全國2018年4月自學(xué)考試00161財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）試題答案

2018年4月高等教育自學(xué)考試財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）試題課程代碼：00161一、單硬選擇題：本大題共20小題，每小題l分，共20分。在每小題列出的各選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的請將其選出。1．在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，企業(yè)供應(yīng)商關(guān)注的財(cái)務(wù)信息是（D）1-11A．企業(yè)未來的還本付息能力 B．企業(yè)目前和未來的盈利能力C．企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力 D．企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)和償債能力2．當(dāng)構(gòu)建相關(guān)比率分析指標(biāo)時(shí)，如果兩個(gè)指標(biāo)之一來自資產(chǎn)負(fù)債表，另一個(gè)來自于利潤表或現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)（C）1-26A．取期初數(shù) B．取期末數(shù)C．取平均數(shù) D．根據(jù)具體情況而定3．為執(zhí)行銷售合同而持有的在產(chǎn)品存貨，其可變現(xiàn)凈值確定的方法是（D）2-32A．在產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額B．產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額C．合同售價(jià)減去銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額D．合同售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額4．通過比較資產(chǎn)負(fù)債表分析，可以初步了解企業(yè)連續(xù)期間的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而觀察出（B）2-59A．企業(yè)不同項(xiàng)目在一定期間內(nèi)的變動(dòng)趨勢B．企業(yè)相同項(xiàng)目在一定期間內(nèi)的變動(dòng)金額C．企業(yè)相同項(xiàng)目在一定期間內(nèi)的變動(dòng)方向D．企業(yè)不同項(xiàng)目在一定期間內(nèi)的變動(dòng)速度#<br/>【解析】<br/>通過比較資產(chǎn)負(fù)債表，我們可以初步了解企業(yè)連續(xù)期間的財(cái)務(wù)狀況，但是趨勢分析是動(dòng)態(tài)分析，應(yīng)當(dāng)觀察企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)在一定時(shí)間內(nèi)的變動(dòng)趨勢、變動(dòng)方向和變動(dòng)速度。而這些內(nèi)容難以通過比較資產(chǎn)負(fù)債表觀察出來，為此需要設(shè)計(jì)定比趨勢資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。通過排除法可得答案為B。5．某上市公司2016年年報(bào)中除了列報(bào)基本每股收益以外，還報(bào)告了稀釋的每股收益，這表明該上市公司可能存在（B）7-221A．公司債券 B．可轉(zhuǎn)換債券C．銀行借款 D．優(yōu)先股6．對(duì)利潤表使用定比趨勢分析的缺點(diǎn)是（A）3-89A．無法看出利潤表中哪個(gè)項(xiàng)目更重要B．無法分析收入、費(fèi)用指標(biāo)在一定時(shí)間內(nèi)的變動(dòng)趨勢C．不便于監(jiān)控企業(yè)期間費(fèi)用在一定時(shí)間內(nèi)的變動(dòng)情況D．不便于考察企業(yè)經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢#<br/>【解析】<br/>定比報(bào)表的一個(gè)共同缺陷是難以看出哪個(gè)項(xiàng)目更加重要，原因在于每個(gè)項(xiàng)目的基數(shù)都是100，分析人員只能判斷每個(gè)項(xiàng)目的在分析期間內(nèi)的變動(dòng)方向和大小，但是某些金額較小的項(xiàng)目，往往在此種分析中會(huì)產(chǎn)生引人注目的變化，而這些小金額的項(xiàng)目在分析整體中一般是不重要的。所以使用定比報(bào)表的趨勢分析應(yīng)與比較報(bào)表分析相結(jié)合。7．下列利潤表項(xiàng)目中，不影響營業(yè)利潤計(jì)算的是（D）1-25A．主營業(yè)務(wù)成本 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．其他業(yè)務(wù)利潤 D．投資收益<br/>營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出－營業(yè)（銷售）費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用。8．對(duì)于一個(gè)正在發(fā)展的企業(yè)來說，其現(xiàn)金流量表中藏入流出結(jié)構(gòu)的總體特征一般是（B）4-115A．經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入流出的比率應(yīng)小于lB．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出的比率應(yīng)小于lC．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出的比率應(yīng)小于1D．總體現(xiàn)金流入流出的比率應(yīng)小于l9．下列關(guān)于企業(yè)營運(yùn)資本的表述，正確的是（C）5-127A．營運(yùn)資本越多企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)B．對(duì)企業(yè)來說，營運(yùn)資本的金額越高越好C．營運(yùn)資本過多會(huì)降低企業(yè)的盈利能力D．營運(yùn)資本過多會(huì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)10．某公司的流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成，年末流動(dòng)資產(chǎn)為140萬元，年末流動(dòng)比率為2，年末速動(dòng)比率為l，則年末存貨余額為（B）5-128A．30萬元 B．70萬元C．90萬元 D．120萬元#<br/>【解析】<br/>流動(dòng)比率是分析企業(yè)短期償債能力最為常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。其計(jì)算公式為：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，即2＝140/流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。公式為：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債。所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的預(yù)付賬款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目后的余額。公式為：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨。即：1＝（140－存貨）/流動(dòng)負(fù)債。計(jì)算得出存貨余額為70萬元。11．某公司2016年年末資產(chǎn)總額為6000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為5，則資產(chǎn)負(fù)債率為（C）5-144A．65.33％ B．70.25％C．83.33％ D．85.25％#<br/>【解析】<br/>資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值，即資產(chǎn)總額中有多大比例是通過負(fù)債籌資形成的。計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100%。產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債與所有者權(quán)益比率，是負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之間的比率，有時(shí)還被稱為資本負(fù)債率，其計(jì)算公式如下：產(chǎn)權(quán)比率＝資產(chǎn)負(fù)債率/股權(quán)比率。股權(quán)比率＝1－資產(chǎn)負(fù)債率。計(jì)算得：資產(chǎn)負(fù)債率為83.33%。12．某公司2016年的賒銷收入為5000萬元，其中銷售退貨為400萬元。年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，年末應(yīng)收賬款余額為800萬元，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的8％計(jì)提。每年按360天計(jì)算，則該公司的應(yīng)收賬教周轉(zhuǎn)天數(shù)為（C）6-171A．15天 B．25天C．36天 D．40天#<br/>【解析】<br/>應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝平均應(yīng)收賬款×360天/銷售收入＝平均應(yīng)收賬款/平均日銷售額；期末壞賬準(zhǔn)備為800×8％＝64（萬）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（5000-400）/[（200+800-64）/2]＝9.83（約數(shù)）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/9.83＝36.62≈36（天）。13．下列選項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降的是（D）6-190A．企業(yè)設(shè)備開工率提高 B．固定資產(chǎn)及時(shí)維修保養(yǎng)C．企業(yè)淘汰落后產(chǎn)能 D．企業(yè)進(jìn)行非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投資14．下列選項(xiàng)中，不屬于與投資有關(guān)的盈利能力分析指標(biāo)是（C）7-199A．總資產(chǎn)收益率 B．長期資金收益率C．市盈率 D．資本保值增值率#<br/>【解析】<br/>在進(jìn)行與投資有關(guān)的盈利能力分析時(shí)，根據(jù)上述所采用的投入資本的不同界定標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)可以用到總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、長期資金收益率等。（詳見教材199頁）資本保值增值率也可以反映與投資有關(guān)的盈利能力。（詳見教材209頁）。15．某公司2016年流動(dòng)資產(chǎn)平均余額為400萬元，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，2016年凈利潤為ll20萬元，則2016年該公司銷售凈利率為（B）7-216A．30％ B．35％C．40％ D．45％【解析】<br/>2016年某公司銷售收入＝流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)＝400×8＝3200（萬元），則2016年某公司的銷售凈利率＝1120/3200×100％＝35％。16．某產(chǎn)品目前市場需求趨向飽和，潛在的顧客已經(jīng)很少，銷售額增長緩慢。上述特征表明該產(chǎn)品生命周期階段是（C）8-237A．介紹期 B．成長期C．穩(wěn)定期 D．衰退期17．下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析的指標(biāo)是（C）8-250A．資產(chǎn)成新率 B．銷售增長率C．股利增長率 D．資本保值增值率#<br/>【解析】<br/>股利增長率是本年發(fā)放股利增長額與上年發(fā)放股利的比率。該指標(biāo)反映企業(yè)發(fā)放股利的增長情況，是衡量企業(yè)發(fā)展性的一個(gè)重要指標(biāo)。18．注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但會(huì)計(jì)政策的選用不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，影響重大，但不至于出其否定意見的審計(jì)報(bào)告，她對(duì)應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（C）9-256A．無保留意見審計(jì)報(bào)告B．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C．保留意見審計(jì)報(bào)告D．否定意見審計(jì)報(bào)告19．下列選項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（B）9-262A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損B．資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案C．資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增股本D．資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司20．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定盼認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，與企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（A）9-267A．共同控制合營企業(yè)的合營者 B．聯(lián)營企業(yè)C．主要投資者的配偶 D．對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方二、多項(xiàng)選擇越：本大越共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。錯(cuò)選、多選或少選均無分。21．在會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析中，需要關(guān)注的內(nèi)容有（ACD）1-3A．表中數(shù)據(jù)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的吻合程度B．報(bào)表各內(nèi)容之間的相互關(guān)系C．不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性D．不同期間數(shù)據(jù)的總體分布狀況E．每期各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變化趨勢#<br/>【解析】<br/>企業(yè)披露的最主要的會(huì)計(jì)報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，涵蓋六個(gè)會(huì)計(jì)要素和現(xiàn)金流量狀況，所以會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析就是對(duì)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量、經(jīng)營成果質(zhì)量和現(xiàn)金流量表質(zhì)量進(jìn)行分析，關(guān)注表中數(shù)據(jù)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況的吻合程度、不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性、不同企業(yè)數(shù)據(jù)總體的分布狀況等。22．下列關(guān)于企業(yè)規(guī)模對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響的表述，正確的有（BDE）2-68A．規(guī)模較大的企業(yè)適宜保留較高比率的流動(dòng)資產(chǎn)B．規(guī)模較大的企業(yè)適宜將更多的資金投放在長期資產(chǎn)上C．規(guī)模較小的企業(yè)適宜保留較低比率的流動(dòng)資產(chǎn)D．規(guī)模較小的企業(yè)適宜將更少的資金投放在長期資產(chǎn)上E．企業(yè)規(guī)模影響融資能力，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響23．下列選項(xiàng)中，說明企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小、利潤質(zhì)量較高的有（ACE）3-75A．企業(yè)毛利率比較穩(wěn)定B．投資收益占利潤總額比重較高C．營業(yè)外收支凈額占利潤總額比重較低D．企業(yè)嚴(yán)重依賴政府補(bǔ)貼收入E．企業(yè)利潤主要來自主營業(yè)收入24．對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量分析，需要分析的項(xiàng)目包括（ABE）4-97A．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金B(yǎng)．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金C．處置子公司及其他經(jīng)營單位收到的現(xiàn)金凈額D．取得投資收益收到的現(xiàn)金E．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)25．在其它因素不變的情況下，下列會(huì)使現(xiàn)金比率下降的有（ABDE）5-137A．用現(xiàn)金支付廣告費(fèi)B．短期有價(jià)證券減少C．賒銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加D．賒購商品，導(dǎo)致應(yīng)付賬款增加E．歸還銀行長期借款#<br/>【解析】<br/>現(xiàn)金比率＝（現(xiàn)金＋短期有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債。26．下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長期償債能力降低的有（ACDE）5-142A．企業(yè)凈利潤呈現(xiàn)下降越勢B．企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票C．企業(yè)采用經(jīng)營租賃方式長期租入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備D．企業(yè)存在履行義務(wù)的或有事項(xiàng)E．企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了永久性減值27．下列關(guān)于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式，正確的有（BCD）6-192A．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入÷期末資產(chǎn)總額B．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重C．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重D．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期E．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝（總資產(chǎn)平均余額×360）÷主營業(yè)務(wù)收入28．在計(jì)算每股收益指標(biāo)時(shí)，對(duì)于新發(fā)行的普通股股數(shù)，正確的處理方法是（ABE）7-220A．為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B．因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停止債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C．非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)D．同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計(jì)算E．為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購之日起計(jì)算29．企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展能力分析包括的內(nèi)容有（ACE）8-231A．對(duì)凈資產(chǎn)規(guī)模增長的分析 B．對(duì)銷售增長的分析C．對(duì)利潤增長的分析 D．對(duì)資產(chǎn)規(guī)模增長的分析E．對(duì)股利增長的分析30．下列關(guān)于沃爾評(píng)分法選擇財(cái)務(wù)比率原則的表述，正確的有（BDE）10-291A．所選擇的財(cái)務(wù)比率要具有相關(guān)性 B．所選擇的財(cái)務(wù)比率要具有全面性C．所選擇的財(cái)務(wù)比率要具有可比性 D．所選擇的財(cái)務(wù)比率要其有代表性E．所選擇盼財(cái)務(wù)比率要具有變化方向的一致性三、判斷說明題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。判斷下列各題正誤，正者打“√”，誤者打“×”并說明理由。31．在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，非會(huì)計(jì)信息來源于企業(yè)內(nèi)部的非會(huì)計(jì)部門。1-12答：×（1分）非會(huì)計(jì)信息來源不僅包括企業(yè)內(nèi)部的非會(huì)計(jì)部門，而且還包括企業(yè)外部。（1分）32．如果企業(yè)的資金較多地來自于流動(dòng)負(fù)債，那么為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就不得不保持較大規(guī)模的長期資產(chǎn)，以便及時(shí)清償債務(wù)。2-68答：×（1分）如果企業(yè)的資金較多地來自于流動(dòng)負(fù)債，那么為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就不得不保持較大規(guī)模的流動(dòng)資產(chǎn)，以便及時(shí)清償債務(wù)。（1分）33．若企業(yè)出現(xiàn)非正常狀態(tài)下的債務(wù)償付，則表明企業(yè)的償債能力出現(xiàn)了問題，會(huì)給企業(yè)帶來非常大的負(fù)面影響。5-118答：√（2分）34．營業(yè)周期短的企業(yè)，流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量也往往比較少，其流動(dòng)比率和速動(dòng)比率一般保持在較低的水平。6-179答：√（2分）35．銷售凈利率反映了企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲得收入的能力，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率近似地反映了企業(yè)控制成本費(fèi)用的能力。7-203答：×（1分）銷售凈利率近似地反映了企業(yè)控制成本費(fèi)用的能力，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取銷售收入的能力。（1分）四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。36．簡述營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率含義、計(jì)算公式，以及營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率與企業(yè)的短期償債能力分析有什么關(guān)系。6-183答：（1）營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率表面企業(yè)營運(yùn)資本的運(yùn)用效率，反映每投入1元營運(yùn)資本所能獲得的銷售收入（2分）；營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率＝銷售凈額/平均營運(yùn)資本（2分）；（2）營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率是判斷企業(yè)短期償債能力的輔助指標(biāo)。營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。（1分）37．試列出5種類型的關(guān)聯(lián)方交易。9-268答：關(guān)聯(lián)方交易是指存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易，關(guān)聯(lián)方交易的主要類型有：（1）購買或銷售商品；（2）購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；（3）提供或接受勞務(wù)；（4）擔(dān)保；（5）提供資金（貸款或股權(quán)融資）；（6）租賃；（7）代理；（8）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；（9）許可協(xié)議；（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算；（11）關(guān)鍵管理人員薪酬。（每小點(diǎn)1分，答對(duì)任意五點(diǎn)即給滿分。）五、計(jì)算分析題：本大題共5小題，每小題5分，共25分。計(jì)算結(jié)果除特別要求的以外其余保留兩位小數(shù)。38．D公司是一家服裝加工企業(yè)，該公司2016年凈利潤為750萬元，利息費(fèi)用為200萬元，所得稅稅率為25%，年末的簡化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表（2016年12月31日）單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額貨幣資金320應(yīng)付賬款120應(yīng)收賬款600應(yīng)付票據(jù)200存貨41應(yīng)付職工薪酬255流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)961流動(dòng)負(fù)債合計(jì)575固定資產(chǎn)639長期款借款225無形資產(chǎn)200負(fù)債合計(jì)800非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)839實(shí)收資本600留存收益400所有者權(quán)益合計(jì)1000資產(chǎn)合計(jì)1800負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)1800要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列指標(biāo)：（1）速動(dòng)比率；（2）營運(yùn)資本；（3）產(chǎn)權(quán)比率；（4）有形凈值債務(wù)比率；（5）利息保值倍數(shù)。5-答：（1）速動(dòng)比率；5-133速動(dòng)比率＝（961－41）/575＝1.6（1分）#<br/>【解析】<br/>速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。公式為：速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）／流動(dòng)負(fù)債。（2）營運(yùn)資本；5-127營運(yùn)資本＝961－575＝386（萬元）（1分）#<br/>【解析】<br/>營運(yùn)資本是指流動(dòng)資產(chǎn)總額減流動(dòng)負(fù)債總額后的剩余部分，也稱凈營運(yùn)資本，其計(jì)算公式為＝流動(dòng)資產(chǎn)總額－流動(dòng)負(fù)債總額。（3）產(chǎn)權(quán)比率；5-148產(chǎn)權(quán)比率＝800/1000＝0.8（1分）#<br/>【解析】<br/>產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債與所有者權(quán)益比率，是負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之間的比率，有時(shí)還被稱為資本負(fù)債率，其計(jì)算公式為：產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額。（4）有形凈值債務(wù)比率；5-152有形凈值債務(wù)比率＝800/（1000－200）＝1（1分）#<br/>【解析】<br/>有形凈值債務(wù)比率＝負(fù)債總額/有形凈值總額×100%＝負(fù)債總額/（所有者權(quán)益總額－無形資產(chǎn)）。（5）利息保障倍數(shù)。5-155利息保值倍數(shù)＝[750/（1－25%）＋200]/200＝6（1分）#<br/>【解析】<br/>利息保障倍數(shù)是公司息稅前利潤與債務(wù)利息的比值，反映了公司獲利能力對(duì)債務(wù)所產(chǎn)生的利息的償付保證程度。計(jì)算公式為：利息保障倍數(shù)＝（凈利潤＋所得稅＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用。39．某企業(yè)現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)資料如下：（1）本年財(cái)務(wù)費(fèi)用為1000萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤15000萬元。（2）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元。（3）本年度提取固定資產(chǎn)折舊4000萬元。（4）本年度經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加17000萬元、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加15000萬元。（5）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為1.5。要求：根據(jù)以上信息，將下表的序號(hào)①－⑤填寫完整（無需列出計(jì)算過程）。（單位：萬元）項(xiàng)目金額經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量①經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入②經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出③投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－30000投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10000投資活動(dòng)現(xiàn)金流出40000籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量5000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入20000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出④現(xiàn)金凈流量合計(jì)⑤4-103答：（單位：萬元）項(xiàng)目金額經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量20000（1分）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入60000（1分）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出40000（1分）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－30000投資活動(dòng)現(xiàn)金流入10000投資活動(dòng)現(xiàn)金流出40000籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量5000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入20000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出15000（1分）現(xiàn)金凈流量合計(jì)－5000（1分）#<br/>【解析】<br/>企業(yè)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。具體方法是以凈利潤為起點(diǎn)，加減以下項(xiàng)目后得到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，具體項(xiàng)目有：<br/>(1)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目<br/>(2)“固定資產(chǎn)折舊”、“油氣資產(chǎn)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”<br/>(3)“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷”<br/>(4)“待攤費(fèi)用減少”<br/>(5)“預(yù)提費(fèi)用增加”<br/>(6)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”<br/>(7)“公允價(jià)值變動(dòng)損失”<br/>(8)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”<br/>(9)“投資損失”<br/>(10)“遞延所得稅資產(chǎn)減少”、“遞延所得稅負(fù)債增加”、“存貨的減少”、“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”、“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”。<br/>則：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝凈利潤＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＋固定資產(chǎn)折舊－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加＋經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加＝20000。<br/>現(xiàn)金凈流量＝現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為1.5，計(jì)算得經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入為60000，流出為40000。40．某公司近兩年的利潤表部分資料如下：（單位：元）項(xiàng)目2015年度2016年度主營業(yè)務(wù)利潤9621121070740其他業(yè)務(wù)利潤————投資凈收益7000075000營業(yè)外凈收支3394428514利潤總額11040561206254要求：（1）根據(jù)上述資料，將下列比較利潤表的序號(hào)①－⑧項(xiàng)目填寫完整。請?jiān)诖痤}卡上作答。（單位：元）項(xiàng)目2015年度2016年度增減額增減比率（%）主營業(yè)務(wù)利潤9621121070740①②其他業(yè)務(wù)利潤————————投資凈收益7000075000③④營業(yè)外凈收支3394428514⑤⑥利潤總額11040561206254⑦⑧（2）根據(jù)比較利潤表得到的信息，分析2016年利潤總額增長的主要原因。3-答：（1）根據(jù)上述資料，將下列比較利潤表的序號(hào)①－⑧項(xiàng)目填寫完整。3-85 （單位：元）項(xiàng)目2015年度2016年度增減額增減比率（%）主營業(yè)務(wù)利潤9621121070740108628（0.5分）11.29%（0.5分）其他業(yè)務(wù)利潤————————投資凈收益70000750005000（0.5分）7.14%（0.5分）營業(yè)外凈收支3394428514－5430（0.5分）－16.00%（0.5分）利潤總額11040561206254102198（0.5分）9.26%（0.5分）#<br/>【解析】<br/>=1\*GB3①＝1070740－962112＝108628<br/>②＝108628÷962112＝11.29%<br/>③＝75000－70000＝5000<br/>④＝5000÷70000＝7.14%<br/>⑤＝28514－33944＝－5430<br/>⑥＝－5430÷33944＝－16.00%<br/>⑦＝1206254－1104056＝102198<br/>⑧＝102198÷1104056＝9.26%。（2）根據(jù)比較利潤表得到的信息，分析2016年利潤總額增長的主要原因。3-85該公司2016年度利潤總額比2015年增加了102198元，增長9.26%，主要原因在于主營業(yè)務(wù)利潤增加了108628元，增長11.29%，投資凈收益增加了5000元，增長了7.14%（1分）。41．某公司的部分財(cái)務(wù)資料如下：項(xiàng)目金額（萬元）銷售收入凈額8000銷售成本2400財(cái)務(wù)費(fèi)用1600利潤總額2000總資產(chǎn)平均額40000流動(dòng)資產(chǎn)平均額15000流動(dòng)負(fù)債平均額10000長期負(fù)債平均額20000該公司所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述信息，計(jì)算反映企業(yè)盈利能力的下列指標(biāo)：（1）長期資金收益率；（2）流動(dòng)資產(chǎn)收益率；（3）固定資產(chǎn)收益率；（4）銷售毛利率；（5）銷售凈利率。7－答：（1）長期資金收益率；7-208長期資金收益率＝（2000＋1600）/（40000－10000）×100%＝12%（1分）#<br/>【解析】<br/>（1）長期資金收益率＝息稅前利潤÷平均長期資金×100%<br/>（2）平均長期資金＝長期負(fù)債平均值＋所有者權(quán)益平均值＝總資產(chǎn)平均額－流動(dòng)負(fù)債平均額＝30000<br/>（3）息稅前利潤＝利潤總額＋財(cái)務(wù)費(fèi)用3600<br/>（4）長期資金收益率＝（2000＋1600）/（40000－10000）×100%＝12%。（2）流動(dòng)資產(chǎn)收益率；7-212流動(dòng)資產(chǎn)收益率＝2000×（1－25%）/15000×100%＝10%（1分）#<br/>【解析】<br/>流動(dòng)資產(chǎn)收益率＝凈利潤／流動(dòng)資產(chǎn)平均額。（3）固定資產(chǎn)收益率；7-213固定資產(chǎn)收益率＝2000×（1－25%）/（40000－15000）×100%＝10%（1分）#<br/>【解析】<br/>固定資產(chǎn)收益率＝凈利潤／固定資產(chǎn)平均額。（4）銷售毛利率；7-214銷售毛利率＝（8000－2400）÷8000×100%＝70%（1分）#<br/>【解析】<br/>銷售毛利率＝（銷售收入凈額－銷售成本）÷銷售收入凈額×100%。（5）銷售凈利率。7-216銷售凈利率＝（2000－2000×25%）/8000×100%＝18.75%（1分）#<br/>【解析】<br/>銷售凈利率＝凈利潤／銷售收入×100%；凈利潤＝利潤總額－所得稅。42．H公司的2017年銷售實(shí)際情況與預(yù)算情況的比較數(shù)據(jù)如下表：銷售數(shù)量（萬件）單件（萬元）實(shí)際情況1004.8預(yù)算情況1104.6要求：（1）運(yùn)用因素分析法分析實(shí)際銷售收入與預(yù)算銷售收入的差異。（2）分析實(shí)際收入與預(yù)算收入差異的原因，并提出改進(jìn)建議。1-答：（1）運(yùn)用因素分析法分析實(shí)際銷售收入與預(yù)算銷售收入的差異。1-26（1）實(shí)際銷售收入與預(yù)算銷售收入的總差異＝100×4.8－110×4.6＝480－506＝－26（1分）（2）數(shù)量變動(dòng)影響金額＝預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量－預(yù)算價(jià)格×預(yù)算數(shù)量＝4.6×（100－110）＝－46萬元（1分）（3）價(jià)格變動(dòng)影響金額＝實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量－預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量＝（4.8－4.6）×100萬＝20萬元（1分）（2）分析實(shí)際收入與預(yù)算收入差異的原因，并提出改進(jìn)建議。1-27由于銷售數(shù)量的降低，導(dǎo)致實(shí)際銷售收入比預(yù)算減少46萬元；由于銷售單價(jià)的提高，實(shí)際銷售收入增加了20萬元（1分）。H公司應(yīng)該通過促銷手段提高銷售數(shù)量，進(jìn)而增加銷售收入。（1分）六、綜合分析題：本大題共1小題，共15分。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）43．M公司為一家商業(yè)企業(yè)，2016年的有關(guān)資料如下（單位：萬元）：項(xiàng)目初期金額期末金額存貨60006000應(yīng)收賬款35002500應(yīng)付賬款2200180