成本預(yù)算與控制模板課件

1、成本預(yù)算與控製（第1版）編制：呂飛躍審核：核決時(shí)間：成霖集團(tuán)中國(guó)生產(chǎn)事業(yè)處Globe Union Corporate-China Manufacturing Division2022/10/12成本預(yù)算與控製（第1版）編制：呂飛躍目錄 一.成本管理觀念 二.預(yù)算的作用及編製流程三.成本控制的主要方面 四.成本管理的輔助工具_(dá)財(cái)務(wù)報(bào)表五.降低成本系統(tǒng)成本的手段與工具2022/10/12目錄 一.成本管理觀念 2022/1成本管理 成本管理活動(dòng)應(yīng)以成本效益觀念作為支配思想，從“投入”與“產(chǎn)出”的對(duì)比分析來看待“投入”（成本）的必要性合理性，即努力以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價(jià)值，為公司

2、獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益 目的:如何以盡可能少的成本支出，獲取盡可能多的價(jià)值2022/10/12成本管理 成本管理活動(dòng)應(yīng)以成本效益觀念作為支配從“單純節(jié)約”向“花錢是為了省錢”的觀念轉(zhuǎn)變?cè)黾赢a(chǎn)品的新功能來提升市場(chǎng)占有率推行提案制度和合理化建議，使公司取得更好的收益引進(jìn)新設(shè)備，節(jié)省設(shè)備維修費(fèi)用和提高設(shè)備效率增加檢驗(yàn)或培訓(xùn)費(fèi)用，減少?gòu)U品損失充分論証決策備選方案的可行性，避免可能發(fā)生的損失2022/10/12從“單純節(jié)約”向“花錢是為了省錢”的觀念轉(zhuǎn)變2022/1成本管理的系統(tǒng)觀念成本的管理不能只注重生產(chǎn)成本的管理為使公司產(chǎn)品在市場(chǎng)上具有強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)力，成本管理應(yīng)向前延伸到產(chǎn)品的市場(chǎng)需求分析、相關(guān)技術(shù)的發(fā)展態(tài)

3、勢(shì)分析，以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)；向後延伸到顧客的使用、維修及處置按照成本全程管理的要求，就會(huì)涉及到產(chǎn)品的信息來源成本、技術(shù)成本、後勤成本、生產(chǎn)成本、庫存成本、銷售成本，以及對(duì)顧客的維修成本、處置成本等成本範(fàn)疇2022/10/12成本管理的系統(tǒng)觀念成本的管理不能只注重生產(chǎn)成本的管理2成本控製的步驟1.製訂成本標(biāo)準(zhǔn)(計(jì)劃指標(biāo)分解法 預(yù)算法 定額法) 2.監(jiān)督成本的形成 3.及時(shí)糾正偏差2022/10/12成本控製的步驟2022/10/10預(yù)算的作用企業(yè)預(yù)算是各級(jí)各部門工作的奮斗.協(xié)調(diào)工具.控製標(biāo)準(zhǔn).考核依據(jù).在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮重大作用 1.企業(yè)的目標(biāo)是多重的,不能用唯一的數(shù)量指標(biāo)來表達(dá),企業(yè)的主要目標(biāo)是盈利

4、,但也要考慮其他限製,因此需要通過預(yù)算來分門別類.有層次地表達(dá)企業(yè)的各種目標(biāo),包括銷售.生產(chǎn).成本和費(fèi)用,收入和利潤(rùn)等,這種企業(yè)的目標(biāo)分解成各部門的具體目標(biāo),他們根據(jù)預(yù)算安排他們的生產(chǎn),只有各部門都完成了自己的具體目標(biāo),公司的總體目標(biāo)才能有了保障2022/10/12預(yù)算的作用企業(yè)預(yù)算是各級(jí)各部門工作的奮斗.協(xié)調(diào)工具.控製標(biāo)準(zhǔn)2.企業(yè)內(nèi)部各部門必須協(xié)調(diào)一致,才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo),由於各部門的職能不同,往往會(huì)出現(xiàn)相衝突的現(xiàn)象 如:銷售部門,生產(chǎn)部門.財(cái)務(wù)部門 企業(yè)預(yù)算運(yùn)用貨幣度量表達(dá),具有綜合能力,經(jīng)過綜合平衡後可以體現(xiàn)解決各級(jí)各部門衝擊的最佳方法,代表企業(yè)總體的最優(yōu)方案,可以使各組各部

5、門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來2022/10/122.企業(yè)內(nèi)部各部門必須協(xié)調(diào)一致,才能最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目預(yù)算編製的程序和步驟2022/10/12預(yù)算編製的程序和步驟2022/10/10有形成本與無形成本的控制有形成本的類別接單銷售的成本研發(fā)技改的成本生管采購(gòu)的成本生產(chǎn)成本質(zhì)量成本後勤保障的成本資金的成本售後服務(wù)的成本2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的類別2022/10/1有形成本與無形成本的控制無形成本的類別人力資源成本資本成本服務(wù)成本環(huán)境成本溝通成本時(shí)間成本信用成本機(jī)會(huì)成本規(guī)劃成本2022/10/12有形成本與無形成本的控制無形成本的類別2022/10/1有形成本與無形

6、成本的控制有形成本的控制一制訂成本標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃指標(biāo)分解法即將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)分解時(shí)，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段或零部件進(jìn)行分解，若更細(xì)致一點(diǎn)，還可以按工序進(jìn)行分解2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制一制訂成本標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法就是用制訂預(yù)算的辦法來制訂控制標(biāo)準(zhǔn)公司一般根據(jù)年度銷售計(jì)劃來制訂費(fèi)用開支預(yù)算，並把它作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制一制訂成本標(biāo)準(zhǔn)3定額法就是建立起定額和費(fèi)用開支限額，並將這

7、些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制在公司里，凡是能建立定額的地方，都應(yīng)把定額建立起來，如材料消耗定額、工時(shí)定額等，實(shí)行定額控制的辦法有利於成本控制的具體化和經(jīng)?；?022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制二監(jiān)督成本的形成就是根據(jù)上述控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成的各個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)常地進(jìn)行檢查、評(píng)比和監(jiān)督不僅要檢查指標(biāo)本身的執(zhí)行情況，而且要檢查和監(jiān)督影響指標(biāo)的各項(xiàng)條件，如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平、工作環(huán)境等所以，成本日?？刂埔c生產(chǎn)作業(yè)控制等結(jié)合起來進(jìn)行2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形

8、成本與無形成本的控制有形成本的控制成本日常控制的主要方面有：材料費(fèi)用的日?？刂迫绾藢?shí)圖紙、工藝、工裝；實(shí)行首件檢查；設(shè)備維修；材料品種、規(guī)格材質(zhì)；領(lǐng)、退、補(bǔ)料制度的執(zhí)行工資費(fèi)用的日?？刂崎g接費(fèi)用的日?？刂?022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制有形成本的控制三及時(shí)糾正偏差針對(duì)成本差異發(fā)生的原因，查明責(zé)任者，分別情況，分別輕重緩急，提出改進(jìn)措施，加以貫徹執(zhí)行對(duì)於重大差異項(xiàng)目的糾正，一般采用下列程序：提出課題討論和決策確定方案實(shí)施的方法步驟及執(zhí)行的部門和人員貫徹執(zhí)行確定的方案2022/10/12有形成本與無形成本的控制有形成本的控制202

9、2/10/1有形成本與無形成本的控制無形成本的控制員工的主觀能動(dòng)性具有巨大的潛力，是驅(qū)動(dòng)企業(yè)成本的一個(gè)重要因素，應(yīng)挖掘員工的主觀能動(dòng)性將成本控制意識(shí)作為企業(yè)文化的一部分消除認(rèn)為成本無法再降低的錯(cuò)誤思想，對(duì)公司全體員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，要求公司各級(jí)管理人員及全體員工充分認(rèn)識(shí)到公司成本降低的潛力是無窮無盡的，人人應(yīng)對(duì)成本管理和控制有足夠的重視2022/10/12有形成本與無形成本的控制無形成本的控制2022/10/1有形成本與無形成本的控制無形成本的控制在公司內(nèi)部形成職工的民主和自主管理意識(shí)在日常成本管理中，積極運(yùn)用心理學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、組織行為學(xué)的研究成果，努力在職工行為規(guī)範(fàn)中引入一種內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)

10、制這種機(jī)制強(qiáng)調(diào)的是人性的自我激勵(lì)，不需要任何外在因素的約束改變企業(yè)常用的靠懲罰、獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施外在約束與激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自主管理，既是一種代價(jià)最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的管理方式2022/10/12有形成本與無形成本的控制無形成本的控制2022/10/1成本管理的幫手財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：教您如何看待公司的時(shí)間成本與變現(xiàn)成本主要概念：流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益2022/10/12成本管理的幫手財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：教您如何看待公司的成本管理的幫手財(cái)務(wù)報(bào)表損益表：教您如果了解公司發(fā)生的期間成本主要概念：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本各類費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支稅金利潤(rùn)2022/10/12成本管理的幫手財(cái)

11、務(wù)報(bào)表損益表：教您如果了解公司發(fā)生的成本管理的幫手財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表：教您如果了解公司資金運(yùn)做的成本主要概念：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物淨(jìng)增加額2022/10/12成本管理的幫手財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表：教您如果了解公司資降低系統(tǒng)成本手段與工具降低成本的手段必須以不損害企業(yè)基本戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施為前提，並要有利於企業(yè)管理措施的實(shí)施；同時(shí)充分考慮成本的支撐力度和企業(yè)在成本方面的承受能力，來選擇成本降低的手段與工具；除有形成本控制中所提手段與工具外，中高階管理人員可結(jié)合管理升級(jí)時(shí)適時(shí)使用對(duì)應(yīng)的降低成本的手段與工具，可起到事半功倍之

12、成效，主要可采用以下幾種：2022/10/12降低系統(tǒng)成本手段與工具降低成本的手段必須以不損害企業(yè)基本降低系統(tǒng)成本手段與工具適時(shí)制（JIT)通過嚴(yán)格需求帶動(dòng)生產(chǎn)制度，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)緊密協(xié)調(diào)配合，原材料、零配件、產(chǎn)成品保質(zhì)、保量並適時(shí)地送到後一加工（或銷售）環(huán)節(jié)；達(dá)成原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等各類存貨保持在最低水平，盡可能實(shí)現(xiàn)“零存貨”，以降低存貨成本2022/10/12降低系統(tǒng)成本手段與工具適時(shí)制（JIT)通過嚴(yán)格需求降低系統(tǒng)成本手段與工具全面質(zhì)量管理（TQM)TQM的目標(biāo)就是公司在生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)追求產(chǎn)品“零缺陷”通過TQM來計(jì)量和報(bào)告部門或個(gè)人業(yè)績(jī)時(shí)，可將重點(diǎn)放在質(zhì)量成本的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

13、告上一般可分為以下五大類：預(yù)防成本；檢驗(yàn)成本；內(nèi)部失敗成本；外部失敗成本；外部質(zhì)量保証成本2022/10/12降低系統(tǒng)成本手段與工具全面質(zhì)量管理（TQM)TQM降低系統(tǒng)成本手段與工具戰(zhàn)略管理就是對(duì)企業(yè)發(fā)展有長(zhǎng)期性、根本性影響的問題進(jìn)行決策和制定政策，以便在市場(chǎng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，確保有效完成公司目標(biāo)戰(zhàn)略成本管理就是運(yùn)用成本數(shù)據(jù)和信息，來發(fā)展及確認(rèn)能促進(jìn)公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最優(yōu)戰(zhàn)略一般包括：價(jià)值鏈分析；市場(chǎng)定位；成本動(dòng)因分析2022/10/12降低系統(tǒng)成本手段與工具戰(zhàn)略管理就是對(duì)企業(yè)發(fā)展有長(zhǎng)期降低系統(tǒng)成本手段與工具基準(zhǔn)管理和持續(xù)改進(jìn)所謂基準(zhǔn)就是以公司外部或內(nèi)部最優(yōu)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)來衡量自身的生產(chǎn)活動(dòng)；持續(xù)改進(jìn)意味著管理人員不是一次地確定基準(zhǔn)，而是持續(xù)不斷改進(jìn)提高的過程其應(yīng)用於降低成本的手段就是向本行業(yè)最好的公司學(xué)習(xí)，以同質(zhì)產(chǎn)品的最低成本作為基準(zhǔn)，了解自身與最優(yōu)者的差距，並分析其原因，進(jìn)而實(shí)施改進(jìn)以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力2022/10/12降低系統(tǒng)成本手段與工具基準(zhǔn)管理和持續(xù)改進(jìn)所謂基準(zhǔn)就降低系統(tǒng)成本手段與工具限制理論每個(gè)公司至少有一個(gè)瓶頸制約著它的發(fā)展，否則無論公司定下什麼目標(biāo)都會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)限制因素通?？煞譃橘Y源、市場(chǎng)、政策、原材料和後勤類故在有些情況下，降低成本的手