江蘇審計條例幻燈片

《江蘇省

審計條例》

講座

11/3/20221一、《條例》的總體情況

二、《條例》制定遵循的原則

三、《條例》的主要特色

四、學習宣傳貫徹條例的主要內(nèi)容11/3/20222一、總體情況《條例》是江蘇省2003至2007年地方性法規(guī)立法規(guī)劃確定的項目。2005年，省廳成立《江蘇省審計條例（草案）》起草小組，廣泛開展調(diào)研。形成初稿。2009年列為調(diào)研項目。10年按實施條例內(nèi)容完善，小組，2010年列為正式項目。反復征求意見，多次進行修改。2010年與法制辦赴徐州、鹽城等地調(diào)研，召開立法協(xié)調(diào)會。9月9日，省政府第52次常務(wù)會議討論通過了《條例》。9月27、28日，省十一屆人大常委會第十七次會議對《條例》進行了第一次審議。11月，與人大法制委赴宿遷、淮安、泰州召開座談會。2011年1月21日，省十一屆人大常委會第二十次會議對《條例》進行了第二次審議，并正式通過。11/3/20223條例制定的必要性

一、《審計法》及其實施條例在全國范圍適用，規(guī)定也比較原則，尚不能完全解決審計執(zhí)法中如資源環(huán)境事項審計、績效審計、政府交辦特定事項審計等方面的具體問題，需要通過地方立法進一步補充和細化。二、我省審計領(lǐng)域不斷擴大，審計內(nèi)容不斷深化，審計監(jiān)督職責逐步到位，各級審計人員在大量審計實踐的基礎(chǔ)上積累了豐富的工作經(jīng)驗，形成了有效的管理方法。需要立法確定下來。

三、需要制定一部綜合性審計地方性法規(guī)對全省審計工作加以規(guī)范和引導，為形成江蘇特色的審計監(jiān)督制度體系構(gòu)建法規(guī)框架。11/3/20224條例的內(nèi)容《條例》共52條，分為“總則”、“審計對象和內(nèi)容”、“審計機關(guān)權(quán)限”、“審計程序”、“法律責任”、“附則”6章。11/3/20225多次協(xié)調(diào)的幾個問題績效審計第四條審計機關(guān)應(yīng)當加強績效審計，對被審計單位配置、使用、利用財政資金和公共資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計評價。審計機關(guān)可以將績效審計結(jié)果向本級人民政府報告?？冃徲嫿Y(jié)果可以作為本級人民政府及其有關(guān)單位改進決策以及管理的參考依據(jù)。第二十條建設(shè)項目績效審計第二十三條基金資金績效審計第二十五條資源環(huán)境項目績效審計第二十六條國外援貸款贈款項目審計11/3/20226多次協(xié)調(diào)的幾個問題建設(shè)項目審計第二十一條審計機關(guān)依法決定對建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行和決算進行審計的，應(yīng)當在審計后方可辦理結(jié)算手續(xù)。審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)問題的，被審計單位應(yīng)當依法糾正。審計署《政府投資項目審計規(guī)定》第八條規(guī)定：“對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機關(guān)應(yīng)當先進行審計。審計機關(guān)應(yīng)當提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當責令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算?！?1/3/20227特定事項審計第二十九條審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府規(guī)定的職責，對其交辦的特定事項的財務(wù)收支，依法進行審計監(jiān)督。特定事項[信用社（集體經(jīng)濟組織）、對社會公眾利益有重大影響]第三十八條審計機關(guān)辦理本級人民政府交辦審計事項的，應(yīng)當按照其書面通知辦理，并提交專題報告。第八條本級人民政府交辦的特定審計事項，審計機關(guān)可以提出專項經(jīng)費申請，由本級財政部門按照規(guī)定予以安排。審計機關(guān)依法審計，不收取費用。

多次協(xié)調(diào)的幾個問題11/3/20228多次協(xié)調(diào)的幾個問題簡易審計程序第三十九條審計機關(guān)應(yīng)當依照法律、法規(guī)和國家審計署規(guī)定的程序，遵循相應(yīng)的步驟和方法進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對下列部門和單位進行審計監(jiān)督的，可以實行簡易操作方法：（一）財政收支、財務(wù)收支內(nèi)容單一、規(guī)模較小，沒有下屬單位或者下屬單位較少的部門；（二）資產(chǎn)負債規(guī)模較小、生產(chǎn)活動正常，當年度進行過審計監(jiān)督的企業(yè)、事業(yè)組織；（三）各項制度健全、內(nèi)部管理嚴格、相關(guān)經(jīng)濟活動規(guī)范，歷年審計結(jié)果表明能夠嚴格遵守和執(zhí)行各項財經(jīng)制度和政策的部門和單位；（四）其他可以實行簡易操作方法的部門和單位。實施簡易操作的具體方法，由省審計機關(guān)另行制定。

11/3/20229二、《條例》制定遵循的原則

（一）《條例》的制定與相關(guān)審計法律法規(guī)保持銜接，既不與大法重復，也不相沖突。

（二）《條例》制定充分體現(xiàn)江蘇特色，與我省審計實際情況相適應(yīng)，既具有操作性，也體現(xiàn)規(guī)范性。（三）《條例》的制定與形勢發(fā)展需要相統(tǒng)一，既富有時代性，也凸顯前瞻性。

11/3/202210三、《條例》主要特色

（一）健全審計機制方面1.進一步確定審計管轄范圍第五條審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍。兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項目，由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進行審計監(jiān)督。不能確定主要投資主體的，由被審計單位登記注冊地的審計機關(guān)管轄。任期經(jīng)濟責任審計，按照干部管理權(quán)限確定審計管轄范圍。

11/3/202211三、《條例》主要特色2.進一步落實審計結(jié)論、轉(zhuǎn)化審計成果《明確審計工作有關(guān)事項的意見》《進一步加強審計整改工作意見》∶審計整改報告機制、審計整改協(xié)作機制、審計整改督查機制、審計整改責任追究機制。在第四十三至第四十五條、第四十九條對審計整改工作進行規(guī)定：在執(zhí)行審計決定方面，要求被審計單位按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定，并在法律責任中對被審計單位不執(zhí)行審計決定，審計機關(guān)可以采取的措施作了歸納。要求協(xié)助執(zhí)行的部門、單位在收到協(xié)助執(zhí)行審計文書三十個工作日內(nèi)將協(xié)助執(zhí)行情況書面回復審計機關(guān)。11/3/2022122.進一步落實審計結(jié)論、轉(zhuǎn)化審計成果在辦理審計移送事項方面，要求接受審計移送的機關(guān)自收到移送處理書之日起六十個工作日內(nèi)將移送處理情況書面告知審計機關(guān)；在審計整改督察方面，要求審計機關(guān)對審計決定執(zhí)行情況、移送處理落實情況和審計報告、專項審計調(diào)查報告的整改落實情況進行督促檢查。

轉(zhuǎn)準則文書審計報告15頁通過全面梳理和有效落實審計整改工作責任，體現(xiàn)了審計整改工作的嚴肅性、及時性和實效性，增強了審計機關(guān)對審計整改工作情況的掌握程度、控制能力。三、《條例》主要特色11/3/202213

(二)明確審計職責方面

1.明確審計對象和內(nèi)容第十二條審計機關(guān)在財政審計監(jiān)督中，依法對下列事項進行審計：（一）財政部門、人民銀行分支機構(gòu)、商業(yè)銀行、預(yù)算等單位涉及的國庫集中收付活動及其相關(guān)的財政收支情況；（二）財政轉(zhuǎn)移支付涉及的相關(guān)地區(qū)、部門、單位對轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；（三）政府采購涉及的采購人、采購代理機構(gòu)、采購監(jiān)督管理部門、預(yù)算管理和資金撥付機構(gòu)等單位的政府采購活動及其相關(guān)的財政收支情況。三、《條例》主要特色11/3/202214(二)明確審計職責方面

1.明確審計對象和內(nèi)容

第十四條審計機關(guān)應(yīng)當對下列國有、國有資本占控股地位或者主導地位的地方金融機構(gòu)的財務(wù)收支，依法進行審計監(jiān)督：（一）城市商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行；（二）證券公司、期貨公司；（三）保險公司、保險經(jīng)紀公司；（四）信托公司、金融租賃公司、財務(wù)公司、擔保公司、基金管理公司；（五）從事金融業(yè)務(wù)的其他機構(gòu)或者組織。三、《條例》主要特色11/3/202215(二)明確審計職責方面

1.明確審計對象和內(nèi)容第二十二條審計機關(guān)應(yīng)當對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的下列基金、資金的財務(wù)收支依法進行審計監(jiān)督：（一）社會保險、社會救助、社會福利基金以及發(fā)展社會保障事業(yè)的其他專項基金；（二）來源于境內(nèi)外的貨幣、有價證券和實物等形式的社會捐贈；（三）社會公益性募集資金；（四）住房公積金、廉租住房資金、住宅專項維修資金等住房資金；（五）其他有關(guān)基金、資金。審計機關(guān)對基金、資金進行審計時，可以延伸到使用單位與基金、資金直接有關(guān)的財務(wù)收支，并可以對相關(guān)單位、個人進行調(diào)查。三、《條例》主要特色11/3/202216(二)明確審計職責方面

2.進一步推廣審計調(diào)查方法運用審計對象各類審計中明確了審計機關(guān)可以依法對涉及的相關(guān)單位和個人進行調(diào)查（第十三條財政審計、十九條建設(shè)項目審計、二十二條基金資金審計、二十八條經(jīng)濟責任審計）。第四十八條被調(diào)查單位和個人不配合審計機關(guān)調(diào)查的，由審計機關(guān)責令改正；拒不改正的，由審計機關(guān)通報批評，并移送有關(guān)部門、單位處理；審計機關(guān)認為應(yīng)當給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。三、《條例》主要特色11/3/202217(二)明確審計職責方面3.科學引導資源環(huán)境審計工作健康發(fā)展

第二十四條審計機關(guān)應(yīng)當對資源的開發(fā)利用和保護、污染防治、生態(tài)保護及其他資源環(huán)境事項的財政收支、財務(wù)收支，依法進行審計監(jiān)督。第二十五條審計機關(guān)對資源環(huán)境事項財政收支、財務(wù)收支的審計，應(yīng)當包括下列內(nèi)容：（一）資源環(huán)境事項相關(guān)資金的征收、分配、使用和管理情況；（二）資源環(huán)境相關(guān)政策執(zhí)行情況；（三）資源環(huán)境項目建設(shè)及績效情況；（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他內(nèi)容。三、《條例》主要特色11/3/202218(三)提高審計效率、推進技術(shù)創(chuàng)新方面1.進一步明確信息系統(tǒng)審計及相應(yīng)的法律責任：第三十三條審計機關(guān)有權(quán)檢查、測試被審計單位管理財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)資料電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)，要求被審計單位提供有關(guān)電子計算機技術(shù)文檔和其他必要的協(xié)助。被審計單位管理財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)資料電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)，應(yīng)當具備符合國家標準或者行業(yè)標準的數(shù)據(jù)接口；沒有設(shè)置以上數(shù)據(jù)接口的，被審計單位應(yīng)當將審計機關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。第四十七條審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位管理財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)資料電子數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)，不符合國家標準或者行業(yè)標準且未轉(zhuǎn)化成審計機關(guān)要求的格式的，可以責令限期改正或者更換。在規(guī)定期限內(nèi)不予改正或者更換的，可以通報批評并建議有關(guān)主管部門予以處理。三、《條例》主要特色11/3/202219(三)提高審計效率、推進技術(shù)創(chuàng)新方面2.豐富審計方式第三十四條審計機關(guān)可以采取就地審計、送達審計、跟蹤審計、聯(lián)網(wǎng)審計等方式實施審計，被審計單位應(yīng)當予以配合。三、《條例》主要特色11/3/202220(三)提高審計效率、推進技術(shù)創(chuàng)新方面3.列明可以直接持審計通知書實施審計的緊急事項

審計法第三十八條審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

實施條例第三十六條審計法第三十八條所稱特殊情況，包括：（一）辦理緊急事項的；（二）被審計單位涉嫌嚴重違法違規(guī)的；（三）其他特殊情況。三、《條例》主要特色11/3/202221(三)提高審計效率、推進技術(shù)創(chuàng)新方面3.列明可以直接持審計通知書實施審計的緊急事項

條例第四十條經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)辦理下列緊急事項，可以直接持審計通知書實施審計：（一）本級人民政府交辦、協(xié)助查證、信訪、舉報等重大、緊急和有時限要求的審計事項；（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計單位和有關(guān)人員可能有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財政收支、財務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；（三）其他緊急事項。三、《條例》主要特色11/3/202222(三)提高審計效率、推進技術(shù)創(chuàng)新方面4.歸納終止審計情形第四十一條有下列情形之一的，經(jīng)審計機關(guān)負責人批準，可以終止審計，并書面告知相關(guān)單位：（一）被審計單位完成改制，不再屬于審計監(jiān)督對象的；（二）被審計單位破產(chǎn)、兼并、注銷的；（三）被審計單位相關(guān)資料嚴重缺失，不具備審計條件的；（四）其他需要終止審計的情形。三、《條例》主要特色11/3/202223三、《條例》主要特色（四）增強審計服務(wù)意識，落實執(zhí)法責任1.完善審計結(jié)果公告制度，穩(wěn)步推進審務(wù)公開工作。本次《條例》制定過程中，應(yīng)社會各界的廣泛要求，也根據(jù)審計機關(guān)推進“陽光審計”的需要，在第三十六條要求審計機關(guān)應(yīng)當按照國家和省有關(guān)規(guī)定建立健全審計結(jié)果公告制度，并采取專項、分類或者綜合公告的形式，及時向社會公布審計結(jié)果。以法律規(guī)范審計結(jié)果公告的程序、形式和內(nèi)容，科學運用和合理深化審計工作成果，體現(xiàn)了對公民知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的充分尊重和滿足。11/3/202224三、《條例》主要特色（四）增強審計服務(wù)意識，落實執(zhí)法責任2.增強服務(wù)大局意識，適當充實審計工作內(nèi)涵

。第四十二條