深圳FMBA會計學會計循環(huán)(簡化)

1、 The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 會計循環(huán) 1學習目的：了解復式記帳方法了解會計程序與循環(huán)過程 參考：教材第二章第六節(jié)及其他會計學原理教材2會計循環(huán)收集經濟業(yè)務原始憑證登記日記帳過帳試算平衡賬項調整調整后試算平衡表結帳編制會計報表結轉分錄日記帳、記帳憑證分類帳試算平衡表會計報表3會計憑證原始憑證 經濟業(yè)務發(fā)生時所取得的相關單據，如購貨發(fā)票，外來憑證、自制憑證記帳憑證 根據已審核的原始憑證或原始憑證匯總表所記載的經濟內容，通過會計科目和復式記帳法確定會計分錄，并作為記帳依據的一種會計憑證，也稱作分錄憑證。4會計科目與賬戶定義：會計科目是按會計對象的經濟

2、內容、性質的不同而進行的多層次分類，是會計要素的具體化。會計科目與賬戶： 會計科目構成賬戶的名稱。賦予會計科目以記錄空間和記錄規(guī)則后就成為賬戶(account)。教學中常用“Taccount” 層級分類：1、按照層級： 一級賬戶（總分類賬戶、總賬） 二級賬戶（明細分類賬戶、明細賬）根據管理需要舉例：固定資產房屋建筑物經管學院偉倫樓 固定資產房屋建筑物教學樓六教 辦公用房工字廳 2、按內容：資產類、負債類、所有者權益類、收入類、費用類*每個賬戶都有賬頁，每個賬戶的賬頁按時間順序有規(guī)律地放在一起就成為賬簿（賬本）ledger, 總賬general ledger，也叫book, “cook the

3、books”,5會計科目與賬戶 *會計科目是賬戶的名稱，賬戶還有記錄空間和規(guī)則所有帳戶被劃分至少兩個記錄空間：其中，左邊被稱為“借(方)”，右邊被稱為“貸（方）” 借debit(charge) , 貸creditB/S賬戶為實賬戶（永久性賬戶） I/S賬戶為虛賬戶（暫記性賬戶） *實賬戶有余額，虛賬戶無余額總賬與明細賬需要依據記帳憑證平行登記6記帳方法：復式記帳法復式記帳法定義：是對每一筆經濟業(yè)務，用相等金額在兩個或兩個以上的相關帳戶（科目）中進行登記的記帳方法。這樣，就可以對經濟業(yè)務所含的資金流動的來龍去脈或來蹤去跡都進行雙重記錄，既記錄其來龍，也記錄其去脈，故稱為復式記賬法，double-

4、entry bookkeeping system。如果 用借貸作為記帳符號，就稱為借貸（復式）記帳法。按復式記帳原理來記錄和反映每一筆經濟業(yè)務是借貸記帳法科學性的體現。記帳符號：借，貸記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等7復式記帳法 *單式簿記，三式簿記用“借與貸”為記賬符號的復式記賬法又稱“借貸記賬法” 我國1949年后曾有過收付記賬法、增減記賬法理解借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 經過會計確認的每一項經濟業(yè)務都是有一定量的資金從一處來，到另一處去， 或稱資金運動，企業(yè)的資金運動可分四類： 1、資金投入企業(yè) 2、資金退出企業(yè) 3、資金在企業(yè)內部循環(huán)與周轉 4、資金來源內部變動 一

5、般而言，對于第1、2、3類資金運動，資金的來龍為“貸”，去脈為“借”； 對于第4類資金運動，資金的來龍為“借”，去脈為“貸”借記XXX賬戶：記入該賬戶借方；貸記XXX賬戶：記入該賬戶貸方 Thus,debit (Dr. or dr.)and credit (Cr.or cr.)are nouns as well as verbs8帳戶格式：借貸 科目（帳戶）9借和貸資產負債所有者權益 借 貸 借 貸 借 貸 + - 費用、成本收入借貸借貸原理：資產負債所有者權益10記帳方法借貸記帳法和帳戶 借方 貸方資產的增加資產的期初、期末余額資產的減少負債的減少負債的增加負債的期初、期末余額所有者權益的減

6、少所有者權益的增加所有者權益的期初、期末余額費用的增加費用的余額費用的減少收入的減少收入的增加收入的余額11 新余額 5,450 (減少) 7507,2004,800 3,00015,750賬戶現金 (增加)期初余額-0-5,0004,00020012,00021,200帳戶是根據會計科目開設的，是按各個會計的科目分別、連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務，用以反映其增減變化及其結果。期末余額期初余額本期增加額本期減少額12會計分錄定義：是按反映一項經濟業(yè)務的會計科目以貨幣為計量單位，借助記帳符號，分別記錄其增加或減少數量變化的一種方法。 簡單會計分錄和復雜會計分錄要素：會計科目及其所屬明細科目或細目 記帳符

7、號（或叫記帳方向） 數量（金額）*在美國等國家，這是在日記賬（journal）上編制的，我國是在記賬憑證上編制。在美國，會計分錄被稱為journal entry。13會計分錄：舉例： 某企業(yè)用銀行存款購買一臺價值100，000元的機器。 借：固定資產 100，000 貸：銀行存款 100，000 如果是賒購： 借：固定資產 100，000 貸：長期應付款 100，000 14帳簿:是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據，記載各種資金運動的記錄簿冊。帳簿是由各個帳戶組成的。帳簿體系序時帳簿分類帳簿輔助帳簿現金日記帳銀行存款日記帳總分類帳明細分類帳備查帳簿15帳簿體系按外表形式劃分帳簿體

8、系訂本賬活頁賬卡片賬16賬簿體系按賬頁格式分類 賬簿 體系三欄式多欄式數量金額式直線登記式17 賬項調整 賬項調整的必要性：會計分期、權責發(fā)生制、收入實現原則和配比原則 貫徹權責發(fā)生制，使財務報表的編制完全基于權責發(fā)生制18 對帳和結帳對帳： 帳證核對、帳帳核對、帳實核對結帳：結清暫記性賬戶、結轉永久性賬戶 結帳前檢查本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務是否都已入帳。 結算出各種總帳、明細帳、日記帳的本期發(fā)生額和余額，并按一定的方法在帳簿上作出結束帳簿記錄的技術處理。所有虛帳戶的余額結未零，所有實帳戶結出正確余額轉入下期繼續(xù)。19結賬分錄借：應收賬款 160,000 貸：庫存商品 100,000 未分配

9、利潤 60,000 (1)借：應收賬款 160,000 貸：主營業(yè)務收入 160,000 (2)借：主營業(yè)務成本 100,000 貸：庫存商品 100,000 (3)借：主營業(yè)務收入 160,000 貸：本年利潤 160,000 (4)借：本年利潤 100,000 貸：主營業(yè)務成本 100,000 (5)借：本年利潤 60,000 貸：未分配利潤 60,00020結賬分錄 應收賬款 庫存商品 (1)160,000 期初余額200,000 (2)100,000 本年利潤期末余額160,000 期末余額100,000 (4)100, 000 (3)160,000 (5)60,000 主營業(yè)務收入

10、主營業(yè)務成本(3)160,000 (1)160,000 (2)100,000 (4)100,000 未分配利潤 (5)60,000 期末余額60,000 21試算表和會計報表編報調整前試算表：把總帳里各個帳戶的余額根據其借或貸的方向全部列示出來，計算一下借方的總額與貸方的總額是否相等的表式。調整后試算表根據調整后的試算表編制會計報表22試算表 *試算平衡的目的在于發(fā)現會計記錄的錯誤，但對于借貸方同時記錯（如忘記過賬、賬戶用錯、借貸方賬戶金額同時發(fā)生相同錯誤、錯誤金額互相抵消），則無法發(fā)現。 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 賬戶 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現金 銀行存款 應收賬款 .23會計差錯的更正過賬前發(fā)現 編制新的記賬憑證，錯誤的舊記賬憑證作廢過賬后發(fā)現 1、在結出當月余額前 可用劃線更正法、紅字更正法、補充登記法 2、在結出當月余