營改增稅務(wù)知識(shí)講座1課件

全面營改增推行，增值稅稅務(wù)知識(shí)講座

LOREMIPSUMDOLOR一、營改增正式出臺(tái)前的發(fā)展歷程回顧二、何為增值稅？三、增值稅納稅人分類與管理四、營改增最新稅率五、營改增來了，員工報(bào)銷怎么辦？六、全面提升發(fā)票管理水平七、營改增后如何開具增值稅發(fā)票？政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

（１９９３年１２月１３日中華人民共和國國務(wù)院令第１３４號(hào)發(fā)布２００８年１１月５日國務(wù)院第３４次常務(wù)會(huì)議修訂通過）

財(cái)政部國家稅務(wù)總局2016年3月23日

關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知－－－財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

2016年3月5日李總理政府工作報(bào)告：全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)工作會(huì)議明確全面實(shí)施營改增，2016年3月月3日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文。，2016年5月1日起，營業(yè)稅全面退出歷史舞臺(tái)（66歲）二、何為增值稅？

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。原理：應(yīng)繳增值稅=銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額–采購產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：某項(xiàng)交易產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以此方式將增值稅傳遞給最終消費(fèi)者。

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅----不可以

收入型增值稅----折舊可以，我們國家未采用過。

消費(fèi)型增值稅----我國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

例：購入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)1000元，增值稅額170元。生產(chǎn)型增值稅：170元增值稅額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，170元稅額計(jì)入設(shè)備價(jià)值設(shè)備計(jì)稅價(jià)值1170元。收入型增值稅：按20年計(jì)年折舊，每年折舊額包含的稅額部份可以抵扣。消費(fèi)型增值稅：增值稅額170元可在采購當(dāng)月抵扣，設(shè)備計(jì)稅成本為1000元。增值稅納稅人：

原闡述：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

現(xiàn)增加：在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。

1、銷售貨物、進(jìn)口貨物

2、提供加工、修理修配勞務(wù)

3、銷售應(yīng)稅行為：服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

LOREMIPSUMDOLOR三、增值稅納稅人分類與管理

財(cái)稅（2016）36號(hào)文：

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

兩個(gè)特殊規(guī)定：

1、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。LOREMIPSUMDOLOR區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年銷售額≥50萬元、80萬元、500萬元年銷售額≤50萬元、80萬元、500萬元計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅率或征收率稅率17%、13%、11%、6%、0%征收率3%發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票（可申請(qǐng)代開專票）帳務(wù)處理計(jì)征復(fù)雜、征管嚴(yán)格簡(jiǎn)單、易行1、具體最新稅率表如下：

LOREMIPSUMDOLOR納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅稅率小規(guī)模納稅人

包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，從事貨物銷售、提供增值稅加工、修理修配勞務(wù)，以及營改增各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)。征收率3%原增值稅一般納稅人

銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)。17%

糧食、食用植物油、鮮奶13%

圖書、報(bào)紙、雜志；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽出口貨物0%LOREMIPSUMDOLORLOREMIPSUMDOLOR納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅稅率一般納稅人銷售服務(wù)4、建筑服務(wù)工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物11%安裝服務(wù)生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)。修繕服務(wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善裝飾服務(wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)其他建筑服務(wù)鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化等5、金融服務(wù)貸款服務(wù)將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)6%融資性售后回租直接收費(fèi)金融服務(wù)貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保等保險(xiǎn)服務(wù)人身保險(xiǎn)服務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓LOREMIPSUMDOLORLOREMIPSUMDOLOR納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅稅率一般納稅人6、現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)航空服務(wù)航空地面服務(wù)6%通用航空服務(wù)港口碼頭服務(wù)打撈救助服務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)倉儲(chǔ)服務(wù)收派服務(wù)收件服務(wù)分揀服務(wù)派送服務(wù)租賃服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)17%不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)11%經(jīng)營租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)17%不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)11%LOREMIPSUMDOLORLOREMIPSUMDOLOR納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅稅率一般納稅人6、現(xiàn)代服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)6%鑒證服務(wù)咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)6%廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)6%經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)代理報(bào)關(guān)服務(wù)安全保護(hù)服務(wù)人力資源服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)6%7、生活服務(wù)文化體育服務(wù)文化服務(wù)6%體育服務(wù)居民日常服務(wù)LOREMIPSUMDOLORLOREMIPSUMDOLOR納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅率一般納稅人7、生活服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù)6%醫(yī)療服務(wù)旅游娛樂服務(wù)旅游服務(wù)娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)餐飲服務(wù)住宿服務(wù)其他生活服務(wù)二、銷售無形資產(chǎn)技術(shù)專利技術(shù)6%非專利技術(shù)商標(biāo)著作權(quán)商譽(yù)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)海域使用權(quán)取水權(quán)探礦權(quán)、采礦權(quán)其他自然資源使用權(quán)土地使用權(quán)11%LOREMIPSUMDOLOR

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）規(guī)定，自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人實(shí)行登記制，納稅人只需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，符合條件的即可登記為一般納稅人。納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅率一般納稅人三、銷售不動(dòng)產(chǎn)建筑物包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。11%構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。2、增值稅征稅范圍－簡(jiǎn)易征收LOREMIPSUMDOLOR簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征征收率一、小規(guī)模納稅人，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外3%二、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡(jiǎn)易方法(財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條第（三）（四）項(xiàng)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)修正)1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%營改增銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)筑物）－老項(xiàng)目、老項(xiàng)目不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同5%轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)、人力資源外包服務(wù)（可差額）5%建筑安裝－老項(xiàng)目、高速公路車輛通行費(fèi)3%電子耗材----可抵扣稅率----17%

車輛租賃費(fèi)----可抵扣稅率----17%（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）

固定資產(chǎn)采購----可抵扣稅率----17%(非不動(dòng)產(chǎn)）

固定資產(chǎn)采購----可抵扣稅率----11%（不動(dòng)產(chǎn)，老項(xiàng)目5%，兩年）

水電費(fèi)----可抵扣稅率----13%3%

印刷費(fèi)----可抵扣稅率----13%

營業(yè)用房租賃費(fèi)----可抵扣稅率----11%（老項(xiàng)目5%）

郵電費(fèi)----可抵扣稅率----11%

物業(yè)管理費(fèi)----可抵扣稅率----11%LOREMIPSUMDOLOR手續(xù)費(fèi)----可抵扣稅率----6%

咨詢費(fèi)----可抵扣稅率----6%

廣告費(fèi)----可抵扣稅率----6%

會(huì)議費(fèi)----可抵扣稅率----6%

培訓(xùn)費(fèi)----可抵扣稅率----6%

差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)----可抵扣稅率----6%

高速公路通行費(fèi)（5月－7月）----可抵扣稅率----3%

一、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（5月－7月）----可抵扣稅率----5%

勞務(wù)派遣服務(wù)----可抵扣稅率----6%（差額不可以）LOREMIPSUMDOLOR如：A公司派笑笑去青島出差一周，營改增后需要注意些什么呢？

出差會(huì)發(fā)生的費(fèi)用是：餐費(fèi)----不可抵扣

住宿費(fèi)----取得專用發(fā)票

交通費(fèi)----不可抵扣

如：A公司笑笑采購端午節(jié)物資一批，用于職工福利，并取得了增值稅專用發(fā)票，稅金能否抵扣呢？作為福利費(fèi)購買的物品是不可以抵扣稅金的，想要節(jié)約成本，就要在相同質(zhì)量前提下，選擇最便宜的哦！如：A公司召開業(yè)務(wù)推介會(huì)，共發(fā)生會(huì)議費(fèi)4000元，其中餐飲費(fèi)用2000元，如何抵扣？

會(huì)議費(fèi)是可以抵扣的，餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。因此，可要求對(duì)方分別開具會(huì)議費(fèi)（增值稅專用發(fā)票）和餐飲費(fèi)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。辦公用品的選購：

笑笑購買辦公用品，供應(yīng)商A是一般納稅人開具專用發(fā)票，價(jià)格1170元（含稅價(jià)），供應(yīng)商B開具普通發(fā)票，價(jià)格1100元，如何選擇？供應(yīng)商A提供的增值稅專用發(fā)票，其中：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1170/（1+17%）*17%＝170元，則商品不含稅成本為1000元。

供應(yīng)商B提供的小規(guī)模納稅人向稅局代開的增值稅專用發(fā)票，其中：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1170/（1+3%）*3%＝34.08元，則商品不含稅成本為1135.92元。

那么，如何計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)呢？

假設(shè)供應(yīng)商B的價(jià)格為X，則X/(1+3%)=1000,

X=1030元。

選擇：如B價(jià)格低于1030元，則選擇B；

如B價(jià)格高于1030元，則選擇A。

LOREMIPSUMDOLOR那么，集中采購商品，開票應(yīng)注意什么事項(xiàng)呢？

1、合同中注明價(jià)格是否包含稅金；

2、合同中是否約定開具什么類型的發(fā)票；

3、取得發(fā)票，需要關(guān)注發(fā)票的內(nèi)容是否與合同一致喲（票貨款三流合一）。

開具發(fā)票所需要資料:1、納稅人名稱；－－－需要全稱2、稅務(wù)登記證號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）；3、稅務(wù)登記地址；4、稅務(wù)登記聯(lián)系電話；5、稅務(wù)開戶銀行名稱；6、稅務(wù)開戶銀行帳號(hào)。六、全面提升發(fā)票管理水平

1.及時(shí)取得可以抵扣的專用發(fā)票

（1）為獲取盡可能多的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)盡量選擇具有一般納稅人身份的企業(yè)作為供應(yīng)商或合作對(duì)象；

（2）營改增后，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍從成本上擴(kuò)大到費(fèi)用和固定資產(chǎn)上，企業(yè)發(fā)生的“三項(xiàng)費(fèi)用”以及人工費(fèi)用（如通過勞務(wù)公司）應(yīng)盡量取得增值稅票。

（3）注意區(qū)分可抵扣與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，從而不斷提高企業(yè)自身的納

稅籌措能力與水平。

（4）及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，及時(shí)到稅務(wù)局認(rèn)證，作為實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)

稅抵扣的重要依據(jù)。

LOREMIPSUMDOLOR財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。LOREMIPSUMDOLOR涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專用發(fā)票增值稅額【先認(rèn)證，后抵扣】進(jìn)口業(yè)務(wù)2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅額【先比對(duì)，后抵扣】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除（13%）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)4、稅收通用繳款書增值稅額（應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率）2.加強(qiáng)專用發(fā)票的認(rèn)證管理

取得增值稅專用發(fā)票≠可以抵扣。

二十六條：納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。憑證抵扣期限增值稅專用發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）

開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

開具之日起180日后的第一個(gè)申報(bào)期結(jié)束前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。代扣代繳稅收繳款憑證未規(guī)定抵扣期限農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票不得抵扣具體情形：LOREMIPSUMDOLOR具體內(nèi)容1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物加工修理修配勞務(wù)服務(wù)無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)2、用于免征增值稅項(xiàng)目交際應(yīng)酬費(fèi)3、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)4、非正常損失管理不善造成違反法律法規(guī)造成購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。5、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

公式：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額3.防范虛開增值稅專用發(fā)票

后營改增時(shí)代：虛開增值稅發(fā)票案件將步入爆發(fā)期！房地產(chǎn)、建

筑有其顯著行業(yè)特點(diǎn)，易發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票案件。

一來經(jīng)營方式較為粗放，特別是房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，金融以國有

為主好一點(diǎn)；

二來交易金額巨大，一筆小發(fā)票就會(huì)構(gòu)成犯罪，巨額交易風(fēng)險(xiǎn)更

大；

三來機(jī)構(gòu)分布廣泛，管控難度大。

在營改增的轉(zhuǎn)型期，這些行業(yè)不可避免地要經(jīng)歷一段陣痛期，人

員和制度都需要時(shí)間適應(yīng)新形勢(shì)的變化。

保持貨物流、資金流、發(fā)票流一致，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)提示：對(duì)于虛開增值稅發(fā)票，法律責(zé)任上升到刑法層面。

虛開的情形：為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票，都稱為虛開增值稅發(fā)票行為?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的使用及管理》

第三十六條跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第三十七條違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。七、營改增后如何開具增值稅發(fā)票？1、開具增值稅發(fā)票離不開稅控設(shè)備

這部分支出，可以直接在之后的增值稅稅款中抵減，不會(huì)增加您的負(fù)擔(dān)。

購買完稅控設(shè)備，納稅人還需要攜帶稅控設(shè)備到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行初始發(fā)行，將企業(yè)信息、增值稅發(fā)票種類、限額、份數(shù)、離線開票金額等信息添加到設(shè)備中。納稅人得在可連接網(wǎng)絡(luò)的電腦上開具發(fā)票，如果因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無法在線開票，也不用擔(dān)心，短時(shí)間內(nèi)還是能離線開具一定金額的發(fā)票的。但是，如果不能盡快連通網(wǎng)絡(luò)上傳離線開具的發(fā)票，納稅人將無法繼續(xù)開具發(fā)票，還需攜帶稅控設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。2、開具增值稅發(fā)票需注意幾個(gè)事項(xiàng)

◎項(xiàng)目齊全，開票信息與實(shí)際交易相符。

開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)、地址、聯(lián)系電話等信息，貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等須符合合同要求。

◎注意開票系統(tǒng)中的發(fā)票號(hào)碼和實(shí)際放入打印機(jī)里的發(fā)票號(hào)碼一致，打印字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋發(fā)票專用章。

◎按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票，不得提前或滯后。

◎同一張發(fā)票上可以同時(shí)開具不同稅率、不同品名，如果銷售貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為的內(nèi)容較多，還可開具銷貨清單。LOREMIPSUMDOLOR3、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

（3）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（4）旅游服務(wù)中，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用；

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓；

（6）提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金；

（7）一般納稅人銷售自