【企業(yè)財(cái)務(wù)】xx企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)-與操作

1、企業(yè)不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)與操作 王毅/2001/4 -在杭州財(cái)審骨干會(huì)議的講解講解三部曲一、不良資產(chǎn)界定與評(píng)價(jià)的意義二、不良資產(chǎn)的具體界定三、報(bào)表的設(shè)計(jì)與填報(bào)一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)一資產(chǎn)的界定 1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。 2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度關(guān)于資產(chǎn)的界定：資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)二資產(chǎn)的分類 1、資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2、按其可否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益分為：有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)三什麼是不良資產(chǎn)？ 1、學(xué)術(shù)語(yǔ)

2、言：創(chuàng)造預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的能力低于帳面價(jià)值 2、通俗講：不能參加有效使用的資產(chǎn)。 一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)四我們對(duì)不良資產(chǎn)的的分布界定1、流動(dòng)資產(chǎn)中不良資產(chǎn)界定： 不良資產(chǎn)是將已經(jīng)退出企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，由于種種原因尚未確認(rèn)為損失的帳面流動(dòng)資產(chǎn)，或雖參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)已很難給企業(yè)帶來(lái)效益，嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)速度的流動(dòng)資產(chǎn)。 一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)不良資產(chǎn)的界定凡未使用的固定資產(chǎn)界定為不良資產(chǎn)。凡機(jī)構(gòu)遷移后未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)、裝修費(fèi)界定為不良資產(chǎn)。 3、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)認(rèn)定的不良資產(chǎn)不做會(huì)計(jì)處理。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià) 五、不良資產(chǎn)產(chǎn)生的根源 歷史的資產(chǎn)沉淀、局部公司經(jīng)營(yíng)管理不善、決策失誤、降價(jià)

3、風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)表反映失實(shí)等原因都可能使企業(yè)的貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)等發(fā)生質(zhì)的變化，產(chǎn)生不良資產(chǎn)，從而形成會(huì)計(jì)信息失真。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)六、不良資產(chǎn)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的危害 不良資產(chǎn)是潛在虧損、利潤(rùn)虛增的實(shí)質(zhì)。 不良資產(chǎn)使資產(chǎn)虛增，它不僅惡化經(jīng)營(yíng)部財(cái)務(wù)狀況，影響我們的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)成果，而且，動(dòng)搖我們的經(jīng)濟(jì)根底和評(píng)價(jià)體系。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià) 七、 如何應(yīng)對(duì)！ 因而，從企業(yè)長(zhǎng)期開(kāi)展籌劃，我們有必要通過(guò)積極的財(cái)務(wù)政策，摸清家底，查錯(cuò)揪弊。通過(guò)有效的機(jī)制和制度標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)操作。一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)2、建立不良資產(chǎn)評(píng)價(jià)監(jiān)控體系 A、縱橫體系和指標(biāo)體系的有機(jī)結(jié)合。 B、用比率和數(shù)據(jù)說(shuō)話 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率；貨幣資金

4、不良率； 不良資產(chǎn)占有率；不良資產(chǎn)改善率； 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款不良率； 存貨周轉(zhuǎn)率；存貨不良率； 壞機(jī)庫(kù)存占率；等。 一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià) 3、 經(jīng)營(yíng)部如何減少資產(chǎn)的不良化進(jìn)程？ A、明確責(zé)任主體是解決問(wèn)題的關(guān)鍵 B、加快存貨的周轉(zhuǎn)以減少資金的占?jí)汉?減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) C、 堅(jiān)持現(xiàn)款政策 D、加強(qiáng)根底核算與管理 E、 減少非流動(dòng)資金的占?jí)阂?、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià) 比方： 醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程： 分部位對(duì)人體進(jìn)行檢驗(yàn)-界定 醫(yī)生根據(jù)化驗(yàn)單進(jìn)行判斷-列表 對(duì)癥下藥-治療 對(duì)癥結(jié)的分析建立在理性化的檢驗(yàn)數(shù)據(jù) 根底上。 一、不良資產(chǎn)與評(píng)價(jià)量變與質(zhì)變的轉(zhuǎn)化關(guān)鍵是度例：水例：保本點(diǎn)例：病變例：高考分?jǐn)?shù)一、不良資產(chǎn)與評(píng)

5、價(jià)有的放矢：貨幣資金中的問(wèn)題-財(cái)務(wù)部門；應(yīng)收帳款中的問(wèn)題-市場(chǎng)部門；壞機(jī)庫(kù)存中的問(wèn)題-售后部門；商品的跌價(jià)損失-方案部門；固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)-經(jīng)理部門；二、不良資產(chǎn)具體工程界定 一應(yīng)收帳款A(yù)、對(duì)應(yīng)收帳款、委托代銷進(jìn)行帳齡分析。B、對(duì)帳齡超過(guò)90天以上全額視為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體工程界定一應(yīng)收帳款C、多種原因在應(yīng)收帳款中未轉(zhuǎn)出的所有資產(chǎn)，全額計(jì)入不良資產(chǎn)。如：抵債物資、應(yīng)返而未返的返利等。D、應(yīng)收帳款中不良資產(chǎn)扣除壞帳準(zhǔn)備等于應(yīng)收帳款凈不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體工程界定二 其他應(yīng)收款應(yīng)收款帳戶進(jìn)行分析，對(duì)其他應(yīng)收款的不良資產(chǎn)原那么上由財(cái)務(wù)認(rèn)定為根底：該帳戶不良資產(chǎn)包括財(cái)務(wù)確認(rèn)無(wú)法收回的壞帳

6、；非正常3個(gè)月以上的呆帳。二、不良資產(chǎn)具體工程界定 二其他應(yīng)收款外單位無(wú)確認(rèn)單的工程如預(yù)付廣告費(fèi)、預(yù)付返利，掛帳在3 個(gè)月內(nèi)未結(jié)清的，期間再無(wú)發(fā)生往來(lái)的工程均為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體工程界定三存貨A、 期末的壞機(jī)，按帳面本錢全額計(jì)入不良資產(chǎn)；B、根據(jù)現(xiàn)行價(jià)格對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行變現(xiàn)，變現(xiàn)損失全額計(jì)入不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體工程界定三存貨C、商品期末變現(xiàn)的現(xiàn)行價(jià)格表由總部審計(jì)部統(tǒng)一提供并按其執(zhí)行。價(jià)格表沒(méi)有的機(jī)型，變現(xiàn)價(jià)按同類規(guī)格最低價(jià)變現(xiàn)。變現(xiàn)后為存貨贏余金額時(shí)，填表為“零。二、不良資產(chǎn)具體工程界定三存貨D、 存貨核算項(xiàng)下，非TCL產(chǎn)品、抵債回收物資、歷史遺留物資，無(wú)法在三個(gè)月內(nèi)出售的，全額計(jì)

7、入不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體工程界定四、 委托代銷商品 1、如經(jīng)營(yíng)部按售價(jià)核算并與商家及時(shí)對(duì)帳，該委托商品金額應(yīng)在“應(yīng)收帳款自查表中分析填列。二、不良資產(chǎn)具體工程界定四、 委托代銷商品 2、委托代銷采用售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)本錢方法，按進(jìn)銷差價(jià)率判別是否有不良資產(chǎn)：委托代銷商品售價(jià)金額15%-商品進(jìn)銷差價(jià)貸方余額=不良資產(chǎn)，如為正數(shù)判別為不良資產(chǎn)，如為負(fù)數(shù)判別為零。二、不良資產(chǎn)具體工程界定四、 委托代銷商品 3、如委托代銷為售價(jià)核算只設(shè)備查帳，且不能及時(shí)核對(duì)金額的，在不良資產(chǎn)調(diào)查時(shí)在商品變現(xiàn)表中做變現(xiàn)處理。二、不良資產(chǎn)具體工程界定五、待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損失按工程列明余額，全額計(jì)入不良資產(chǎn)項(xiàng)下。二、不良

8、資產(chǎn)具體工程界定六、遞延資產(chǎn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)遷移，帳面仍存在原址的裝修費(fèi)和開(kāi)辦費(fèi)，全額界定為不良資產(chǎn)。二、不良資產(chǎn)具體工程界定七固定資產(chǎn) 凡未使用超過(guò)三個(gè)月的固定資產(chǎn)按其固定資產(chǎn)凈值視同不良資產(chǎn)。 二、不良資產(chǎn)具體工程界定八、無(wú)論反映在“待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用的借 項(xiàng)、預(yù)付帳款等項(xiàng)下的預(yù)付費(fèi)用性支出、返利掛帳，超過(guò)三個(gè)月的，全額界定為不良資產(chǎn)。三、不良資產(chǎn)報(bào)表的填制 經(jīng)營(yíng)部將資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查主表的“余額欄內(nèi)；將按制度規(guī)定的不良資產(chǎn)數(shù)填列在不良資產(chǎn)調(diào)查表的“其中：不良資產(chǎn)欄內(nèi)；計(jì)算本欄目不良資產(chǎn)占本科目資產(chǎn)的百分比數(shù)填列在%欄目?jī)?nèi)；不良資產(chǎn)數(shù)據(jù)的來(lái)源表標(biāo)明在索引欄內(nèi)?？偨Y(jié)

9、語(yǔ)通過(guò)以上的界定和歸集，我們對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)部的過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理就會(huì)有一個(gè)理性化的準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。經(jīng)營(yíng)部對(duì)以上數(shù)據(jù)的分析會(huì)很快、很準(zhǔn)的找到經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的癥結(jié)，從而，對(duì)癥下藥，責(zé)任到位。AB希望大家操作簡(jiǎn)便第5章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章主要講解利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型的相關(guān)知識(shí)。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握如下內(nèi)容：銷售預(yù)測(cè)方法及模型的建立利潤(rùn)敏感性分析及利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立本錢預(yù)測(cè)模型的建立資金需要量預(yù)測(cè)模型的建立5.1 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)概述預(yù)測(cè)是用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物開(kāi)展的必要性或可能性的行為，即根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)，由推斷未知的過(guò)程。5.1.1 預(yù)測(cè)分析步驟5.1.2 預(yù)測(cè)分析方法

10、5.1.3 預(yù)測(cè)分析內(nèi)容5.1.1 預(yù)測(cè)分析步驟1確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。2收集和整理資料。3選擇預(yù)測(cè)方法。4分析判斷。5檢查驗(yàn)證。6修正預(yù)測(cè)值。7報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論。5.1.2 預(yù)測(cè)分析方法定量預(yù)測(cè)法1定量預(yù)測(cè)法定量預(yù)測(cè)法是在掌握與預(yù)測(cè)對(duì)象有關(guān)的各種要素的定量資料的根底上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測(cè)模型的方法體系，可分為趨勢(shì)外推分析法和因果分析法。5.1.2 預(yù)測(cè)分析方法定量預(yù)測(cè)法1趨勢(shì)外推分析法。這種方法是將時(shí)間作為制約預(yù)測(cè)對(duì)象變化的自變量，把未來(lái)作為歷史的自然延續(xù)，屬于按事物的自身開(kāi)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)方法。該方法的根本原理是：企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在存在的

11、某種開(kāi)展趨勢(shì)將會(huì)延續(xù)下去，而且過(guò)去和現(xiàn)在開(kāi)展的條件同樣適用于未來(lái)，可以將未來(lái)視為歷史的自然延續(xù)。因此，該方法又被稱為時(shí)間序列分析法。2因果分析法。這種方法是根據(jù)變量之間存在的因果關(guān)系函數(shù)，按預(yù)測(cè)因素的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象即因變量未來(lái)的相關(guān)預(yù)測(cè)方法。該方法的根本原理是：預(yù)測(cè)對(duì)象受到許多因素的影響，這些因素之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，通過(guò)對(duì)這些變量?jī)?nèi)在規(guī)律性的研究可以建立一定的數(shù)學(xué)模型，在自變量的條件下，可利用模型直接推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象的未來(lái)值。5.1.2 預(yù)測(cè)分析方法定性預(yù)測(cè)法2定性預(yù)測(cè)法定性預(yù)測(cè)法是由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測(cè)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來(lái)狀況和開(kāi)展趨勢(shì)做出

12、推測(cè)的預(yù)測(cè)方法。它一般不需要進(jìn)行復(fù)雜的定量分析，適用于缺乏完備的歷史資料或有關(guān)變量之間缺乏明顯的數(shù)量關(guān)系等情況下的預(yù)測(cè)。實(shí)際工作中常常將二者結(jié)合應(yīng)用，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和預(yù)測(cè)結(jié)論的可信度。5.1.3 預(yù)測(cè)分析內(nèi)容預(yù)測(cè)分析的根本內(nèi)容包括：1銷售預(yù)測(cè)。2利潤(rùn)預(yù)測(cè)。3本錢預(yù)測(cè)。4資金預(yù)測(cè)。5.2 銷售預(yù)測(cè)狹義的銷售預(yù)測(cè)是對(duì)銷售量的預(yù)測(cè)。用于銷售量預(yù)測(cè)的常用方法有判斷分析法、趨勢(shì)外推分析法、因果分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法等。其中，判斷分析法和產(chǎn)品壽命周期推斷法屬于定性預(yù)測(cè)法，趨勢(shì)外推分析法和因果分析法屬于定量預(yù)測(cè)法。5.2.1 趨勢(shì)外推分析法:5.2.2 因果分析法5.2.1 趨勢(shì)外推分

13、析法1算術(shù)平均法2移動(dòng)平均法1算術(shù)平均法算術(shù)平均法又稱簡(jiǎn)單平均法，它是直接將假設(shè)干時(shí)期實(shí)際銷售業(yè)務(wù)量的算術(shù)平均值作為銷售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算過(guò)程很簡(jiǎn)單，缺點(diǎn)是沒(méi)有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)銷售狀況的影響程度的不同，從而使不同時(shí)期資料的差異簡(jiǎn)單平均化，所以，該方法只適用于對(duì)各期銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定，且沒(méi)有季節(jié)性變化的食品和日常用品等的銷售預(yù)測(cè)。2移動(dòng)平均法1一次移動(dòng)平均法。一次移動(dòng)平均法根據(jù)時(shí)間序列逐項(xiàng)移動(dòng)，依次計(jì)算包含一定項(xiàng)數(shù)的序時(shí)平均數(shù)，形成一個(gè)序時(shí)平均時(shí)間數(shù)序列，據(jù)以進(jìn)行預(yù)測(cè)。其預(yù)測(cè)模型的計(jì)算公式為：從上述公式可以看出，第t期的移動(dòng)平均數(shù)只能作為t+1期的預(yù)測(cè)值，

14、如果要預(yù)測(cè)數(shù)期以后的值，這種方法就無(wú)能為力了。但是，在實(shí)際工作中，當(dāng)企業(yè)或商店要逐月預(yù)測(cè)下個(gè)月的成百上千種產(chǎn)品的進(jìn)貨或銷售情況時(shí)，這種方法還是很適用的。2移動(dòng)平均法一次移動(dòng)平均法對(duì)于一次移動(dòng)平均序列值的計(jì)算，可以使用遞推算法來(lái)減少工作量。遞推算法的計(jì)算公式為：上述公式說(shuō)明，第t+1期的預(yù)測(cè)值是在第t期預(yù)測(cè)值t的根底上加上一個(gè)修正值得出的。不難看出，修正項(xiàng)的作用和n的大小有關(guān)。在實(shí)際應(yīng)用中，移動(dòng)平均時(shí)段n的選擇帶有一定的經(jīng)驗(yàn)性，n過(guò)長(zhǎng)或過(guò)短，各有利弊，可以多取幾個(gè)n值，將取不同的n值得出的預(yù)測(cè)結(jié)果分別同實(shí)際值比較，計(jì)算其預(yù)測(cè)誤差，最后選用預(yù)測(cè)誤差最小的n值。一次移動(dòng)平均法操作步驟1在EXCEL中

15、，以列方式將數(shù)據(jù)輸入到工作表中，并建立一次移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)模型的根本結(jié)構(gòu)。2翻開(kāi)“工具菜單，選擇“數(shù)據(jù)分析命令，翻開(kāi) “數(shù)據(jù)分析對(duì)話框。3在“數(shù)據(jù)分析對(duì)話框中，選擇“移動(dòng)平衡選項(xiàng)，單擊“確定，會(huì)翻開(kāi)“移動(dòng)平均對(duì)話框，4在“輸入?yún)^(qū)域中輸入各月份銷售量。5在“間隔中輸入“3，即表示n=3。6在輸出區(qū)域中輸入“C3。7在對(duì)話框中選擇“圖表輸出。8單擊“確定。9將C5：C13單元格區(qū)域復(fù)制到D6：D14單元格區(qū)域中。10選定E6單元格，輸入公式：=D6-B62。然后將此公式分別復(fù)制到E7：E14單元格區(qū)域。2移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均法2二次移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均法是對(duì)時(shí)間序列計(jì)算一次移動(dòng)平均數(shù)后，再對(duì)一次

16、移動(dòng)平均數(shù)序列進(jìn)行一次移動(dòng)平均運(yùn)算。二次移動(dòng)平均法的計(jì)算公式為：2移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均法二次移動(dòng)平均預(yù)測(cè)模型為：二次移動(dòng)平均數(shù)并不能直接用于預(yù)測(cè)，其目的是用來(lái)求出平滑系數(shù)。求解平滑系數(shù)估計(jì)值的公式為：2移動(dòng)平均法趨勢(shì)平均法趨勢(shì)平均法是指在移動(dòng)平均法計(jì)算n期時(shí)間序列移動(dòng)平均值的根底上，進(jìn)一步計(jì)算趨勢(shì)值的移動(dòng)平均值，進(jìn)而利用特定基期銷售量移動(dòng)平均值和趨勢(shì)值移動(dòng)平均值來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量的一種方法。其計(jì)算公式為：預(yù)測(cè)銷售量=基期銷售量移動(dòng)平均值+基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值*基期與預(yù)測(cè)期的時(shí)間間隔；某期的趨勢(shì)值=該期銷售量移動(dòng)平均值-上期銷售量移動(dòng)平均值；基期趨勢(shì)值移動(dòng)平均值=最后一個(gè)移動(dòng)期趨勢(shì)值之和/趨勢(shì)值

17、移動(dòng)的期數(shù)。5.2.2 因果分析法因果分析法也是預(yù)測(cè)分析中常用的方法，利用因果分析法預(yù)測(cè)銷售量的步驟如下：1確定影響銷售量的主要因素。2根據(jù)有關(guān)資料確定銷售量與自變量之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果分析模型。3根據(jù)未來(lái)有關(guān)自變量的變動(dòng)情況預(yù)測(cè)銷售量。5.3 利潤(rùn)預(yù)測(cè)5.3.1 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)5.3.2 利潤(rùn)敏感性分析5.3.3 概率分析法在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用5.3.1 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)1調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)。2計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)。將選定的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該到達(dá)的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測(cè)算出目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)。其計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=有關(guān)利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)*相關(guān)指標(biāo)3確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值。4最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)并分

18、解落實(shí)納入預(yù)算體系。最終下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)該為目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)與修正值的代數(shù)和，即：最終下達(dá)的目標(biāo)利潤(rùn)=目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)+目標(biāo)利潤(rùn)修正值5.3.2 利潤(rùn)敏感性分析1利潤(rùn)敏感性分析的主要任務(wù)利潤(rùn)敏感性分析的主要任務(wù)是計(jì)算有關(guān)因素的利潤(rùn)靈敏指標(biāo)，揭示利潤(rùn)與有關(guān)因素之間的相對(duì)數(shù)量關(guān)系，并利用靈敏指標(biāo)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)。2利潤(rùn)敏感分析的假定條件利潤(rùn)敏感性分析的假定條件如下：1有限因素的假定。2單獨(dú)變動(dòng)的假定。3利潤(rùn)增長(zhǎng)的假定。4同一變動(dòng)幅度的假定。5.3.2 利潤(rùn)敏感性分析3利潤(rùn)敏感性指標(biāo)的計(jì)算利潤(rùn)敏感性分析的關(guān)鍵是計(jì)算利潤(rùn)受各個(gè)因素影響的靈敏度指標(biāo)。某因素的利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)為該因素按上述假定單獨(dú)變動(dòng)1%后使利潤(rùn)增長(zhǎng)的

19、百分比指標(biāo)，其計(jì)算公式為：第I個(gè)因素利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)Si=該因素的中間變量基數(shù)/利潤(rùn)基數(shù)*1%=Mi/P*1%。式中的中間變量是指同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的計(jì)算替代指標(biāo)，即中間變量的變動(dòng)率必須等于因素的變動(dòng)率，中間變量變動(dòng)額的絕對(duì)值必須等于利潤(rùn)的變動(dòng)額。5.3.3 概率分析法在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用1銷售業(yè)務(wù)量為不確定因素時(shí)的情況2多因素為不確定因素時(shí)的情況5.4 本錢預(yù)測(cè)與資金需要量預(yù)測(cè)5.4.1 本錢預(yù)測(cè)5.4.2 資金需要量預(yù)測(cè)5.4.1 本錢預(yù)測(cè)本錢預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)未來(lái)的開(kāi)展目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)條件，參考其他資料，利用專門方法對(duì)企業(yè)未來(lái)本錢水平及其開(kāi)展趨勢(shì)所進(jìn)行的推測(cè)與估算。本錢預(yù)測(cè)的方法大體可分為4類。1歷

20、史本錢分析法。2定性分析法。3目標(biāo)本錢預(yù)測(cè)法。4因素分析法。5.4.2 資金需要量預(yù)測(cè)銷售百分比法是一種以未來(lái)銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷售量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債工程及其他因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測(cè)未來(lái)需要追加的資金量的一種定量方法。這種方法的根本公式是：F=K*A-L-D-R+M其中：F：預(yù)計(jì)未來(lái)需要追加的資金數(shù)額；K：未來(lái)銷售收入增長(zhǎng)率；A：隨銷售額變動(dòng)的資產(chǎn)工程基期金額；L：隨銷售額變動(dòng)的負(fù)債工程基期金額；D：方案提取的折舊攤銷額與同期用于更新改造的資金之差額；R：按方案期銷售收入及基期銷售凈利潤(rùn)率計(jì)算的凈利潤(rùn)與預(yù)計(jì)發(fā)放股利的差額；M：方案期新增零星資金開(kāi)支數(shù)額。5.4.2 資金需

21、要量預(yù)測(cè)該方法的計(jì)算步驟如下：1確定未來(lái)銷售收入增長(zhǎng)率指標(biāo)K，公式為：K=預(yù)計(jì)銷售收入-基期銷售收入/基期銷售收入2分析基期資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)工程，計(jì)算A與L。 A確實(shí)定。周轉(zhuǎn)中的貨幣資金，正常的應(yīng)收賬款、存貨等工程，一般會(huì)隨銷售額的變動(dòng)而變動(dòng)，應(yīng)列入A；對(duì)固定資產(chǎn)那么視基期生產(chǎn)能力是否還有潛力可利用而定，如果還有潛力，不需要追加資金投入那么不予考慮，否那么應(yīng)將其列入A。長(zhǎng)期有價(jià)證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資一般不列入A的范圍。 L確實(shí)定。應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等工程會(huì)隨銷售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，應(yīng)列入L，其他工程一般不予考慮。 按折舊方案和更新改造方案確定可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來(lái)源的折舊攤銷額與同期將用于更新改造的

22、資金數(shù)額，進(jìn)而計(jì)算D。 按照預(yù)計(jì)銷售額和基期銷售凈利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)期凈利潤(rùn)率，按方案發(fā)放股利分配率測(cè)算預(yù)計(jì)發(fā)放股利，進(jìn)而計(jì)算R。 確定新增零星資金開(kāi)支數(shù)額。 將以上各工程代入計(jì)算公式，預(yù)測(cè)需要追加的資金數(shù)額。解 決 問(wèn) 題 的 基 本 方 法 七 步 成 詩(shī)Step 1Step 2Step 5Step 4Step 3Step 7Step 6?陳述問(wèn)題分解問(wèn)題樹(shù)圖消除非關(guān)鍵問(wèn)題漏斗法制定詳細(xì)的工作方案進(jìn)行關(guān)鍵分析綜合結(jié)果并建立有結(jié)構(gòu)的結(jié)論整理一套有力度的文件一周結(jié)果，然后再來(lái)！如下圖的解決問(wèn)題的七個(gè)步驟. . .第 一 步 - 闡 述 問(wèn) 題清 晰 地 闡 述 要 解 決的 問(wèn) 題清晰闡述問(wèn)題的特點(diǎn)

23、一個(gè)主導(dǎo)問(wèn)題或可靠性很高的假設(shè)具體，不籠統(tǒng)而不是問(wèn)題的羅列或一種無(wú)可爭(zhēng)議的主張行動(dòng)性強(qiáng)以決策者下一步所需的行動(dòng)為重點(diǎn)解決問(wèn)題的實(shí)例-公共圖書(shū)館公共圖書(shū)館面臨著大家抱怨它不能提供信息效勞的問(wèn)題圖書(shū)館是否應(yīng)努力改善對(duì)會(huì)員的效勞?能否采取不同的圖書(shū)館管理方法以改善對(duì)會(huì)員的效勞？圖書(shū)館有哪 些改善會(huì)員效勞的可能？是通過(guò)延長(zhǎng)時(shí)間，更好地選擇書(shū)刊，還是在現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)改善編輯目錄使借閱更加容易？事實(shí)的陳述無(wú)可爭(zhēng)議太空泛具體，行動(dòng)性強(qiáng)評(píng) 價(jià)1.決策者2.影響決策者的主要因素3.解決問(wèn)題的時(shí)間安排其他方面：?jiǎn)栴}的背景情況哪些是他們對(duì)決策比較關(guān)心的問(wèn)題你如何解決互相沖突的安排？哪些是你的聽(tīng)眾？需要多快的答案？4.

24、成功努力的標(biāo)準(zhǔn)5.主要衡量標(biāo)準(zhǔn)6.所需的準(zhǔn)確度哪些是衡量成功的主要變量？決策者如何判斷是否可行地解決了問(wèn)題？他/她所關(guān)心的是什么？需要何種準(zhǔn)確度？問(wèn)題背景情況的實(shí)例-公共圖書(shū)館1.決策者圖書(shū)館館館長(zhǎng)理事會(huì)市長(zhǎng)2.影響決策者的主要因素圖書(shū)館館長(zhǎng)任職及理事會(huì)的批準(zhǔn)在12月后到期已任職7年將在9個(gè)月后重新選舉并面臨著賦稅增加 但沒(méi)有提供足夠效勞的壓力3.解決問(wèn)題的時(shí)間安排必須在6個(gè)月后進(jìn)行改善，所以必須在 2個(gè) 月后解決4.成功努力的標(biāo)準(zhǔn)改革必須同圖書(shū)館的使命一樣所方案的改革必須在6個(gè)月內(nèi)可以實(shí)施改善必須在6個(gè)月內(nèi)可以衡量并有所顯現(xiàn)因?yàn)閳D書(shū)館的工作人員是主要的改革實(shí)施者，所以他們必須支持5.主要衡量

25、標(biāo)準(zhǔn)不超出預(yù)算調(diào)查結(jié)果是客戶滿意度有所改善發(fā)給市長(zhǎng)報(bào)紙或圖書(shū)館長(zhǎng)的表?yè)P(yáng)信6.所需的準(zhǔn)確度對(duì)所需變革種類的強(qiáng)有力的指導(dǎo)比精確 細(xì)致更為重要但不能超出預(yù)算步驟2-分解問(wèn)題邏輯樹(shù)問(wèn)題陳述更小的問(wèn)題更小的問(wèn)題更小的問(wèn)題更小的問(wèn)題更小的問(wèn)題更小的問(wèn)題問(wèn)題/假設(shè)1問(wèn)題/假設(shè)2問(wèn)題/假設(shè)3為什么使用邏輯樹(shù)1.將問(wèn)題分成幾個(gè)局部使解決問(wèn)題可以分成能夠解決的幾個(gè)局部將不同局部按輕重緩急區(qū)分將崗位責(zé)任制執(zhí)行到各人2.保證完整地解決問(wèn)題將問(wèn)題的各個(gè)局部解決好,即可解決整個(gè)問(wèn)題所分問(wèn)題的各個(gè)局部各不相同,而且包括了各個(gè)方面(即沒(méi)有重復(fù)沒(méi)有遺漏)3.使工程小組共同了解解決問(wèn)題的框架4.協(xié)助重點(diǎn)使用組織框架及理論邏輯樹(shù)的

26、三種類型是否？什么/如何原因推論以假設(shè)為主問(wèn)題圖首先確定問(wèn)題，然后將問(wèn)題分成不同的局部先給出解決問(wèn)題的假設(shè)方案，然后舉出所需的充足原因來(lái)驗(yàn)證或推翻這個(gè)假設(shè)列出關(guān)鍵問(wèn)題，使之通過(guò)是或否來(lái)答復(fù)，然后按照采取相應(yīng)行動(dòng)的邏輯順序排序行動(dòng)，標(biāo)準(zhǔn)問(wèn) 題話題原因類型 描述 推論的因素利用推論及假為的 邏輯樹(shù)來(lái)找出問(wèn)題按照問(wèn)題闡述邏輯 樹(shù)的結(jié)論通常在后面程序利用問(wèn)題圖來(lái)構(gòu)成選擇答案分解問(wèn)題的許多方法橫向的特點(diǎn)縱向特點(diǎn)程序流程準(zhǔn)備土地 準(zhǔn)備材料 石砌磚標(biāo)準(zhǔn)適宜的磚頭和好的灰有技能的勞力好天氣種埴棕櫚樹(shù)的投資回報(bào)樹(shù)形分析投資回報(bào)經(jīng)營(yíng)棕櫚產(chǎn)品利潤(rùn)種植投資棕櫚產(chǎn)品銷售收入種植本錢工廠房產(chǎn)根底建設(shè)產(chǎn)量?jī)r(jià)格產(chǎn)量耕地部門的

27、問(wèn)題Agri如何以最盈利的方式來(lái)擴(kuò)大60，000h？如何從成熟種植中獲得最大利潤(rùn)？如何以最低本錢快速開(kāi)發(fā)6萬(wàn)頃？能降低開(kāi)發(fā)時(shí)間嗎？能降低開(kāi)發(fā)本錢嗎？如何提高棕櫚產(chǎn)品的銷售收入？如何降低經(jīng)營(yíng)本錢？如何到達(dá)最高價(jià)格？如何提高產(chǎn)品產(chǎn)量？房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢？經(jīng)營(yíng)工廠本錢？總公司本錢？如何改善改進(jìn)紙張交易？如何提高每公頃產(chǎn)量？如何提高提煉率？能否并行開(kāi)展行動(dòng)？能否減少單獨(dú)行動(dòng)？收購(gòu)?fù)恋赝粒慷晖恋?？農(nóng)經(jīng)？養(yǎng)殖、種植？民用根底建設(shè)？建廠？選擇方案3實(shí)例-公共圖書(shū)館半年后圖書(shū)館能否改善讀者效勞？能不能沒(méi)有新的經(jīng)費(fèi)能否改善能不能能否從其他經(jīng)營(yíng)資金調(diào)拔資金？能不能意義開(kāi)始改善；衡量改善結(jié)果調(diào)拔資金；進(jìn)行改善；衡量改善

28、結(jié)果尋找富有的人為進(jìn)行改善捐款，使圖書(shū)館永遠(yuǎn)得到認(rèn)可繼續(xù)目前的經(jīng)營(yíng)方式；圖書(shū)館館長(zhǎng)將下臺(tái)步驟3-淘汰不重要的問(wèn)題問(wèn)題陳述問(wèn)題1問(wèn)題2問(wèn)題3淘汰的問(wèn)題經(jīng)常反復(fù)推敲過(guò)程中的第一步 -假設(shè)/理論及數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系 -使用80/20的思考方式重點(diǎn)努力解決最重要的問(wèn)題不僅要常問(wèn)“那又會(huì)怎樣而且還要問(wèn)你忘了什么進(jìn)行一項(xiàng)較難的研究分析時(shí)淘汰不重要問(wèn)題是掌握合理的工作風(fēng)格的關(guān)鍵步驟4-制定詳細(xì)的工作方案問(wèn)題 假設(shè) 分析 工作 來(lái)源責(zé)任人/時(shí)間安排最終成品. . .從邏輯樹(shù)的末端開(kāi)始要點(diǎn)的定義從“重要問(wèn)題到?jīng)]有“解決的問(wèn)題，要適當(dāng)描述而使答復(fù)“是或“否即可，且有詳細(xì)的行為作為背景確保每一問(wèn)題盡可能詳細(xì)和具體在需要

29、時(shí)進(jìn)一步細(xì)分假設(shè)是關(guān)鍵或可能解決方案的一種描述，它包括用以答復(fù)“是或“否的原因。列出各種假設(shè)用第一線觀點(diǎn)自己的觀點(diǎn)同事的觀點(diǎn)與同事討論提煉假設(shè)調(diào)整分析的先后次序?qū)δＰ兔枋龅姆治隹缮钊霃亩C明假設(shè)成立或不成立，從而解決關(guān)鍵點(diǎn)決定決策過(guò)程決定決策程度簡(jiǎn)單例子反復(fù)判斷資料來(lái)源說(shuō)明用于分析而獲取資料的方式和出處確定資料來(lái)源決定分析方法確定那些獲取資料，進(jìn)行分析的人的責(zé)任決定誰(shuí)做分析決定時(shí)間表最終成品是指分析結(jié)果的描述畫(huà)鬼圖寫故事如何做好定義好的工作方案用2-3頁(yè)的工作方案來(lái)指導(dǎo)2-4周內(nèi)的工作用時(shí)間表來(lái)監(jiān)控更長(zhǎng)時(shí)間范圍內(nèi)的活動(dòng)細(xì)節(jié)在績(jī)效下降之前什么情況較普遍防止過(guò)分詳細(xì)、百科全書(shū)一樣的工作方案：沒(méi)有人

30、讀他們，它們會(huì)在3周內(nèi)失去時(shí)效，沒(méi)有人愿意去再讀它們細(xì)節(jié) 假設(shè) 分析 資料 來(lái)源 負(fù)責(zé)/時(shí)間活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3總結(jié)活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3總結(jié)1 2 3 4 5 6 7詳細(xì)的工作方案-公共圖書(shū)館實(shí)例問(wèn)題 假設(shè) 分析 來(lái)源 職責(zé)/時(shí)間安排為什么業(yè)績(jī)下降新圖書(shū)館大樓重新安排了圖書(shū)收集位置搬家前后圖書(shū)館的平面圖例分析用途、交通類型、所用路途分析由于根本原因產(chǎn)生的抱怨圖書(shū)館平面圖藍(lán)圖發(fā)行量記錄交通因素抱怨圖書(shū)館記錄圖書(shū)館的步行路程重點(diǎn)客戶群工作方案的最正確做法提早經(jīng)常具體綜合里程碑不要等待數(shù)據(jù) 或任何其他因素通過(guò)反復(fù)的仔細(xì)分析數(shù)據(jù)來(lái)加以修改、補(bǔ)充和改善具體分析，具體資料來(lái)源同工程小組成員一起檢測(cè)，嘗試其他假設(shè)有序地工作-使用8020方法按時(shí)交付步驟5-關(guān)鍵的分析原那么以假設(shè)和產(chǎn)品為主經(jīng)常反復(fù)地進(jìn)行假設(shè)和數(shù)據(jù)分析之間的聯(lián)系盡可能地簡(jiǎn)化分析仔細(xì)分析之前估算數(shù)量級(jí)使用80/20及簡(jiǎn)便的思維方法從專家那里得到數(shù)據(jù)對(duì)新數(shù)據(jù)采取靈活態(tài)度同工程小組共享良計(jì)對(duì)困難有所準(zhǔn)備勇于創(chuàng)造不要只拘泥于數(shù)字-要提問(wèn)“我要答復(fù)什么問(wèn)題？不要繞在一個(gè)地方不輕信大的線性方案及其聯(lián)系開(kāi)闊視野防止鉆牛角尖經(jīng)常給出比“圖書(shū)館數(shù)據(jù)更清晰的指導(dǎo)方向