審計(jì)學(xué)審計(jì)的種類、方法和程序課件

第二章審計(jì)的種類、方法和程序第二章審計(jì)的種類、方法和程序第二章審計(jì)的種類、方法和程序?qū)徲?jì)的種類1審計(jì)的方法2審計(jì)程序4抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用3第二章審計(jì)的種類、方法和程序?qū)徲?jì)的種類1審計(jì)的方法2審計(jì)程2.1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類12審計(jì)的其他分類2.1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類12審計(jì)的其他分類2.1.1審計(jì)的基本分類★1.按審計(jì)主體分類

(1)政府審計(jì)

(2)民間審計(jì)

(3)內(nèi)部審計(jì)★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類

(1)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

(2)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2.1.1審計(jì)的基本分類★1.按審計(jì)主體分類★2.按審計(jì)2.1.2審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類：

全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)定期審計(jì)、不定期審計(jì)5.按審計(jì)是否通知被審單位分類：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)6.按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類：

賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2.1.2審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類：全部審計(jì)、局部2.2審計(jì)的方法231審計(jì)方法的選用審計(jì)的技術(shù)方法2.2審計(jì)的方法231審計(jì)方法的選用審計(jì)的技術(shù)方法2.2.1審計(jì)方法的選用(1)要適應(yīng)審計(jì)目的(2)要適合審計(jì)方式(3)要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際2.2.1審計(jì)方法的選用(1)要適應(yīng)審計(jì)目的2.2.2審計(jì)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法311)審閱法2)核對(duì)法3)詢證法4)比較法5)分析法（1）按審查書(shū)面資料的技術(shù)分類2.2.2審計(jì)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法311)審閱法（1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點(diǎn)1、會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表）2、其他資料（計(jì)劃、預(yù)算、合同等）（二）審閱技巧1、形式——審閱合法憑證填列蓋章2、內(nèi)容（合理、合法性）——分析1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點(diǎn)2）核對(duì)法★核對(duì)法的內(nèi)容：證證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)表表核對(duì)賬實(shí)核對(duì)原始憑證記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表2）核對(duì)法★核對(duì)法的內(nèi)容：證證核對(duì)原始記賬賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表查詢法面詢法函詢法3）查詢法查詢法面詢法函詢法3）查詢法比較法的種類絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較（比率分析）實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較;本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)或歷史最高水平比較;被審計(jì)單位的指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較,等等。比較后得出的差異,可用作審計(jì)證據(jù),并據(jù)以作進(jìn)一步分析。先將對(duì)比的指標(biāo)數(shù)值換算為相對(duì)數(shù),然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤(rùn)水平時(shí),可利用各企業(yè)資本金利潤(rùn)率進(jìn)行比較,借以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。4）比較法比較法的種類絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較;本期5）分析法★分析法的種類比較分析比率分析帳戶分析帳齡分析平衡分析因素分析5）分析法★分析法的種類比較分析1)順查法2)逆查法

(2)按審查書(shū)面資料的順序分類(2)按審查書(shū)面資料的順序分類原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿日記賬明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表順查法逆查法原始記賬收款憑證賬簿日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表順查法逆查法順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍審閱、核對(duì)審閱、分析仔細(xì)全面，結(jié)果準(zhǔn)確節(jié)省人力和時(shí)間，工作效率高費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，成本高、效率低不全面、可能有遺漏1、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位2、管理混亂、存在嚴(yán)重問(wèn)題3、特別重要、特別危險(xiǎn)的項(xiàng)目大型企業(yè)及內(nèi)控健全的企業(yè)順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點(diǎn)(3)按審查書(shū)面資料所涉及的數(shù)量分類1)詳查法2)抽查法

(3)按審查書(shū)面資料所涉及的數(shù)量分類2.證實(shí)客觀事物的方法（1）盤(pán)點(diǎn)法（2）調(diào)節(jié)法（3）觀察法（4）鑒定法2.證實(shí)客觀事物的方法（1）盤(pán)點(diǎn)法★盤(pán)點(diǎn)法的概念：盤(pán)點(diǎn)法又稱實(shí)物清查法,是指對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實(shí)際狀況,借以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶的余額是否真實(shí)、正確,從中收集實(shí)物證據(jù)的一種方法。

按組織方式可以分為直接盤(pán)點(diǎn)法與監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)

。（1）盤(pán)點(diǎn)法★盤(pán)點(diǎn)法的概念：盤(pán)點(diǎn)法又稱實(shí)物清查法,是指對(duì)被（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí),通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。（二）原因：1、由于被審計(jì)單位編表日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)存在差異。2、由于被審計(jì)項(xiàng)目存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)。調(diào)節(jié)公式：結(jié)存日(書(shū)面資料日期)數(shù)量=盤(pán)點(diǎn)日盤(pán)點(diǎn)數(shù)量+結(jié)存日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)量（三）適用：1.對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)

2.其他財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí),通過(guò)調(diào)整（3）觀察法

概念：觀察法是指審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后,對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的環(huán)境、財(cái)產(chǎn)物資的保管情況、內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況等,親臨現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察,借以查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)真相,核實(shí)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和書(shū)面資料的記載,以取得審計(jì)證據(jù)的方法。

應(yīng)用：進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),一般要運(yùn)用觀察法進(jìn)行廣泛的實(shí)地觀察,收集書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)。（3）觀察法概念：觀察法是指審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后,對(duì)于

（4）鑒定法

概念：鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的分析、鑒別,超過(guò)一般審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平而邀請(qǐng)有關(guān)專門(mén)部門(mén)或人員運(yùn)用專門(mén)技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。

應(yīng)用：鑒定法可應(yīng)用于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（4）鑒定法概念：鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等2.3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

2審計(jì)抽樣的意義31屬性抽樣變量抽樣

332.3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用2審計(jì)抽樣的意義31屬性抽樣2.3.1審計(jì)抽樣的意義2任意抽樣

31判斷抽樣

3334統(tǒng)計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

2.3.1審計(jì)抽樣的意義2任意抽樣31判斷抽樣3334統(tǒng)1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計(jì)從詳查向抽查演變時(shí)最先運(yùn)用的一種抽樣方法。1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計(jì)從詳查向抽查演變時(shí)最先運(yùn)用的一2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,有目的地從特定審計(jì)對(duì)象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查,并以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣結(jié)果。2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,有目的地從特定3.統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,從審計(jì)對(duì)象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查,然后以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣方法。3.統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小?！锍闃语L(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法,或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性?！锓浅闃语L(fēng)險(xiǎn)4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1）控制測(cè)試時(shí)所關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)①信賴不足風(fēng)險(xiǎn)②信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)①誤受風(fēng)險(xiǎn)②誤拒風(fēng)險(xiǎn)（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)1）控制測(cè)試時(shí)所關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1)人為錯(cuò)誤,如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等。2)運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序。3)錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

★抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響注：（1）兩種測(cè)試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率、效果都有影響。（2）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)審計(jì)工作的影響控制測(cè)試信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率實(shí)質(zhì)性測(cè)試誤受風(fēng)險(xiǎn)效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)效率★抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響注：（1）兩種測(cè)試中的抽樣方法測(cè)試種類目標(biāo)與特點(diǎn)屬性抽樣符合性測(cè)試估計(jì)總體錯(cuò)弊的發(fā)生頻率，通常計(jì)算樣本差錯(cuò)率來(lái)判斷變量抽樣實(shí)質(zhì)性測(cè)試估計(jì)總體的金額或錯(cuò)誤金額，通常計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)進(jìn)行★屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別抽樣方法測(cè)試種類目標(biāo)與特點(diǎn)屬性抽樣符合性測(cè)試估計(jì)總體錯(cuò)弊的發(fā)1.確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率2.確定精確度3.確定可靠程度4.確定樣本數(shù)量5.選擇隨機(jī)抽樣方法6.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果,推斷總體特征2.3.2屬性抽樣

步驟：1.確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率2.3.2屬性抽樣步驟：樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率或標(biāo)準(zhǔn)差精確度可靠程度（風(fēng)險(xiǎn)水平）樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小樣本選取的原則：隨機(jī)原則樣本選取的方式選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表抽樣（2）系統(tǒng)抽樣（間隔抽樣或等距抽樣）（3）

分層抽樣（4）整群抽樣樣本選取的原則：隨機(jī)原則選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表1.平均值估計(jì)2.差異估計(jì)2.3.3變量抽樣

1.平均值估計(jì)2.3.3變量抽樣1.平均值估計(jì)

1、含義：平均值估計(jì)是利用樣本平均值估計(jì)總體平均值,然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。2、步驟：(1)確定審計(jì)的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度,并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。

1.平均值估計(jì)1、含義：平均值估計(jì)是利用樣本平均值估(5)計(jì)算所需樣本容量。(6)選取樣本。(7)審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目,計(jì)算審定樣本的實(shí)際平均數(shù)。(8)以樣本的平均數(shù)作為總體平均數(shù)的估計(jì),對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)。(9)得出審計(jì)結(jié)論。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)離差系數(shù)。

(3)估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差是指各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。公式為:(5)計(jì)算所需樣本容量。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正2.差異估計(jì)1、含義：差異估計(jì)是利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯(cuò)額,去推斷總體差錯(cuò)額或正確額的一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法。它適用于能獲得書(shū)面記錄值,并且被審計(jì)總體存在較大差錯(cuò)的情況。2、步驟(1)確定審計(jì)的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度。(3)確定總體標(biāo)準(zhǔn)差。(4)計(jì)算所需樣本容量。(5)審查樣本項(xiàng)目。(6)根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體。2.差異估計(jì)1、含義：差異估計(jì)是利用審查樣本所獲得的樣本平均2.5審計(jì)程序準(zhǔn)備階段實(shí)施階段完成階段1232.5審計(jì)程序準(zhǔn)備階段實(shí)施階段完成階段123實(shí)施階段完成階段內(nèi)控制度評(píng)審，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查,收集審計(jì)證據(jù)整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中收集到的審計(jì)證據(jù),復(fù)核審計(jì)工作底稿,編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,后續(xù)跟蹤

準(zhǔn)備階段簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，了解被審計(jì)單位的基本情況,初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),編制審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段完成階段內(nèi)控制度評(píng)審，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的審計(jì)程序包括總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序?？傮w審計(jì)程序：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中所采取的系統(tǒng)性工作步驟。具體審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。審計(jì)程序包括總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序。2.5.1審計(jì)的準(zhǔn)備階段

審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)1.了解被審計(jì)單位的基本情況2.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)3.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)5.編制審計(jì)計(jì)劃2.5.1審計(jì)的準(zhǔn)備階段

審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起2.5.2審計(jì)的實(shí)施階段

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)1.進(jìn)駐被審計(jì)單位2.測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)3.測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4.收集審計(jì)證據(jù)2.5.2審計(jì)的實(shí)施階段

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心2.5.3完成審計(jì)工作階段1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.復(fù)核審計(jì)工作底稿3.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告4.后續(xù)跟蹤2.5.3完成審計(jì)工作階段1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.6管理層認(rèn)定與審計(jì)程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)定的發(fā)展12管理層認(rèn)定與審計(jì)程序32.6管理層認(rèn)定與審計(jì)程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)2.6.1管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容

管理層認(rèn)定,是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá),審計(jì)人員將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。類別:1.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定2.與利潤(rùn)表相關(guān)的認(rèn)定3.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定2.6.1管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容

管理層認(rèn)定的重要意義:(1)認(rèn)定反映了財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)完整的經(jīng)濟(jì)含義。(2)認(rèn)定反映了管理層所承擔(dān)的全面的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。(3)認(rèn)定是確定具體審計(jì)程序的基礎(chǔ)。(4)認(rèn)定決定了錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和類型,財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)都是因?yàn)檫`反了管理層的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定而造成的。管理層認(rèn)定的重要意義:2.6.2管理層認(rèn)定的發(fā)展

1980年,美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)發(fā)布了SAS31,第一次提出了管理層認(rèn)定要求,1982年國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)公布的《ISA8——審計(jì)證據(jù)》

2003年,國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)發(fā)布了《ISA500——審計(jì)證據(jù)》,將管理層認(rèn)定概念拓展為交易、賬戶余額以及表達(dá)與披露三層次的管理層認(rèn)定框架,并不再界定具體審計(jì)目標(biāo),具體審計(jì)目標(biāo)由各個(gè)認(rèn)定相應(yīng)推導(dǎo)出來(lái)。2.6.2管理層認(rèn)定的發(fā)展

2.6.3管理層認(rèn)定與審計(jì)程序

管理層認(rèn)定與審計(jì)程序密切相關(guān),審計(jì)的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定的合法性和公允性。審計(jì)人員了解了管理層認(rèn)定,就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)程序。通過(guò)考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào),審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并據(jù)此設(shè)計(jì)審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。2.6.3管理層認(rèn)定與審計(jì)程序

管理層認(rèn)定與審計(jì)程整理整頓做得好，工作效率步步高。11月-2211月-22Sunday,November6,2022質(zhì)量：信譽(yù)的基石。00:59:2000:59:2000:5911/6/202212:59:20AM質(zhì)量是企業(yè)的生命，質(zhì)量是企業(yè)的效益，質(zhì)量是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，質(zhì)量靠全體員工去保證。11月-2200:59:2000:59Nov-2206-Nov-22關(guān)口前移，防患未然。00:59:2000:59:2000:59Sunday,November6,2022安全生產(chǎn)，齊抓共管。11月-2211月-2200:59:2000:59:20November6,2022規(guī)劃是方向,執(zhí)行是保障。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22安全是幸福的花，全家澆灌美如畫(huà)，安全多下及時(shí)雨，教育少放馬后炮。06十一月202212:59:20上午00:59:2011月-22安全是根弦，一松就要懸。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022落實(shí)安全規(guī)章制度強(qiáng)化安全防范措施。2022/11/60:59:2000:59:2006November2022安全是最大的節(jié)約，事故是最大的浪費(fèi)。12:59:20上午12:59上午00:59:2011月-22質(zhì)量——恒古不變的致勝之道。支持一鳴，就點(diǎn)一下。11月-2211月-2200:5900:59:2000:59:20Nov-22下道工充即顧客，上道工序?yàn)橄碌拦ば蚍?wù)。2022/11/60:59:20Sunday,November6,2022傳播安全法規(guī)，普及安全知識(shí)。11月-222022/11/60:59:2011月-22謝謝大家！整理整頓做得好，工作效率步步高。11月-2211月-22We第二章審計(jì)的種類、方法和程序第二章審計(jì)的種類、方法和程序第二章審計(jì)的種類、方法和程序?qū)徲?jì)的種類1審計(jì)的方法2審計(jì)程序4抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用3第二章審計(jì)的種類、方法和程序?qū)徲?jì)的種類1審計(jì)的方法2審計(jì)程2.1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類12審計(jì)的其他分類2.1審計(jì)的種類審計(jì)的基本分類12審計(jì)的其他分類2.1.1審計(jì)的基本分類★1.按審計(jì)主體分類

(1)政府審計(jì)

(2)民間審計(jì)

(3)內(nèi)部審計(jì)★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類

(1)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

(2)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)2.1.1審計(jì)的基本分類★1.按審計(jì)主體分類★2.按審計(jì)2.1.2審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類：

全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)3.按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)4.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)2.按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)定期審計(jì)、不定期審計(jì)5.按審計(jì)是否通知被審單位分類：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)6.按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類：

賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2.1.2審計(jì)的其他分類1.按審計(jì)范圍分類：全部審計(jì)、局部2.2審計(jì)的方法231審計(jì)方法的選用審計(jì)的技術(shù)方法2.2審計(jì)的方法231審計(jì)方法的選用審計(jì)的技術(shù)方法2.2.1審計(jì)方法的選用(1)要適應(yīng)審計(jì)目的(2)要適合審計(jì)方式(3)要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際2.2.1審計(jì)方法的選用(1)要適應(yīng)審計(jì)目的2.2.2審計(jì)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法311)審閱法2)核對(duì)法3)詢證法4)比較法5)分析法（1）按審查書(shū)面資料的技術(shù)分類2.2.2審計(jì)的技術(shù)方法審查書(shū)面資料的方法311)審閱法（1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點(diǎn)1、會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表）2、其他資料（計(jì)劃、預(yù)算、合同等）（二）審閱技巧1、形式——審閱合法憑證填列蓋章2、內(nèi)容（合理、合法性）——分析1）審閱法（一）審閱法內(nèi)容要點(diǎn)2）核對(duì)法★核對(duì)法的內(nèi)容：證證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬表核對(duì)表表核對(duì)賬實(shí)核對(duì)原始憑證記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表2）核對(duì)法★核對(duì)法的內(nèi)容：證證核對(duì)原始記賬賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表查詢法面詢法函詢法3）查詢法查詢法面詢法函詢法3）查詢法比較法的種類絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較（比率分析）實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較;本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)或歷史最高水平比較;被審計(jì)單位的指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較,等等。比較后得出的差異,可用作審計(jì)證據(jù),并據(jù)以作進(jìn)一步分析。先將對(duì)比的指標(biāo)數(shù)值換算為相對(duì)數(shù),然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤(rùn)水平時(shí),可利用各企業(yè)資本金利潤(rùn)率進(jìn)行比較,借以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。4）比較法比較法的種類絕對(duì)數(shù)比較相對(duì)數(shù)比較實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較;本期5）分析法★分析法的種類比較分析比率分析帳戶分析帳齡分析平衡分析因素分析5）分析法★分析法的種類比較分析1)順查法2)逆查法

(2)按審查書(shū)面資料的順序分類(2)按審查書(shū)面資料的順序分類原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿日記賬明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表順查法逆查法原始記賬收款憑證賬簿日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表順查法逆查法順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍審閱、核對(duì)審閱、分析仔細(xì)全面，結(jié)果準(zhǔn)確節(jié)省人力和時(shí)間，工作效率高費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，成本高、效率低不全面、可能有遺漏1、規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位2、管理混亂、存在嚴(yán)重問(wèn)題3、特別重要、特別危險(xiǎn)的項(xiàng)目大型企業(yè)及內(nèi)控健全的企業(yè)順查法逆查法主要應(yīng)用技術(shù)優(yōu)點(diǎn)(3)按審查書(shū)面資料所涉及的數(shù)量分類1)詳查法2)抽查法

(3)按審查書(shū)面資料所涉及的數(shù)量分類2.證實(shí)客觀事物的方法（1）盤(pán)點(diǎn)法（2）調(diào)節(jié)法（3）觀察法（4）鑒定法2.證實(shí)客觀事物的方法（1）盤(pán)點(diǎn)法★盤(pán)點(diǎn)法的概念：盤(pán)點(diǎn)法又稱實(shí)物清查法,是指對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實(shí)際狀況,借以證實(shí)有關(guān)實(shí)物賬戶的余額是否真實(shí)、正確,從中收集實(shí)物證據(jù)的一種方法。

按組織方式可以分為直接盤(pán)點(diǎn)法與監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)

。（1）盤(pán)點(diǎn)法★盤(pán)點(diǎn)法的概念：盤(pán)點(diǎn)法又稱實(shí)物清查法,是指對(duì)被（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí),通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。（二）原因：1、由于被審計(jì)單位編表日數(shù)據(jù)和審計(jì)日數(shù)據(jù)存在差異。2、由于被審計(jì)項(xiàng)目存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)。調(diào)節(jié)公式：結(jié)存日(書(shū)面資料日期)數(shù)量=盤(pán)點(diǎn)日盤(pán)點(diǎn)數(shù)量+結(jié)存日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)量-結(jié)存日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)量（三）適用：1.對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)

2.其他財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)（2）調(diào)節(jié)法（一）涵義：調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí),通過(guò)調(diào)整（3）觀察法

概念：觀察法是指審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后,對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的環(huán)境、財(cái)產(chǎn)物資的保管情況、內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況等,親臨現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察,借以查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)真相,核實(shí)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和書(shū)面資料的記載,以取得審計(jì)證據(jù)的方法。

應(yīng)用：進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),一般要運(yùn)用觀察法進(jìn)行廣泛的實(shí)地觀察,收集書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)。（3）觀察法概念：觀察法是指審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后,對(duì)于

（4）鑒定法

概念：鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的分析、鑒別,超過(guò)一般審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平而邀請(qǐng)有關(guān)專門(mén)部門(mén)或人員運(yùn)用專門(mén)技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。

應(yīng)用：鑒定法可應(yīng)用于財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（4）鑒定法概念：鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等2.3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

2審計(jì)抽樣的意義31屬性抽樣變量抽樣

332.3抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用2審計(jì)抽樣的意義31屬性抽樣2.3.1審計(jì)抽樣的意義2任意抽樣

31判斷抽樣

3334統(tǒng)計(jì)抽樣

抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

2.3.1審計(jì)抽樣的意義2任意抽樣31判斷抽樣3334統(tǒng)1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計(jì)從詳查向抽查演變時(shí)最先運(yùn)用的一種抽樣方法。1.任意抽樣任意抽樣是當(dāng)審計(jì)從詳查向抽查演變時(shí)最先運(yùn)用的一2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,有目的地從特定審計(jì)對(duì)象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查,并以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣結(jié)果。2.判斷抽樣判斷抽樣是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,有目的地從特定3.統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,從審計(jì)對(duì)象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查,然后以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣方法。3.統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理,遵循隨機(jī)原則,抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。★抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法,或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性?！锓浅闃语L(fēng)險(xiǎn)4.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1）控制測(cè)試時(shí)所關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)①信賴不足風(fēng)險(xiǎn)②信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)①誤受風(fēng)險(xiǎn)②誤拒風(fēng)險(xiǎn)（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)1）控制測(cè)試時(shí)所關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1)人為錯(cuò)誤,如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等。2)運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序。3)錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果。（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

★抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響注：（1）兩種測(cè)試中的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率、效果都有影響。（2）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)測(cè)試抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)審計(jì)工作的影響控制測(cè)試信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)效果信賴不足風(fēng)險(xiǎn)效率實(shí)質(zhì)性測(cè)試誤受風(fēng)險(xiǎn)效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)效率★抽樣、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響注：（1）兩種測(cè)試中的抽樣方法測(cè)試種類目標(biāo)與特點(diǎn)屬性抽樣符合性測(cè)試估計(jì)總體錯(cuò)弊的發(fā)生頻率，通常計(jì)算樣本差錯(cuò)率來(lái)判斷變量抽樣實(shí)質(zhì)性測(cè)試估計(jì)總體的金額或錯(cuò)誤金額，通常計(jì)算樣本標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)進(jìn)行★屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別抽樣方法測(cè)試種類目標(biāo)與特點(diǎn)屬性抽樣符合性測(cè)試估計(jì)總體錯(cuò)弊的發(fā)1.確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率2.確定精確度3.確定可靠程度4.確定樣本數(shù)量5.選擇隨機(jī)抽樣方法6.評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果,推斷總體特征2.3.2屬性抽樣

步驟：1.確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率2.3.2屬性抽樣步驟：樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小預(yù)計(jì)總體差錯(cuò)率或標(biāo)準(zhǔn)差精確度可靠程度（風(fēng)險(xiǎn)水平）樣本量確定應(yīng)考慮的因素總體規(guī)模的大小樣本選取的原則：隨機(jī)原則樣本選取的方式選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表抽樣（2）系統(tǒng)抽樣（間隔抽樣或等距抽樣）（3）

分層抽樣（4）整群抽樣樣本選取的原則：隨機(jī)原則選擇隨機(jī)抽樣方法（1）隨機(jī)數(shù)表1.平均值估計(jì)2.差異估計(jì)2.3.3變量抽樣

1.平均值估計(jì)2.3.3變量抽樣1.平均值估計(jì)

1、含義：平均值估計(jì)是利用樣本平均值估計(jì)總體平均值,然后對(duì)總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。2、步驟：(1)確定審計(jì)的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度,并將估計(jì)總體所需精確度換算成單位平均精確度。

1.平均值估計(jì)1、含義：平均值估計(jì)是利用樣本平均值估(5)計(jì)算所需樣本容量。(6)選取樣本。(7)審查樣本的各個(gè)項(xiàng)目,計(jì)算審定樣本的實(shí)際平均數(shù)。(8)以樣本的平均數(shù)作為總體平均數(shù)的估計(jì),對(duì)總體的總金額進(jìn)行區(qū)間估計(jì)。(9)得出審計(jì)結(jié)論。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)離差系數(shù)。

(3)估計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)離差?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差是指各個(gè)數(shù)值與總體平均數(shù)的平均偏離程度。公式為:(5)計(jì)算所需樣本容量。(4)根據(jù)要求的可靠程度確定標(biāo)準(zhǔn)正2.差異估計(jì)1、含義：差異估計(jì)是利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯(cuò)額,去推斷總體差錯(cuò)額或正確額的一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法。它適用于能獲得書(shū)面記錄值,并且被審計(jì)總體存在較大差錯(cuò)的情況。2、步驟(1)確定審計(jì)的總體范圍。(2)擬訂所需精確度和可靠程度。(3)確定總體標(biāo)準(zhǔn)差。(4)計(jì)算所需樣本容量。(5)審查樣本項(xiàng)目。(6)根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體。2.差異估計(jì)1、含義：差異估計(jì)是利用審查樣本所獲得的樣本平均2.5審計(jì)程序準(zhǔn)備階段實(shí)施階段完成階段1232.5審計(jì)程序準(zhǔn)備階段實(shí)施階段完成階段123實(shí)施階段完成階段內(nèi)控制度評(píng)審，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查,收集審計(jì)證據(jù)整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中收集到的審計(jì)證據(jù),復(fù)核審計(jì)工作底稿,編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,后續(xù)跟蹤

準(zhǔn)備階段簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，了解被審計(jì)單位的基本情況,初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),編制審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段完成階段內(nèi)控制度評(píng)審，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的審計(jì)程序包括總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序?？傮w審計(jì)程序：審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程中所采取的系統(tǒng)性工作步驟。具體審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。審計(jì)程序包括總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序。2.5.1審計(jì)的準(zhǔn)備階段

審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)1.了解被審計(jì)單位的基本情況2.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)3.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)5.編制審計(jì)計(jì)劃2.5.1審計(jì)的準(zhǔn)備階段

審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起2.5.2審計(jì)的實(shí)施階段

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)1.進(jìn)駐被審計(jì)單位2.測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)3.測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4.收集審計(jì)證據(jù)2.5.2審計(jì)的實(shí)施階段

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心2.5.3完成審計(jì)工作階段1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.復(fù)核審計(jì)工作底稿3.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告4.后續(xù)跟蹤2.5.3完成審計(jì)工作階段1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.6管理層認(rèn)定與審計(jì)程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)定的發(fā)展12管理層認(rèn)定與審計(jì)程序32.6管理層認(rèn)定與審計(jì)程序管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容管理層認(rèn)2.6.1管理層認(rèn)定的含義和內(nèi)容

管理層認(rèn)定,是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的明確或隱含的表達(dá),審計(jì)人員將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。類別:1.與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定2.與利潤(rùn)表