高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)課件

高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)主講人：金融沙龍QQ：1471306335高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)主講人：金融沙龍第一篇資金循環(huán)內(nèi)控————帳內(nèi)外資金管控漏洞的完善方案的設(shè)計與實施第一篇資金循環(huán)內(nèi)控第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題一、資金管控漏洞方案的意義1.建立和完善帳內(nèi)外資金管控漏洞方案的設(shè)計與實施已成為當(dāng)前公司董事長最為關(guān)注的話題之一。2.作為單位內(nèi)部流通性最大、控制風(fēng)險級別最高的一種有形資產(chǎn)，貨幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存與壯大的可靠保障，而且貫穿于整個經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)。因此企業(yè)加強貨幣資金的內(nèi)部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意義重大。3.對企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進行剖析，找出貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題，尤其重要。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題一、資第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題

二、貨幣資金的種類

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，停留于貨幣形態(tài)的那部分資金：1.現(xiàn)金：1）人民幣；2）各種外幣；2.銀行存款：1）中國工行；2）中國銀行；3）中國農(nóng)行；4）中國建行：5）中國交行；6）其他各類銀行；3.其他貨幣資金：1）銀行匯票存款；2）銀行本票存款；3）信用卡存款4）信用證保證金存款；5）存出投資款；6）外埠存款；7）其他各類貨幣資金。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題二、

第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題三、貨幣資金的主要支付用途1.支付工資；2.償還債務(wù)3.繳納稅金；3.對外投資；4.支付股利；5.其他支付。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性1、在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性方面：貨幣資金是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)，具有高度流動性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象。因此，加強貨幣資金的內(nèi)部控制，強化管理者的風(fēng)險意識，提高其管理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。2、在貨幣資金內(nèi)部控制實施過程方面：針對貨幣資金流動性強、控制風(fēng)險高的特點，加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策，探討不斷完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策顯得完全必要。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性3、在貨幣資金內(nèi)部控制制度建立和完善方面：企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際，建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。綜上所述，造成大部分企業(yè)貨幣資金的流動情況不實，企業(yè)資金高管有不可推卸的責(zé)任。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析一、為什么資金高管管控出現(xiàn)漏洞？1.董事長日理萬機，沒有直接管控資金？2.資金高管與企業(yè)風(fēng)雨同舟十幾年？3.資金高管因工作原因，提出離職？4.資金高管與你關(guān)系親如手足？5.資金高管與屬下共同策劃？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析一、為什么資金高管管控第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析二、資金高管管控漏洞透視

1.對資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！

2.對資金高管家庭成員現(xiàn)狀的透視！

3.對資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！

4.對資金高管所涉業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的透視！

5.對資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！

6.對資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析二、資金高管管控漏洞透第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管“漏洞毒瘤”

1.財務(wù)顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術(shù)，借助于望遠鏡、顯微鏡、放大鏡從資金流、物資流、信息流對企業(yè)進行調(diào)研透析！

2.財務(wù)顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對其進行調(diào)研透析！

3.財務(wù)顧問從資金高管所管轄的具體及所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對其進行調(diào)研透析！第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：

1.2014年12月8日，我們鑫宇能源財務(wù)顧問公司收到一份特聘函：山東XX機電集團有限公司特聘請山東鑫宇能源財務(wù)顧問管理股份有限公司為我公司進行財務(wù)顧問服務(wù)，具體事項面談。

2.財務(wù)顧問中心派出了有財務(wù)顧問、法律顧問、管理顧問組成的3人財務(wù)顧問專家小組進入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長XXX先生反映，該公司財務(wù)總監(jiān)XXX先生：近年來生活狀況有些異常：⑴.樓房4處且豪華；⑵.轎車3輛更換頻繁；⑶家庭經(jīng)常鬧矛盾；⑷其人生活作風(fēng)有點插曲；⑸其人言行頗有異常；⑹董事長與其人交往深厚。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：

3.要求我們以該公司發(fā)行私募基金進行融資的方式進駐該企業(yè)，不要驚動任何人。4.經(jīng)過我們近45天的盡職調(diào)查，反復(fù)調(diào)研，科學(xué)分析，事實交叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項業(yè)務(wù)需董事長核實：⑴其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用工作關(guān)系將貨幣資金換取銀行承兌匯票共78筆業(yè)務(wù)涉及7家兌換公司，私吞返還金額278萬元；⑵其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以送禮名義從中少送、未送達66人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額51萬元；⑶其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，從工程轉(zhuǎn)包項目中獲取好處費共7次，卡收、現(xiàn)收金額36.8萬元；第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析

四、資金高管漏洞案例：⑷其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用職工過節(jié)發(fā)放福利之際，獨自約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)系購買共5次，獲取好處費3.6萬元；⑸其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以資金緊張為名，婉拒并破例支付供應(yīng)商等資金12次，從中獲取禮金6萬元；⑹其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以工作特忙為由，達到掩人耳目之目的，跨月報銷共21次，虛報金額13.68萬元；⑺其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用工作之便，與其屬下在各分公司虛報共達52次，虛報金額42.37萬元；第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：（8）其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用職務(wù)之便與其屬下將公司客戶資金存入個人卡，采用靈活掌控時間差的設(shè)計方案，用客戶資金發(fā)放1-3個的高利貸共78人次，獲取差額利息118.98萬元。以上8項經(jīng)董事長核實后，董事長大大驚訝！頃刻間，“好！好！好！好！…”的自語聲連連不斷！…連聲嘆息！第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：4.如何偵破資金高管漏洞的呢？其路徑如下：1）現(xiàn)金是否被安全保管和使用？（1）.每天收到的現(xiàn)金是否及時存入銀行？（2）.主管人員是否定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行核對和抽查？（3）.是否根據(jù)制度存放備用金？2）銀行賬戶使用是否符合法律規(guī)定,銀行存款是否安全？（1）銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴格的審批手續(xù)和授權(quán)批準？（2）上級主管人員是否定期核對明細賬和銀行對賬單的記錄？（3）.銀行間資金劃轉(zhuǎn)是否報經(jīng)授權(quán)人審核批準,并登記于賬簿內(nèi)？（4）.對賬戶的管理是否嚴格執(zhí)行《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》的相關(guān)規(guī)定？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：3）支票管理狀況

（1）.支票簽署是否嚴格按照公司支票管理制度執(zhí)行？是否采用會簽制度？是否經(jīng)過指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？（2）.出納人員是否登記所有支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？作廢支票是否及時注銷或者順號保存？（3）.已簽署的支票是否由支票簽署人保管？是否支票由簽署人或其授權(quán)的其他職員寄出或遞交給受票人？（4）.支票簽章人是否經(jīng)董事長授權(quán)(索取授權(quán)書及支票簽章樣式)4）銀行票據(jù)的安全管理

（1）.是否對有價憑證定期進行盤點？（2）.是否限制在收到的票據(jù)上背書？（3）.銀行票據(jù)與有關(guān)印章保管的職務(wù)是否分離？（4）.是否定期或不定期進行盤點核對？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：5）空白票證的保管（1）.該等憑證是否由專人保管（2）.是否對空白憑證編號管理并定期盤點？（3）.銀行空白票據(jù)是否設(shè)置專用登記簿并順號登記？是否定期銷號？（4）.空白憑證的領(lǐng)用是否有適當(dāng)?shù)膶?/p>

6）貨幣資金記錄是否完整？

（1）.保管和記錄的崗位是否分離？（2）.是否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員負責(zé)編制銀行調(diào)節(jié)表？是否由主管人員或獨立稽查人員對銀行余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核？（3）.是否出納人員連同原始憑證送交會計人員復(fù)核,由會計人員據(jù)以填制記賬憑證？

第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例（4）.是否出納人員每日逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”，每日下班之前結(jié)出現(xiàn)金余額？與實存現(xiàn)金進行核對相符后,據(jù)以編制“庫存現(xiàn)金日報表”？(5).是否收到現(xiàn)金時出納人員應(yīng)當(dāng)給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？7）是否收入被完整記錄？（1）.是否在處理現(xiàn)金收入過程中應(yīng)限制收款人員接觸應(yīng)收賬款文檔和相關(guān)文件？（2）.是否將收款清單與應(yīng)收賬款貸方和銀行存款進行對比？（3）.是否與付款人聯(lián)系確認付款金額與發(fā)票金額不一致的原因并定期跟客戶核對收款清單的明細？（4）.是否對期末未收回的應(yīng)收賬款及客戶的投訴進行獨立調(diào)查？（5）.是否定期對收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進行核對？收到的貨幣資金是否全部入賬？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例8）.是否完整記錄現(xiàn)金支付情況？（1）.是否定期有人核對支付記錄與應(yīng)付賬款未付發(fā)票？（2）.是否將支票事先編號并登記？（3）.是否由獨立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員負責(zé)調(diào)查長期未達的支票及銀行賬項？（4）.付現(xiàn)金時,是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準并由出納在付款的原始憑證上加蓋“付訖”戳記？9）經(jīng)過審批的采購支付是不是合理的業(yè)務(wù)活動？（1）.檢查經(jīng)審批的文件,關(guān)注審批付款人員是否獨立于采購？收貨和應(yīng)付賬款職能是否履行？（2）.經(jīng)批準付款的支持文件付款過后是否已立即存檔或標注？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析19第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例10）是否以及時準確的方式向賣主或其他相關(guān)人員付款？（1）是否授權(quán)批準人已比較原始文件和支付金額？是否在驗證相關(guān)支持文件的準確性后確認支付？（2）.有關(guān)計算是否有主管人員復(fù)核？（3）.對于延遲付款而產(chǎn)生的損失是否有相關(guān)的罰則？11）.公司印鑒管理狀況（1）.新刻印章（網(wǎng)銀章）時是否履行相應(yīng)審批程序？（2）.建立印章（網(wǎng)銀章）管理卡,專人領(lǐng)取和歸還印章情況是否在卡上予以記錄？（3）.財務(wù)專用章、網(wǎng)銀章和財務(wù)負責(zé)人名章是否分開保管？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、20第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題1.缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，該公司必須引起重視，對本公司的相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進行審視，并不斷完善。2.貨幣資金職責(zé)和授權(quán)批準環(huán)節(jié)存在問題1）職責(zé)劃分問題：“錢賬分離”等原則，一般都能夠較好落實。在現(xiàn)實中，該企業(yè)存在出納人員一人承擔(dān)多項工作的現(xiàn)象，從而使得這一領(lǐng)域隱藏非常大的風(fēng)險隱患。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析21第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題2）授權(quán)制度和審核批準制度執(zhí)行問題該企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)制度和審核批準制度的過程中，采取有效內(nèi)部控制手段來實現(xiàn)授權(quán)審批管理的較為少見，在實際授權(quán)以及審核批準工作中，授權(quán)審核程序難以遵循，合理的授權(quán)范圍審批制度形同虛設(shè)，而不當(dāng)?shù)某綄徟鷻?quán)限決策現(xiàn)象很常見，導(dǎo)致管理中的控制問題很難有效解決。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析22第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題3）貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵點管理存在問題（1）.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題A、涂改憑證金額;B、票據(jù)“前后聯(lián)次”不一致；C、撕毀票據(jù)或漆用憑證；D、虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。E、添枝加葉，加碼報銷。F、錯記金額，貪污現(xiàn)金。G、公款私用，挪用現(xiàn)金。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析23第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題（2）.銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的漏洞A、擅自提現(xiàn)或填票購物。B、公款私存。C、多頭開戶，截留公款。D、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。E、私自背書轉(zhuǎn)讓。F、出借支票、賬戶。G、涂改銀行對賬單。H、惡意串通，支付虛開票款。I、“初”取“末”存。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析24第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題4).相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，對會計準則陌生，甚至違反內(nèi)部控制原則，給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)陷入困境。5.內(nèi)部審計職能不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)督總之，從該企業(yè)內(nèi)部控制框架體系來看，以下內(nèi)部控制不夠完善：A、控制環(huán)境。B、風(fēng)險評估。C、控制活動。D、信息溝通與監(jiān)督。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析25第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施一、資金管控漏洞的設(shè)計與實施是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施是指行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。規(guī)模越大的企業(yè)對資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高，大量管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，資金內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標志，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施一、資金管控漏洞的設(shè)26第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法資金管控的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，確保內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段。資金管控措施通常包括：A、風(fēng)險控制。B、不相容崗位分離控制。C、授權(quán)審批。D、會計系統(tǒng)控制。E、財產(chǎn)保護控制。F、預(yù)算控制。G、營運分析控制。H、績效考核控制。I、其他控制。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施27第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法1、風(fēng)險控制。風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)、通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對資金管控漏洞進行全面防范和控制。2、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。3、授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施28第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法

4、會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》、《會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。5、預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法6、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。7、內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善資金內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強資金內(nèi)部管理的時效性和針對性。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、資金管控漏洞體系方案設(shè)計與實施1.完善貨幣資金內(nèi)部控制體系

1）針對貨幣資金內(nèi)部控制總體設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)，本人認為，企業(yè)應(yīng)該在完善資金管理制度、實行資金集中管理、推行全面預(yù)算管理、強化資金監(jiān)督控制和推進財務(wù)信息化等方面，做一些探索和改進，通過各項管理措施的實施，使自己形成較為全面的資金管控機制。

2）企業(yè)結(jié)合實際情況，遵照國家有關(guān)法律規(guī)定，出臺本企業(yè)的《XX企業(yè)貨幣資金管理制度（總）》、《XX企業(yè)資金預(yù)算和網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理制度》、《XX企業(yè)金融機構(gòu)借款和對外擔(dān)保管理制度》、《XX企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度》、《XX企業(yè)銀行匯票管理制度》、《XX企業(yè)資金計劃及審批授權(quán)管理制度》、《XX企業(yè)內(nèi)部往來結(jié)算制度》等一系列貨幣資金內(nèi)部控制管理辦法，初步建立起一套具有較強操作性的、基本符合國家監(jiān)管要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)必須進一步將制度規(guī)范化、具體化，使得操作起來具有實際指導(dǎo)性。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法1.不相容職務(wù)分離控制

1）要想達到不相容職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制，即凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。

2）會計審核人員一定要嚴把第一道關(guān)，會計人員負責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負責(zé)定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責(zé)收支項目的審核；要設(shè)專門人員負責(zé)保管預(yù)留銀行財務(wù)專用章（網(wǎng)銀章）及單位負責(zé)人的印章；電腦系統(tǒng)管理員負責(zé)系統(tǒng)的運行和管理；單位負責(zé)人負責(zé)審批收支預(yù)決算的各項支出。

3）出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；會計信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會計核算；會計信息系統(tǒng)管理人員對會計崗位的授權(quán)與取消，必須在會計機構(gòu)負責(zé)人授權(quán)下進行，并且書面記錄每一次授權(quán)與取消的原因、結(jié)果；負責(zé)發(fā)票開具的人員，不得負責(zé)發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施

三、充分利用各種內(nèi)部控制方法2.授權(quán)批準控制

1）要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相分離的同時，還應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。有些單位的審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號和密碼都被提交人掌握，多人審核流程在實際操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍耍刂浦贫攘饔谛问健?）“一支筆”審批制度是企業(yè)在財務(wù)開支審批方面實行的一種制度，它強調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使“一支筆”審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總目標有序地進行，對于金額較大的現(xiàn)金收支，無論常規(guī)的或是例外的，“一支筆”審批的權(quán)限必須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定好審批額度。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法3對貨幣資金管理的關(guān)鍵點進行重點控制1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制，必須要對現(xiàn)金的支出流入及運行過程中的每一個步驟每一個環(huán)節(jié)進行合理有效的控制。第一，確定每筆資金的來源及時對賬，對流入的資金要及時入賬。第二，加強對資金支付過程的審查。第三，及時進行抽查盤點，確?，F(xiàn)金賬面上的資金數(shù)與庫存實際量相符合。2）銀行存款收支業(yè)務(wù)控制第一，明確銀行開戶的管理相關(guān)對賬制度，不允許會計人員隨意的進行開戶或者開多個戶頭等等，同時也絕對不可以會計人員把企業(yè)的公款以個人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業(yè)的相互合作，堅決按有關(guān)規(guī)定進行對賬，保證貨幣資金的有效支付。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法4.提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

1）.企業(yè)人員培訓(xùn)計劃較為缺乏，一般會出現(xiàn)招聘進來的工作人員會馬上被要求上崗。然而，財會人員要想真正擔(dān)當(dāng)起企業(yè)內(nèi)部控制的重任，就需要不斷更新知識、提高控制能力。由于現(xiàn)代科學(xué)內(nèi)控制度是對企業(yè)經(jīng)營管理方方面面的工作環(huán)節(jié)全面實施的有效監(jiān)控制度，已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)財務(wù)會計工作的工作范疇和要求，因此要做好這一管理工作，對管理人員的素質(zhì)要求已經(jīng)大大超越了傳統(tǒng)財務(wù)會計的專業(yè)領(lǐng)域，而是要具備包括投資、金融、市場、營銷、法律、材料以及信息等多領(lǐng)域的專業(yè)知識，并需要對這些知識結(jié)合運用。如果內(nèi)控人員沒有具備這些相應(yīng)的知識，內(nèi)部控制的執(zhí)行力就會表現(xiàn)得極為薄弱。同時內(nèi)部控制主要是處理人際關(guān)系以及對人的行為的約束和引導(dǎo)，因此，還需要內(nèi)控人員具有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)等管理能力，這就需要企業(yè)一方面要引進一批專業(yè)內(nèi)部控制管理人才，另一方面要加大企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)機制，提高內(nèi)控人員的管理素質(zhì)。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法5.加強對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督

1）不管是外部審計機構(gòu)還是內(nèi)部審計部門對貨幣資金的監(jiān)督往往都是與其他審計內(nèi)容結(jié)合在一起進行的。目前不管是外部的會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告的審計還是內(nèi)部審計部門對公司的日常審計監(jiān)督都未對貨幣資金引起足夠的重視。應(yīng)該說，公司的內(nèi)部審計部門在公司的貨幣資金的專項監(jiān)督方面與外部的會計師事務(wù)所相比有很大的優(yōu)勢。因此，加強內(nèi)部審計部門的機構(gòu)建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和對審計部門的職責(zé)的重新定位，對強化貨幣資金的監(jiān)控具有重要的作用。企業(yè)必須單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，從而擴大審計的范圍。內(nèi)審部門應(yīng)該對董事長負責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。這一安排，能有效減輕董事長職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對董事長的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審計部門的企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計人員，同樣可以達到加強內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施四、資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及控制措施1.資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點主要包括：

1）一是審批控制點，把收支審批點作為關(guān)鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動關(guān)鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務(wù)活動時應(yīng)該得到授權(quán)審批，任務(wù)未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門應(yīng)提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字；經(jīng)辦部門負責(zé)人、主管總經(jīng)理和財務(wù)部門負責(zé)人審批并簽字。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施四、資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及控制措施2）二是復(fù)核控制點，復(fù)核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復(fù)核；后者是指平級或無上下級關(guān)系人員的相互核對，如財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對。復(fù)核關(guān)鍵點包括：資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。

3）三是收付控制點，資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點包括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；主管會計人員及時準確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施四、資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及控制措施

4）四是記賬控制點，資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個會計信息處理結(jié)果失真。記賬控制點包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬。

5）五是對賬控制點，對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施四、資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及控制措施.6）六是銀行（網(wǎng)銀）賬戶管理控制點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行（網(wǎng)銀）賬戶管理的關(guān)鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。

7)七是票據(jù)與印章（網(wǎng)銀章）管理控制點，印章（網(wǎng)銀章）是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標記。印章（網(wǎng)銀章）的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章（網(wǎng)銀章）和票據(jù)集中一人保管，印章(網(wǎng)銀章)要與空白票據(jù)分管，財務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。

總之，強化企業(yè)資金管理，控制資金風(fēng)險，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運用及綜合平衡，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，達到企業(yè)全面發(fā)展的價值增值。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施THANKYOU!THANKYOU!高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)主講人：金融沙龍QQ：1471306335高管崗位內(nèi)控培訓(xùn)主講人：金融沙龍第一篇資金循環(huán)內(nèi)控————帳內(nèi)外資金管控漏洞的完善方案的設(shè)計與實施第一篇資金循環(huán)內(nèi)控第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題一、資金管控漏洞方案的意義1.建立和完善帳內(nèi)外資金管控漏洞方案的設(shè)計與實施已成為當(dāng)前公司董事長最為關(guān)注的話題之一。2.作為單位內(nèi)部流通性最大、控制風(fēng)險級別最高的一種有形資產(chǎn)，貨幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存與壯大的可靠保障，而且貫穿于整個經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)。因此企業(yè)加強貨幣資金的內(nèi)部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意義重大。3.對企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進行剖析，找出貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題，尤其重要。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題一、資第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題

二、貨幣資金的種類

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，停留于貨幣形態(tài)的那部分資金：1.現(xiàn)金：1）人民幣；2）各種外幣；2.銀行存款：1）中國工行；2）中國銀行；3）中國農(nóng)行；4）中國建行：5）中國交行；6）其他各類銀行；3.其他貨幣資金：1）銀行匯票存款；2）銀行本票存款；3）信用卡存款4）信用證保證金存款；5）存出投資款；6）外埠存款；7）其他各類貨幣資金。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題二、

第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題三、貨幣資金的主要支付用途1.支付工資；2.償還債務(wù)3.繳納稅金；3.對外投資；4.支付股利；5.其他支付。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性1、在企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要性方面：貨幣資金是企業(yè)維系正常生產(chǎn)經(jīng)營的重要資產(chǎn)，具有高度流動性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象。因此，加強貨幣資金的內(nèi)部控制，強化管理者的風(fēng)險意識，提高其管理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當(dāng)務(wù)之急。2、在貨幣資金內(nèi)部控制實施過程方面：針對貨幣資金流動性強、控制風(fēng)險高的特點，加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策，探討不斷完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策顯得完全必要。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題四、帳內(nèi)外資金管控漏洞完善的重要性3、在貨幣資金內(nèi)部控制制度建立和完善方面：企業(yè)應(yīng)根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點，從控制環(huán)境入手，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際，建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。綜上所述，造成大部分企業(yè)貨幣資金的流動情況不實，企業(yè)資金高管有不可推卸的責(zé)任。第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析一、為什么資金高管管控出現(xiàn)漏洞？1.董事長日理萬機，沒有直接管控資金？2.資金高管與企業(yè)風(fēng)雨同舟十幾年？3.資金高管因工作原因，提出離職？4.資金高管與你關(guān)系親如手足？5.資金高管與屬下共同策劃？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析一、為什么資金高管管控第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析二、資金高管管控漏洞透視

1.對資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！

2.對資金高管家庭成員現(xiàn)狀的透視！

3.對資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！

4.對資金高管所涉業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的透視！

5.對資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！

6.對資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析二、資金高管管控漏洞透第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管“漏洞毒瘤”

1.財務(wù)顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術(shù)，借助于望遠鏡、顯微鏡、放大鏡從資金流、物資流、信息流對企業(yè)進行調(diào)研透析！

2.財務(wù)顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對其進行調(diào)研透析！

3.財務(wù)顧問從資金高管所管轄的具體及所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對其進行調(diào)研透析！第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：

1.2014年12月8日，我們鑫宇能源財務(wù)顧問公司收到一份特聘函：山東XX機電集團有限公司特聘請山東鑫宇能源財務(wù)顧問管理股份有限公司為我公司進行財務(wù)顧問服務(wù)，具體事項面談。

2.財務(wù)顧問中心派出了有財務(wù)顧問、法律顧問、管理顧問組成的3人財務(wù)顧問專家小組進入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長XXX先生反映，該公司財務(wù)總監(jiān)XXX先生：近年來生活狀況有些異常：⑴.樓房4處且豪華；⑵.轎車3輛更換頻繁；⑶家庭經(jīng)常鬧矛盾；⑷其人生活作風(fēng)有點插曲；⑸其人言行頗有異常；⑹董事長與其人交往深厚。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：

3.要求我們以該公司發(fā)行私募基金進行融資的方式進駐該企業(yè)，不要驚動任何人。4.經(jīng)過我們近45天的盡職調(diào)查，反復(fù)調(diào)研，科學(xué)分析，事實交叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項業(yè)務(wù)需董事長核實：⑴其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用工作關(guān)系將貨幣資金換取銀行承兌匯票共78筆業(yè)務(wù)涉及7家兌換公司，私吞返還金額278萬元；⑵其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以送禮名義從中少送、未送達66人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額51萬元；⑶其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，從工程轉(zhuǎn)包項目中獲取好處費共7次，卡收、現(xiàn)收金額36.8萬元；第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析

四、資金高管漏洞案例：⑷其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用職工過節(jié)發(fā)放福利之際，獨自約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)系購買共5次，獲取好處費3.6萬元；⑸其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以資金緊張為名，婉拒并破例支付供應(yīng)商等資金12次，從中獲取禮金6萬元；⑹其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，以工作特忙為由，達到掩人耳目之目的，跨月報銷共21次，虛報金額13.68萬元；⑺其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用工作之便，與其屬下在各分公司虛報共達52次，虛報金額42.37萬元；第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：（8）其人自2011年1月1日至2013年12月31日止，利用職務(wù)之便與其屬下將公司客戶資金存入個人卡，采用靈活掌控時間差的設(shè)計方案，用客戶資金發(fā)放1-3個的高利貸共78人次，獲取差額利息118.98萬元。以上8項經(jīng)董事長核實后，董事長大大驚訝！頃刻間，“好！好！好！好！…”的自語聲連連不斷！…連聲嘆息！第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：4.如何偵破資金高管漏洞的呢？其路徑如下：1）現(xiàn)金是否被安全保管和使用？（1）.每天收到的現(xiàn)金是否及時存入銀行？（2）.主管人員是否定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行核對和抽查？（3）.是否根據(jù)制度存放備用金？2）銀行賬戶使用是否符合法律規(guī)定,銀行存款是否安全？（1）銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴格的審批手續(xù)和授權(quán)批準？（2）上級主管人員是否定期核對明細賬和銀行對賬單的記錄？（3）.銀行間資金劃轉(zhuǎn)是否報經(jīng)授權(quán)人審核批準,并登記于賬簿內(nèi)？（4）.對賬戶的管理是否嚴格執(zhí)行《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》的相關(guān)規(guī)定？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：3）支票管理狀況

（1）.支票簽署是否嚴格按照公司支票管理制度執(zhí)行？是否采用會簽制度？是否經(jīng)過指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？（2）.出納人員是否登記所有支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？作廢支票是否及時注銷或者順號保存？（3）.已簽署的支票是否由支票簽署人保管？是否支票由簽署人或其授權(quán)的其他職員寄出或遞交給受票人？（4）.支票簽章人是否經(jīng)董事長授權(quán)(索取授權(quán)書及支票簽章樣式)4）銀行票據(jù)的安全管理

（1）.是否對有價憑證定期進行盤點？（2）.是否限制在收到的票據(jù)上背書？（3）.銀行票據(jù)與有關(guān)印章保管的職務(wù)是否分離？（4）.是否定期或不定期進行盤點核對？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：5）空白票證的保管（1）.該等憑證是否由專人保管（2）.是否對空白憑證編號管理并定期盤點？（3）.銀行空白票據(jù)是否設(shè)置專用登記簿并順號登記？是否定期銷號？（4）.空白憑證的領(lǐng)用是否有適當(dāng)?shù)膶?/p>

6）貨幣資金記錄是否完整？

（1）.保管和記錄的崗位是否分離？（2）.是否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員負責(zé)編制銀行調(diào)節(jié)表？是否由主管人員或獨立稽查人員對銀行余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核？（3）.是否出納人員連同原始憑證送交會計人員復(fù)核,由會計人員據(jù)以填制記賬憑證？

第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例（4）.是否出納人員每日逐筆登記“現(xiàn)金日記賬”，每日下班之前結(jié)出現(xiàn)金余額？與實存現(xiàn)金進行核對相符后,據(jù)以編制“庫存現(xiàn)金日報表”？(5).是否收到現(xiàn)金時出納人員應(yīng)當(dāng)給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？7）是否收入被完整記錄？（1）.是否在處理現(xiàn)金收入過程中應(yīng)限制收款人員接觸應(yīng)收賬款文檔和相關(guān)文件？（2）.是否將收款清單與應(yīng)收賬款貸方和銀行存款進行對比？（3）.是否與付款人聯(lián)系確認付款金額與發(fā)票金額不一致的原因并定期跟客戶核對收款清單的明細？（4）.是否對期末未收回的應(yīng)收賬款及客戶的投訴進行獨立調(diào)查？（5）.是否定期對收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進行核對？收到的貨幣資金是否全部入賬？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例8）.是否完整記錄現(xiàn)金支付情況？（1）.是否定期有人核對支付記錄與應(yīng)付賬款未付發(fā)票？（2）.是否將支票事先編號并登記？（3）.是否由獨立于應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員負責(zé)調(diào)查長期未達的支票及銀行賬項？（4）.付現(xiàn)金時,是否有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準并由出納在付款的原始憑證上加蓋“付訖”戳記？9）經(jīng)過審批的采購支付是不是合理的業(yè)務(wù)活動？（1）.檢查經(jīng)審批的文件,關(guān)注審批付款人員是否獨立于采購？收貨和應(yīng)付賬款職能是否履行？（2）.經(jīng)批準付款的支持文件付款過后是否已立即存檔或標注？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析60第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例10）是否以及時準確的方式向賣主或其他相關(guān)人員付款？（1）是否授權(quán)批準人已比較原始文件和支付金額？是否在驗證相關(guān)支持文件的準確性后確認支付？（2）.有關(guān)計算是否有主管人員復(fù)核？（3）.對于延遲付款而產(chǎn)生的損失是否有相關(guān)的罰則？11）.公司印鑒管理狀況（1）.新刻印章（網(wǎng)銀章）時是否履行相應(yīng)審批程序？（2）.建立印章（網(wǎng)銀章）管理卡,專人領(lǐng)取和歸還印章情況是否在卡上予以記錄？（3）.財務(wù)專用章、網(wǎng)銀章和財務(wù)負責(zé)人名章是否分開保管？第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、61第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題1.缺乏一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，該公司必須引起重視，對本公司的相關(guān)制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進行審視，并不斷完善。2.貨幣資金職責(zé)和授權(quán)批準環(huán)節(jié)存在問題1）職責(zé)劃分問題：“錢賬分離”等原則，一般都能夠較好落實。在現(xiàn)實中，該企業(yè)存在出納人員一人承擔(dān)多項工作的現(xiàn)象，從而使得這一領(lǐng)域隱藏非常大的風(fēng)險隱患。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析62第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題2）授權(quán)制度和審核批準制度執(zhí)行問題該企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)制度和審核批準制度的過程中，采取有效內(nèi)部控制手段來實現(xiàn)授權(quán)審批管理的較為少見，在實際授權(quán)以及審核批準工作中，授權(quán)審核程序難以遵循，合理的授權(quán)范圍審批制度形同虛設(shè)，而不當(dāng)?shù)某綄徟鷻?quán)限決策現(xiàn)象很常見，導(dǎo)致管理中的控制問題很難有效解決。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析63第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題3）貨幣資金業(yè)務(wù)關(guān)鍵點管理存在問題（1）.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題A、涂改憑證金額;B、票據(jù)“前后聯(lián)次”不一致；C、撕毀票據(jù)或漆用憑證；D、虛開發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。E、添枝加葉，加碼報銷。F、錯記金額，貪污現(xiàn)金。G、公款私用，挪用現(xiàn)金。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析64第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題（2）.銀行存款收支業(yè)務(wù)存在的漏洞A、擅自提現(xiàn)或填票購物。B、公款私存。C、多頭開戶，截留公款。D、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。E、私自背書轉(zhuǎn)讓。F、出借支票、賬戶。G、涂改銀行對賬單。H、惡意串通，支付虛開票款。I、“初”取“末”存。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析65第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析五、該公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題4).相關(guān)工作人員的素質(zhì)不高思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，對會計準則陌生，甚至違反內(nèi)部控制原則，給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)陷入困境。5.內(nèi)部審計職能不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)督總之，從該企業(yè)內(nèi)部控制框架體系來看，以下內(nèi)部控制不夠完善：A、控制環(huán)境。B、風(fēng)險評估。C、控制活動。D、信息溝通與監(jiān)督。第二章企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析66第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施一、資金管控漏洞的設(shè)計與實施是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施是指行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。規(guī)模越大的企業(yè)對資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高，大量管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，資金內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標志，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施一、資金管控漏洞的設(shè)67第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法資金管控的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，確保內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段。資金管控措施通常包括：A、風(fēng)險控制。B、不相容崗位分離控制。C、授權(quán)審批。D、會計系統(tǒng)控制。E、財產(chǎn)保護控制。F、預(yù)算控制。G、營運分析控制。H、績效考核控制。I、其他控制。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施68第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法1、風(fēng)險控制。風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)、通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對資金管控漏洞進行全面防范和控制。2、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。3、授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施69第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法

4、會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》、《會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。5、預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。

第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施二、資金管控常見的方法6、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。7、內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善資金內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強資金內(nèi)部管理的時效性和針對性。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、資金管控漏洞體系方案設(shè)計與實施1.完善貨幣資金內(nèi)部控制體系

1）針對貨幣資金內(nèi)部控制總體設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)，本人認為，企業(yè)應(yīng)該在完善資金管理制度、實行資金集中管理、推行全面預(yù)算管理、強化資金監(jiān)督控制和推進財務(wù)信息化等方面，做一些探索和改進，通過各項管理措施的實施，使自己形成較為全面的資金管控機制。

2）企業(yè)結(jié)合實際情況，遵照國家有關(guān)法律規(guī)定，出臺本企業(yè)的《XX企業(yè)貨幣資金管理制度（總）》、《XX企業(yè)資金預(yù)算和網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理制度》、《XX企業(yè)金融機構(gòu)借款和對外擔(dān)保管理制度》、《XX企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度》、《XX企業(yè)銀行匯票管理制度》、《XX企業(yè)資金計劃及審批授權(quán)管理制度》、《XX企業(yè)內(nèi)部往來結(jié)算制度》等一系列貨幣資金內(nèi)部控制管理辦法，初步建立起一套具有較強操作性的、基本符合國家監(jiān)管要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)必須進一步將制度規(guī)范化、具體化，使得操作起來具有實際指導(dǎo)性。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法1.不相容職務(wù)分離控制

1）要想達到不相容職務(wù)相互分離的目的，企業(yè)必須建立內(nèi)部牽制，即凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。

2）會計審核人員一定要嚴把第一道關(guān)，會計人員負責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負責(zé)定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責(zé)收支項目的審核；要設(shè)專門人員負責(zé)保管預(yù)留銀行財務(wù)專用章（網(wǎng)銀章）及單位負責(zé)人的印章；電腦系統(tǒng)管理員負責(zé)系統(tǒng)的運行和管理；單位負責(zé)人負責(zé)審批收支預(yù)決算的各項支出。

3）出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；會計信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會計核算；會計信息系統(tǒng)管理人員對會計崗位的授權(quán)與取消，必須在會計機構(gòu)負責(zé)人授權(quán)下進行，并且書面記錄每一次授權(quán)與取消的原因、結(jié)果；負責(zé)發(fā)票開具的人員，不得負責(zé)發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施

三、充分利用各種內(nèi)部控制方法2.授權(quán)批準控制

1）要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相分離的同時，還應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。有些單位的審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號和密碼都被提交人掌握，多人審核流程在實際操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍耍刂浦贫攘饔谛问健?）“一支筆”審批制度是企業(yè)在財務(wù)開支審批方面實行的一種制度，它強調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使“一支筆”審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總目標有序地進行，對于金額較大的現(xiàn)金收支，無論常規(guī)的或是例外的，“一支筆”審批的權(quán)限必須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定好審批額度。第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施第三章資金管控漏洞完善方案的設(shè)計與實施三、充分利用各種內(nèi)部控制方法3對貨幣資金管理的關(guān)鍵點進行重點控制1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制，必須要對現(xiàn)金的支出流入及運行過程中的每一個步驟每一個環(huán)節(jié)進行合理有效的控制。第一，確定每筆資金的來源及時對賬，對流入的資金要及時入賬。第二，加強對資金支付過程的審查。第三，及時進行抽查盤點，確?，F(xiàn)金賬面上的資金數(shù)與庫存實際量相符合。2）銀行存款收支業(yè)