(xiàn)