預(yù)算管理體制課件

第一節(jié)預(yù)算管理體制概述第二節(jié)中國(guó)分稅制改革第十四章預(yù)算管理體制12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院第一節(jié)預(yù)算管理體制概述第十四章預(yù)算管理體制12/71教學(xué)目的與要求：本章要求了解掌握預(yù)算管理體制的有關(guān)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)行預(yù)算管理體制有初步了解。教學(xué)重點(diǎn)：我國(guó)分稅制改革教學(xué)難點(diǎn)：預(yù)算管理體制的基本理論教學(xué)方法：講授法教學(xué)時(shí)數(shù)：2課時(shí)

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院教學(xué)目的與要求：本章要求了解掌握預(yù)算管理體制的有關(guān)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)2第一節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類型(一)預(yù)算管理體制的概念和內(nèi)容1、概念：是處理中央政府和地方政府以及地方財(cái)政各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，其核心和實(shí)質(zhì)是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。財(cái)政主體之間的財(cái)政責(zé)任、財(cái)政權(quán)力和相應(yīng)的財(cái)政利益的那部分分配關(guān)系12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院第一節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類型財(cái)政主體之32、主要內(nèi)容（1）確定預(yù)算管理主體和級(jí)次；（2）預(yù)算收支的劃分原則和方法；（3）預(yù)算管理權(quán)限的劃分；（4）預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、主要內(nèi)容（1）確定預(yù)算管理主體和級(jí)次；12/7/202243、預(yù)算管理體制的基本功能1、對(duì)各級(jí)政府職能的財(cái)權(quán)、財(cái)力保障功能。－－基本功能2、對(duì)各地區(qū)財(cái)政能力差異的調(diào)節(jié)功能。－－通過(guò)中央政府的調(diào)節(jié)和必要的政府間轉(zhuǎn)移支付制度加以解決。3、對(duì)公平與效率的促進(jìn)功能。－－以社會(huì)公平為基點(diǎn)，克服市場(chǎng)缺陷，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和資源配置效率。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、預(yù)算管理體制的基本功能1、對(duì)各級(jí)政府職能的財(cái)權(quán)、財(cái)力保障5（二）預(yù)算管理體制類型預(yù)算管理體制三種基本類型集權(quán)型預(yù)算體制分權(quán)型預(yù)算體制適度分權(quán)型預(yù)算體制12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）預(yù)算管理體制類型預(yù)算管理體制三種基本類型集權(quán)型分權(quán)型適61、預(yù)算管理體制類型的決定因素（1）政治、歷史因素。政體或政權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理體制類型起著更重要而直接的影響。政體政體特征預(yù)算體制例聯(lián)邦制中央政府與地方政府相對(duì)獨(dú)立，相互聯(lián)系財(cái)政體制傾向于分權(quán)型美國(guó)單一制強(qiáng)調(diào)國(guó)家權(quán)力和決策的相對(duì)集中，地方政府對(duì)中央政府有較大依賴性預(yù)算體制傾向于集權(quán)型中國(guó)12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院1、預(yù)算管理體制類型的決定因素（1）政治、歷史因素。政體或政7（2）經(jīng)濟(jì)體制對(duì)預(yù)算管理體制的影響說(shuō)明其對(duì)集權(quán)與分權(quán)的選擇。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)集權(quán)型預(yù)算體制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分權(quán)型預(yù)算體制12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（2）經(jīng)濟(jì)體制對(duì)預(yù)算管理體制的影響說(shuō)明其對(duì)集權(quán)與分權(quán)的選擇。8（3）一國(guó)發(fā)展的不同時(shí)期，公共需要或公共產(chǎn)品內(nèi)容的不斷變化。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（3）一國(guó)發(fā)展的不同時(shí)期，公共需要或公共產(chǎn)品內(nèi)容的不斷變化。92、適度分權(quán)型預(yù)算管理體制1、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度分權(quán)預(yù)算管理體制是各國(guó)預(yù)算管理體制實(shí)踐的理性選擇，同時(shí)也是體現(xiàn)了預(yù)算管理體制的規(guī)范性要求。2、從財(cái)政職能角度分析，中央集權(quán)與地方分權(quán)有各自不同的優(yōu)勢(shì)，二者優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有機(jī)結(jié)合應(yīng)是正確選擇。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、適度分權(quán)型預(yù)算管理體制1、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度分權(quán)預(yù)算10（三）我國(guó)預(yù)算管理體制的變遷歷程1、建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制2、1953-78年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制3、改革開放后，于1980年開始改行“劃分收支、分級(jí)包干”體制（財(cái)政包干體制）4、1994以來(lái)：分稅制財(cái)政體制。/zt/2009/caizhenggg/index.htm12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）我國(guó)預(yù)算管理體制的變遷歷程1、建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)11二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（財(cái)政聯(lián)邦主義）1、主體確定：一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。2、事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分。3、收入劃分實(shí)行分稅制。4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度。

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)12（二）分稅制的一般內(nèi)容1、分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政主體的收入范圍。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）分稅制的一般內(nèi)容1、分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政主體的132、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅地方稅共享稅12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅143、分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分管12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分15中央稅與地方稅劃分的原則財(cái)權(quán)事權(quán)相結(jié)合12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央稅與地方稅劃分的原則財(cái)權(quán)事權(quán)相結(jié)合12/7/2022財(cái)政16分稅制實(shí)施依據(jù)各級(jí)政府事權(quán)范圍各類稅收自身特征加強(qiáng)方便稅收征管12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院分稅制實(shí)施依據(jù)各級(jí)各類加強(qiáng)12/7/2022財(cái)政與公共管理學(xué)17分稅制類型劃分標(biāo)準(zhǔn)分稅制分類結(jié)果分稅級(jí)次二級(jí)二級(jí)以上完美程度徹底型不徹底型稅權(quán)分配程度集權(quán)為主分權(quán)為主集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院分稅制類型劃分標(biāo)準(zhǔn)分稅制分類結(jié)果分稅級(jí)次二級(jí)二級(jí)以上完美程度18（三）政府間轉(zhuǎn)移支付1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間資金在不同層級(jí)政府之間（主要是上級(jí)對(duì)下級(jí)）的無(wú)償轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)形式為中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的一系列補(bǔ)助撥款。縱向（主體）、橫向（補(bǔ)充）其特征：(1)公式化(2)彈性化(3)法制化12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）政府間轉(zhuǎn)移支付1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念12/7/20219

2、實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的主要目的⑴為地方政府提供額外的收入來(lái)源，彌補(bǔ)收支差額，增強(qiáng)其公共服務(wù)的能力；⑵中央政府通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助和轉(zhuǎn)移支付，對(duì)地方政府的預(yù)算支出繼續(xù)控制和調(diào)節(jié)，實(shí)行中央政府的宏觀政策目標(biāo)；⑶對(duì)地方政府提供的受益外溢產(chǎn)品和勞務(wù)進(jìn)行補(bǔ)助；⑷通過(guò)轉(zhuǎn)移支付縮小地區(qū)之間財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況和服務(wù)水平的不均衡，促進(jìn)社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的主要目的⑴為地方政府提供額外的收入來(lái)源，203、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類型

1、無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付：平衡各地財(cái)政收入水平差異（均等化功能）－－稅收返還、體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助2、有條件轉(zhuǎn)移支付：確保地方政府提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)水平－－專項(xiàng)撥款（發(fā)展項(xiàng)目補(bǔ)助、自然災(zāi)害補(bǔ)助）12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類型1、無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付21（四）收支劃分的基本理論依據(jù)1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性（經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）公共產(chǎn)品層次性中央與地方職能和事權(quán)劃分中央和地方財(cái)力分配：（1）中央直接負(fù)責(zé)的全國(guó)性公共產(chǎn)品和事項(xiàng)（如國(guó)防、外交），由中央財(cái)政負(fù)責(zé)；12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（四）收支劃分的基本理論依據(jù)1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次22（2）中央和地方共同承擔(dān)的兼有全國(guó)性和地方性公共產(chǎn)品特征的事項(xiàng)（如跨地區(qū)大型基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保等），由中央和地方財(cái)政共同承擔(dān)，并按具體項(xiàng)目確定分擔(dān)的比例；（3）中央負(fù)有直接或間接責(zé)任，但有地方政府負(fù)責(zé)提供更為高效的事項(xiàng)（如基礎(chǔ)教育、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生等），主要應(yīng)由中央中央財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付把相應(yīng)的財(cái)力提供給地方來(lái)完成；（4）其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，則由地方財(cái)政負(fù)責(zé)。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（2）中央和地方共同承擔(dān)的兼有全國(guó)性和地方性公共產(chǎn)品特征的事23稅種的層次性－－收入劃分：（1）稅源普及全國(guó)且流動(dòng)性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種，應(yīng)歸中央稅；（2）稅源比較固定且稅基較為狹窄的稅種，應(yīng)劃為地方稅。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院稅種的層次性－－收入劃分：12/7/2022財(cái)政與公共管理學(xué)242、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系（政治標(biāo)準(zhǔn)）（1）以集權(quán)為軸心；（2）不同政體側(cè)重不同；（3）不同國(guó)情和發(fā)展階段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系（政治標(biāo)準(zhǔn)）（1）以集權(quán)為軸心；12/7/25中央和地方支出責(zé)任的劃分

內(nèi)容

責(zé)任歸屬

理由國(guó)防外交國(guó)際貿(mào)易金融與貨幣政策管制地區(qū)間貿(mào)易對(duì)個(gè)人的福利補(bǔ)貼失業(yè)保險(xiǎn)全國(guó)性交通地區(qū)性交通中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方地方全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)全國(guó)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央和地方支出責(zé)任的劃分內(nèi)容責(zé)任歸屬26中央和地方支出責(zé)任的劃分（續(xù)）

內(nèi)容

責(zé)任歸屬

理由環(huán)境保護(hù)對(duì)工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科研的支持教育衛(wèi)生公共住宅供水、下水道、垃圾警察消防公園、娛樂(lè)設(shè)施地方、中央地方、中央地方、中央地方地方地方地方地方地方地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央和地方支出責(zé)任的劃分（續(xù)）內(nèi)容責(zé)27政府間稅種劃分的一般情況

稅種稅基的決定權(quán)稅率的決定權(quán)稅收征管權(quán)稅收功能與特征關(guān)稅個(gè)人所得稅公司所得稅營(yíng)業(yè)稅A.單一環(huán)節(jié)B.多環(huán)節(jié)財(cái)富稅資源稅A.地區(qū)間分布不均勻的資源CCCC、PCCCCC、P、LC、PC、PCCCCCC、P、LC、P、LCCC進(jìn)出口貿(mào)易稅流動(dòng)性要素，再分配和穩(wěn)定工具流動(dòng)性要素、穩(wěn)定工具稅基可協(xié)調(diào)，較低的奉行納稅費(fèi)用稅基可協(xié)調(diào)，較高的奉行納稅費(fèi)用再分配功能，稅基流動(dòng)調(diào)節(jié)稅源不均衡功能12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院政府間稅種劃分的一般情況稅種稅基的決定權(quán)稅率的稅28政府間稅種劃分的一般情況

（續(xù)）注：表中C代表中央政府；P代表省等中間層次的政府；L代表省以下的地方政府。

稅種稅基的決定權(quán)稅率的決定權(quán)稅收征管權(quán)稅收功能與特征B.地區(qū)間分布均勻的資源財(cái)產(chǎn)稅“有害產(chǎn)品”稅使用費(fèi)和受益稅C、PP、LC、P、LP、LC、PP、LC、P、LP、LLLC、P、LP、L稅源分布均衡，且具有不可流動(dòng)性稅基流動(dòng)性小，地方征管效率高有害產(chǎn)品的影響可能是全國(guó)性、地區(qū)或地方性的可能確定特定的消費(fèi)者12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院政府間稅種劃分的一般情況（續(xù)）稅種稅基的決定權(quán)稅29若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分

稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅公司所得稅個(gè)人所得稅增值稅銷售稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)用戶收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方州地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級(jí)聯(lián)邦、州州、地方各級(jí)中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級(jí)表13-2若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅30若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國(guó)（1990）美國(guó)（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（％）

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央31第二節(jié)中國(guó)分稅制改革

一、分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。地方－－既得利益，調(diào)動(dòng)積極性財(cái)政收入增量中中央－－增加財(cái)力，加強(qiáng)宏觀調(diào)控中央多得2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。轉(zhuǎn)移支付制度3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。立法權(quán)集中中央，分級(jí)征管4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。分稅，分征，分管；主要稅種劃分好，其他稅種劃分逐步規(guī)范；存量不動(dòng)，增量調(diào)整。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院第二節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想32二、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分

中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。

地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院二、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分1233（二）中央與地方的收入劃分

根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央和地方收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏調(diào)所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種，增加地方稅收入。中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅等；共享稅：增值稅、資源稅、證券交易印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、財(cái)產(chǎn)稅等。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）中央與地方的收入劃分根據(jù)事權(quán)與34中央政府固定收入中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方共享收入地方政府固定收入國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅），（城建稅）城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅，筵席稅國(guó)內(nèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅75%25%鐵銀?？偫U其余鐵銀海油總繳部分，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余鐵銀保總繳部分其余證券94%證券6%其余12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央政府中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方地方政府國(guó)內(nèi)消35（三）轉(zhuǎn)移支付制度的建立

1、稅收返還：維持存量、調(diào)整增量（基數(shù)法）稅收返還，是為了保證地方的既得利益而實(shí)行的辦法。中央把在1993年按新體制計(jì)算的凈增加的收入，全部返還給地方。稅收返還的基本辦法是，首先核算中央對(duì)地方的稅收返還基數(shù)，然后再具體計(jì)算返還數(shù)額。

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）轉(zhuǎn)移支付制度的建立1、稅收返還：維持存量、調(diào)整增量36地方稅收返還基數(shù)的核算公式如下：R＝C＋75%V－S

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院12/7/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院372、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付→一般性轉(zhuǎn)移支付3、專項(xiàng)撥款/zt/2010/zjb/index.htm12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付→一般性轉(zhuǎn)移支付12/7/2022財(cái)政與公38三、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善（一）運(yùn)行情況良好1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范；2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；3.“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入穩(wěn)定快速增長(zhǎng)12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院三、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善（一）運(yùn)行情況良好1239中央和地方財(cái)政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比重中央財(cái)政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）表13-4中央和地方財(cái)政收支比重（％）12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央和地方財(cái)政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比40（二）分稅制改革后仍舊存在主要問(wèn)題1、政府間事權(quán)劃分不夠明晰，財(cái)權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一。2、中央與地方收入特別是稅權(quán)劃分不科學(xué)、不規(guī)范。3、支出范圍的劃分不科學(xué)、不規(guī)范。4、中央財(cái)政實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的能力不足，規(guī)則不合理，調(diào)節(jié)功能微弱。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）分稅制改革后仍舊存在主要問(wèn)題1、政府間事權(quán)劃分不夠明晰41轉(zhuǎn)移支付制存在的問(wèn)題和原因問(wèn)題：縱向平衡方面，中央支出比重不僅沒(méi)有提高反而下降；橫向平衡方面，轉(zhuǎn)移支付并沒(méi)有制止地方間公共服務(wù)水平差距的擴(kuò)大。原因：（1）多種轉(zhuǎn)移支付形式并存，不規(guī)范，透明度差，人為操作因素大，政策性調(diào)節(jié)弱。

（2）稅收返還的問(wèn)題：縱向上---稅收返還原封不動(dòng)地將收入返給地方，沒(méi)有增加中央實(shí)際收入，也不能發(fā)揮政策調(diào)節(jié)作用；橫向上---各地區(qū)返還基數(shù)不同，稅收返還增長(zhǎng)機(jī)制明顯有利于富裕地區(qū)；12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院轉(zhuǎn)移支付制存在的問(wèn)題和原因問(wèn)題：縱向平衡方面，中央支出比重不42（三）分稅制有待完善的問(wèn)題

1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)（1）政府職能轉(zhuǎn)變；（2）明確事權(quán)劃分；（3）支出職責(zé)細(xì)化。2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分（1）改變收入劃分的企業(yè)行政隸屬關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)；（2）個(gè)稅和企稅調(diào)整；（3）對(duì)稅制分步進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整；（4）健全地方稅種：營(yíng)業(yè)稅－－城建稅－－物業(yè)稅12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）分稅制有待完善的問(wèn)題1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范433、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)（1）穩(wěn)定稅收返還的絕對(duì)規(guī)模，擴(kuò)大過(guò)渡期（一般性）轉(zhuǎn)移支付。（2）以縮小地區(qū)間財(cái)力差距為目標(biāo)，在條件允許時(shí)將稅收返還逐步納入規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付范圍。（3）改進(jìn)和整頓專項(xiàng)撥款。（4）推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善：事權(quán)和財(cái)權(quán)合理劃分；省管縣；鄉(xiāng)財(cái)縣管。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)12/7/20244第一節(jié)預(yù)算管理體制概述第二節(jié)中國(guó)分稅制改革第十四章預(yù)算管理體制12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院第一節(jié)預(yù)算管理體制概述第十四章預(yù)算管理體制12/745教學(xué)目的與要求：本章要求了解掌握預(yù)算管理體制的有關(guān)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)行預(yù)算管理體制有初步了解。教學(xué)重點(diǎn)：我國(guó)分稅制改革教學(xué)難點(diǎn)：預(yù)算管理體制的基本理論教學(xué)方法：講授法教學(xué)時(shí)數(shù)：2課時(shí)

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院教學(xué)目的與要求：本章要求了解掌握預(yù)算管理體制的有關(guān)知識(shí)，對(duì)現(xiàn)46第一節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類型(一)預(yù)算管理體制的概念和內(nèi)容1、概念：是處理中央政府和地方政府以及地方財(cái)政各級(jí)之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，其核心和實(shí)質(zhì)是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。財(cái)政主體之間的財(cái)政責(zé)任、財(cái)政權(quán)力和相應(yīng)的財(cái)政利益的那部分分配關(guān)系12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院第一節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類型財(cái)政主體之472、主要內(nèi)容（1）確定預(yù)算管理主體和級(jí)次；（2）預(yù)算收支的劃分原則和方法；（3）預(yù)算管理權(quán)限的劃分；（4）預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、主要內(nèi)容（1）確定預(yù)算管理主體和級(jí)次；12/7/2022483、預(yù)算管理體制的基本功能1、對(duì)各級(jí)政府職能的財(cái)權(quán)、財(cái)力保障功能。－－基本功能2、對(duì)各地區(qū)財(cái)政能力差異的調(diào)節(jié)功能。－－通過(guò)中央政府的調(diào)節(jié)和必要的政府間轉(zhuǎn)移支付制度加以解決。3、對(duì)公平與效率的促進(jìn)功能。－－以社會(huì)公平為基點(diǎn)，克服市場(chǎng)缺陷，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和資源配置效率。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、預(yù)算管理體制的基本功能1、對(duì)各級(jí)政府職能的財(cái)權(quán)、財(cái)力保障49（二）預(yù)算管理體制類型預(yù)算管理體制三種基本類型集權(quán)型預(yù)算體制分權(quán)型預(yù)算體制適度分權(quán)型預(yù)算體制12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）預(yù)算管理體制類型預(yù)算管理體制三種基本類型集權(quán)型分權(quán)型適501、預(yù)算管理體制類型的決定因素（1）政治、歷史因素。政體或政權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算管理體制類型起著更重要而直接的影響。政體政體特征預(yù)算體制例聯(lián)邦制中央政府與地方政府相對(duì)獨(dú)立，相互聯(lián)系財(cái)政體制傾向于分權(quán)型美國(guó)單一制強(qiáng)調(diào)國(guó)家權(quán)力和決策的相對(duì)集中，地方政府對(duì)中央政府有較大依賴性預(yù)算體制傾向于集權(quán)型中國(guó)12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院1、預(yù)算管理體制類型的決定因素（1）政治、歷史因素。政體或政51（2）經(jīng)濟(jì)體制對(duì)預(yù)算管理體制的影響說(shuō)明其對(duì)集權(quán)與分權(quán)的選擇。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)集權(quán)型預(yù)算體制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分權(quán)型預(yù)算體制12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（2）經(jīng)濟(jì)體制對(duì)預(yù)算管理體制的影響說(shuō)明其對(duì)集權(quán)與分權(quán)的選擇。52（3）一國(guó)發(fā)展的不同時(shí)期，公共需要或公共產(chǎn)品內(nèi)容的不斷變化。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（3）一國(guó)發(fā)展的不同時(shí)期，公共需要或公共產(chǎn)品內(nèi)容的不斷變化。532、適度分權(quán)型預(yù)算管理體制1、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度分權(quán)預(yù)算管理體制是各國(guó)預(yù)算管理體制實(shí)踐的理性選擇，同時(shí)也是體現(xiàn)了預(yù)算管理體制的規(guī)范性要求。2、從財(cái)政職能角度分析，中央集權(quán)與地方分權(quán)有各自不同的優(yōu)勢(shì)，二者優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、有機(jī)結(jié)合應(yīng)是正確選擇。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、適度分權(quán)型預(yù)算管理體制1、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度分權(quán)預(yù)算54（三）我國(guó)預(yù)算管理體制的變遷歷程1、建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制2、1953-78年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制3、改革開放后，于1980年開始改行“劃分收支、分級(jí)包干”體制（財(cái)政包干體制）4、1994以來(lái)：分稅制財(cái)政體制。/zt/2009/caizhenggg/index.htm12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）我國(guó)預(yù)算管理體制的變遷歷程1、建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)55二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（財(cái)政聯(lián)邦主義）1、主體確定：一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。2、事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分。3、收入劃分實(shí)行分稅制。4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度。

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)56（二）分稅制的一般內(nèi)容1、分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政主體的收入范圍。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）分稅制的一般內(nèi)容1、分稅制就是按稅種劃分各級(jí)財(cái)政主體的572、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅地方稅共享稅12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、所有稅分別按照立法、管理和使用支配權(quán)，形成中央稅、地方稅583、分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分管12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、分稅制要求按照稅種實(shí)現(xiàn)三分：分權(quán)、分稅、分管。分權(quán)分稅分59中央稅與地方稅劃分的原則財(cái)權(quán)事權(quán)相結(jié)合12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央稅與地方稅劃分的原則財(cái)權(quán)事權(quán)相結(jié)合12/7/2022財(cái)政60分稅制實(shí)施依據(jù)各級(jí)政府事權(quán)范圍各類稅收自身特征加強(qiáng)方便稅收征管12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院分稅制實(shí)施依據(jù)各級(jí)各類加強(qiáng)12/7/2022財(cái)政與公共管理學(xué)61分稅制類型劃分標(biāo)準(zhǔn)分稅制分類結(jié)果分稅級(jí)次二級(jí)二級(jí)以上完美程度徹底型不徹底型稅權(quán)分配程度集權(quán)為主分權(quán)為主集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院分稅制類型劃分標(biāo)準(zhǔn)分稅制分類結(jié)果分稅級(jí)次二級(jí)二級(jí)以上完美程度62（三）政府間轉(zhuǎn)移支付1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間資金在不同層級(jí)政府之間（主要是上級(jí)對(duì)下級(jí)）的無(wú)償轉(zhuǎn)移，主要表現(xiàn)形式為中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的一系列補(bǔ)助撥款?？v向（主體）、橫向（補(bǔ)充）其特征：(1)公式化(2)彈性化(3)法制化12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（三）政府間轉(zhuǎn)移支付1、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念12/7/20263

2、實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的主要目的⑴為地方政府提供額外的收入來(lái)源，彌補(bǔ)收支差額，增強(qiáng)其公共服務(wù)的能力；⑵中央政府通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助和轉(zhuǎn)移支付，對(duì)地方政府的預(yù)算支出繼續(xù)控制和調(diào)節(jié)，實(shí)行中央政府的宏觀政策目標(biāo)；⑶對(duì)地方政府提供的受益外溢產(chǎn)品和勞務(wù)進(jìn)行補(bǔ)助；⑷通過(guò)轉(zhuǎn)移支付縮小地區(qū)之間財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況和服務(wù)水平的不均衡，促進(jìn)社會(huì)公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的主要目的⑴為地方政府提供額外的收入來(lái)源，643、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類型

1、無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付：平衡各地財(cái)政收入水平差異（均等化功能）－－稅收返還、體制補(bǔ)助和結(jié)算補(bǔ)助2、有條件轉(zhuǎn)移支付：確保地方政府提供最低標(biāo)準(zhǔn)的公共服務(wù)水平－－專項(xiàng)撥款（發(fā)展項(xiàng)目補(bǔ)助、自然災(zāi)害補(bǔ)助）12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院3、政府間的轉(zhuǎn)移支付主要的類型1、無(wú)條件轉(zhuǎn)移支付65（四）收支劃分的基本理論依據(jù)1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性（經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）公共產(chǎn)品層次性中央與地方職能和事權(quán)劃分中央和地方財(cái)力分配：（1）中央直接負(fù)責(zé)的全國(guó)性公共產(chǎn)品和事項(xiàng)（如國(guó)防、外交），由中央財(cái)政負(fù)責(zé)；12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（四）收支劃分的基本理論依據(jù)1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次66（2）中央和地方共同承擔(dān)的兼有全國(guó)性和地方性公共產(chǎn)品特征的事項(xiàng)（如跨地區(qū)大型基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保等），由中央和地方財(cái)政共同承擔(dān)，并按具體項(xiàng)目確定分擔(dān)的比例；（3）中央負(fù)有直接或間接責(zé)任，但有地方政府負(fù)責(zé)提供更為高效的事項(xiàng)（如基礎(chǔ)教育、計(jì)劃生育、公共衛(wèi)生等），主要應(yīng)由中央中央財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付把相應(yīng)的財(cái)力提供給地方來(lái)完成；（4）其他屬于區(qū)域內(nèi)部的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)，則由地方財(cái)政負(fù)責(zé)。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（2）中央和地方共同承擔(dān)的兼有全國(guó)性和地方性公共產(chǎn)品特征的事67稅種的層次性－－收入劃分：（1）稅源普及全國(guó)且流動(dòng)性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種，應(yīng)歸中央稅；（2）稅源比較固定且稅基較為狹窄的稅種，應(yīng)劃為地方稅。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院稅種的層次性－－收入劃分：12/7/2022財(cái)政與公共管理學(xué)682、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系（政治標(biāo)準(zhǔn)）（1）以集權(quán)為軸心；（2）不同政體側(cè)重不同；（3）不同國(guó)情和發(fā)展階段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系（政治標(biāo)準(zhǔn)）（1）以集權(quán)為軸心；12/7/69中央和地方支出責(zé)任的劃分

內(nèi)容

責(zé)任歸屬

理由國(guó)防外交國(guó)際貿(mào)易金融與貨幣政策管制地區(qū)間貿(mào)易對(duì)個(gè)人的福利補(bǔ)貼失業(yè)保險(xiǎn)全國(guó)性交通地區(qū)性交通中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方地方全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)全國(guó)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央和地方支出責(zé)任的劃分內(nèi)容責(zé)任歸屬70中央和地方支出責(zé)任的劃分（續(xù)）

內(nèi)容

責(zé)任歸屬

理由環(huán)境保護(hù)對(duì)工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科研的支持教育衛(wèi)生公共住宅供水、下水道、垃圾警察消防公園、娛樂(lè)設(shè)施地方、中央地方、中央地方、中央地方地方地方地方地方地方地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央和地方支出責(zé)任的劃分（續(xù)）內(nèi)容責(zé)71政府間稅種劃分的一般情況

稅種稅基的決定權(quán)稅率的決定權(quán)稅收征管權(quán)稅收功能與特征關(guān)稅個(gè)人所得稅公司所得稅營(yíng)業(yè)稅A.單一環(huán)節(jié)B.多環(huán)節(jié)財(cái)富稅資源稅A.地區(qū)間分布不均勻的資源CCCC、PCCCCC、P、LC、PC、PCCCCCC、P、LC、P、LCCC進(jìn)出口貿(mào)易稅流動(dòng)性要素，再分配和穩(wěn)定工具流動(dòng)性要素、穩(wěn)定工具稅基可協(xié)調(diào)，較低的奉行納稅費(fèi)用稅基可協(xié)調(diào)，較高的奉行納稅費(fèi)用再分配功能，稅基流動(dòng)調(diào)節(jié)稅源不均衡功能12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院政府間稅種劃分的一般情況稅種稅基的決定權(quán)稅率的稅72政府間稅種劃分的一般情況

（續(xù)）注：表中C代表中央政府；P代表省等中間層次的政府；L代表省以下的地方政府。

稅種稅基的決定權(quán)稅率的決定權(quán)稅收征管權(quán)稅收功能與特征B.地區(qū)間分布均勻的資源財(cái)產(chǎn)稅“有害產(chǎn)品”稅使用費(fèi)和受益稅C、PP、LC、P、LP、LC、PP、LC、P、LP、LLLC、P、LP、L稅源分布均衡，且具有不可流動(dòng)性稅基流動(dòng)性小，地方征管效率高有害產(chǎn)品的影響可能是全國(guó)性、地區(qū)或地方性的可能確定特定的消費(fèi)者12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院政府間稅種劃分的一般情況（續(xù)）稅種稅基的決定權(quán)稅73若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分

稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅公司所得稅個(gè)人所得稅增值稅銷售稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)用戶收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、地方州地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級(jí)聯(lián)邦、州州、地方各級(jí)中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級(jí)表13-2若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅74若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國(guó)（1990）美國(guó)（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（％）

12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央75第二節(jié)中國(guó)分稅制改革

一、分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。地方－－既得利益，調(diào)動(dòng)積極性財(cái)政收入增量中中央－－增加財(cái)力，加強(qiáng)宏觀調(diào)控中央多得2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。轉(zhuǎn)移支付制度3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。立法權(quán)集中中央，分級(jí)征管4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。分稅，分征，分管；主要稅種劃分好，其他稅種劃分逐步規(guī)范；存量不動(dòng)，增量調(diào)整。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院第二節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想76二、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分

中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。

地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院二、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分1277（二）中央與地方的收入劃分

根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央和地方收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益，實(shí)施宏調(diào)所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅種，增加地方稅收入。中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅等；共享稅：增值稅、資源稅、證券交易印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；地方稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、財(cái)產(chǎn)稅等。12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院（二）中央與地方的收入劃分根據(jù)事權(quán)與78中央政府固定收入中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方共享收入地方政府固定收入國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅（營(yíng)業(yè)稅），（城建稅）城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅，筵席稅國(guó)內(nèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅75%25%鐵銀保總繳其余鐵銀海油總繳部分，其余02-50%03-60%其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余鐵銀保總繳部分其余證券94%證券6%其余12/9/2022財(cái)政與公共管理學(xué)院中央政府中央政府與地方政府稅收收入劃分中央地方地方政府國(guó)內(nèi)消79（三）轉(zhuǎn)移支付制度的建立

1、稅收返還：維持存量、調(diào)整增量（基數(shù)法）稅收返還，是為了保證地方的既得利益而實(shí)行的辦法。中央把在1993年按新體制計(jì)算的凈增加的收入，全部返還給地方。稅收返還的基本辦法是，首先核算中央對(duì)地方的稅收返還基數(shù)，