伊利股份成本管理制度

伊利股份成本管理制度第一章總則第一條為規(guī)伊利所屬職能部門和各事業(yè)部的成本和費用管理及核算工作，特制定本制度。第二條本制度適用于伊利股份所屬職能管理部門和各事業(yè)部。第三條企業(yè)的成本和費用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務是：通過預算、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。第四條成本和費用管理工作的基本要求各職能部門及事業(yè)部負責人要組織技術人員、生產(chǎn)經(jīng)營管理人員、財務人員推進成本管控體系建設。（一） 成本核算加強和完善成本和費用管理的基礎工作；正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分成本界限；準確、及時核算產(chǎn)品成本。（二） 成本管控進行成本預測，參予生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行產(chǎn)品成本的目標管理；編制成本預算和降本增效計劃，組織落實降低成本的措施；分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理；控制和監(jiān)督成本和費用預算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析。第五條各部門分管成本的領導必須做到責任清楚，職權范圍明確，考核獎懲分明，貫徹責、權、利三結合。要具備下列三項條件：（一） 能了解所分管成本費用指標的要求和資料來源；（二） 能了解所分管成本費用指標的實際執(zhí)行情況和計算依據(jù)；（三） 能做到有效控制所分管成本費用指標的耗費數(shù)的變化。第二章管理職責第六條總經(jīng)理負責成本管理制度與預算成本的審批第七條股份公司成本管理辦公室（一） 負責預算成本的審核；（二） 組織制定成本預算管理辦法，并監(jiān)督落實情況；（三） 負責編寫伊利股份成本分析報告；（四） 負責標準成本的推進工作；（五） 制定、完善公司成本管理制度，并負責落實。第八條伊利股份事業(yè)部成本管理組（一）擬定各事業(yè)部預算考核成本辦法；（二） 負責各事業(yè)部成本費用核算、預算；（三） 負責各事業(yè)部成本信息的匯總及保存；（四） 負責監(jiān)督伊利股份成本管理制度的執(zhí)行；（五） 負責撰寫事業(yè)部級成本分析報告；（六） 配合制定、完善事業(yè)部級成本管理辦法，并負責落實。第九條伊利股份成本管理員（一） 負責生產(chǎn)單位成本相關信息的檢核、匯總及統(tǒng)計工作；（二） 監(jiān)督各車間、班組的成本信息維護錄入工作；（三） 監(jiān)督各車間成本管理制度的執(zhí)行情況。第三章成本和費用基礎管理工作第十條各職能部門和事業(yè)部負責人組織領導本部門做好成本和費用管理的基礎工作。其主要內容包括：標準定額管理、原始數(shù)據(jù)記錄、計量驗收標準、內部成本考核評價機制。第十一條各職能部門、事業(yè)部對各種原材料、輔料備件、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、存貨資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的標準定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第十二條標準定額指標制訂應遵循以下原則：（一） 要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使標準定額指標既先進又合理。（二） 要保持標準定額指標相對穩(wěn)定，以利于調動員工積極性，使分析和考核建立在可比的基礎上。但隨著公司生產(chǎn)技術進步和管理水平的提高，對已不適應的標準定額指標應適時地進行補充和修訂。（三） 要注意各種標準定額指標之間的內在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)。（四） 要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證標準定額指標的貫徹執(zhí)行。第十三條各部門、事業(yè)部應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一） 材料物資方面的原始記錄。應能正確反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。包括：原始賬單和臺帳的記帳工作。（二） 勞動工資方面的原始記錄。應能正確反映職工人數(shù)、調動、考勤、五險一金、工時利用效率、停工情況、有關津貼等項記錄。（三） 產(chǎn)品質量、設計及工藝改動方面的原始記錄。應能正確反映產(chǎn)品質量、產(chǎn)品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄。（四） 生產(chǎn)方面的原始記錄。應能正確反映產(chǎn)品從原料、毛坯投入至產(chǎn)品驗收入庫的過程，如各種領用單、轉工單、廢品通知單、短缺報告單以及產(chǎn)成品交庫單等，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。（五） 設備使用方面的原始記錄。應能正確反映設備利用效率，設備的驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如驗收單、調撥單等，并做好資產(chǎn)設備臺帳的記錄工作。（六） 能源動力消耗方面的原始記錄。應能正確反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽、風等實際耗用量，并做好能源消耗統(tǒng)計臺賬與報表。（七） 各部門、事業(yè)部應指定專門人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第十四條各部門、事業(yè)部應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對各種材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數(shù)和質量驗收。計量與驗收流程的管理要求如下：（一）對于購入材料的計量驗收分兩種方式：提貨驗收與入庫驗收。1.提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內驗收入庫。對于數(shù)量和質量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。（二） 對于在產(chǎn)品、半成品在生產(chǎn)車間之間或車間內部的轉移，應根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應及時查清數(shù)量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。（三） 對于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應進行合格數(shù)量的計量和交接，如發(fā)生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。（四） 對于生產(chǎn)車間完工的產(chǎn)成品，應由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗合格簽證后，送交倉庫驗收入庫。第十五條伊利股份內部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務等經(jīng)濟事項，如生產(chǎn)部門之間轉移半成品，輔助生產(chǎn)部門為基本生產(chǎn)部門提供勞務等。因此，為了正確評價內部各單位的工作業(yè)績，必須建立適應市場經(jīng)濟的內部價格體系，實行以價值形式進行等價交換的內部結算，以分清各自的經(jīng)濟責任。第十六條內部結算價格的制訂（一） 內部轉移的材料物資等，以市場價格為基礎，制訂內部計劃價格，編制價格目錄，經(jīng)財務部門審核后，作為內部結算價格。（二） 內部各部門間的勞務供應，可以市場價為基礎，由人力資源部門根據(jù)實際成本情況制定結算價格，經(jīng)財務部門審核后實施。（三）公司各車間生產(chǎn)的半成品在內部上下工序轉移時，采用實際成本價作為轉移價格。第十七條伊利股份內部結算價格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性，可在負責人領導下，由相關主管部門研究修訂，經(jīng)批準后施行。各單位不得擅自改變價格標準。第十八條伊利股份必須建立健全內部經(jīng)濟核算制，在統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立各單位（成本中心）分級歸口管理的經(jīng)濟核算網(wǎng)絡，形成縱向為廠部（事業(yè)部）、車間（分廠）、作業(yè)區(qū)或班組的核算；橫向為產(chǎn)品設計、工藝技術、物資供應、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營銷售及財務等有關職能部門的全面經(jīng)濟核算制。各核算單位（成本中心）都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責，結合公司內部經(jīng)濟責任制和成本管理責任制考核，開展內部經(jīng)濟核算與成本核算。。第四章成本核算基本規(guī)則第十九條成本核算應當嚴格執(zhí)行下列原則：（一） 實際成本計價原則。產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。在成本計算期內，根據(jù)成本耗費的實際資料進行成本核算。不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。（二） 分期核算原則。成本計算期內的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權責發(fā)生制的原則進行成本核算。（三）合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。下列支出不得列入成本和費用：.為購置和建造固定資產(chǎn)，買入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。按照規(guī)定的期限和標準進行分配攤銷，不得直接一次性列入成本和費用。.對外投資的支出。被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈、贊助支出。4.分配給投資者的利潤。資本性利息支出；企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用、財務費用和銷售費用；國家規(guī)定不得列入成本和費用的其他支出。（四） 一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前后期一致，使前后期的核算資料銜接，便于比較。不得通過任意改變會計處理方法調節(jié)各期成本。（五） 權責發(fā)生制原則。在成本核算時，應遵循權責發(fā)生制原則。凡是應計入本期的支出，不論款項是否付出，都算作本期的成本；凡是不應計入本期的支出，即使款項已經(jīng)付出，也不能算作本期的成本。第二十條為正確核算產(chǎn)品成本，應當嚴格劃清以下成本費用的界限：（一） 劃清本期成本與下期成本的界限。應按照權責發(fā)生制原則，確定成本費用的歸屬期限。（二） 劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限。各公司必須加強車間生產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結合定期盤存，確保期末在產(chǎn)品數(shù)量準確，并按規(guī)定方法正確計算在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品實際成本，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。（三） 劃清各種產(chǎn)品之間成本費用的界限。凡是能夠直接計入有關產(chǎn)品的各項直接費用，都要直接計入；凡是與幾種產(chǎn)品共同有關的不能直接確認的費用，要根據(jù)合理的分配標準，在各種產(chǎn)品之間分配。（四） 劃清產(chǎn)品成本與期間費用的界限。期間費用不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益。第五章成本預算、控制、分析與考核第二十一條伊利股份必須通過成本預算和成本控制來管理經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。應結合市場和用戶調查，掌握市場信息，包括資源、價格、產(chǎn)品品種、質量、銷量等各種數(shù)據(jù)信息，并結合產(chǎn)品結構的優(yōu)化組合，進行產(chǎn)品成本預測并開展預算工作，確定目標成本。第二十二條成本預測應在生產(chǎn)預測和選擇最佳經(jīng)濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產(chǎn)品設計、工藝技術和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本。第二十三條成本預測應包括：做好年度成本預算和滾動預算。（一） 年度成本預算：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的各種因素，按照技術經(jīng)濟分析提出降低成本的方案，測算目標成本。（二） 滾動預算：分析上一階段成本預算計劃完成情況，制訂下一階段生產(chǎn)技術經(jīng)濟措施，調查各種影響因素，預計下一計劃期生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本預算的實施效果，制定成本滾動預算目標計劃。第二十四條為了保證產(chǎn)品成本目標和企業(yè)經(jīng)營目標的落實，各事業(yè)部必須制訂降低成本措施，編制成本預算，開展內部經(jīng)濟核算與成本核算，組織內部成本管理工作。第二十五條編制成本預算應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第二十六條成本預算中成本項目的內容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執(zhí)行情況。第二十七條成本預算應根據(jù)下列依據(jù)進行編制：（一） 成本降低指標；（二） 計劃期內公司的生產(chǎn)安排、勞動工資、物資供應、技術改進措施等計劃；（三） 計劃期內的原材料及原坯料、耐材輔料、燃料、各種能耗等現(xiàn)行消耗標準定額和勞動工時定額等；（四） 計劃期內各生產(chǎn)部門的費用預算以及委外加工費用計劃等；（五） 內部計劃（預算）價格預計；（六） 上期成本水平及其成本分析資料。第二十八條成本控制是在產(chǎn)品成本形成的整個過程中，對每項成本形成的具體活動進行監(jiān)控。各單位要按照目標成本的內容進行嚴格的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)超過原來規(guī)定的目標，就要查明原因，采取措施，從而使產(chǎn)品成本的形成，限制在控制標準的范圍內，保證降低成本的目標有效落實。第二十九條成本控制的主要內容：（一） 控制生產(chǎn)過程中各種資源的消耗；（二） 控制生產(chǎn)過程中