會計賬戶與復(fù)式記賬法課件

第三章賬戶與復(fù)式記賬

第三章1

會計科目

會計為了提供分類信息，只有會計科目行么？

—還要開設(shè)賬戶

賬戶怎樣記錄？

—復(fù)式記賬會計科目2第一節(jié)賬戶

第一節(jié)賬戶3銀行存款

增加減少余額什么是賬戶？

設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱。

一、賬戶的意義銀行存款什么是賬戶？設(shè)置賬戶是會計核算的4賬戶和會計科目是什么關(guān)系？

賬戶和會計科目是什么關(guān)系？ 5

兩者的聯(lián)系：●賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的●會計科目是賬戶的名稱●兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 兩者的聯(lián)系：6

兩者的區(qū)別：●會計科目只是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，它本身并不能直接記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況?！褓~戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄。 兩者的區(qū)別：7設(shè)置賬戶的意義

●為編制會計報表提供數(shù)據(jù)●為經(jīng)營管理提供信息資料●保護(hù)財產(chǎn)的安全設(shè)置賬戶的意義●為編制會計報表提供數(shù)據(jù)8二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（賬戶名稱）

9二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶名稱：

年 借或月日憑證編號摘要借方貸方 貸余額

（二）本期發(fā)生額、期初余額、期末余額及其計算二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱：10■期初余額■本期增加發(fā)生額

■本期減少發(fā)生額■期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額-本期減少方發(fā)生額■期初余額11

■按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

○資產(chǎn) ○負(fù)債 ○所有者權(quán)益 ○收入 ○費(fèi)用 三、賬戶的分類■按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分三、賬戶的分類12■按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分

○總分類賬戶 ○明細(xì)分類賬戶■按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分13

■按用途和結(jié)構(gòu)分

（將在本章第四節(jié)講述）■按用途和結(jié)構(gòu)分14第二節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬151.復(fù)式記賬的概念

相等的金額對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

兩個或以上的帳戶

（相互聯(lián)系）一、復(fù)式記賬原理1.復(fù)式記賬的概念 一、復(fù)式記賬原理16單式記賬法一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記單式記賬法17●可了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；●通過賬戶記錄，可完整、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；●能使全部賬戶借貸雙方的發(fā)生額和余額的合計自動平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整。

2.復(fù)式記賬法的意義●可了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；2.復(fù)式記賬法的意義183.復(fù)式記賬的理論依據(jù)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益3.復(fù)式記賬的理論依據(jù)191.借貸記賬法的概念●以“借”“貸”作記賬符號●以會計基本等式作為理論依據(jù)●復(fù)式記賬法的一種二、借貸記賬法

1.借貸記賬法的概念二、借貸記賬法20■記賬符號：借貸■賬戶的具體結(jié)構(gòu)

借方貸方

資產(chǎn)類項目的增加資產(chǎn)類項目的減少負(fù)債類項目的減少負(fù)債類項目的增加所有者權(quán)益類項目的減少所有者權(quán)益類的增加收入類項目的減少收入類項目的增加費(fèi)用類項目的增加費(fèi)用類項目的減少

2.借貸記賬法的主要特點■記賬符號：借貸2.借貸記賬法的主要特點21

■記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。

應(yīng)熟悉兩個名詞：●賬戶對應(yīng)關(guān)系●會計分錄■記賬規(guī)則應(yīng)熟悉兩個名詞：22

■試算平衡

本期發(fā)生額試算平衡法：

余額試算平衡法：

全部賬戶借方全部賬戶貸方余額合計余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

余額試算平衡法：全部賬戶本期借方全部賬戶本期23 第三節(jié)賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用

第三節(jié)賬戶及借貸記賬法應(yīng)用

第三節(jié)第三節(jié)24

一、籌資業(yè)務(wù)的核算

○接受所有者投資 ○向銀行借款 ○向社會發(fā)行債券

一、籌資業(yè)務(wù)的核算25二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算

○材料采購業(yè)務(wù)

內(nèi)容：收貨業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)

材料采購成本＝買價＋采購費(fèi)用

賬務(wù)處理;①支付買價②支付并分?jǐn)偛少徺M(fèi)用③結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本賬戶：物資采購原材料銀行存款等賬戶二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算材料采購成本＝買價＋采購費(fèi)用賬戶：26

○產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

直接材料產(chǎn)成品成本直接工資在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用

①材料費(fèi)用的核算②工資費(fèi)用的核算③制造費(fèi)用的核算（平時發(fā)生、期末分?jǐn)偅芷谀┯嬎悴⒔Y(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ○產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)27

○產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

①按售價確認(rèn)收入②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

產(chǎn)品銷售成本＝銷售產(chǎn)品的完工成本

○其他業(yè)務(wù)

○產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)28三、利潤及其分配的核算

1.利潤合成

◆表結(jié)法 ◆賬結(jié)法

在利潤表中結(jié)算利潤在“本年利潤”賬戶中結(jié)算利潤2.利潤分配◆利潤分配的程序◆會計處理三、利潤及其分配的核算在利潤表中結(jié)算利潤在“本年利潤”賬戶29

◆利潤分配的程序

①

彌補(bǔ)以前年度虧損②提取法定盈余公積金③提取法定公益金④支付優(yōu)先股股利⑤提取任意盈余公積金⑥支付普通股股利

◆會計處理

◆利潤分配的程序30

第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類

第四節(jié)31

◆賬戶的用途

指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。

◆賬戶的結(jié)構(gòu)指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)。

一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義

◆賬戶的用途一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義32

首先，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸入一類的賬戶可能具有不同的用途和結(jié)構(gòu)；

其次，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不能歸入一類的賬戶可能具有相同的用途和結(jié)構(gòu)。

一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義

首先，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸入一類的賬戶可能具有不同的用途33

盤存賬戶

結(jié)算賬戶

所有者投資賬戶

跨期攤提賬戶計價對比賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶財務(wù)成果賬戶

基本賬戶業(yè)務(wù)賬戶備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶調(diào)整賬戶二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶計價對比賬戶基本賬戶業(yè)務(wù)賬戶備抵賬戶34債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

債權(quán)增加債權(quán)減少債務(wù)減少債務(wù)增加期末余額：期末余額：

◆結(jié)算類賬戶

債權(quán)>債務(wù)的差額債務(wù)>債權(quán)的差額債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶◆結(jié)算類賬戶35待攤（預(yù)提）費(fèi)用

實際支付款項計入各期成本或的費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用的數(shù)額

期末余額：期末余額：

◆跨期攤提類賬戶

已支付、尚未攤銷的費(fèi)用額已預(yù)提、尚未支付的費(fèi)用額待攤（預(yù)提）費(fèi)用◆跨期攤提36

●備抵賬戶

●附加賬戶余額

●備抵、附加賬戶◆調(diào)整類賬戶

調(diào)整后實際余額＝被調(diào)整賬戶余額

—調(diào)整賬戶余額調(diào)整后實際余額＝被調(diào)整賬戶余額

+調(diào)整賬戶余額●備抵賬戶◆調(diào)整類賬戶調(diào)整后實際余額＝調(diào)整后實際余額＝37第三章賬戶與復(fù)式記賬

第三章38

會計科目

會計為了提供分類信息，只有會計科目行么？

—還要開設(shè)賬戶

賬戶怎樣記錄？

—復(fù)式記賬會計科目39第一節(jié)賬戶

第一節(jié)賬戶40銀行存款

增加減少余額什么是賬戶？

設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱。

一、賬戶的意義銀行存款什么是賬戶？設(shè)置賬戶是會計核算的41賬戶和會計科目是什么關(guān)系？

賬戶和會計科目是什么關(guān)系？ 42

兩者的聯(lián)系：●賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的●會計科目是賬戶的名稱●兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 兩者的聯(lián)系：43

兩者的區(qū)別：●會計科目只是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，它本身并不能直接記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況?！褓~戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄。 兩者的區(qū)別：44設(shè)置賬戶的意義

●為編制會計報表提供數(shù)據(jù)●為經(jīng)營管理提供信息資料●保護(hù)財產(chǎn)的安全設(shè)置賬戶的意義●為編制會計報表提供數(shù)據(jù)45二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

（賬戶名稱）

46二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶名稱：

年 借或月日憑證編號摘要借方貸方 貸余額

（二）本期發(fā)生額、期初余額、期末余額及其計算二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱：47■期初余額■本期增加發(fā)生額

■本期減少發(fā)生額■期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額-本期減少方發(fā)生額■期初余額48

■按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

○資產(chǎn) ○負(fù)債 ○所有者權(quán)益 ○收入 ○費(fèi)用 三、賬戶的分類■按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分三、賬戶的分類49■按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分

○總分類賬戶 ○明細(xì)分類賬戶■按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分50

■按用途和結(jié)構(gòu)分

（將在本章第四節(jié)講述）■按用途和結(jié)構(gòu)分51第二節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬521.復(fù)式記賬的概念

相等的金額對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

兩個或以上的帳戶

（相互聯(lián)系）一、復(fù)式記賬原理1.復(fù)式記賬的概念 一、復(fù)式記賬原理53單式記賬法一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記單式記賬法54●可了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；●通過賬戶記錄，可完整、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；●能使全部賬戶借貸雙方的發(fā)生額和余額的合計自動平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整。

2.復(fù)式記賬法的意義●可了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；2.復(fù)式記賬法的意義553.復(fù)式記賬的理論依據(jù)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益3.復(fù)式記賬的理論依據(jù)561.借貸記賬法的概念●以“借”“貸”作記賬符號●以會計基本等式作為理論依據(jù)●復(fù)式記賬法的一種二、借貸記賬法

1.借貸記賬法的概念二、借貸記賬法57■記賬符號：借貸■賬戶的具體結(jié)構(gòu)

借方貸方

資產(chǎn)類項目的增加資產(chǎn)類項目的減少負(fù)債類項目的減少負(fù)債類項目的增加所有者權(quán)益類項目的減少所有者權(quán)益類的增加收入類項目的減少收入類項目的增加費(fèi)用類項目的增加費(fèi)用類項目的減少

2.借貸記賬法的主要特點■記賬符號：借貸2.借貸記賬法的主要特點58

■記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。

應(yīng)熟悉兩個名詞：●賬戶對應(yīng)關(guān)系●會計分錄■記賬規(guī)則應(yīng)熟悉兩個名詞：59

■試算平衡

本期發(fā)生額試算平衡法：

余額試算平衡法：

全部賬戶借方全部賬戶貸方余額合計余額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

余額試算平衡法：全部賬戶本期借方全部賬戶本期60 第三節(jié)賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用

第三節(jié)賬戶及借貸記賬法應(yīng)用

第三節(jié)第三節(jié)61

一、籌資業(yè)務(wù)的核算

○接受所有者投資 ○向銀行借款 ○向社會發(fā)行債券

一、籌資業(yè)務(wù)的核算62二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算

○材料采購業(yè)務(wù)

內(nèi)容：收貨業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)

材料采購成本＝買價＋采購費(fèi)用

賬務(wù)處理;①支付買價②支付并分?jǐn)偛少徺M(fèi)用③結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本賬戶：物資采購原材料銀行存款等賬戶二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算材料采購成本＝買價＋采購費(fèi)用賬戶：63

○產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

直接材料產(chǎn)成品成本直接工資在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用

①材料費(fèi)用的核算②工資費(fèi)用的核算③制造費(fèi)用的核算（平時發(fā)生、期末分?jǐn)偅芷谀┯嬎悴⒔Y(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ○產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)64

○產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

①按售價確認(rèn)收入②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

產(chǎn)品銷售成本＝銷售產(chǎn)品的完工成本

○其他業(yè)務(wù)

○產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)65三、利潤及其分配的核算

1.利潤合成

◆表結(jié)法 ◆賬結(jié)法

在利潤表中結(jié)算利潤在“本年利潤”賬戶中結(jié)算利潤2.利潤分配◆利潤分配的程序◆會計處理三、利潤及其分配的核算在利潤表中結(jié)算利潤在“本年利潤”賬戶66

◆利潤分配的程序

①

彌補(bǔ)以前年度虧損②提取法定盈余公積金③提取法定公益金④支付優(yōu)先股股利⑤提取任意盈余公積金⑥支付普通股股利

◆會計處理

◆利潤分配的程序67

第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類

第四節(jié)68

◆賬戶的用途

指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。

◆賬戶的結(jié)構(gòu)指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)。

一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義

◆賬戶的用途一、賬戶按用途