企業(yè)家應(yīng)具備的三個(gè)稅收意識(shí)課件

上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局———黃建軍企業(yè)家應(yīng)具備的三大稅收意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局———黃建軍企業(yè)家應(yīng)具備的三大稅收意識(shí)1上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)02上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象4大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象5大局意識(shí)認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局為什么稅收連年高速增長(zhǎng)?且增速遠(yuǎn)高于GDP的增速?大局意識(shí)認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎上海市嘉定區(qū)稅務(wù)6上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.57年均增長(zhǎng)18.4%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎我國(guó)近十年來(lái)稅收收入情況大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.57認(rèn)識(shí)7上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=3.56名義年增幅15.1%實(shí)際年增幅10.2%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=3.568上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS18.4-10.2=8.2認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS9上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎稅收收入增長(zhǎng)率18.4%—實(shí)際入庫(kù)金額GDP實(shí)際增長(zhǎng)率10.2%—可比價(jià)格GDP名義增長(zhǎng)率15.1%—名義價(jià)格原因一：價(jià)格核算因素導(dǎo)致稅收增幅高出GDP增幅，剔除價(jià)格因素后，實(shí)際增幅高出3.3%大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎稅收收10上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎原因二：存量資產(chǎn)交易不納入GDP核算，但稅收貢獻(xiàn)卻越來(lái)越大股市交易繳納印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅二手房交易納多種稅不納入GDP的核算范圍GDP：某一既定時(shí)期一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)的所有最終物品與勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎原因二11上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局什么是M2？認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎廣義貨幣供應(yīng)量M2=流通中的現(xiàn)金+企業(yè)活期存款+定期存款+居民儲(chǔ)蓄存款+其他存款M2反映現(xiàn)實(shí)和潛在購(gòu)買力大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局什么是M2？認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增12上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.37

年平均增幅17.8%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎近十年M2數(shù)據(jù)情況大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.3713上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意14上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重為什么大家都感覺(jué)中國(guó)的稅負(fù)很重？大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重為什么大15上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重2009年世界各國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重200916上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實(shí)際稅率2.邊際稅率≠平均稅率認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實(shí)際17上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)稅種稅率排名企業(yè)所得稅25%28個(gè)人所得稅45%12雇主社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)49%1雇員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)23%4增值稅17%22上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一18上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局如何衡量宏觀稅負(fù)？1.小口徑的宏觀稅負(fù)=（稅收收入）/GDP=19.4%2.中口徑的宏觀稅負(fù)=(稅收收入+其他一般預(yù)算收入）/GDP=23.1%3.大口徑的宏觀稅負(fù)=（中口徑收入+政府性基金+社保+預(yù)算外資金+國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入）/GDP=35.6%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局如何衡量宏觀稅負(fù)？1.小口徑的宏觀稅負(fù)=（19上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局OECD口徑宏觀稅負(fù)=（稅收收入+社保）/GDP宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較1認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局OECD口徑宏觀稅負(fù)=（稅收收入+社保）/20上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局IMF口徑宏觀稅負(fù)=（稅收+社保+贈(zèng)與+其他）/GDP≈大口徑宏觀稅負(fù)宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較2認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重1.發(fā)達(dá)國(guó)家IMF口徑平均宏觀稅負(fù)=45.3%2.發(fā)展中國(guó)家IMF口徑平均宏觀稅負(fù)=35.6%3.中國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)=35.6%大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局IMF口徑宏觀稅負(fù)=（稅收+社保+贈(zèng)與+其21中國(guó)百姓感覺(jué)稅負(fù)較重的原因非稅收入較多稅負(fù)分布不均預(yù)算透明度低通貨膨脹持續(xù)稅收意識(shí)不強(qiáng)認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)中國(guó)百姓感覺(jué)稅負(fù)較重的原因非稅收入較多稅負(fù)分布不均預(yù)算透明度22上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重稅負(fù)高低決定了稅負(fù)痛苦程度嗎？不應(yīng)僅僅關(guān)注稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否有效大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重稅負(fù)高低23上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)改革稅制穩(wěn)定稅負(fù)透明預(yù)算提高效率-------十八屆三中全會(huì)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)24大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象25上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系？大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系26上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局1994分稅制改革購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣1998出口退稅調(diào)整分8次提高出口增值稅退稅率2008應(yīng)對(duì)金融危機(jī)結(jié)構(gòu)性減稅、產(chǎn)業(yè)支持政策增值稅轉(zhuǎn)型大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局1994購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣199827上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個(gè)人住房交易稅收政策調(diào)整時(shí)期營(yíng)業(yè)稅（以普通住房為例）個(gè)人所得稅房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)國(guó)家宏觀調(diào)控態(tài)度2006.6.1不滿5年全額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房減免個(gè)稅房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理，市場(chǎng)秩序混亂，投機(jī)投資性需求旺盛抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，抑制投資投資性需求2009.1.1不滿2年差額征，滿2年免征1.出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房減免個(gè)稅

2.銷售滿2年普通住房且家庭唯一住房不負(fù)擔(dān)個(gè)稅金融危機(jī)影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)，房地產(chǎn)市場(chǎng)遇冷，量?jī)r(jià)齊跌進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，鼓勵(lì)普通住房消費(fèi)，支持房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化2010.1.1不滿5年差額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房減免個(gè)稅房?jī)r(jià)出現(xiàn)上漲過(guò)快勢(shì)頭，面臨失控風(fēng)險(xiǎn)遏制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，抑制投資投機(jī)性需求，稅收優(yōu)惠逐步收緊，推出限購(gòu)等行政措施2010.10.1

出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房不再減免個(gè)稅2011.1.28不滿5年全額征，滿5年免征

大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個(gè)人住房交易稅收政28上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整2008年1月1日起，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬(wàn)，所得額減半年所得額≤6萬(wàn)，所得額減半年所得額≤10萬(wàn)，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政29上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局近年來(lái)嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況表年份實(shí)際享受優(yōu)惠戶數(shù)小微優(yōu)惠稅額優(yōu)惠稅額總額占比200855731423.92萬(wàn)元15.59億元0.91%200967371419.09萬(wàn)元19.26億元0.74%201088272394.55萬(wàn)元31.36億元0.76%2011141293124.27萬(wàn)元30.89億元1.01%2012173954370.81萬(wàn)元38.89億元1.12%大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局近年來(lái)嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠30大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象31上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2012.1.1上海試點(diǎn)2012.9.1起北京等8省市試點(diǎn)2013.8.1起推廣到全國(guó)大局意識(shí)把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2012.1.1上海試點(diǎn)2012.9.1起32上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局營(yíng)改增主要稅率及征收率17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃11%交通運(yùn)輸業(yè)、基礎(chǔ)電信、郵政6%7類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)3%小規(guī)模納稅人把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局營(yíng)改增主要稅率及征收率17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃133上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局嘉定區(qū)營(yíng)改增有關(guān)情況一般納稅人·戶占比26.16%小規(guī)模納稅人23913戶占比73.84%截至2014年3月底，共有32383戶企業(yè)納入稅改范圍2013年至2014年3月底累計(jì)應(yīng)納增值稅款22.94億元同期一般納稅人減稅5.53億元小規(guī)模納稅人減稅2.49億元把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局嘉定區(qū)營(yíng)改增有關(guān)情況一般納稅人·戶小規(guī)模納34上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局當(dāng)前營(yíng)改增問(wèn)題及改革方向存在問(wèn)題稅率設(shè)置過(guò)多擴(kuò)圍行業(yè)不夠改革方向精簡(jiǎn)稅率逐步全行業(yè)營(yíng)改增把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局當(dāng)前營(yíng)改增問(wèn)題及改革方向存在問(wèn)題稅率設(shè)置過(guò)35上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對(duì)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人暫免征收營(yíng)業(yè)稅2013年度我區(qū)共有13990戶企業(yè)符合要求享受減免稅款共計(jì)696.77萬(wàn)元把握熱點(diǎn)稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對(duì)月36上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點(diǎn)稅收政策——小微企業(yè)稅收政策2008年1月1日起，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬(wàn)，所得額減半年所得額≤6萬(wàn)，所得額減半年所得額≤10萬(wàn)，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點(diǎn)稅收政策——小微37上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、扶持中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用把握熱點(diǎn)稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應(yīng)對(duì)國(guó)際金融38上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要條件大專以上不低于30%，研發(fā)人員不低于10%研發(fā)費(fèi)用占銷售收入大于6%、4%、3%高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入60%以上優(yōu)惠內(nèi)容減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅辦理流程次年4月底前至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)把握熱點(diǎn)稅收政策——產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要條件大專以上不低39上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局支持軟件企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠主要條件大專以上不低于40%，研發(fā)人員不低于20%研發(fā)費(fèi)用占銷售收入大于6%軟件銷售收入占總收入50%以上優(yōu)惠政策第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕27號(hào)辦理流程次年4月底前至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“新辦軟件企業(yè)減免稅”把握熱點(diǎn)稅收政策——產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局支持軟件企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠主要條件大專以上不40上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局支持企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠主要條件財(cái)務(wù)核算健全，能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目符合兩個(gè)目錄的要求對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理優(yōu)惠政策研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，加計(jì)50%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按成本的150%在稅前攤銷財(cái)稅〔2013〕70號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、滬國(guó)稅所〔2013〕38號(hào)辦理流程項(xiàng)目登記次年3月底前完成，事后報(bào)送材料5月底前把握熱點(diǎn)稅收政策——產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向稅收優(yōu)惠大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局支持企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠主要條件財(cái)務(wù)核算健41上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局把握熱點(diǎn)稅收政策——保障民生稅收優(yōu)惠公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠（財(cái)稅[2008]46號(hào)）安置殘疾人員就業(yè)工資加計(jì)扣除（財(cái)稅[2009]70號(hào)）支持和促進(jìn)就業(yè)稅收政策

（財(cái)稅[2010]84號(hào)）大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局把握熱點(diǎn)稅收政策——保障民生稅收優(yōu)惠公共基42上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)稅意識(shí)三大意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)43重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局素養(yǎng)境界切身利益嘉定區(qū)2013年涉稅司法案件簡(jiǎn)介時(shí)間增值稅違法案件數(shù)移交司法機(jī)關(guān)數(shù)已宣判數(shù)第一季度431212第二季度523836第三季度1057365第四季度53269風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局素養(yǎng)境界44重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)法律稅收風(fēng)險(xiǎn)“熱心”的小伙伴們《征收管理法》構(gòu)成偷稅代表：第63條特征：罰款和移送《刑法》虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪代表：第205條特征：罰款和判刑《刑法》虛開(kāi)普通發(fā)票罪代表：第205條特征：罰款和判刑《刑法》逃稅罪代表：第201條特征：罰款和判刑《刑法》抗稅罪代表：第202條特征：罰款和判刑《刑法》逃避追繳欠稅罪代表：第203條特征：罰款和判刑《刑法》騙取出口退稅罪代表：第204條特征：罰款和判刑………………風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理45重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局產(chǎn)生原因：一是經(jīng)營(yíng)者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)二是業(yè)務(wù)部門內(nèi)部管理產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)三是財(cái)務(wù)部門核算產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)可能后果：1.經(jīng)濟(jì)損失2.刑事責(zé)任3.信譽(yù)損失因果風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重要性上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局產(chǎn)生原因：一是經(jīng)營(yíng)者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)46典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：發(fā)票是否只要認(rèn)證比對(duì)通過(guò)后就可以安全入賬了？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：發(fā)票是否只要47典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例1：（某鋼材市場(chǎng)專案）檢查對(duì)象：上海X金屬材料有限公司從事鋼材貿(mào)易。

檢查過(guò)程：調(diào)取資料后，檢查人員發(fā)現(xiàn)

抵扣聯(lián)貨物名稱:“螺紋鋼”存根聯(lián)貨物名稱:”鋼板、鋼管”

檢查結(jié)果：法人馬X控制五戶企業(yè)合計(jì)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額3.57億元。

后續(xù)行動(dòng)：與公安聯(lián)合對(duì)本轄區(qū)內(nèi)接受以上虛開(kāi)發(fā)票的100余戶相關(guān)企業(yè)開(kāi)展后續(xù)檢查，稅收查補(bǔ)收入上千萬(wàn)元，其中73人涉嫌“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪”被公安機(jī)關(guān)羈押，隨后移送檢察機(jī)關(guān)提起公訴。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例1：（某鋼材市48典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：1、為什么僅僅是購(gòu)買了虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，還構(gòu)成了“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”的刑事犯罪呢？2、如果被提起公訴，可能面臨怎樣的司法判決？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)49典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2、相關(guān)法律（1）《發(fā)票管理辦法》：第二十二條（2）《刑法》虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪（第二百零五條）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金……虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2、相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)意50典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：（1）多少金額構(gòu)成起刑標(biāo)準(zhǔn)？（2）如果虛開(kāi)的不是增值稅專用發(fā)票而是普通發(fā)票，是否構(gòu)成犯罪？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)51典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律：（1）根據(jù)最高法和最高檢的司法解釋：起刑標(biāo)準(zhǔn)5000元?。?）刑法修正案（八）：虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。這一規(guī)定增加的罪名為“虛開(kāi)普通發(fā)票罪”。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)52典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：如果存在真實(shí)的交易，并且據(jù)實(shí)支付了相關(guān)費(fèi)用，只不過(guò)取的發(fā)票來(lái)自第三方是不是就不構(gòu)成違法了呢？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)53風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局征收管理法第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。具體稅務(wù)處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開(kāi)發(fā)票故意偷稅（案例2）。二是票貨款不一致的情形。三是善意取得的情形。相關(guān)法律：風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局征收管理法54風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例2：某公司需采購(gòu)鋼材，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬(wàn)元；從個(gè)體工商戶處購(gòu)買到便宜的同等材料，僅僅花了90萬(wàn)；無(wú)進(jìn)項(xiàng)，有老鄉(xiāng)告訴他有渠道可以弄到發(fā)票，保證可以認(rèn)證抵扣；老板按照老鄉(xiāng)指示又打了一筆100萬(wàn)存進(jìn)X公司賬戶，三天后X公司返回95萬(wàn)打進(jìn)老板的個(gè)人賬戶，并附送來(lái)一張100萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票和合同；一年后，X公司虛開(kāi)發(fā)票案件事發(fā)，那么該老板在節(jié)約了5萬(wàn)元成本同時(shí)套現(xiàn)部分利潤(rùn)后，將付出怎樣的代價(jià)呢？相關(guān)處理（按照接受虛開(kāi)100萬(wàn)金額計(jì)算為例）：（1）補(bǔ)繳增值稅及附加：100*17%=17萬(wàn)元（附加忽略不計(jì)）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬(wàn)元（核定征收企業(yè)不計(jì)）（3）個(gè)人所得稅：100*20%=20萬(wàn)元（限于貨款已“支付”情形）（4）罰金：全部稅款至少一倍罰款（17+25+20）*100%=62萬(wàn)元（5）滯納金：按照一年計(jì)算（17+25+20）*0.05%*360=11.2萬(wàn)以上合計(jì)查補(bǔ)罰金額135.2萬(wàn)元風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例2：相55風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：如果存在真實(shí)的交易，并且據(jù)實(shí)支付了相關(guān)費(fèi)用，只不過(guò)取的發(fā)票來(lái)自第三方，顯然不存在虛開(kāi)，是不是就不構(gòu)成違法了呢？第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。具體稅務(wù)處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開(kāi)發(fā)票故意偷稅二是票貨款不一致的情形（案例3）三是善意取得的情形風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：如果56風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例3：某公司采購(gòu)經(jīng)理需采購(gòu)一批鋼材，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬(wàn)元；從老鄉(xiāng)處得知某個(gè)體工商戶處可以購(gòu)買到便宜的同等材料，僅需90萬(wàn)；如果要開(kāi)增票，可以幫助搞到，需要另外出5萬(wàn)，并保證可以認(rèn)證抵扣；個(gè)體戶隨后鋼材送來(lái)鋼材并送來(lái)另一家X公司開(kāi)來(lái)的發(fā)票；一年后，X公司虛開(kāi)發(fā)票案件事發(fā)。那么該采購(gòu)經(jīng)理在貪圖了5萬(wàn)元便宜后，將付出怎樣的代價(jià)呢？相關(guān)處理（按照接受第三方100萬(wàn)金額計(jì)算為例）：（1）補(bǔ)繳增值稅及附加：100*17%=17萬(wàn)元（附加忽略不計(jì)）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬(wàn)元（核定征收企業(yè)不計(jì)）（3）罰金：全部稅款至少一倍罰款（17+25）*50%=21萬(wàn)元（5）滯納金：按照一年計(jì)算（17+25）*0.05%*360=7.6萬(wàn)以上合計(jì)查補(bǔ)罰金額70.6萬(wàn)元風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例3：某57風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：如果存在真實(shí)的交易，并且據(jù)實(shí)支付了相關(guān)費(fèi)用，只不過(guò)取的發(fā)票來(lái)自第三方，顯然不存在虛開(kāi)，是不是就不構(gòu)成違法了呢？第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。具體稅務(wù)處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開(kāi)發(fā)票故意偷稅二是票貨款不一致的情形三是善意取得的情形（案例4）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：如果58風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例4：某公司采購(gòu)經(jīng)理需要采購(gòu)一批鋼材，供應(yīng)商報(bào)價(jià)100萬(wàn)元；在網(wǎng)上看到上海X公司報(bào)價(jià)只要95萬(wàn)，送貨上門，并且可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。隨后自稱是X公司的業(yè)務(wù)員送來(lái)鋼材，并附上X公司開(kāi)來(lái)的發(fā)票和合同，資金通過(guò)網(wǎng)銀打到X公司提供的賬戶上。一年后，X公司虛開(kāi)發(fā)票案件事發(fā)。那么該筆“正?！辈少?gòu)業(yè)務(wù)，將付出怎樣的代價(jià)呢？相關(guān)處理（按照接受虛開(kāi)100萬(wàn)金額計(jì)算為例）：（1）補(bǔ)繳增值稅及附加：100*17%=17萬(wàn)元（附加忽略不計(jì)）（2）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬(wàn)元（可補(bǔ)取得發(fā)票時(shí)不征）以上合計(jì)查補(bǔ)金額42萬(wàn)元風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例4：某59風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：發(fā)票是否只要認(rèn)證比對(duì)通過(guò)后就可以安全入賬了？一個(gè)非常重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常識(shí)：嚴(yán)格大額采購(gòu)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理；認(rèn)真審核把關(guān)供應(yīng)商的資料；加強(qiáng)對(duì)大額采購(gòu)的實(shí)地核查；加強(qiáng)取得發(fā)票與合同的對(duì)比審查；確保票、貨、款三者完全一致，確保供應(yīng)商有貨物生產(chǎn)和提供能力！風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：發(fā)票60風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局虛開(kāi)發(fā)票行業(yè)共同特征：客戶是大眾消費(fèi)者，存在大量的“富余票”。加油站虛開(kāi)發(fā)票專案(案例5)某網(wǎng)上商城發(fā)票專案風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局虛開(kāi)發(fā)票行61風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例5：檢查對(duì)象：接收油票占銷售收入比例高、申報(bào)抵扣金額大的企業(yè)。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：親公安部門配合，從他們的車輛管理系統(tǒng)中調(diào)取了這些企業(yè)自有車輛的相關(guān)數(shù)據(jù)。鎖定目標(biāo)：初期選定疑點(diǎn)突出的6戶企業(yè)賬上根本沒(méi)有車輛，年銷售額都不算大，但油費(fèi)占收入的比重畸高。檢查結(jié)果：最終證實(shí)全部是接受虛開(kāi)，發(fā)票均來(lái)自上海X石油第八加油站。后續(xù)檢查：最終通過(guò)突破相關(guān)加油站，又鎖定了近百戶接受虛開(kāi)企業(yè)，查補(bǔ)罰稅款2000余萬(wàn)，移送司法機(jī)關(guān)處理。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例5：62風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局總結(jié)行業(yè)警示指標(biāo)加油站開(kāi)票比例

≥0.30企業(yè)油票占銷售收入比例

≥0.20個(gè)別加油站開(kāi)票比率5家開(kāi)票比率跌進(jìn)20%加權(quán)平均開(kāi)票水平下降至25.59%前期疑點(diǎn)警示指標(biāo)設(shè)定檢查后管理指標(biāo)定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（一）虛開(kāi)發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局總結(jié)行業(yè)警63風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：（1）你的公司有設(shè)立小金庫(kù)嗎？（2）隱匿收入真的不容易被發(fā)現(xiàn)嗎？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：64風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例6：二手房虛假拍賣交易類型一般交易特殊交易范圍合同買賣交易、以房易房交易、贈(zèng)與等拍賣市場(chǎng)交易以及法院強(qiáng)制執(zhí)行等成交價(jià)格均值居住用房16749元/m210479元/m2非居住用房35172元/m213679元/m2稅負(fù)率居住用房2.34%2.09%非居住用房8.00%3.11%避稅手段簽訂陰陽(yáng)合同；實(shí)買賣假贈(zèng)與等通過(guò)虛假拍賣做低房屋交易價(jià)格計(jì)稅依據(jù)成交價(jià)格高于市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格，按成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)通過(guò)拍賣市場(chǎng)交易，按拍賣成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)成交價(jià)格低于市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格，按市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)法院強(qiáng)制執(zhí)行，按執(zhí)行價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)監(jiān)管手段必經(jīng)市場(chǎng)價(jià)格評(píng)估程序非必經(jīng)市場(chǎng)價(jià)格評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例6：二65風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例6：案件背景：2013年2月份，稅務(wù)檢查部門發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)公司于2007年向兩位股東唐、胡二人以2505萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了7間商鋪和26個(gè)車位，胡、唐兩人于2012年12月17日以2460萬(wàn)元拍賣出售給一對(duì)福建兄妹。

案件分析：上海的房產(chǎn)何以舍近取遠(yuǎn)，跑到安徽去拍賣呢？在該公司的網(wǎng)頁(yè)上，獨(dú)獨(dú)缺少這趟商鋪的拍賣公告。通過(guò)外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)了該拍賣中的種種破綻：拍賣公告未在標(biāo)的物所在地公告、拍賣保證金、拍賣款項(xiàng)均未通過(guò)拍賣公司賬戶流轉(zhuǎn)、交易材料中缺少拍賣地工商部門鑒證、標(biāo)的地審核部門評(píng)估等紙質(zhì)資料，最終協(xié)同安徽當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門認(rèn)定這是一樁虛假拍賣。

處理結(jié)果：稽查部門調(diào)取了相關(guān)銀行交易記錄，確認(rèn)真實(shí)的房產(chǎn)交易價(jià)格應(yīng)為3750萬(wàn)元，兩位賣主隱匿了1290萬(wàn)元房款收入。整個(gè)房產(chǎn)交易案共查補(bǔ)收入741萬(wàn)元。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例6：案66風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）

隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律1、《征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、刑法修正案（七）中將刑法第二百零一條修改為：逃避繳納稅款罪將處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律167風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：虛列成本僅僅需要對(duì)該部分成本補(bǔ)稅嗎？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題：68風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例7：某制造設(shè)備公司案例案例7：檢查對(duì)象：N通用設(shè)備制造有限公司系高新技術(shù)企業(yè)。2012年10月，檢查人員在檢查票案企業(yè)過(guò)程中對(duì)票案企業(yè)與N公司之間的往來(lái)予以核實(shí)，發(fā)現(xiàn)N公司收受的列入“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”等科目的發(fā)票存在疑點(diǎn)。

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：經(jīng)對(duì)N公司2011年度“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”科目檢查發(fā)現(xiàn)N公司將18分虛假發(fā)票合2,800,000.00元在“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”申報(bào)了研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。

處理結(jié)果：（1）應(yīng)調(diào)增2011年度應(yīng)納稅所得額：4,200,000.00元（含加計(jì)扣除50%）。（2）因該公司2011年度不合法憑證列支研發(fā)費(fèi)用，故2011年度研發(fā)費(fèi)作相應(yīng)調(diào)整，調(diào)整后研發(fā)費(fèi)為占收入比例下降至3.26%，低于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中研發(fā)費(fèi)用占收入比例不低于4%的比例。追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，2011年應(yīng)納稅所得額為13,317,621.38元。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例7：某69風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律1、《征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2、刑法修正案（七）中將刑法第二百零一條修改為：逃避繳納稅款罪將處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局相關(guān)法律170風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)等高收入者常見(jiàn)偷逃個(gè)稅手段：1、股權(quán)交易偷逃個(gè)人所得稅（案例8）2、股息紅利未繳納個(gè)人所得稅3、工資外的收入不申報(bào)納稅4、利用發(fā)票沖抵員工工資和傭金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔271風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例8：案件背景：如某A公司由2個(gè)自然人股東甲、乙構(gòu)成，注冊(cè)資本1500萬(wàn)元；2008年8月甲、乙將持有該公司的全部股權(quán)，以1500萬(wàn)元的價(jià)格平價(jià)轉(zhuǎn)讓給B公司,無(wú)轉(zhuǎn)讓所得。這引起了稽查人員的很大關(guān)注。檢查過(guò)程：通過(guò)調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)A公司2005年至2007年連續(xù)3年盈利，未分配利潤(rùn)多達(dá)500多萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)取了A公司2008年8月轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，發(fā)現(xiàn)該公司凈資產(chǎn)總額為20625399.64元。處理結(jié)果：稽查人員根據(jù)甲、乙雙方享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。處理結(jié)果：甲方應(yīng)補(bǔ)交的個(gè)人所得稅為：(20,625,399.64-15,000,000.00)*53.33%*20%=600,005.13元乙方應(yīng)補(bǔ)交的個(gè)人所得稅為：(20,625,399.64-15,000,000.00)*46.67%*20%=525,074.81元相關(guān)法律：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局案例8：案72風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)等高收入者常見(jiàn)偷逃個(gè)稅手段：1、股權(quán)交易偷逃個(gè)人所得稅（案例8）2、股息紅利未繳納個(gè)人所得稅（常見(jiàn)誤區(qū)）3、工資外的收入不申報(bào)納稅4、利用發(fā)票沖抵員工工資和傭金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔273風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)等高收入者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局國(guó)稅發(fā)〔274風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題一：股息紅利只有在取得現(xiàn)金時(shí)才征收個(gè)人所得稅嗎？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題一：股75風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）

偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局納稅義務(wù)時(shí)間的確定文件依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔1997〕656號(hào)）文件規(guī)定：“扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。”風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局納稅義務(wù)時(shí)76風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題二：（1）只有稅后利潤(rùn)直接分紅才征稅嗎？（2）股東向公司借款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局問(wèn)題二：77風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局文件依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》財(cái)稅〔2003〕158號(hào)，一、以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)典型案例（四）偷逃個(gè)稅上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局文件依據(jù)：78風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引》主要目標(biāo)包括：1.稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2.經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；4.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指79風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要做到以上幾點(diǎn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：1.增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)2.提升財(cái)務(wù)核算水平，正確核算企業(yè)收入和成本費(fèi)用3.主動(dòng)了解把握各類稅收政策，避免因?yàn)榭陀^原因?qū)е碌亩愂诊L(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指80上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)081節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局何為節(jié)稅節(jié)稅原則實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的要素如何合理合法節(jié)稅節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局何為節(jié)稅82上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)何為節(jié)稅基本前提：合理合法、規(guī)范納稅節(jié)稅是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設(shè)計(jì)并實(shí)施合理的納稅方案，以降低納稅成本，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一項(xiàng)理財(cái)和維權(quán)行為上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)何為節(jié)稅基本前提：合理合法、規(guī)范納83上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則1.依法節(jié)稅一切與法律、法規(guī)相違背的行為都不叫稅收籌劃2.謀略在先必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前形成3.節(jié)稅空間必須建立在有可籌劃的空間基礎(chǔ)之上上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則1.依法節(jié)稅84上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例1

——轉(zhuǎn)讓定價(jià)某集團(tuán)公司在A、B兩國(guó)均設(shè)有公司，假設(shè)A、B兩國(guó)的所得稅率分別為10%和20%，2013年A、B兩國(guó)公司的利潤(rùn)均為100萬(wàn)元。

集團(tuán)需繳納所得稅額=100×10%+100×20%=30萬(wàn)元

如果將利潤(rùn)全轉(zhuǎn)移至A國(guó)，所得稅額=200×10%=20萬(wàn)元

如果將利潤(rùn)全轉(zhuǎn)移至B國(guó)，所得稅額=200×20%=40萬(wàn)元

上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例1——轉(zhuǎn)85上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則部分企業(yè)尤其是外國(guó)企業(yè)，在給境內(nèi)子公司提供資金時(shí)，喜歡將資金作為借款借給境內(nèi)子公司，如不是作為資本金提供給境內(nèi)子公司，以降低稅負(fù)不合理節(jié)稅的案例2

——資本弱化上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則部分企業(yè)尤其是外國(guó)企業(yè)，在86上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例2

——資本弱化債權(quán)和股權(quán)融資稅務(wù)處理的比較

債權(quán)融資股權(quán)融資支付利息或股息前的公司所得100000100000利息扣除后100000—應(yīng)納稅所得額0100000企業(yè)所得稅（25%）025000股息—75000預(yù)提稅（10%）100007500納稅合計(jì)1000032500上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例2——資87上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則財(cái)稅(2008)121號(hào)規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。不合理節(jié)稅的案例2

——資本弱化上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)節(jié)稅原則財(cái)稅(2008)121號(hào)規(guī)88上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的要素1.要有節(jié)稅意識(shí)2.節(jié)稅要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式結(jié)合起來(lái)考慮3.業(yè)務(wù)通，政策熟上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的要素1.要有節(jié)稅意識(shí)89上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例1——青客公司案例青客公司是一家開(kāi)展對(duì)年輕人進(jìn)行公寓租賃及管理的公司，主要模式為向個(gè)人房東搜集房源，統(tǒng)一裝修管理、采購(gòu)家電，面向白領(lǐng)客戶租賃。該公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中共簽訂四類合同：1.與出租房的委托代管合同2.與承租方的代收租金合同3.與承租方的物業(yè)管理合同4.與承租方的家具租賃合同上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展90上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)假設(shè)一間房的月租費(fèi)為2000元，其中支付原房東1000元，支付公共事業(yè)公司100元，物業(yè)管理費(fèi)300元，家具租金600元。如按統(tǒng)一收費(fèi)的方式，需繳納營(yíng)業(yè)稅2000×5%=100元按現(xiàn)行方式，僅需承擔(dān)物業(yè)管理費(fèi)營(yíng)業(yè)稅300×5%=15元公司大量購(gòu)入家具家電設(shè)備，增值稅有大量留抵，家具租賃無(wú)需繳納增值稅通過(guò)合理籌劃，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的顯著下降如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)假設(shè)一間房的月租費(fèi)為2000元，其91上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)案例2——特殊重組案例甲地A公司政策性搬遷乙地地塊商業(yè)企業(yè)工業(yè)用地×如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)案例2——特殊重組案例甲地A公司政92上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)甲地A公司B項(xiàng)目公司乙地地塊全資成立具體操作如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)甲地A公司B項(xiàng)目公司乙地地塊全資成93上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)政策運(yùn)用1A公司將土地及房產(chǎn)投資注入B公司，涉及的營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅免征。財(cái)稅〔2002〕191號(hào)財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)政策運(yùn)用1如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)94上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)政策運(yùn)用2以B公司為主體，完成政策性搬遷事宜，涉及的政策性搬遷營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅免征。國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)《土地增值稅暫行條例》第八條如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)政策運(yùn)用2如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)95上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)政策運(yùn)用3A公司吸收合并B公司，因土地置換搬遷形成的B公司資產(chǎn)全部注入A公司，同時(shí)注銷B公司，涉及的資產(chǎn)重組吸收合并的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅免征。國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)政策運(yùn)用3如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)96上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司下屬企業(yè)下屬企業(yè)下屬企業(yè)金融機(jī)構(gòu)取得貸款支付利息如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司下屬企業(yè)下屬企業(yè)下97上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)98上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)企業(yè)所得稅規(guī)定對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)企業(yè)所得稅規(guī)定如何合理合法節(jié)稅—在99上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)統(tǒng)借統(tǒng)還需符合條件1.委托集團(tuán)財(cái)務(wù)公司代理2.財(cái)務(wù)公司向下屬企業(yè)分撥借款3.統(tǒng)一收取借款利息，統(tǒng)一歸還如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)統(tǒng)借統(tǒng)還需符合條件如何合理合法節(jié)稅100上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審核材料1.從金融機(jī)構(gòu)借款文件，利率2.財(cái)務(wù)公司和下屬企業(yè)借款協(xié)議3.財(cái)務(wù)公司與下屬企業(yè)關(guān)系證明4.內(nèi)部借款利息結(jié)算依據(jù)5.財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)單獨(dú)核算依據(jù)如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)開(kāi)展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審核材料如何合理合法節(jié)101上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)如何合理合法節(jié)稅—充分利用各類稅收優(yōu)惠政策1.及時(shí)掌握和了解各類稅收政策2.根據(jù)自身特點(diǎn)合理開(kāi)展規(guī)劃3.按照規(guī)定規(guī)范操作享受紅利上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)如何合理合法節(jié)稅—充分利用各類稅收102上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)舉例一研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除轉(zhuǎn)賬管理單獨(dú)核算舉例二免稅收入、不征稅收入單獨(dú)核算準(zhǔn)確劃分對(duì)應(yīng)收入及成本如何合理合法節(jié)稅—充分利用各類稅收優(yōu)惠政策上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局節(jié)稅意識(shí)舉例一舉例二如何合理合法節(jié)稅—充分103上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局感謝您的聆聽(tīng)！上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局感謝您的聆聽(tīng)！104上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局———黃建軍企業(yè)家應(yīng)具備的三大稅收意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局———黃建軍企業(yè)家應(yīng)具備的三大稅收意識(shí)105上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)0106上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)03節(jié)稅意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局三大意識(shí)01大局意識(shí)02風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)0107大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象108大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象109大局意識(shí)認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局為什么稅收連年高速增長(zhǎng)?且增速遠(yuǎn)高于GDP的增速?大局意識(shí)認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎上海市嘉定區(qū)稅務(wù)110上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.57年均增長(zhǎng)18.4%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎我國(guó)近十年來(lái)稅收收入情況大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.57認(rèn)識(shí)111上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=3.56名義年增幅15.1%實(shí)際年增幅10.2%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=3.56112上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS18.4-10.2=8.2認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS113上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎稅收收入增長(zhǎng)率18.4%—實(shí)際入庫(kù)金額GDP實(shí)際增長(zhǎng)率10.2%—可比價(jià)格GDP名義增長(zhǎng)率15.1%—名義價(jià)格原因一：價(jià)格核算因素導(dǎo)致稅收增幅高出GDP增幅，剔除價(jià)格因素后，實(shí)際增幅高出3.3%大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎稅收收114上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎原因二：存量資產(chǎn)交易不納入GDP核算，但稅收貢獻(xiàn)卻越來(lái)越大股市交易繳納印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅二手房交易納多種稅不納入GDP的核算范圍GDP：某一既定時(shí)期一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)的所有最終物品與勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎原因二115上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局什么是M2？認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎廣義貨幣供應(yīng)量M2=流通中的現(xiàn)金+企業(yè)活期存款+定期存款+居民儲(chǔ)蓄存款+其他存款M2反映現(xiàn)實(shí)和潛在購(gòu)買力大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局什么是M2？認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增116上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.37

年平均增幅17.8%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎近十年M2數(shù)據(jù)情況大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局單位：萬(wàn)億2013/2004=4.37117上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長(zhǎng)之謎大局意118上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重為什么大家都感覺(jué)中國(guó)的稅負(fù)很重？大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重為什么大119上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重2009年世界各國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重2009120上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實(shí)際稅率2.邊際稅率≠平均稅率認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實(shí)際121上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)稅種稅率排名企業(yè)所得稅25%28個(gè)人所得稅45%12雇主社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)49%1雇員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)23%4增值稅17%22上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局“稅負(fù)痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一122上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局如何衡量宏觀稅負(fù)？1.小口徑的宏觀稅負(fù)=（稅收收入）/GDP=19.4%2.中口徑的宏觀稅負(fù)=(稅收收入+其他一般預(yù)算收入）/GDP=23.1%3.大口徑的宏觀稅負(fù)=（中口徑收入+政府性基金+社保+預(yù)算外資金+國(guó)資經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入）/GDP=35.6%認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局如何衡量宏觀稅負(fù)？1.小口徑的宏觀稅負(fù)=（123上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局OECD口徑宏觀稅負(fù)=（稅收收入+社保）/GDP宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較1認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局OECD口徑宏觀稅負(fù)=（稅收收入+社保）/124上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局IMF口徑宏觀稅負(fù)=（稅收+社保+贈(zèng)與+其他）/GDP≈大口徑宏觀稅負(fù)宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較2認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重1.發(fā)達(dá)國(guó)家IMF口徑平均宏觀稅負(fù)=45.3%2.發(fā)展中國(guó)家IMF口徑平均宏觀稅負(fù)=35.6%3.中國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)=35.6%大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局IMF口徑宏觀稅負(fù)=（稅收+社保+贈(zèng)與+其125中國(guó)百姓感覺(jué)稅負(fù)較重的原因非稅收入較多稅負(fù)分布不均預(yù)算透明度低通貨膨脹持續(xù)稅收意識(shí)不強(qiáng)認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)中國(guó)百姓感覺(jué)稅負(fù)較重的原因非稅收入較多稅負(fù)分布不均預(yù)算透明度126上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重稅負(fù)高低決定了稅負(fù)痛苦程度嗎？不應(yīng)僅僅關(guān)注稅負(fù)高低，更應(yīng)關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否有效大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重稅負(fù)高低127上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)改革稅制穩(wěn)定稅負(fù)透明預(yù)算提高效率-------十八屆三中全會(huì)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊稅收現(xiàn)象——稅負(fù)到底有多重大局意識(shí)128大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象129上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系？大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系130上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局1994分稅制改革購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣1998出口退稅調(diào)整分8次提高出口增值稅退稅率2008應(yīng)對(duì)金融危機(jī)結(jié)構(gòu)性減稅、產(chǎn)業(yè)支持政策增值稅轉(zhuǎn)型大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局1994購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣1998131上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個(gè)人住房交易稅收政策調(diào)整時(shí)期營(yíng)業(yè)稅（以普通住房為例）個(gè)人所得稅房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)國(guó)家宏觀調(diào)控態(tài)度2006.6.1不滿5年全額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房減免個(gè)稅房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理，市場(chǎng)秩序混亂，投機(jī)投資性需求旺盛抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，抑制投資投資性需求2009.1.1不滿2年差額征，滿2年免征1.出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房減免個(gè)稅

2.銷售滿2年普通住房且家庭唯一住房不負(fù)擔(dān)個(gè)稅金融危機(jī)影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)，房地產(chǎn)市場(chǎng)遇冷，量?jī)r(jià)齊跌進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，鼓勵(lì)普通住房消費(fèi)，支持房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化2010.1.1不滿5年差額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房減免個(gè)稅房?jī)r(jià)出現(xiàn)上漲過(guò)快勢(shì)頭，面臨失控風(fēng)險(xiǎn)遏制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，抑制投資投機(jī)性需求，稅收優(yōu)惠逐步收緊，推出限購(gòu)等行政措施2010.10.1

出售自有住房且1年內(nèi)重新購(gòu)房不再減免個(gè)稅2011.1.28不滿5年全額征，滿5年免征

大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個(gè)人住房交易稅收政132上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整2008年1月1日起，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬(wàn)，所得額減半年所得額≤6萬(wàn)，所得額減半年所得額≤10萬(wàn)，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政133上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局近年來(lái)嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況表年份實(shí)際享受優(yōu)惠戶數(shù)小微優(yōu)惠稅額優(yōu)惠稅額總額占比200855731423.92萬(wàn)元15.59億元0.91%200967371419.09萬(wàn)元19.26億元0.74%201088272394.55萬(wàn)元31.36億元0.76%2011141293124.27萬(wàn)元30.89億元1.01%2012173954370.81萬(wàn)元38.89億元1.12%大局意識(shí)稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局近年來(lái)嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠134大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長(zhǎng)之謎宏觀稅負(fù)到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當(dāng)前的熱點(diǎn)稅收政策營(yíng)改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、民生導(dǎo)向大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局認(rèn)識(shí)身邊的稅收現(xiàn)象135上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2012.1.1上海試點(diǎn)2012.9.1起北京等8省市試點(diǎn)2013.8.1起推廣到全國(guó)大局意識(shí)把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局2012.1.1上海試點(diǎn)2012.9.1起136上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局營(yíng)改增主要稅率及征收率17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃11%交通運(yùn)輸業(yè)、基礎(chǔ)電信、郵政6%7類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)3%小規(guī)模納稅人把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局營(yíng)改增主要稅率及征收率17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃1137上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局嘉定區(qū)營(yíng)改增有關(guān)情況一般納稅人·戶占比26.16%小規(guī)模納稅人23913戶占比73.84%截至2014年3月底，共有32383戶企業(yè)納入稅改范圍2013年至2014年3月底累計(jì)應(yīng)納增值稅款22.94億元同期一般納稅人減稅5.53億元小規(guī)模納稅人減稅2.49億元把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局嘉定區(qū)營(yíng)改增有關(guān)情況一般納稅人·戶小規(guī)模納138上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局當(dāng)前營(yíng)改增問(wèn)題及改革方向存在問(wèn)題稅率設(shè)置過(guò)多擴(kuò)圍行業(yè)不夠改革方向精簡(jiǎn)稅率逐步全行業(yè)營(yíng)改增把握熱點(diǎn)稅收政策——營(yíng)改增稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局當(dāng)前營(yíng)改增問(wèn)題及改革方向存在問(wèn)題稅率設(shè)置過(guò)139上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對(duì)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人暫免征收營(yíng)業(yè)稅2013年度我區(qū)共有13990戶企業(yè)符合要求享受減免稅款共計(jì)696.77萬(wàn)元把握熱點(diǎn)稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對(duì)月140上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點(diǎn)稅收政策——小微企業(yè)稅收政策2008年1月1日起，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬(wàn)，所得額減半年所得額≤6萬(wàn)，所得額減半年所得額≤10萬(wàn)，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點(diǎn)稅收政策——小微141上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、扶持中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用把握熱點(diǎn)稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識(shí)上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應(yīng)對(duì)國(guó)際金融142上海市嘉定區(qū)稅務(wù)局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要條件大專以上不低于30%，研發(fā)人員不低于10%研發(fā)費(fèi)用占銷售收入大于6%、4%、3%高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入60%以上優(yōu)惠內(nèi)容減按15%的稅率征收