2022年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師金融理論與實(shí)務(wù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)算

第七章金融企業(yè)會(huì)計(jì)與結(jié)算

第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本理論與方法

會(huì)計(jì)部分知識(shí)結(jié)構(gòu)：

金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本理論和方法

金融企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)

本章內(nèi)容講解：

第一節(jié)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本理論和方法

考核內(nèi)容：

會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求；

會(huì)計(jì)要素的概念及內(nèi)容

金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目的概念、分類(lèi)及設(shè)置；

借貸記賬法的概念

金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的概念

具體內(nèi)容如下：

（了解）2006年2月15日，財(cái)政部頒布新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2007年1月1日起，新準(zhǔn)則在上市公司實(shí)施；

2008年起按照新準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的包括：政策性銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、非上市的其他股份制銀行、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市商業(yè)銀行、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車(chē)金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、外資銀行等。

2009年起，農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類(lèi)新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等從2009年起按照新準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，具備條件的可以提前。

另：金融資產(chǎn)管理公司待轉(zhuǎn)制完成后的次年按照新準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，但不得晚于2009年。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)銀行的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督，為國(guó)家宏觀管理及銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息的管理活動(dòng)。

一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求

(一)會(huì)計(jì)核算的基本前提(掌握)

會(huì)計(jì)提供的信息和報(bào)告所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是以一定的會(huì)計(jì)假定作為前提的。

會(huì)計(jì)核算的基本前提包括以下四項(xiàng)假定：

1、會(huì)計(jì)主體假定：

會(huì)計(jì)主體假定是指會(huì)計(jì)服務(wù)的特定單位，它為會(huì)計(jì)工作規(guī)定了空間范圍。確定會(huì)計(jì)主體才能劃定企業(yè)所要處理的各項(xiàng)交易事宜的范圍。

作用：明確會(huì)計(jì)主體，可以使某一個(gè)會(huì)計(jì)主體的財(cái)產(chǎn)和所有者財(cái)產(chǎn)與其他主體的財(cái)產(chǎn)區(qū)分開(kāi)。

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定：

企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，即：在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，不會(huì)清算。

作用：使會(huì)計(jì)處理方法保持穩(wěn)定，從而在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，企業(yè)將按照原定的用途和目標(biāo)使用現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)資源，并按照原定的承諾條件清償各種債務(wù)。

所以，會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算方法的依據(jù)。

3、會(huì)計(jì)分期假定：

是企業(yè)將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。

作用：實(shí)際工作中，無(wú)法等到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終的結(jié)束再進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算。所以，人為地將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的時(shí)間來(lái)計(jì)算利潤(rùn)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

應(yīng)用：我國(guó)，會(huì)計(jì)期間劃分為年度、半年度和月度。每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

4、貨幣計(jì)量假定：

企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

企業(yè)資產(chǎn)的形式多樣，在量上無(wú)法比較，所以在會(huì)計(jì)核算上就需要有一種統(tǒng)一的計(jì)量單位作為會(huì)計(jì)核算的計(jì)價(jià)尺度。

作用：以貨幣為會(huì)計(jì)核算的計(jì)量單位，使會(huì)計(jì)核算的對(duì)象——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)一的表現(xiàn)為貨幣運(yùn)動(dòng)，使會(huì)計(jì)核算能夠全面地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

【單選】以下屬于會(huì)計(jì)核算的基本前提的是：

A.會(huì)計(jì)主體；B.設(shè)置賬簿；C.權(quán)責(zé)發(fā)生制；D.規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表格式

答案：A

【單選】投資者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其所投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)，符合()這一會(huì)計(jì)核算基本前提的要求。

A．會(huì)計(jì)主體B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)；C．貨幣計(jì)量D．會(huì)計(jì)分期

答案：A

【多選】以下屬于會(huì)計(jì)核算的基本前提的是：

A會(huì)計(jì)主體B持續(xù)經(jīng)營(yíng)C會(huì)計(jì)分期D貨幣計(jì)量E會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確

答案：ABCD

(二)會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量要求——一般原則(掌握)

1、客觀性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息，必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映。

2、相關(guān)性：滿足企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)核算信息的相關(guān)需要。

3、清晰性：會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的清晰完整、簡(jiǎn)明扼要。

4、可比性：不同的會(huì)計(jì)主體之間指標(biāo)口徑一致，相互可比；

企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致，前后可比。

5、實(shí)質(zhì)重于形式：按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

融資租入的資產(chǎn)，企業(yè)擁有使用權(quán)，無(wú)所有權(quán)，但在租賃期內(nèi)企業(yè)擁有資產(chǎn)支配權(quán)，可視為企業(yè)資產(chǎn)。

6、重要性：會(huì)計(jì)核算的最終目的是為企業(yè)服務(wù)，對(duì)影響經(jīng)營(yíng)政策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算、單獨(dú)反映，在會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明。次要信息在保證真實(shí)的前提下，可以簡(jiǎn)化。

7、謹(jǐn)慎性：與客觀性配合。預(yù)估損失和費(fèi)用，計(jì)提入賬，保證正常經(jīng)營(yíng)。

8、及時(shí)性：與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定配合，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得拖延；會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間結(jié)束后按規(guī)定日期報(bào)送有關(guān)部門(mén)。

【2010單選42】在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用預(yù)先估計(jì)入賬，這是會(huì)計(jì)核算一般原則中的()。

A．客觀性原則B．謹(jǐn)慎性原則C．及時(shí)性原則D．可比性原則

答案：B

【2005多選】在銀行會(huì)計(jì)核算中，下列違反了謹(jǐn)慎性原則的有()

A.多計(jì)資產(chǎn)；B.多計(jì)費(fèi)用；C.多計(jì)收益；D.少計(jì)收益；E.多計(jì)成本

答案：AC

二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要素和基本方法

借貸記賬法下，各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的記賬原則：

資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方；

負(fù)債增加記貸方，減少記借方；

所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方；

收入增加記貸方，減少記借方

成本費(fèi)用增加記借方，減少記貸方

(一)會(huì)計(jì)核算的要素

會(huì)計(jì)核算要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（即：會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容）具體內(nèi)容所作的最基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)對(duì)象基本的、主要的組成部分。凡是特定對(duì)象能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是會(huì)計(jì)對(duì)象。

1、資產(chǎn)(掌握概念及內(nèi)容)

（1）定義：資產(chǎn)指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源能夠以貨幣計(jì)量并且預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

（2）特征

①必須是企業(yè)擁有或者控制的資源（實(shí)質(zhì)重于形式原則）

②必須是預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

③必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)；④必須能以貨幣計(jì)量

（3）分類(lèi)

項(xiàng)目

含義

內(nèi)容

流動(dòng)資產(chǎn)

是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用。

各種現(xiàn)金資產(chǎn)、短期貸款、短期投資及庫(kù)存?zhèn)取?/p>

非流動(dòng)

資產(chǎn)

長(zhǎng)期投資

除流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資：股票投資、債券投資等

長(zhǎng)期貸款

貸款期限在1年以上，不能在1年內(nèi)收回的貸款

固定資產(chǎn)

使用期限在1年期以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具、其他和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等，以及單位價(jià)值在2000元以上，使用期限超過(guò)2年的，不屬于經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品。

無(wú)形資產(chǎn)

銀行長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)：專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

其他資產(chǎn)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)）。

【單選題】預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用的資產(chǎn)是()

A．流動(dòng)資產(chǎn)；B．固定資產(chǎn)；C．遞延資產(chǎn)；D．無(wú)形資產(chǎn)

答案：A

2、負(fù)債(掌握概念及內(nèi)容)

（1）定義：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)。

對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，負(fù)債業(yè)務(wù)是最基本最主要的業(yè)務(wù)，銀行通過(guò)負(fù)債籌措資金，從而形成經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。

（2）分類(lèi)

項(xiàng)目

含義

內(nèi)容

流動(dòng)負(fù)債

將在1年內(nèi)償還的債務(wù)

活期存款、活期儲(chǔ)蓄、及將在1年內(nèi)到期的定期存款和定期儲(chǔ)蓄存款。

非流動(dòng)負(fù)債

1年以上的債務(wù)

長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款等。

【2010年單選題43題】．屬于商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目的是()。

A．拆入資金B(yǎng)．應(yīng)收利息C．長(zhǎng)期股權(quán)投資D．存放中央銀行款項(xiàng)

答案A

3、所有者權(quán)益

（1）定義：所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。

（2）公式：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

（3）內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)

4、收入

（1）定義：收入指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中

形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（2）銀行的營(yíng)業(yè)收入內(nèi)容包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

5、費(fèi)用和成本

（1）費(fèi)用定義：指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

銀行營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)等。

（2）成本定義：指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

銀行經(jīng)營(yíng)成本包括：各項(xiàng)利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、各種準(zhǔn)備金等。

注意：不包括為第三方和客戶墊付的款項(xiàng)。

6、利潤(rùn)(掌握其計(jì)算公式)

（1）定義：利潤(rùn)指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。

（2）內(nèi)容：包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。

（3）公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用+投資收益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)稅金及附加+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-資產(chǎn)損失-所得稅

【2005單選題】“過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”。這是指會(huì)計(jì)核算要素中的()。

A.資產(chǎn)；B.所有者權(quán)益；C.收入；D.利潤(rùn)

答案：A

【2010多選題71】金融企業(yè)存款的營(yíng)業(yè)成本，包括吸收存款過(guò)程中發(fā)生的()。

A．利息支出B．廣告宣傳費(fèi)

C．外勤人員工資D。辦公費(fèi)

E．支付給存款人的報(bào)酬

答案：BCD

解析：題干要求解答，吸收存款過(guò)程中發(fā)生的，AE發(fā)生在吸收完存款后的給付。

（二）金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

提示：金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法

——由基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法構(gòu)成。是根據(jù)會(huì)計(jì)的基本方法、結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求，反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算對(duì)象，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)的手段。

——基本核算方法是各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須遵循的共同的規(guī)定和要求，由會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)憑證，記賬方法，會(huì)計(jì)賬簿，賬務(wù)組織，以及會(huì)計(jì)報(bào)告組成；

——業(yè)務(wù)處理方法：是基本核算方法的具體運(yùn)用。

會(huì)計(jì)科目(掌握)：

定義：是根據(jù)會(huì)計(jì)要素的基本框架，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的具體分類(lèi)的名稱(chēng)和標(biāo)志，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)?！⒁膺x擇題。

銀行會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：

——按照資金的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)。

——各商業(yè)銀行在上述基礎(chǔ)上增加了資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目，主要反映商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)

和負(fù)債雙重性的科目。如：清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等。

——銀行會(huì)計(jì)科目按照是否引起資金實(shí)際增減變化，分為表內(nèi)科目和表外科目。

銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：

一級(jí)會(huì)計(jì)科目：名稱(chēng)代號(hào)及核算內(nèi)容統(tǒng)一。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目與主要賬務(wù)處理》設(shè)置。

二級(jí)會(huì)計(jì)科目：商業(yè)銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和權(quán)限增設(shè)的科目，是各商業(yè)銀行總行結(jié)合本行的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理要求而設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

下級(jí)明細(xì)科目：可由下級(jí)銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際需要設(shè)置

2、會(huì)計(jì)憑證：

（1）定義：銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)原始記錄的規(guī)則化文件，是辦理收、付和記賬的依據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

（2）分類(lèi)：按業(yè)務(wù)性質(zhì)分——基本憑證和特定憑證。

——第一，基本憑證：根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算要求設(shè)置的共同適用的一般會(huì)計(jì)憑證。

——基本憑證按性質(zhì)的規(guī)定分為：

現(xiàn)金收入傳票；②現(xiàn)金付出傳票

轉(zhuǎn)賬借方傳票；④轉(zhuǎn)賬貸方傳票

特種轉(zhuǎn)賬借方傳票；⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票；⑧外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票

⑨表外科目收入傳票⑩表外科目付出傳票

——第二，特定憑證：銀行為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理的需要，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊要求而設(shè)計(jì)和印制的不同格式的專(zhuān)用憑證。

——特定憑證分類(lèi)：

客戶填制：結(jié)算業(yè)務(wù)憑證；存貸款業(yè)務(wù)的存（取）款單、貸款借據(jù)；

銀行填寫(xiě)：各類(lèi)聯(lián)行報(bào)單。

（3）會(huì)計(jì)憑證的要素（掌握）：日期；收付款單位的名稱(chēng)和賬號(hào)；收付款單位開(kāi)戶行的名稱(chēng)和行號(hào)；人民幣或外幣的符號(hào)或大小寫(xiě)；款項(xiàng)來(lái)源、用途或業(yè)務(wù)事實(shí)摘要及附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；單位有關(guān)規(guī)定的簽章；銀行業(yè)務(wù)印章和經(jīng)辦人簽章。

（4）會(huì)計(jì)憑證的受理（掌握）

——會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，要求要素齊全。

——會(huì)計(jì)憑證的傳遞，關(guān)系到銀行和客戶的資金的效率和安全。

除另有規(guī)定，一律通過(guò)郵局或銀行自行傳遞；

按照“先收款、后記賬”，傳遞現(xiàn)金收入憑證；

按照“先記賬、后付款”，傳遞現(xiàn)金付出憑證；

按照“先借后貸”“他行票據(jù)，收妥抵用”，傳遞轉(zhuǎn)賬憑證。

——會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管

3、記賬方法與賬務(wù)組織

（1）概念和種類(lèi)：按照一定的記賬原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，通過(guò)賬戶來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，分為單式記賬和復(fù)式記賬。

——復(fù)式記賬法：按資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶中進(jìn)行登記的方法。

借貸記賬法是復(fù)式記賬法的主要方法之一。

（2）借貸記賬法（掌握）

——定義：以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以有借必有貸、借貸必相等為記賬規(guī)則，在賬戶中進(jìn)行登記和反映資金增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。

（3）借貸記賬法的基本內(nèi)容

記賬符號(hào)：“借”“貸”；

賬戶設(shè)置：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類(lèi)與負(fù)債、權(quán)益類(lèi)；

——資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益之間經(jīng)常轉(zhuǎn)化的賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)賬戶。

記賬規(guī)則(掌握)：有借必有貸，借貸必相等。一方減少，相關(guān)方增加。

借貸記賬法的試算平衡：所有賬戶的借方余額（發(fā)生額合計(jì)）=所有賬戶的貸方余額（發(fā)生額合計(jì)）

全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶的余額合計(jì)（包括損益類(lèi)支出性賬戶和資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)賬戶的借方余額）

=全部負(fù)債類(lèi)賬戶的余額（包括資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)賬戶的貸方余額）合計(jì)

+全部所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（包括損益收益性賬戶）的余額合計(jì)

銀行賬務(wù)組織及其核對(duì)

——銀行賬務(wù)組織形式：賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法；

——銀行賬務(wù)組織內(nèi)容（3部分構(gòu)成）：

明細(xì)核算：對(duì)所屬會(huì)計(jì)科目按戶進(jìn)行核算。由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿構(gòu)成。

綜合核算：按科目進(jìn)行的概括的核算，是明細(xì)核算的概括和總結(jié)。由科目日結(jié)單、總賬、日記表組成。

賬務(wù)核對(duì)：賬賬、賬款、賬實(shí)（金銀、有價(jià)證券等）、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬核對(duì)。

【05年單選】下列屬于會(huì)計(jì)核算中賬務(wù)組織構(gòu)成部分的一項(xiàng)為()。

A.明細(xì)核算；B.憑證傳遞；C.科目設(shè)置；D.記賬規(guī)則

答案：A銀行賬務(wù)組織內(nèi)容（3部分構(gòu)成）：明細(xì)核算、綜合核算、賬務(wù)核對(duì)。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表

——定義：(掌握)是根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而成一個(gè)完整報(bào)告體系，

是綜合反映銀行在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的文件。

銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分為向外送的會(huì)計(jì)報(bào)表和銀行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表兩大類(lèi)。

——向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由制度統(tǒng)一規(guī)定，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和其他有關(guān)附表。

——（1）銀行的資產(chǎn)負(fù)債表(掌握)：反映銀行在某特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

采用賬戶式結(jié)構(gòu)；根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性分為三大類(lèi)：

——①資產(chǎn)項(xiàng)目：

現(xiàn)金、銀行存款、貼現(xiàn)、逾期貸款、貸款呆帳準(zhǔn)備、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、短期貸款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、短期投資、交易性金融資產(chǎn)、拆出資金、應(yīng)收利息、自營(yíng)及代理證券，中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)、貸款損失準(zhǔn)備（發(fā)生在貸方）等。

——②負(fù)債項(xiàng)目：

向央行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、活期存款、定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、交易性金融負(fù)債、本票、吸收存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)交稅金、應(yīng)解匯款、其他債券等。

——③所有者權(quán)益項(xiàng)目：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備及未分配利潤(rùn)。

——（2）銀行利潤(rùn)表（掌握）：總括反映銀行在一定時(shí)期內(nèi)所取得的一切經(jīng)營(yíng)成果及分配情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。采用多步式格式，上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。

利潤(rùn)表由兩部分構(gòu)成：

——①反映銀行在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的收入以及為取得這些收入而支付的費(fèi)用，

從而反映銀行在該會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)（或虧損）總額；

——②反映銀行財(cái)務(wù)成果的分配過(guò)程和最終結(jié)果，并與資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

——計(jì)算分為四部分：

第一部分，反映主營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加三項(xiàng)；

第二部分，反映營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況；

第三部分：利潤(rùn)總額；

第四部分：凈利潤(rùn)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用+投資收益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)稅金及附加

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-資產(chǎn)損失-所得稅

——（3）銀行現(xiàn)金流量表：綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。

它以現(xiàn)金的流入和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，

反映現(xiàn)金流入流出的全過(guò)程。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。是指金融企業(yè)除了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易事項(xiàng)。包括：貸款利息收入、存款利息支出的資金等。主要來(lái)源于金融企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。是金融企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)及處置。如，取得或收回權(quán)益型債券的投資。投資獲得現(xiàn)金對(duì)流量?jī)纛~的影響程度。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。導(dǎo)致金融企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。比如：發(fā)行債券借入的資金等?；I資對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響。

第二節(jié)金融企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

考核內(nèi)容：

單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理；

儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

具體內(nèi)容如下：

序號(hào)

科目設(shè)置

科目設(shè)置說(shuō)明

存款單位業(yè)務(wù)行為

借方

貸方

備注

1

單位

活期

存款

核算銀行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡等存款的科目；

存款單位存入現(xiàn)金

現(xiàn)金

單位活期存款

存款單位支取現(xiàn)金

單位活期存款

現(xiàn)金

2

單位

定期

存款

核算銀行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款科目。

存款單位存入定期款項(xiàng)

單位活期存款/現(xiàn)金

單位定期存款

存款單位支取存款

單位定期存款、應(yīng)付利息

單位活期存款

通常轉(zhuǎn)賬辦理，

不支付現(xiàn)金

單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理賬務(wù)處理——負(fù)債性質(zhì)：增加記貸方，減少記借方

注意：1、記賬準(zhǔn)則：有借必有貸，借貸必相等。

2、銀行資產(chǎn)負(fù)債表中：現(xiàn)金——銀行資產(chǎn)；

吸收存款—單位活期存款——銀行負(fù)債。

【2005真題—案例分析，每題2分】

（二）星火電器公司是大華銀行的開(kāi)戶單位。某日，李某持星火電器公司開(kāi)出的現(xiàn)金支票到大華銀行取款。

86.大華銀行的該筆業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素是（AB）。

A.資產(chǎn)；B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)

87.辦理該筆業(yè)務(wù)時(shí)，大華銀行可以（D）登賬。

A.填寫(xiě)現(xiàn)金付出傳票

B.填寫(xiě)現(xiàn)金收入傳票

C.填寫(xiě)進(jìn)賬單

D.憑現(xiàn)金支票

88.該筆業(yè)務(wù)屬于以下記賬規(guī)則中的（B）。

A.資產(chǎn)與負(fù)債（權(quán)益）科目同增

B.資產(chǎn)與負(fù)債（權(quán)益）科目同減

C.資產(chǎn)類(lèi)科目之間一增一減

D.負(fù)債（權(quán)益）類(lèi)科目之間一增一減

89.該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理所涉及的借方科目是（B）。

A.應(yīng)解匯款；B.活期存款；C.現(xiàn)金D.存放中央銀行款項(xiàng)

[解析]：吸收存款—單位活期存款——銀行負(fù)債。

90.該筆業(yè)務(wù)在銀行現(xiàn)金流量表中反映為（B）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加

D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少

序號(hào)

科目設(shè)置

科目設(shè)置說(shuō)明

存款單位業(yè)務(wù)行為

借方

貸方

備注

1

活期儲(chǔ)蓄存款

按居民個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算

開(kāi)戶或續(xù)存時(shí)

現(xiàn)金

活期儲(chǔ)蓄存款

支取或銷(xiāo)戶時(shí)

活期儲(chǔ)蓄存款

現(xiàn)金

2

定期儲(chǔ)蓄存款

按居民個(gè)人及定期種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，并使用“開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿”管理。

開(kāi)戶存入時(shí)

單位活期存款/現(xiàn)金

定期儲(chǔ)蓄存款

逾期支取,計(jì)付逾期利息；對(duì)提前支取的，查驗(yàn)身份證并在存單上加蓋“提前支取”戳記。

存款單位支取存款

定期儲(chǔ)蓄存款/應(yīng)付利息

現(xiàn)金

儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理賬務(wù)處理——負(fù)債性質(zhì)：增加記貸方，減少記借方

注意：1、記賬準(zhǔn)則：有借必有貸，借貸必相等。

2、銀行資產(chǎn)負(fù)債表中：現(xiàn)金——銀行資產(chǎn)；

活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款——銀行負(fù)債。

三、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理賬務(wù)處理——資產(chǎn)性質(zhì)：增加記借方、減少記貸方

序

號(hào)

科目設(shè)置

科目設(shè)置說(shuō)明

項(xiàng)目?jī)?nèi)容

借方

貸方

備注

1

短期、中長(zhǎng)期貸款

銀行發(fā)放的1年內(nèi)或1年及以上貸款

發(fā)放貸款

短期（中長(zhǎng)）貸款

單位活期存款

貸款收回

單位活期存款/現(xiàn)金

短期（中長(zhǎng)期）貸款

2

因借款人原因不能按期歸還的貸款、承兌匯票款；或者貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌申請(qǐng)人不能按期支付的承兌匯票款等。

藍(lán)字—逾期貸款紅字——短期貸款/或中期貸款科目

紅字表示的借方短期貸款就相當(dāng)于貸方的沖抵。

或者用藍(lán)字反向記賬

3

貼現(xiàn)貸款

會(huì)計(jì)部門(mén)收到貼現(xiàn)憑證，將扣收貼現(xiàn)利息后的貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人存款賬戶

貼現(xiàn)

單位活期存款、

利息收入——貼現(xiàn)利息收入

貼現(xiàn)—銀行資產(chǎn)

商業(yè)承兌匯票

收到匯款承兌人開(kāi)戶行劃來(lái)的票款

清算資金往來(lái)

貼現(xiàn)

貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)行以委托收款方式收取票款。

承兌人無(wú)款支付，退回憑證，貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款

活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

貼現(xiàn)

貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，不足部分轉(zhuǎn)入“逾期貸款”戶。

銀行承兌匯票

收到銀行劃回款項(xiàng)

清算資金往來(lái)

貼現(xiàn)

貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)行以委托收款方式收取票款。

到期前向承兌人收取款項(xiàng)

應(yīng)解匯款

活期存款——承兌申請(qǐng)人戶

承兌人無(wú)款，貸記“逾期貸款”—承兌申請(qǐng)人戶

4

貸款損失準(zhǔn)備

提取貸款損失準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

貸款損失準(zhǔn)備

發(fā)生貸款損失

貸款損失準(zhǔn)備

貸款

已計(jì)提后恢復(fù)的

貸款損失準(zhǔn)備

資產(chǎn)損失準(zhǔn)備

四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

支付結(jié)算賬戶是單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算行為?！y行通過(guò)“活期存款”科目辦理收付。

匯出匯款：銀行接受委托匯往外地的款項(xiàng)。

本票科目——銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)；

貼現(xiàn)科目——銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票予以貼現(xiàn)。

（二）業(yè)務(wù)處理：

序號(hào)

科目設(shè)置

科目說(shuō)明

借方

貸方

1

支票結(jié)算業(yè)務(wù)

收付款單位在

同一行開(kāi)戶

單位活期存款

——付款單位

單位活期存款

——收款單位

收付款單位不在

同一行開(kāi)戶

存放中央銀行款項(xiàng)

單位活期存款

——收款單位

付款單位開(kāi)戶行審查支票無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬

單位活期存款

——付款單位

存放中央銀行款項(xiàng)

2

銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)

客戶申請(qǐng)，銀行簽發(fā)本票。

單位活期存款/現(xiàn)金

本票

兌付行兌付本票

存放中央銀行款項(xiàng)

單位活期存款

簽發(fā)行收到票據(jù)交換提入的本票

本票

存放中央銀行款項(xiàng)

簽發(fā)行直接受理兌付本票

本票

單位活期存款

3

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

出票行簽發(fā)銀行匯票

單位活期存款-匯款單位/現(xiàn)金-匯款人

匯出匯款

代理付款行

兌付匯票的處理

收款人——開(kāi)戶單位（轉(zhuǎn)賬）

清算資金往來(lái)

單位活期存款——收款人戶。

收款人——未開(kāi)戶的個(gè)人

清算資金往來(lái)

應(yīng)解匯款

收款人支取現(xiàn)金

應(yīng)解匯款

現(xiàn)金

出票行結(jié)清銀行匯票

收到報(bào)單及解訖

匯出匯款

清算資金往來(lái)

有多余賬款

匯出匯款

清算資金往來(lái)/單位活期存款

4

匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)

匯出行辦理匯款

單位活期存款——匯款人/現(xiàn)金

清算資金往來(lái)

匯入行辦理匯款

直接轉(zhuǎn)賬

清算資金往來(lái)

應(yīng)解匯款

支取現(xiàn)金

應(yīng)解匯款

現(xiàn)金

退匯

應(yīng)解匯款

清算資金往來(lái)

匯出行收到退匯—有賬戶

清算資金往來(lái)

單位活期存款——匯款人

無(wú)賬戶

清算資金往來(lái)

其他應(yīng)付款

5、委托收款人與托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)

6、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)——通過(guò)銀行托收

（1）申請(qǐng)人無(wú)款或不足，記入“逾期貸款”，借記“逾期貸款”，貸記“應(yīng)解匯款”

（2）收到收款行寄來(lái)的“委托收款憑證”，借記“應(yīng)解匯款”，貸記“清算資金往來(lái)”

五、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

（一）科目設(shè)置

序號(hào)

借方

貸方

備注

1

存放中央銀行款項(xiàng)

向中央銀行借款

資產(chǎn)類(lèi)增加記借方

2

存放同業(yè)

同業(yè)存放

資產(chǎn)類(lèi)減少記貸方

3

拆出資金

拆入資金

備注：清算資金往來(lái)科目是核算與人民銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的日常往來(lái)和資金拆借的賬戶，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)賬戶。

賬務(wù)處理

1、存放中央銀行款項(xiàng)

序號(hào)

發(fā)生項(xiàng)目

借方

貸方

備注

1

領(lǐng)取現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金

存放中央銀行款項(xiàng)

繳存現(xiàn)金時(shí)，填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單。

繳存現(xiàn)金

存放中央銀行款項(xiàng)

庫(kù)存現(xiàn)金

2

繳存存款準(zhǔn)備金

——財(cái)政性存款

繳存中央銀行財(cái)政性存款

存放中央銀行款項(xiàng)

退回時(shí)做相反分錄

繳存存款準(zhǔn)備金

——一般性存款

繳存中央銀行一般性款項(xiàng)

存放中央銀行款項(xiàng)

退回時(shí)做相反分錄

2、向中央銀行借款

序號(hào)

發(fā)生項(xiàng)目

借方

貸方

備注

1

向央行借入款

存放中央銀行款項(xiàng)

向中央銀行借款

歸還時(shí)做相反分錄

收到央行再貼現(xiàn)

存放中央銀行款項(xiàng)

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——貼現(xiàn)利息支出戶

貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)戶

2

歸還再貼現(xiàn)款

貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)戶

存放中央銀行款項(xiàng)

3、同城票據(jù)清算

票據(jù)交換，提出的應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)與提入的應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)，金額軋差后，

應(yīng)付>應(yīng)收，借清算資金往來(lái)——同城票據(jù)結(jié)算；

貸存放中央銀行款項(xiàng)

應(yīng)付<應(yīng)收，借存放中央銀行款項(xiàng)

貸清算資金往來(lái)——同城票據(jù)結(jié)算

注意：清算資金往來(lái)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)賬戶，核算與人民銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的日常結(jié)算往來(lái)和資金拆借。

4、同業(yè)拆借

序號(hào)

發(fā)生項(xiàng)目

借方

貸方

備注

1

拆入行

拆入資金

存放中央銀行款項(xiàng)

拆入資金——**行戶

歸還本息

1、拆入資金

2、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——同業(yè)拆借利息支出戶

存放中央銀行款項(xiàng)

2

拆出行

拆出資金

拆出資金——*行戶

存放中央銀行款項(xiàng)

收到歸還拆借資金本息

存放中央銀行款項(xiàng)

1、拆出資金——**行戶

2、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——同業(yè)拆借利息收入戶

【2010真題44】開(kāi)戶單位申請(qǐng)匯兌業(yè)務(wù)，匯出銀行辦理匯款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為()。

A．借記“單位活期存款”科目，貸記“匯出匯款”科目

B．借記“匯出匯款”科目，貸記“單位活期存款”科目

C．借記“單位活期存款”科目，貸記“聯(lián)行往來(lái)”科目

D．借記“聯(lián)行往來(lái)”科目，貸記“單位活期存款”科目

【2010真題—案例分析，每題2分】為準(zhǔn)確反映自身的財(cái)務(wù)狀況，商業(yè)銀行對(duì)部分存款的利息要按規(guī)定進(jìn)行計(jì)提。大華銀行XX支行于今年6月末計(jì)提了某一類(lèi)定期存款第二季度的應(yīng)付利息，并按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

89．該銀行計(jì)提此筆應(yīng)付利息時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是(B)。

A．借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“利息支出”科目

B．借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C．借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“活期存款”科目

D．借記“活期存款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

90。該筆會(huì)計(jì)處理屬于借貸記賬法所反映的資金變化類(lèi)型中的(D)。

A．資產(chǎn)與負(fù)債(權(quán)益)科目同增B．資產(chǎn)與負(fù)債(權(quán)益)科目同減

C．資產(chǎn)類(lèi)科目之間一增一減D．負(fù)債(權(quán)益)類(lèi)科目之間一增一減

91．以上會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過(guò)程中，關(guān)于“應(yīng)付利息”的會(huì)計(jì)核算要素屬性、會(huì)計(jì)科目核算規(guī)則的說(shuō)法，正確的是(BC)。

A．應(yīng)付利息是商業(yè)銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)

B．應(yīng)付利息是商業(yè)銀行的一項(xiàng)負(fù)債

C．“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額，說(shuō)明銀行應(yīng)付未付的利息

D．“應(yīng)付利息”科目期末借方余額，說(shuō)明銀行應(yīng)付未付的利息

92．在計(jì)提應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是(C)。

A．借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“利息支出”科目

B．借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C．借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“現(xiàn)金”或“活期存款”科目

D．借記“活期存款”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

六、外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）科目設(shè)置

貨幣兌換科目，核算銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買(mǎi)賣(mài)及兌換金額。

（二）賬務(wù)處理

1、買(mǎi)賣(mài)及兌換業(yè)務(wù)——兌入的貨幣，借有關(guān)科目；貸貨幣兌換科目

——兌出的貨幣，借貨幣兌換；貸有關(guān)科目

金融市場(chǎng)發(fā)生——發(fā)生收益，借貨幣兌換，貸匯兌損益（損益賬戶）

——發(fā)生虧損，借匯兌損益，貸貨幣兌換

七、銀行主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理

（一）科目設(shè)置——銀行的財(cái)務(wù)收支核算

1、收入：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、貼現(xiàn)利息收入；

2、費(fèi)用、支出：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、匯兌損失等，核算業(yè)務(wù)過(guò)程中的各項(xiàng)利息，費(fèi)用的收支。

（二）主要賬務(wù)的處理

1、利息收入：按季或按月計(jì)提利息并確認(rèn)收入。

——計(jì)息：借應(yīng)收利息，貸金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息

——收到利息：借活期存款利息，貸應(yīng)收利息

2、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入

——結(jié)計(jì)：借應(yīng)收利息貸金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入

——收到利息：借有關(guān)科目，貸應(yīng)收利息

手續(xù)費(fèi)收入

——收到結(jié)算業(yè)務(wù)的手續(xù)時(shí)：借活期存款貸手續(xù)費(fèi)收入

利息支出

——計(jì)提應(yīng)付利息：借利息支出；貸應(yīng)付利息

——實(shí)際支付利息：借應(yīng)付利息；貸現(xiàn)金/活期存款

營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出

——發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借業(yè)務(wù)管理費(fèi)；貸有關(guān)科目

第三節(jié)金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)。

考核內(nèi)容：

銀行經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析

經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的計(jì)算與分析

具體內(nèi)容如下：

一、銀行經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析

（一）流動(dòng)比率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

流動(dòng)比率

流動(dòng)比率

=

1.定義：反映銀行資產(chǎn)的流動(dòng)狀況。

2.流動(dòng)比率的衡量：

（1）銀行經(jīng)營(yíng)對(duì)象為貨幣資金，存款的此存彼取總有一定量的穩(wěn)定余額；

（2）商業(yè)銀行受人民銀行資產(chǎn)流動(dòng)性比例、存款準(zhǔn)備金比例和備付金比例的監(jiān)控，在其流動(dòng)資產(chǎn)中保持一定量的存款準(zhǔn)備金和備付金；

（3）按照《商業(yè)銀行法》規(guī)定，流動(dòng)比率不得低于25%。比率過(guò)低，難以應(yīng)對(duì)突發(fā)的擠兌風(fēng)險(xiǎn)；比率過(guò)高，因銀行流動(dòng)資產(chǎn)中的現(xiàn)金與存放中央銀行款項(xiàng)為非盈利或低盈利資產(chǎn)，影響利潤(rùn)。

例：某銀行2008年12月31日流動(dòng)資產(chǎn)總額為15300億，流動(dòng)負(fù)債總額為17000億，求該銀行的流動(dòng)比率

流動(dòng)比率=15300/17000*100%=90%

分析該指標(biāo)，應(yīng)注意：

1、存款總有一定量的穩(wěn)定余額

2、商業(yè)銀行在其流動(dòng)資產(chǎn)中保持一定量的存款準(zhǔn)備和備付金

3、銀行流動(dòng)比率為1：1為正常；過(guò)高盈利能力低；過(guò)低，難以應(yīng)付擠兌風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資本風(fēng)險(xiǎn)比率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

資本風(fēng)險(xiǎn)比率

資本風(fēng)險(xiǎn)比率

=

=×

1.定義：表明銀行能以其所有者權(quán)益承受一定的貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而保障債權(quán)人利益。比率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。

2.銀行的風(fēng)險(xiǎn)在于：能否按期收回貸款，保證信貸資金的安全與增值。

3、財(cái)務(wù)杠桿比率一般可以達(dá)到10倍以上。財(cái)務(wù)杠桿比率越高，給銀行帶來(lái)更多的超額利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)也越大。

4、逾期貸款率取決于銀行放貸和回收的水平。

【例題】：某銀行逾期貸款2008年末余額為2882.4萬(wàn)元，所有者權(quán)益為1985.2萬(wàn)元。求該銀行的資本風(fēng)險(xiǎn)比率？

資本風(fēng)險(xiǎn)比率=2882.4/1985.2*100%=145.19%

銀行財(cái)務(wù)杠桿比率一般可達(dá)10倍以上，財(cái)務(wù)杠桿比率越高，銀行資本存在風(fēng)險(xiǎn)越大，央行規(guī)定逾期貸款率應(yīng)不大于8%。

（三）固定資本比率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

固定資本

比率

=

是銀行固定資產(chǎn)凈值與實(shí)收資本之間的比率

固定資本比率過(guò)高，影響銀行資本的流動(dòng)性與盈利水平，不利于銀行經(jīng)營(yíng)，銀行應(yīng)拿出交大的比率的資金進(jìn)行短期投資和抵押房貸，拆放給同業(yè)等業(yè)務(wù)，來(lái)增加收益。

3、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，銀行的固定資本比率不得超過(guò)30%。

【05年真題47.】下列不屬于反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)的（）。

A.固定資本比率

B.資本金利潤(rùn)率

C.流動(dòng)比率

D.資本風(fēng)險(xiǎn)比率

【答案：B】商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)包括固定資本比率、流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率

【例題】某銀行2008年末固定資產(chǎn)原值為700萬(wàn)元，累計(jì)折舊為90萬(wàn)元，實(shí)收資本為1400萬(wàn)元，求該銀行固定資本比率？

固定資本比率=（700-90）/1400*100%=43.57%

二、銀行經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的計(jì)算與分析

銀行的經(jīng)營(yíng)成果類(lèi)指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，資本金利潤(rùn)率，成本率和費(fèi)用率

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

=

表明銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的獲利能力。

2、但單獨(dú)計(jì)算這一指標(biāo)的意義不大，重要的是將這一指標(biāo)與同業(yè)或本行以前年度的值進(jìn)行比較，來(lái)看與同業(yè)的經(jīng)營(yíng)相比的高低或其自身動(dòng)態(tài)的發(fā)展變化。

[2004單選]某商業(yè)銀行上年度的利潤(rùn)總額為870萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為490萬(wàn)元，同期營(yíng)業(yè)收入為7650萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)支出為5490萬(wàn)元，其上年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為（）。

A.6.41％；B.15.85％；C.11.37％；D.8.93％

【解析】答案C，870/7650=11.37%注意排除干擾項(xiàng)。

（二）資本利潤(rùn)率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

資本利潤(rùn)率

=

表明銀行擁有的資本金的盈利能力，即銀行實(shí)收資本所能獲取利潤(rùn)的多少。

一定時(shí)期本比率的高低，與銀行經(jīng)營(yíng)的進(jìn)取性、資產(chǎn)流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)效益等密切相關(guān)。

資本利潤(rùn)率=（資產(chǎn)平均余額/實(shí)收資本）*（營(yíng)業(yè)收入/資產(chǎn)平均余額）*（利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入）*100%

3、資本利潤(rùn)率=財(cái)務(wù)杠桿比率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

（利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入）又稱(chēng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。

【例題】某銀行2008年財(cái)務(wù)杠桿比率為21.177，資金周轉(zhuǎn)率為13.49%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為13.5%，求該銀行的資本利潤(rùn)率？

解析：資本利潤(rùn)率=21.177*0.1349*0.135*100%=38.57%

【10真題單選45．】某商業(yè)銀行2009年度的利潤(rùn)總額為870萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為490萬(wàn)元，所有者權(quán)益為2．35億元，其中實(shí)收資本為1．08億元，其資本金利潤(rùn)率約為(A)。

A．8．06％B．4．54％；C．3．70％D．2．09％

資本利潤(rùn)率==8.7/1.08=8.06%

（三）成本率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

成本率

=

1、成本率指標(biāo)表明取得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)成本支出的關(guān)系，反映了銀行投入產(chǎn)出率。

2、總成本包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外匯、金銀和證券買(mǎi)賣(mài)損失、折舊、計(jì)提的準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)支出項(xiàng)目加以歸集和反映。

[真題04單選]商業(yè)銀行的總成本在銀行損益表上是以（C）項(xiàng)目加以歸集和反映的。（教材P165）

A.各項(xiàng)利息支出；B.業(yè)務(wù)管理費(fèi)；C.營(yíng)業(yè)支出

D.各項(xiàng)利息支出加業(yè)務(wù)管理費(fèi)

（四）費(fèi)用率

指標(biāo)名稱(chēng)

指標(biāo)計(jì)算

指標(biāo)分析

費(fèi)用率

=

1、表明銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平，也是分析企業(yè)盈利能力和成本率的輔助指標(biāo)。。

[真題04多選]下列構(gòu)成費(fèi)用率計(jì)算公式的收支項(xiàng)目有（ACD）。

A.業(yè)務(wù)管理費(fèi)B.營(yíng)業(yè)支出C.營(yíng)業(yè)收入D.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入；E.各項(xiàng)利息支出

[真題05單選]下列屬于反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)的（B）。

A.固定資本比率B.資本金利潤(rùn)率C.流動(dòng)比率D.資本風(fēng)險(xiǎn)比率

解析：反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，資本金利潤(rùn)率，成本率和費(fèi)用率

[真題05單選]某銀行上年末的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)為：營(yíng)業(yè)支出為5200萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)管理費(fèi)為780萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)收入為6800萬(wàn)元（其中：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入為380萬(wàn)元），該銀行上年末的費(fèi)用率為（B）。

A.76.47%；B.12.15%；C.11.47%；D.81%

解析：費(fèi)用率=本年開(kāi)支的業(yè)務(wù)管理費(fèi)/（營(yíng)業(yè)收入-金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）*100%

=780/（6800-380）=12.15%

【2010真題案例】假設(shè)某商業(yè)銀行2009年末有關(guān)指標(biāo)如下：人民幣流動(dòng)性資產(chǎn)余額100億元，流動(dòng)性負(fù)債余額500億元。人民幣貸款余額4000億元，其中，不良貸款余額為100億元。表內(nèi)外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額為5000億元，資本凈額為400億元。最大一家客戶貸款總額為20億元。

93．該商業(yè)銀行流動(dòng)性比例為()。

A．2％B．2．5％

C．20％D．25％

【答案解析】：C流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%=100/500=20%

第四節(jié)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)

考核內(nèi)容：

支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

銀行匯票結(jié)算

商業(yè)匯票結(jié)算

銀行本票結(jié)算

支票結(jié)算

國(guó)內(nèi)匯兌結(jié)算

托收承付結(jié)算

國(guó)內(nèi)委托收款結(jié)算

具體內(nèi)容如下：

一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)概念

（一）支付結(jié)算概念

1、支付結(jié)算：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

2、分類(lèi)：

（1）按支付貨幣不同分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算

（2）按支付工具不同：票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。

票據(jù)結(jié)算有匯票、本票和支票結(jié)算；非票據(jù)結(jié)算有匯兌、委托收款、托收承付、銀行卡和國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算。

（3）按支付地不同分：同城結(jié)算、異地結(jié)算

（二）辦理支付結(jié)算的基本原則

1、恪守信用，履約付款（維持秩序的重要保證）；2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；3、銀行不墊款

（三）銀行結(jié)算賬戶規(guī)定

銀行開(kāi)立的人民幣存款賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶

1、基本存款賬戶：是存款人的主辦賬戶，可辦理現(xiàn)金支取，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

2、一般存款賬戶：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶以外開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。不能辦理現(xiàn)金支取，可辦理現(xiàn)金繳存。

3、臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)需要并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

4、專(zhuān)用存款賬戶：是存款人按照法律、行政和規(guī)章，對(duì)特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。如，建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、住房基金、社?；鸬?。

（四）支付結(jié)算的方式

支付結(jié)算的具體方式取決于商品交易等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容。

“三票一卡一證”：匯票、本票、支票、銀行卡、信用證

二、銀行匯票結(jié)算

銀行匯票（掌握）：是銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付款給收款人或持票人確定金額的票據(jù)?！噶?/p>

（一）銀行匯票的適用對(duì)象、范圍及條件

1、銀行匯票的出票人，為銀行匯票的付款人。

2、單位和個(gè)人均可使用銀行匯票進(jìn)行各種款項(xiàng)結(jié)算。銀行匯票不受金額起點(diǎn)限制。

現(xiàn)金銀行匯票（寫(xiě)明現(xiàn)金字樣）和轉(zhuǎn)賬銀行匯票

3、辦理銀行匯票的出票和付款，限于“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)。

（二）銀行匯票結(jié)算的基本程序及主要規(guī)定

1、客戶申請(qǐng)——客戶提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)

2、出票行簽發(fā)匯票——一般是開(kāi)戶行

銀行匯票必須記載事項(xiàng)7項(xiàng)：銀行匯票字樣、無(wú)條件支付承諾、出票金額、付款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章。欠缺任何一個(gè)，匯票無(wú)效。

現(xiàn)金匯票——申請(qǐng)人或收款人是單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。

3、匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)菏湛钊丝梢詫⑽刺睢艾F(xiàn)金“字樣的銀行匯票經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人，轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)在背書(shū)人欄簽章，并寫(xiě)明被背書(shū)人和時(shí)間。

票面金額大于實(shí)際結(jié)算金額的，余額自動(dòng)退回給匯票申請(qǐng)人的賬戶上。實(shí)際金額大于票面金額的銀行匯票，被背書(shū)人和代理付款人不予以受理。

4、提示付款（自出票日起1個(gè)月），提示的內(nèi)容（了解）

注意:銀行開(kāi)戶人和未開(kāi)戶的持票人

（三）構(gòu)成銀行匯票無(wú)效的行為

1、銀行匯票的金額、出票日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改無(wú)效；

其他事項(xiàng)可更改，由原記載人在更改處簽章證明。

2、背書(shū)不得附有條件

3、銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額不能更改，更改無(wú)效；

4、公示催告期票據(jù)轉(zhuǎn)讓無(wú)效（匯票丟失時(shí)所做的票據(jù)權(quán)力保全措施）

5、現(xiàn)金銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓無(wú)效。

6、銀行匯票中，金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，不一致的票據(jù)無(wú)效。

（四）銀行不得受理的銀行匯票

提示付款（自出票日起1個(gè)月），持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理；

2、實(shí)際金額大于票面金額的銀行匯票，被背書(shū)人和代理付款人不予以受理。

3、持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

（五）銀行匯票結(jié)算的其他規(guī)定

1、銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額小于銀行匯票票面金額的，余額退回申請(qǐng)人賬戶

2、收款人或持票人超過(guò)期限提示付款，未獲得付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)可向出票行請(qǐng)求付款

3、銀行匯票丟失，失票人可憑法院出具其享有票據(jù)權(quán)利證明，向簽發(fā)銀行請(qǐng)求付款退款。

4、申請(qǐng)人由于匯票超過(guò)提示付款期限，或其它原因要求退款的，應(yīng)交回匯票和解訖通知，并提交注明要求退款原因的證明或本人的身份證。

[真題05多選]下列關(guān)于銀行匯票的表述，正確的有（ADE）。

A.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用銀行匯票

B.銀行匯票只能用于轉(zhuǎn)賬

C.銀行匯票結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000元

D.銀行匯票結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制

E.銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人（匯票的概念）

[真題10單選47．]銀行匯票金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，當(dāng)二者不一致時(shí)，該票據(jù)(D)。

A．以中文大寫(xiě)金額為準(zhǔn)B．以阿拉伯?dāng)?shù)碼金額為準(zhǔn)

C．以二者金額較小的一項(xiàng)為準(zhǔn)D．無(wú)效

三、商業(yè)匯票

商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

注意：1、商業(yè)匯票分類(lèi)：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。

承兌人——是商業(yè)匯票的付款人

（一）商業(yè)匯票結(jié)算的適用對(duì)象、范圍及條件

1、使用商業(yè)匯票的雙方，必須有真實(shí)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系或真實(shí)的交易關(guān)系才能使用匯票。

2、商業(yè)匯票的出票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人和其他組織，與付款人——銀行或其他付款人之間，具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠來(lái)源。

（二）商業(yè)匯票結(jié)算的基本程序及主要規(guī)定

1、商業(yè)匯票的簽發(fā)和承兌

（1）商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

（2）商業(yè)承兌匯票可以：

——由付款人簽發(fā)并自己承兌；——也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌

（3）商業(yè)承兌匯票又可分為定日付款、定期付款（匯票到期日之前提示承兌）、見(jiàn)票后定期付款的匯票（自出票日1個(gè)月向付款人提示承兌）。

2、銀行承兌匯票，銀行作為承兌人必須具備三條：

（1）與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系

（2）具有支付匯票金額的可靠資金

（3）內(nèi)部管理完善，經(jīng)法人授權(quán)的銀行審定

3、商業(yè)匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓與貼現(xiàn)

商業(yè)匯票的收款人和持票人可以將商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

也可以將未到期的匯票同貼現(xiàn)憑證一起，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)息從貼現(xiàn)當(dāng)天到匯票到期的前1天，承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息加計(jì)3天的劃款日。

4、提示付款

商業(yè)匯票的提示付款期限為匯票到期日起10天內(nèi)。

（注意區(qū)別：銀行匯票的提示付款（自出票日起1個(gè)月）

收款人或持票人向付款人提示付款時(shí)，在匯票背面記“委托收款”。

到期未付款的，對(duì)尚未扣回款項(xiàng)每天按萬(wàn)分之五收罰息。

【真題04單選】出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)是（B）。

A.銀行匯票；B.商業(yè)匯票；C.銀行本票；D.支票

【真題05單選】按我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，如下商業(yè)承兌匯票簽發(fā)與承兌的正確表述是（B）。

A.承兌銀行簽發(fā)并承兌；B.付款人簽發(fā)并承兌

C.收款人簽發(fā)并承兌；D.付款人簽發(fā)，收款人承兌

解析：商業(yè)匯票可以——由付款人簽發(fā)并承兌；——也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌

A錯(cuò)在，應(yīng)該是出票人簽發(fā)，銀行承兌。

四、銀行本票的結(jié)算

銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分定額和不定額兩種。——承諾

銀行本票分為不定額和定額兩種：定額銀行本票面額為1000元，5000元，1萬(wàn)元和5萬(wàn)元。

（一）銀行本票結(jié)算的適用對(duì)象、范圍和條件

1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)支付的各種款項(xiàng)。有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬本票

2、銀行本票的出票人，是經(jīng)央行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)

（二）銀行本票結(jié)算的基本程序和主要規(guī)定

1、客戶申請(qǐng)（絕對(duì)記載事項(xiàng)）

2、銀行簽發(fā)本票

申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的，需支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣

3、銀行本票的交付與背書(shū)轉(zhuǎn)讓

現(xiàn)金本票不能轉(zhuǎn)讓

4、提示付款：自出票日起最長(zhǎng)2個(gè)月

（三）銀行本票結(jié)算的其他規(guī)定

1、超過(guò)提示付款期或其他原因退款的，可持本票到出票銀行辦理退款

2、本票丟失，可憑法院證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

五、支票結(jié)算

支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?？煞譃楝F(xiàn)金支票（現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金）、轉(zhuǎn)賬支票（轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬）、普通支票（普通支票劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金）

（一）支票結(jié)算的適用對(duì)象、范圍和條件

1、單位和個(gè)人結(jié)算均可用支票，經(jīng)人行全國(guó)統(tǒng)一的支票影像交換系統(tǒng)，支票可在全國(guó)范圍內(nèi)使用。支票不受金額起點(diǎn)限制。

2、支票出票人必須是央行批準(zhǔn)可開(kāi)立支票賬戶的單位和個(gè)人

（二）支票結(jié)算的基本程序及主要規(guī)定

1、客戶簽發(fā)支票：簽發(fā)支票必須記載：

（1）表明“支票“的字樣

（2）無(wú)條件委托支付

（3）確定金額

（4）付款人名稱(chēng)

（5）出票日期

（6）出票人簽章

碳素筆或墨汁鎮(zhèn)寫(xiě)，不得更改

不得簽發(fā)空頭和與預(yù)留在銀行的簽章不符的支票

2、背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄖ荒茉谕黄睋?jù)交換區(qū)范圍只能轉(zhuǎn)讓背書(shū)轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票不能轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

3、提示付款：自出票日10天之內(nèi)

（三）支票結(jié)算的其他規(guī)定

1、支票付款銀行以預(yù)留印鑒或密碼為條件，是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行業(yè)可以與客戶約定使用密碼作為銀行審核支付的依據(jù)條件。

2、領(lǐng)購(gòu)支票要填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，加蓋預(yù)留簽章；賬戶結(jié)清時(shí)，必須將所有空白支票交回銀行注消。

【真題05單選】支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票，普通支票（A）。

A.既可以支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬

B.可以支取現(xiàn)金，但不可以轉(zhuǎn)賬

C.不可以支取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬

D.只能用于個(gè)人，不能用于單位

注意：普通支票劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金

六、國(guó)內(nèi)匯兌結(jié)算

國(guó)內(nèi)匯兌：是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式，分為電匯、信匯兩種。

（一）國(guó)內(nèi)匯兌結(jié)算的適用對(duì)象和范圍

單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌

（二）國(guó)內(nèi)匯兌結(jié)算的基本程序及主要規(guī)定

1、申請(qǐng)匯款——填寫(xiě)匯兌憑證

（1）電匯或信匯字樣；（2）無(wú)條件支付委托；（3）確定金額

（4）收款人名稱(chēng)；（5）匯款人名稱(chēng)

（6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng)；（7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng)

（8）委托日期；（9）匯款人簽章

上述事項(xiàng)缺一，銀行不予受理

匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，需要個(gè)人到銀行領(lǐng)取匯款的，匯款人應(yīng)在匯票憑證上注明“留行待取”字樣。

2、匯款解付——相當(dāng)于匯款到達(dá)收款人手中！

（1）有開(kāi)戶的直接轉(zhuǎn)入戶頭

（2）沒(méi)開(kāi)戶的，收款人本人持身份證等有效證件支取

（三）國(guó)內(nèi)匯兌結(jié)算的其他規(guī)定

1、轉(zhuǎn)匯——必須先解付，再委托匯入行重新辦理匯款。收款人必須是原收款人。匯款單上——“轉(zhuǎn)匯“標(biāo)記。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或者匯出行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)和逃亡。

2、退匯：匯出行已匯出款項(xiàng)可申請(qǐng)辦理退匯，2個(gè)月無(wú)法支付的，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯

3、撤銷(xiāo)：匯款（匯出行尚未匯出款項(xiàng)）可申請(qǐng)撤銷(xiāo)，憑正式函件、身份證及電匯或信匯原件。

【真題04單選】對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)，匯款人（B）。

A.可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)匯；B.可以申請(qǐng)退匯；C.可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)；D.可以申請(qǐng)中止

七、托收承付結(jié)算

托收承付：是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。起辦金額1萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)1000元。

注意：依據(jù)——購(gòu)銷(xiāo)合同；托收主體——收款人；行為人——銀行；收款對(duì)象——異地付款人

（一）托收承付結(jié)算的適用對(duì)象、范圍及條件

1、收款與付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社及經(jīng)審查同意的城鄉(xiāng)集體企業(yè)——非個(gè)人

2、必須是商品交易

3、必須簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同（合法），而且訂明使用托收承付結(jié)算方式

4、必須重合同、守信用

（二）托收承付結(jié)算的基本程序及主要規(guī)定

1、托收

2、承付：驗(yàn)單付款3天；驗(yàn)貨付款10天——付款人的期限

3、逾期付款：到期次日按規(guī)定的扣款順序，執(zhí)行扣款，對(duì)延付款項(xiàng)處以每天萬(wàn)分之五的罰息。銀行扣款責(zé)任3個(gè)月。期滿后，銀行退回有關(guān)憑證，收付雙方自行解決。

4、拒絕付款：填寫(xiě)拒付理由書(shū)。

5、重辦托收

八、國(guó)內(nèi)委托收款結(jié)算方式

委托收款（掌握）是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。分為郵寄和電報(bào)兩種。

（一）國(guó)內(nèi)委托收款結(jié)算的適用對(duì)象、范圍和條件

1、單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)憑證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，都可使用委托收款方式結(jié)算（與托收承付區(qū)別：是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。）

2、同城、異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。

（二）國(guó)內(nèi)委托收款結(jié)算的基本程序及主要規(guī)定

1、委托：收款人應(yīng)向開(kāi)戶行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

2、付款：付款人應(yīng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行；在接到付款通知3日內(nèi)未作反應(yīng)的，視同同意付款，銀行在第4日上午營(yíng)業(yè)開(kāi)始，將款項(xiàng)劃給收款人

3、拒絕付款，收到銀行付款通知3日內(nèi)出具拒付理由書(shū)。

用委托收款的方式收取公共事業(yè)費(fèi)，如水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，報(bào)經(jīng)人行當(dāng)?shù)刂行闹信鷾?zhǔn)。

【真題05多選】委托收款結(jié)算的基本程序是（CDE）。

A.出票；B.承兌；C.委托；D.付款；E.拒絕付款

【真題05單選】下列只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的票據(jù)是（D）。

A.銀行匯票；B.銀行本票；C.支票；D.商業(yè)匯票

【真題04多選】下列票據(jù)中出票人為銀行的有（AE）。

A.銀行匯票；B.支票；C.銀行承兌匯票；D.商業(yè)承兌匯票；E.銀行本票

【真題10單選46】下列支付結(jié)算方式中，在我國(guó)只有企業(yè)才可以使用的是(B)。

A．支票B．匯兌；C．銀行匯票D．商業(yè)匯票

【真題10單選48】由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人

或者持票人的票據(jù)是(C)。

A．銀行匯票B．銀行承兌匯票；C．銀行本票D．支票

第八章我國(guó)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

知識(shí)結(jié)構(gòu)：

1、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類(lèi)

2、金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、原則和程序

3、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

4、金融監(jiān)管

本章內(nèi)容講解：

第一節(jié)金融險(xiǎn)的定義和分類(lèi)

考核內(nèi)容：

1、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義和特征；

2、金融風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

3、我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

4、金融風(fēng)險(xiǎn)的主要危害

內(nèi)容講解：

一、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義和特征

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)的定義

金融風(fēng)險(xiǎn)（掌握）是在資金的融通和貨幣的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素帶來(lái)的影響，使得資金經(jīng)營(yíng)者的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而蒙受損失或面臨經(jīng)營(yíng)困難的可能性。表現(xiàn)在：

1、經(jīng)營(yíng)損失可能發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)

2、即使沒(méi)有直接的損失也有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融風(fēng)險(xiǎn)的特征（掌握）

金融風(fēng)險(xiǎn)特征是風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)及其發(fā)生規(guī)律的外在表現(xiàn)。

1、可能性（出現(xiàn)損失和經(jīng)營(yíng)困難的概率）

2、不確定性——難以完全預(yù)計(jì)。

3、可測(cè)性——可以根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)做出綜合判斷；

4、可控性——預(yù)期有風(fēng)險(xiǎn)，提前需謹(jǐn)慎，結(jié)果是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)計(jì)、控制等。

5、相關(guān)性——金融風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)者的行為和決策緊密相關(guān)。同一風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生不同影響。

二、金融風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)（掌握）

金融風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，實(shí)質(zhì)是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

1、信用風(fēng)險(xiǎn)——金融企業(yè)的信用，特殊的借貸關(guān)系。

指交易對(duì)象無(wú)力履約的風(fēng)險(xiǎn)。存在于貸款、擔(dān)保、承兌、證券投資等業(yè)務(wù)中。

2、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

指與借款人所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治環(huán)境方面有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。其表現(xiàn)形式之一是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

舉例：美國(guó)人向中國(guó)借款，因美國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，所以，美國(guó)人在中國(guó)不但借不到美元，我們也不會(huì)借人民幣給他，因?yàn)樗谶^(guò)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移到他身上。

3、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

指由于市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)，銀行的表內(nèi)和表外頭寸遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）匯率風(fēng)險(xiǎn)，匯率波動(dòng)的導(dǎo)致收益的不確定性。

（2）價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，銀行投資到動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

【真題05單選】金融風(fēng)險(xiǎn)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括（B）。

A.利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；B.匯率風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

C.信用風(fēng)險(xiǎn)和基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)；D.操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)

4、利率風(fēng)險(xiǎn)

指金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況在利率出現(xiàn)不利波動(dòng)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

——利率影響銀行的盈利水平，也影響其資產(chǎn)、負(fù)債和表外工具的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（1）重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)（固定利率下的不同時(shí)間重新定價(jià)；浮動(dòng)利率下的不同時(shí)間重新定價(jià)）

（2）利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)——存貸款利率差變化；

（3）基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)：不同利率之間存在不完全相關(guān)性（4）期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

【04真題多選】銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為（ABDE）。

A.期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)；B.利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；C.重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；D.操作風(fēng)險(xiǎn)；E.基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)

【10真題單選49】關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A．信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)象無(wú)力履約的風(fēng)險(xiǎn)

B．信用風(fēng)險(xiǎn)只存在于貸款業(yè)務(wù)中

C．發(fā)放關(guān)聯(lián)貸款可能會(huì)造成信用風(fēng)險(xiǎn)

D．承兌業(yè)務(wù)可能會(huì)造成信用風(fēng)險(xiǎn)

【答案解析】B，信用風(fēng)險(xiǎn)不但存在于貸款業(yè)務(wù)中，還存在于其他表內(nèi)表外業(yè)務(wù)中

【10真題單選50】產(chǎn)生于商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)中的各種期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)屬于()。

A．信用風(fēng)險(xiǎn)B．利率風(fēng)險(xiǎn)C．市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)D。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

【答案解析】B，利率風(fēng)險(xiǎn)包括：重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)，期權(quán)性風(fēng)險(xiǎn)。

【10真題多選77】關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的有()。

A．金融風(fēng)險(xiǎn)是出現(xiàn)損失和經(jīng)營(yíng)困難的可能性；B．金融風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失難以完全預(yù)計(jì)

C．金融風(fēng)險(xiǎn)不可測(cè)度；D．金融風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性

E．金融風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)者的行為和決策相關(guān)

【答案解析】ABDE考察金融風(fēng)險(xiǎn)的特征幾個(gè)原則。

5、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

定義：指金融企業(yè)無(wú)力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資，即當(dāng)流動(dòng)性不足時(shí)，無(wú)法獲得足夠的流動(dòng)資金，從而影響了盈利水平。

6、操作風(fēng)險(xiǎn)

定義：指由于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部操作程序、人員和系統(tǒng)或因外部事件導(dǎo)致直接或間接

損失的風(fēng)險(xiǎn)。最大的操作風(fēng)險(xiǎn)在于金融企業(yè)內(nèi)部控制及公司治理機(jī)制失效。各種人為的失誤、欺詐及自然災(zāi)害、意外事故引起的風(fēng)險(xiǎn)

[2004單選]商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中因各種人為的失誤、欺詐及自然災(zāi)害、意外事故引起的風(fēng)險(xiǎn)是（C）。

A.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；C.操作風(fēng)險(xiǎn)；D.信用風(fēng)險(xiǎn)

7、法律風(fēng)險(xiǎn)

指因不完善、不正確的法律意見(jiàn)文件而造成金融企業(yè)同預(yù)計(jì)情況相比資產(chǎn)價(jià)值下降或債務(wù)增大的風(fēng)險(xiǎn)。比如，新開(kāi)拓的業(yè)務(wù)，法律尚未界定到，則產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

8、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

指因操作上的失誤、違反有關(guān)法規(guī)和經(jīng)營(yíng)管理水平差、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況惡化，以及錯(cuò)誤的輿論導(dǎo)向和市場(chǎng)謠言等其他事故而使金融企業(yè)在聲譽(yù)上可能造成的不良影響，對(duì)金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的損害極大。

另外，根據(jù)引發(fā)金融險(xiǎn)因素的特征，金融風(fēng)險(xiǎn)又可分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：由于宏觀方面的因素引起的，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成破壞和損失的可能性。一般不用通過(guò)組合性投資規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)

非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：指金融機(jī)構(gòu)或其他融資主體由于決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理不善、違規(guī)經(jīng)營(yíng)或債務(wù)務(wù)人違約等微觀因素引起的、個(gè)別或部分金融企業(yè)或其他融資主體在融資活動(dòng)中遭受損失或不獲利的可能性。可以通過(guò)投資組合規(guī)避該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因（掌握）

內(nèi)因——內(nèi)部管理不利；外因——外部環(huán)境體制

（一）外部因素

1、經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的遺留問(wèn)題。

包括：地方政府和行業(yè)主管部門(mén)職能轉(zhuǎn)換過(guò)程中形成的風(fēng)險(xiǎn)；金融企業(yè)自身改革和發(fā)展過(guò)程中形成的損失

2、宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)使金融風(fēng)險(xiǎn)加劇——房地產(chǎn)過(guò)熱，限購(gòu)令，貸款建房的房企還款。。。

3、自然災(zāi)害

（二）內(nèi)部因素（掌握標(biāo)題）

1、商行公司治理不規(guī)范，缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。

2、內(nèi)控制度不建全，存在管理漏洞

3、決策的科學(xué)性和前瞻性不強(qiáng)

4、制度執(zhí)行力不強(qiáng)、管理不嚴(yán)、處罰力度不夠

5、沒(méi)有按照風(fēng)險(xiǎn)管理原則審慎經(jīng)營(yíng)。

6、監(jiān)管有效性尚需提高。

四、金融風(fēng)險(xiǎn)的主要危害（掌握）

1、擾亂信用秩序、破壞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)

2、被迫增加貨幣供應(yīng)量，干擾貨幣政策的有效運(yùn)行。

貨幣發(fā)行的倒逼機(jī)制，迫使央行擴(kuò)大貨幣發(fā)行，容易引發(fā)惡性通脹

3、影響我國(guó)銀行的國(guó)際地位，增加融資成本

4、影響改革開(kāi)放政策和穩(wěn)定實(shí)施

第二節(jié)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、原則和程序

金融風(fēng)險(xiǎn)管理是指金融企業(yè)在籌集和經(jīng)營(yíng)資金的過(guò)程中，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上有效地控制與分析，處置金融風(fēng)險(xiǎn)，用最低成本用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)管理的目的（掌握標(biāo)題）

（一）減少損失，提供安全穩(wěn)定的金融環(huán)境

（二）保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

（三）有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置

（四）規(guī)范市場(chǎng)行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

二、金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則（掌握）

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則

金融風(fēng)險(xiǎn)管理要涉及到金融企業(yè)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)。

2、集中管理原則

設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)管理金融風(fēng)險(xiǎn)

3、垂直管理原則——責(zé)任到人

高管要充分認(rèn)識(shí)到自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所承擔(dān)的責(zé)任，確保風(fēng)險(xiǎn)管理政策措施的落實(shí)

4、獨(dú)立性原則——規(guī)避干擾因素

風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于風(fēng)險(xiǎn)管理的管理和執(zhí)行部門(mén)，并有直接向董事會(huì)和高管層報(bào)告的渠道。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序（掌握）

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)的度量

1、風(fēng)險(xiǎn)分析

哪些項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)，受何種風(fēng)險(xiǎn)的影響；各種資產(chǎn)和負(fù)債受到金融風(fēng)險(xiǎn)的程度；金融風(fēng)險(xiǎn)的成因和特征；分清哪些風(fēng)險(xiǎn)可以回避，哪些風(fēng)險(xiǎn)可以分散，哪些風(fēng)險(xiǎn)可以減少等等。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

預(yù)測(cè)和衡量金融風(fēng)險(xiǎn)的大小，確定各種金融風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)、影響因素的變化趨勢(shì)作出分析和判斷。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的選擇和實(shí)施方案設(shè)計(jì)

（三）金融風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施和評(píng)價(jià)

（四）風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估

（六）風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和審計(jì)

四、風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)（掌握）

風(fēng)險(xiǎn)的新特性：

1、高傳染性

2、高破壞性

3、連鎖效應(yīng)增強(qiáng)

另外，匯率風(fēng)險(xiǎn)增大、操作風(fēng)險(xiǎn)成為監(jiān)管的重點(diǎn)、各種風(fēng)險(xiǎn)界限模糊，多種風(fēng)險(xiǎn)共生。

金融風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)（掌握）：金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性逐步提升，金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)日益進(jìn)步（如模型技術(shù)的推廣），金融管理技術(shù)由定性到定量，由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)。而且隨著金融工程學(xué)、信息技術(shù)等的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理的手段日益多樣。

第三節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

一、商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)（掌握）

1、道德風(fēng)險(xiǎn)是形成信用風(fēng)險(xiǎn)的重要因素

2、非系