發(fā)票、收據(jù)內(nèi)部控制管理制度

發(fā)票、收據(jù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)票、收據(jù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)票、收據(jù)內(nèi)部控制管理制度發(fā)票、收據(jù)內(nèi)部控制管理制度編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:發(fā)票、收據(jù)內(nèi)部控制管理制度第一章總則第一條：為了規(guī)范企業(yè)發(fā)票、收據(jù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國稅收征收管理法》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，特制定本制度。第二條：本制度所稱發(fā)票、收據(jù)（統(tǒng)稱為票據(jù)）是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。第三條：國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。第四條：本制度適用于本企業(yè)所屬部門。機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第五條：票據(jù)由財(cái)務(wù)部門、使用部門負(fù)責(zé)管理，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審查監(jiān)督。第六條：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管及核對、核算工作，財(cái)務(wù)部設(shè)置票據(jù)管理人員一名，負(fù)責(zé)票據(jù)的按規(guī)領(lǐng)取，發(fā)放登記、回收核對、收入對賬等項(xiàng)工作。第七條：使用部門負(fù)責(zé)票據(jù)的按規(guī)開具及妥善保管、按照財(cái)務(wù)部門要求的期限及時(shí)交回，接受財(cái)務(wù)部門對收入情況、票據(jù)存根聯(lián)次的核對，定期接受審計(jì)部門的檢查。使用部門負(fù)責(zé)人對票據(jù)的安全性負(fù)全責(zé)，對票據(jù)管理人員有定期進(jìn)行法治教育的責(zé)任。第八條：審計(jì)部門負(fù)責(zé)對票據(jù)定期進(jìn)行檢查，對檢查結(jié)果及時(shí)作出評估報(bào)告，上報(bào)企業(yè)經(jīng)理審核批準(zhǔn)，對票據(jù)管理中存在的問題按照不同性質(zhì)，及時(shí)反饋執(zhí)行部門，限期整改并督促檢查整改結(jié)果。發(fā)票領(lǐng)購第九條：企業(yè)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。第十條：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提出購票申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。第十一條：使用部門應(yīng)在領(lǐng)取票據(jù)時(shí)，首先填寫《票據(jù)領(lǐng)用申請單》，申請單由領(lǐng)用人填寫，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，部門會計(jì)簽字后，再由財(cái)務(wù)部部長審查批準(zhǔn)，交票據(jù)管理人員，根據(jù)票據(jù)的種類、數(shù)量、號碼及日期填寫票據(jù)領(lǐng)用登記簿，并由領(lǐng)用人親自簽字后加蓋財(cái)務(wù)專用章，方可領(lǐng)取票據(jù)。第十二條：票據(jù)使用人應(yīng)當(dāng)建立票據(jù)登記簿，將領(lǐng)取的票據(jù)按照號碼順序依次登記，并將每張票據(jù)收入的金額、時(shí)間及交存情況記錄詳細(xì)，定期與財(cái)務(wù)部票據(jù)管理人員核對收入賬目及票據(jù)的保管情況。第四章發(fā)票的開具第十三條：票據(jù)使用人應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能，開具票據(jù)時(shí)首先應(yīng)當(dāng)審查開票的依據(jù)是否齊全，訂貨合同或協(xié)議、對方單位的開票信息、貨款交付、掛賬簽單等客戶資料，審核無誤后應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)專用章。第十四條：使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號、按月裝訂成冊。第十五條：專用發(fā)票必須按下列要求開具（一）字跡清楚。（二）不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。（三）項(xiàng)目填寫齊全。（四）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。（五）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。（六）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（八）不得開具偽造的專用發(fā)票。（九）不得拆本使用專用發(fā)票。第十六條：專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定如下：（一）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（二）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。（三）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。第十七條：專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為六聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：（一）第一聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證；（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記帳憑證；（三）第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記帳憑證；（四）第四聯(lián)為生產(chǎn)記賬聯(lián)，生產(chǎn)管理部門記賬憑證；（五）第五聯(lián)為使用部門記賬聯(lián)，使用部門記賬憑證；（六）第六聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?。第五章發(fā)票的檢查第十八條：財(cái)務(wù)部門必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞第十九條：財(cái)務(wù)部門在發(fā)票管理中有權(quán)對使用部門進(jìn)行下列檢查：（一）檢查領(lǐng)取、開具、存根交回、票款核對和保管的情況；（二）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（四）向當(dāng)事方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；第二十條：內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期對票據(jù)的管理情況進(jìn)行審計(jì)，主要檢查以下內(nèi)容：（一）票據(jù)領(lǐng)用、開具、保管過程的合法合規(guī)性；（二）抽樣檢查票據(jù)開具及收款情況；（三）查閱票據(jù)有關(guān)憑證、資料；（四）向當(dāng)事各方詢問與票據(jù)有關(guān)的問題和情況；（五）檢查票據(jù)使用人的職責(zé)履行情況。第二十一條：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將檢查結(jié)果，上報(bào)企業(yè)經(jīng)理，并將批復(fù)結(jié)果及時(shí)反饋管理部門，限期整改。第六章發(fā)票的保管第二十二條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存十五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第二十三條：發(fā)票使用部門對未開完票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專柜存放，定期交存財(cái)務(wù)部門審查。發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存十五年。保存期滿，報(bào)財(cái)務(wù)部門查驗(yàn)后銷毀。第七章票據(jù)管理的原則第二十四條：本企業(yè)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。第二十五條：禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。第二十六條：未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。第八章罰則第二十七條：違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（二）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可