教育社審計報告模板合并

1、PAGE PAGE 8專 項(xiàng) 審 計 報 告中瑞岳華遼專審字2010第22-A-11號北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司管理當(dāng)局：我們接受貴公司的委托，專項(xiàng)審計了后附的天津教育出版社（以下簡稱“該單位”）財務(wù)報表，包括2009年12月31日合并的資產(chǎn)負(fù)債表和2009年度合并一、單位基本情況設(shè)立、演變1.設(shè)立時的情況如下：1983年10月中華人民共和國下發(fā)文出字(83)第2012號同意成立天津教育出版社文件至天津市出版局，同意成立天津教育出版社。1985年天津市出版局發(fā)給天津市河西區(qū)工商行政管理局的津出辦字85第53號關(guān)于天津教育出版社申請營業(yè)執(zhí)照的函，天津市出版局決定從1985年1月起正式成

2、立天津教育出版社，出版教育方面的書刊，流動資金20萬元。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證上記載的設(shè)立日期為1983年10月1日。2.自成立至今工商登記發(fā)生了如下變更：(1)增資：2000年，該單位的注冊資本由203.00萬增至623.00萬元，全部為國有資本，并于2000年6月12日進(jìn)行了企業(yè)國有資產(chǎn)變動產(chǎn)權(quán)登記。但該單位無法提供注冊資本由20.00萬元增至203.00萬元的相關(guān)證明文件。根據(jù)天津市工商行政管理局和平分局于2008年12月12日頒發(fā)的注冊號為120101000041609的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的記載，教育社的注冊資本為人民幣623.00萬元。(2)出資人變更:根據(jù)中共天津市委宣傳部2008年11

3、月10日的津黨宣批20086號關(guān)于擬由天津出版總社為局屬轉(zhuǎn)企改制出版社國有資產(chǎn)出資人的批復(fù)文件及天津市財政局2008年12月2日的津財教200828號關(guān)于同意天津出版總社為轉(zhuǎn)企改制出版社國有資產(chǎn)出資人的批復(fù)文件的批準(zhǔn)，天津出版總社為教育的國有資產(chǎn)出資人。但該單位的企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記未作相應(yīng)變更。(3)轉(zhuǎn)企改制改制之前，根據(jù)天津市工商行政管理局于2008年12月12日頒發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，該單位的注冊情況如下：企業(yè)名稱：天津教育出版社注冊號：120101000041609住所：和平區(qū)西康路35號康岳大廈14-15層注冊資本：陸佰貳拾叁萬元人民幣公司類型：全民所有制法定代表人：肖占鵬經(jīng)營范圍：

4、圖書編輯、出版、發(fā)行。設(shè)立日期：1993年5月5日經(jīng)營期限：無年檢情況：通過2008年度年檢股東和股比：天津出版總社 100%根據(jù)國家事業(yè)單位登記管理局制發(fā)、天津市事業(yè)單位法人登記管理辦公室蓋章的編號為“事證第112000000327號”的事業(yè)單位法人證書，天津教育出版社的基本情況如下：宗旨和業(yè)務(wù)范圍：出版教育圖書，促進(jìn)教育發(fā)展。教育圖書出版 教育教材出版 教育出版住 所：天津市和平區(qū)西康路35號14-15層法 定 代 表 人：肖占鵬經(jīng) 費(fèi) 來 源：經(jīng)費(fèi)自理開 辦 資 金：6,022.00萬元人民幣舉 辦 單 位：天津市新聞出版局登記 管理 機(jī)關(guān)：天津市機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室年 檢：通過2008

5、年度年檢有 效 期 限：至2010年3月31日根據(jù)該單位的確認(rèn)，事業(yè)單位法人登記證2009年度年檢材料已經(jīng)上報，尚在等待辦理結(jié)果。二、專項(xiàng)審計目的 核實(shí)2009年12月31日賬面凈資產(chǎn)及2009年度的經(jīng)營成果，為委托方北方聯(lián)合出版?zhèn)髅剑瘓F(tuán)）股份有限公司（以下簡稱“北方聯(lián)合出版?zhèn)髅健保┖献饕庀蚣捌浜献饕庀蚶嫦嚓P(guān)者提供決策參考。三、專項(xiàng)審計范圍該單位提供的2009年12月31日賬面資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，以及2009年度經(jīng)營成果未經(jīng)審計的財務(wù)列報。不包括該單位資產(chǎn)中長期股權(quán)投資與主業(yè)無關(guān)企業(yè)、集體企業(yè)、自收自支事業(yè)單位等應(yīng)納入合并報表范圍或應(yīng)采取權(quán)益法核算的前述單位延伸審計。四、財務(wù)報表編制基

6、礎(chǔ)的基本假設(shè)前提及原則遵循該單位于2009年1月1日起模擬執(zhí)行中華人民共和國財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則；該單位申報的清產(chǎn)核資損失預(yù)期將會得到國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)；專項(xiàng)用途的非公開財務(wù)報表無需列報期初數(shù)、上年數(shù)等數(shù)據(jù)信息，亦無需編制現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表系列。模擬遵循：北方聯(lián)合出版?zhèn)髅降闹匾獣嬚摺嫻烙嫷脑瓌t。堅持該單位事實(shí)認(rèn)定及結(jié)合注冊會計師專業(yè)判斷模擬調(diào)整財務(wù)報表列報，而并非天津人民出版社據(jù)以進(jìn)行實(shí)質(zhì)性會計處理的工作原則。五、專項(xiàng)審計結(jié)果（一）合并的資產(chǎn)負(fù)債表該單位截止2009年12月31日未審合并的資產(chǎn)總額：27,024.57萬元，審定后合并的資產(chǎn)總額：20,79

7、3.84萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少6,230.73萬元；未審合并的負(fù)債總額：15,902.15萬元，審定后合并的負(fù)債總額：12,227.28萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少3,674.87萬元；未審合并的所有者權(quán)益總額11,122.41萬元，審定后合并的所有者權(quán)益總額：8,566.56萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少2,555.85萬元。（二）合并的利潤表該單位2009年度未審合并的營業(yè)收入：4,898.59萬元，審定后合并的營業(yè)收入：4,609.51萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少289.08萬元；其中未審合并主營業(yè)務(wù)收入: 4,858.29萬元,審定后合并主營業(yè)務(wù)收入: 4,579.21萬元,審定數(shù)比未審數(shù)增減少2

8、79.08 萬元;未審合并的凈利潤：192.35萬元，審定后合并的凈利潤：-198.68萬元，審定數(shù)比未審數(shù)減少391.03萬元。（三）主要財務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率：58.80%，主營業(yè)務(wù)毛利率：42.29%，收入利潤率：-4.31%，資本收益率：-31.81%，凈資產(chǎn)收益率：-2.32%,主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入比例:99.34%。以上具體情況詳見后附的財務(wù)報表及專項(xiàng)審計說明瑕疵事項(xiàng)1. 在特殊目的的專項(xiàng)審計條件下，本次審計的模擬調(diào)整事項(xiàng)及金額，由于受時間、專業(yè)理解差異和相關(guān)未確定事項(xiàng)等方面的影響，不考慮實(shí)施與該單位全面溝通專項(xiàng)審計結(jié)果的程序;2.該單位由天津出版局統(tǒng)一調(diào)配資金,無償借給系統(tǒng)內(nèi)各單位

9、款項(xiàng)，在其他應(yīng)收款中核算總計余額9,154.00萬元，明細(xì)如下：天津市豪樹工貿(mào)有限公司,4000萬元,該筆款實(shí)際由豪樹再借給出版局,由出版局占用；天津印刷工業(yè)園工程指匯部,3,700萬元,為建設(shè)印刷工業(yè)園借款；天津新華印刷二廠200萬借款；天津市外文書店300萬元借款；天津印刷物資公司408萬元借款；天津科學(xué)技術(shù)出版社200萬元借款；天津市出版對外貿(mào)易公司10萬元借款；天津市出版局電大20萬元借款；天津出版局316萬元借款；以上借款都未有協(xié)議，截止本報告出具日尚未得到上級單位關(guān)于前述往來款項(xiàng)性質(zhì)的明確書面答復(fù)。3.企業(yè)長期投資期末賬面余額 355.20 萬元，其中天津市育華工貿(mào)有限公司39.2

10、0萬元，投資比例 70 % ，天津市英語教育雜志社66.00萬元，投資比例 100 %。天津市旭陽工貿(mào)有限公司250.00萬元，投資比例51.00%，系與主業(yè)無關(guān)企業(yè)。因截止報告出具日，尚未獲得主管部門：天津市出版局明確的書面意見，故本次審計未對前述企業(yè)納入審計范圍，亦未考慮應(yīng)納入合并報表或應(yīng)按權(quán)益法核算對主體財務(wù)報表的影響，暫全部按成本法確認(rèn)賬面余額。4.該單位存貨-發(fā)出商品賬面余額 4,117.17萬元，函證回函率 18.97%，其他應(yīng)付款賬面余額779.83萬元，函證回函率 44.17 %，回函率均低于60%重要性水平；5.本次審計假設(shè)該單位申報的清產(chǎn)核資損失將會得到國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)的批

11、準(zhǔn)，且根據(jù)清產(chǎn)核資損失處理的有關(guān)規(guī)定，故不考慮遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的影響；七、期后或有事項(xiàng)1.該單位按天津市財稅部門的相關(guān)文件規(guī)定企業(yè)所得稅實(shí)行先征后返，地方留存部分全額返還給天津市出版局，存入財政專戶管理使用。假設(shè)企業(yè)改制后自身享受此項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策，將會使利潤水平上升。2.該單位于2009年6月30日擬改制為法人獨(dú)資有限公司，根據(jù)天津市人民政府批轉(zhuǎn)的市工商局關(guān)于促進(jìn)我市民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施的意見有關(guān)條款：國有非公司企業(yè)法人按照公司法改制為國有獨(dú)資公司或國有性質(zhì)的1人有限責(zé)任公司，可以憑借國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)出具的該國有凈資產(chǎn)數(shù)額的確認(rèn)文件進(jìn)行驗(yàn)資，可不進(jìn)行資產(chǎn)評估。3.該單位經(jīng)天津立

12、信會計師事務(wù)所有限公司驗(yàn)資，出具津立信驗(yàn)字（2010）第011號驗(yàn)資報告，于2010年1月20日獲取變更后的法人執(zhí)照。法人代表：胡振太，注冊資本：捌仟捌佰貳拾陸萬壹仟柒佰柒拾叁元，公司類型：有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍：出版學(xué)校和業(yè)余教育的教材、教學(xué)參考書；教育科學(xué)理論、學(xué)術(shù)著作（有效期限至2011年12月31日止）。圖書的批發(fā)兼零售（有效期限至2013年12月31日止）。（國家有專項(xiàng)、專營規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行）（以上涉及前置審批的行業(yè)以許可證有效期為準(zhǔn)）。截止審計結(jié)束日，該單位未做相應(yīng)的賬務(wù)處理4.該單位目前辦公用房屋為無償使用，產(chǎn)權(quán)所有人為天津出版總社，根據(jù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，改制后房屋租金將會大幅度提升，

13、企業(yè)利潤水平將會下降。截止2009年12月31日，該單位在其他應(yīng)付款中核算與出版局往來款項(xiàng)377.56萬元，其中：應(yīng)上交管理費(fèi)57.42萬元，應(yīng)上交集中款148.50萬元，應(yīng)上交課本滾動差價96.67萬元，出版局撥入用于出版有社會效應(yīng)非盈利的圖書尚未使用款74.97萬元。改制將導(dǎo)致凈資產(chǎn)的增減變動；5.本次審計按財企2007年48號文件的規(guī)定模擬調(diào)整了期末應(yīng)付福利費(fèi)等賬面余額142.60萬元，增加等額的凈資產(chǎn)，但由于截至本報告出具日未能獲取主管部門天津市出版局限制性文件和企業(yè)的保證承諾，故無法預(yù)計期后該單位針對性的會計處理可能對凈資產(chǎn)的影響.6.對關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保截止2009年12月31日，該單

14、位對關(guān)聯(lián)方提供貸款擔(dān)?？傆?,810.00萬元，其中：為局屬百花文藝出版社提供貸款擔(dān)保200萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自2009年3月12日至2010年3月11日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬百花文藝出版社提供貸款擔(dān)保100萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自2009年11月30日至2010年11月29日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津科學(xué)技術(shù)出版社提供貸款擔(dān)保500萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自2009年12月21日至2010年12月20日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津人民出版社提供貸款擔(dān)保200萬元，貸款銀行為天津銀行協(xié)通支行，期限一年，自

15、2009年11月16日至2010年11月15日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津人民美術(shù)出版社提供貸款擔(dān)保200萬元，貸款銀行為天津銀行華豐支行，期限一年，自2009年11月24日至2010年11月23日止，保證擔(dān)保，無抵押物。為局屬天津人民美術(shù)出版社提供貸款擔(dān)保，與中國工商銀行成都道支行簽訂最高額保證合同，金額在人民幣11,400,000元的最高余額內(nèi)，自2009年3月18日至2011年3月17日止。保證擔(dān)保，無抵押物。因建設(shè)天津印刷工業(yè)園，為局屬天津新華一印刷有限公司提供貸款質(zhì)押擔(dān)保，最高擔(dān)保額600萬元，以單位定期存單出質(zhì)，存單價值6,014,235.00元。貸款行為天津農(nóng)業(yè)銀行和平支行

16、，期限自2009年6月25日至2009年7月1日止。因項(xiàng)目尚未完工，合同無法由建委撤出，因此雖擔(dān)保期已到，但無法撤銷。因建設(shè)天津印刷工業(yè)園，為局屬天津金彩美術(shù)印刷有限公司提供貸款質(zhì)押擔(dān)保，最高擔(dān)保額440萬元，以單位定期存單出質(zhì)，存單價值870萬元。貸款行為天津農(nóng)業(yè)銀行和平支行，期限自2009年6月25日至2009年7月1日止。因項(xiàng)目尚未完工，合同無法由建委撤出，因此雖擔(dān)保期已到，但無法撤銷。因建設(shè)天津印刷工業(yè)園，為局屬天津新華二印刷有限公司提供貸款質(zhì)押擔(dān)保，最高擔(dān)保額430.00萬元，以單位定期存單出質(zhì)，存單價值870.00萬元（同上一存單）。貸款行為天津農(nóng)業(yè)銀行和平支行，期限自2009年6

17、月25日至2009年7月1日止。因項(xiàng)目尚未完工，合同無法由建委撤出，因此雖擔(dān)保期已到，但無法撤銷。7.有出版局統(tǒng)一調(diào)配資金，借款給天津印刷物資公司408.00萬元、天津新華印刷二廠200.00萬該兩筆款項(xiàng)已經(jīng)多年，據(jù)出版社財務(wù)人員介紹根據(jù)債務(wù)人現(xiàn)在財務(wù)狀況很難收回。八、其他重大披露事項(xiàng)1.該單位被納入合并范圍內(nèi)的全資子公司天津豪樹工貿(mào)有限公司本年銷售488.00萬元,銷售額全部是銷售給該單位的紙張款,也就是該單位把自己的部分盈利空間讓渡給子公司豪樹工貿(mào)。該單位對天津豪樹的投資為200.00萬元,改制后如果注銷歸母公司自己所有,存在著下列不確定事項(xiàng):按勞服企業(yè)政策，被投資單位于2000年-200

18、4年享受所得稅3免2減半政策，經(jīng)詢問該單位財務(wù)人員。如該子公司辦理注銷，稅務(wù)局關(guān)聯(lián)方稽查局（新成立的稅務(wù)部門）會進(jìn)行查帳，據(jù)財務(wù)人員咨詢稅務(wù)部門得知。該子公司以前年度享受的減免稅政策，很可能不符合條件，如注銷該子公司以前年度減免的800.00萬元所得稅款，是否應(yīng)該退回存在不確定性2. 該單位投資天津育華工貿(mào)有限公司39.20萬元，投資比例為70.00%，該子公司現(xiàn)已不經(jīng)營，2009年的銷售是為了滿足稅務(wù)部門規(guī)定。不允許納稅零申報，與母公司發(fā)生的沒有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的銷售。該子公司準(zhǔn)備于2010年辦理注銷。存在著下列不確定事項(xiàng):按勞服企業(yè)政策，該子公司于2003年-2005年享受所得稅3免政策，經(jīng)詢問該單位財務(wù)人員。如該子公司辦理注銷，稅務(wù)局關(guān)聯(lián)方稽查局（新成立的稅務(wù)部門）會進(jìn)行查帳，據(jù)財務(wù)人員咨詢稅務(wù)部門得知。該子公司以前年度享受的減免政策，很可能不符合條件，如注銷該子公司以前年度減免的200.00萬元稅款，是否應(yīng)該退回存在不確定性。3.該單位于2001年12月投資于天津市津南去區(qū)旭陽工貿(mào)有限公司250.00萬元,股份分配約定比例為51.00%,至投資以來至今未分紅,該單位有關(guān)人員多次與對方聯(lián)系對方均不予配合,本次該單位進(jìn)行清產(chǎn)核資、