國(guó)家稅務(wù)局上和擬上公司相關(guān)課件

1、點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本一上市公司類型介紹CATALOG二上市前后常見涉稅問題三相關(guān)問題解答點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本一上市公司類點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本國(guó)內(nèi)上市公司分類一主 板：上市的企業(yè)多為市場(chǎng)占有率高、規(guī)模較大、基礎(chǔ)較好、高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的大型優(yōu)秀企業(yè)。中小板：主要服務(wù)于即將或已進(jìn)入成熟期、盈利能力強(qiáng)、但規(guī)模較主板小的中小企業(yè)。創(chuàng)業(yè)板：是以自主創(chuàng)新企業(yè)及其他成長(zhǎng)型創(chuàng)業(yè)企業(yè)為服務(wù)對(duì)象，主要為“兩高”、“六新”企業(yè)，即高科技、高成長(zhǎng)性、新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新能源、新材料、新商業(yè)模式企業(yè)。中小板：主要服務(wù)于即將或已進(jìn)入成熟

2、期、盈利能力強(qiáng)、但規(guī)模較主板小的中小企業(yè)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本國(guó)內(nèi)上市公司點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板掛牌條件對(duì)比二點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板交易制度對(duì)比三點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板風(fēng)險(xiǎn)警示條件對(duì)比四點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

3、文本新三板與主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板投資主體對(duì)比五點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本新三板與主板點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本一上市公司類型介紹CATALOG二上市前后常見涉稅問題三相關(guān)問題解答點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本一上市公司類引言一公司在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。 一依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 一應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。 一有嚴(yán)格的資金管理制度。最近36個(gè)月違反公司、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其

4、他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重引言一公司在最近三年內(nèi)無(wú)重大違法行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本增資擴(kuò)股一1、增資擴(kuò)股 (1)企業(yè)股東直接投入資金增資擴(kuò)股不涉及企業(yè)所得稅；(2)用資本公積（股票溢價(jià)發(fā)行收入形成資本公積除外）、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本： 股東為法人的：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢伊所形成的資本公積為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 股東為個(gè)人的，應(yīng)按股息股紅所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅(3)用非貨幣性資產(chǎn)增資一（見2、非貨幣性資產(chǎn)投資）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

5、加文本增資擴(kuò)股一1點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非貨幣性資產(chǎn)投資二2、非貨幣性資產(chǎn)投資： 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。（財(cái)稅2014116號(hào)） 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題 （公告2015年第33號(hào)）企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)： (1)未按公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得，少繳企業(yè)所得稅； (2)因條件變更不再符合遞延納稅政策，對(duì)尚未確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得未一次性確認(rèn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本非貨幣性資產(chǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重組

6、改制三 企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。 債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立中有清償所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等重組所得的，涉及企業(yè)所得稅。 企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理：財(cái)稅200959號(hào)有重組所得，未納入應(yīng)納稅所得額不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件而享受優(yōu)惠未按公允價(jià)值計(jì)價(jià)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重組改制三 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)激勵(lì)四 股權(quán)激勵(lì)，是指上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)

7、事、高級(jí)管理人員及其他員工（激勵(lì)對(duì)象）進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)。股權(quán)激勵(lì)實(shí)行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。 股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。 限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理：2012年18號(hào)公告點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)激勵(lì)四 五關(guān)聯(lián)方判定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016年42號(hào)公告）沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格

8、和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。獨(dú)立交易原則查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來關(guān)聯(lián)交易申報(bào)五關(guān)聯(lián)方判定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除問題六點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除問題六點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除問題六 (1)資本弱化問題關(guān)聯(lián)債資比 在計(jì)算應(yīng)納稅所得

9、額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 金融企業(yè)，為5：1； 其他企業(yè)，為2：1 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除問題六 (2)企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本利息支出扣除點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)轉(zhuǎn)讓七(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)

10、現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)轉(zhuǎn)讓七(點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)轉(zhuǎn)讓七 (2)撤回及減少投資投資收回：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，取得的資產(chǎn)，相當(dāng)于初始出資的部分：（投資收回）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分：（股息紅利所得）其余部分：（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)轉(zhuǎn)讓七 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文

11、本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)轉(zhuǎn)讓七(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人 （以下簡(jiǎn)稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理： 企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。 企業(yè)持有的限售股在解禁前己簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本股權(quán)轉(zhuǎn)讓七(點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本企業(yè)處置資產(chǎn)八內(nèi)部處置

12、資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 （將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外除外） (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； (2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； (3)改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）： (4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移： (5)上述兩種或兩種以上情形的混合； (6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本企業(yè)處置資產(chǎn)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本企業(yè)處置資產(chǎn)八 將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬己發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬

13、于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資廣，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 (1)用于市場(chǎng)推廣或銷售； (2)用于交際應(yīng)酬； (3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利： (4)用于股息分配： (5)用于對(duì)外捐贈(zèng)： (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本企業(yè)處置資產(chǎn)優(yōu)化納稅服務(wù)，保障優(yōu)惠落實(shí)九確認(rèn)依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）收入確認(rèn)問題優(yōu)化納稅服務(wù)，保障優(yōu)惠落實(shí)九確認(rèn)依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅九基本原則相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移沒有保留通常與所有

14、權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算收入確認(rèn)問題九基本相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼九收入確認(rèn)問題企業(yè)在上市過程，按照上市規(guī)定相關(guān)盈利指標(biāo)，可能導(dǎo)致存在以下風(fēng)險(xiǎn)：1.未按規(guī)定確認(rèn)或不確認(rèn)收入；2.人為調(diào)整企業(yè)收入和利潤(rùn)；3.利用關(guān)聯(lián)交易等手段虛假收入等九收入確認(rèn)問題企業(yè)在上市過程，按照上市規(guī)定相關(guān)盈利指標(biāo)，可能十發(fā)票違法問題1. 發(fā)票管理辦法：虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符

15、的發(fā)票。十發(fā)票違法問題1. 發(fā)票管理辦法：十發(fā)票違法問題2. 虛開增值稅專用發(fā)票罪： 刑法205條：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。. 單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處. 根據(jù)最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的有關(guān)規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應(yīng)予追訴。十發(fā)票違法問題2. 虛開增值稅專用發(fā)票罪： 刑法十發(fā)票違法問題3. 虛開普通發(fā)票罪： 刑法修正案（八）：“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。情節(jié)特別嚴(yán)重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處