項目二貨幣資金核算-課件

項目二貨幣資金業(yè)務(wù)的核算2021/3/301項目二貨幣資金業(yè)務(wù)的核算2021/3/301目錄01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS任務(wù)一初步認(rèn)知貨幣資金及其內(nèi)部控制任務(wù)二

庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)三銀行存款的核算任務(wù)四其他貨幣資金的核算CONTENTS2021/3/302目錄01OPTIONS02OPTIONS03OPT精品資料2021/3/303精品資料2021/3/303你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對我笑，小鳥說早早早……”2021/3/3042021/3/304知識準(zhǔn)備一、貨幣資金的概念貨幣資金是企業(yè)中流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，位于資產(chǎn)負(fù)債表的第一項。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三大類2021/3/305知識準(zhǔn)備一、貨幣資金的概念2021/3/305二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)現(xiàn)金和銀行存款的管理票據(jù)及有關(guān)印章的管理監(jiān)督檢查2021/3/306二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2021/3/306三、貨幣資金管理技能人民幣識別技能點(diǎn)鈔技能書寫技能2021/3/307三、貨幣資金管理技能2021/3/307

任務(wù)二

庫存現(xiàn)金

2021/3/308

任務(wù)二

庫存現(xiàn)金

2021/3/308

一.現(xiàn)金的管理

（一）現(xiàn)金的定義

◆貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。

流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2021/3/309一.現(xiàn)金的管理流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。2021/3/3010貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。2021/3/3011貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。2021/3/3012貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)（二）現(xiàn)金使用范圍與庫存現(xiàn)金限額：1）現(xiàn)金使用范圍：按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。（1）

職工工資、津貼、個人勞動報酬；（2）

根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科技、文化、體育等獎金；（3）各種勞保、福利費(fèi)用以及按國家規(guī)定對個人的其他支出；（4）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）

結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2021/3/3013（二）現(xiàn)金使用范圍與庫存現(xiàn)金限額：2021/3/3013

2、庫存現(xiàn)金限額：銀行根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要核定其日常零星開支所需現(xiàn)金的最高限額。

◆一般為企業(yè)3天—5天的日常零星開支。

◆邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)可多于5天，但最多不能超過15天日常零星開支。

3、禁止坐支現(xiàn)金：用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫“坐支現(xiàn)金”4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度：目的不是發(fā)現(xiàn)差錯，而是減少差錯、舞弊、欺詐發(fā)生的機(jī)會。2021/3/30142021/3/3014現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)部門會計主管會計稽核出納原始憑證記賬憑證記賬憑證收付原始憑證記賬憑證復(fù)核記賬明細(xì)賬總賬核對記賬

現(xiàn)金日記賬清點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)存表現(xiàn)金送存薄清查盤點(diǎn)報告單2021/3/3015現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)部門會計主管會計稽核出納原始憑證記賬憑庫存現(xiàn)金限額2021/3/3016庫存現(xiàn)金限額2021/3/3016現(xiàn)金收支管理（注意以下幾點(diǎn)）2021/3/3017現(xiàn)金收支管理（注意以下幾點(diǎn)）2021/3/3017

二、現(xiàn)金的序時核算

現(xiàn)金日記賬是序時逐筆登記現(xiàn)金收支及結(jié)存情況的明細(xì)賬。通過該明細(xì)賬的記錄，企業(yè)可以隨時掌握現(xiàn)金的動態(tài)，保證現(xiàn)金的安全完整。

2021/3/3018二、現(xiàn)金的序時核算2三欄式現(xiàn)金日記賬◆逐日逐筆登記?！衄F(xiàn)金日記賬余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金余額逐日核對相符，月份終了，還應(yīng)與現(xiàn)金總賬余額核對相符。2021/3/3019三欄式現(xiàn)金日記賬2021/3/3019現(xiàn)金的核算（三）現(xiàn)金收付的序時核算本月合計及余額131

518本日合計及余額12

1514

99310391

現(xiàn)付0001

支付差旅費(fèi)600其他應(yīng)收款

銀付210001提現(xiàn)

銀行存款1000……………………………………

現(xiàn)金日記賬

月日200×年憑證

借方對方科目

摘要

余額

貸方號數(shù)

種類2021/3/3020現(xiàn)金的核算（三）現(xiàn)金收付的序時核算本月合計及余額13151現(xiàn)金的核算（四）現(xiàn)金總賬的登記

科匯228

0001

收入

1105028

科匯

0001

付出1490028

科匯

0002

收入

3900本月合計及余額131

518登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：現(xiàn)金200×年憑證月日種類號數(shù)

貸方

借方

摘要

余額

借或貸本月合計及余額1495028214900

568借2021/3/3021現(xiàn)金的核算（四）現(xiàn)金總賬的登記科匯2280001收入判斷題

1.某企業(yè)年末“庫存現(xiàn)金”賬戶余額在貸方。該種情況異常。（）答案：√解析：現(xiàn)金不可能為負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金是資產(chǎn)，余額應(yīng)在借方。2021/3/3022判斷題

2021/3/30222.某企業(yè)2008年5月3日記賬憑證所附現(xiàn)金繳款單日期為3月5日。該種情況正常。（）答案：×解析：未及時入賬。

2021/3/30232.某企業(yè)2008年5月3日記賬憑證所附現(xiàn)金繳款單日期為3月3.任何情況下企業(yè)均不得坐支現(xiàn)金。（）正確解析：企業(yè)原則上不得坐支現(xiàn)金；特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，由開戶銀行核定。2021/3/30243.任何情況下企業(yè)均不得坐支現(xiàn)金。（）2021/3/304.《會計法》執(zhí)法檢查人員突擊盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)財務(wù)室保險柜里放有一張財務(wù)科長姓名的存折。其做法不符合現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定。（）正確解析：不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲。即：不得“公款私存”。2021/3/30254.《會計法》執(zhí)法檢查人員突擊盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)財務(wù)室保險5.某房地產(chǎn)企業(yè)年末“庫存現(xiàn)金”賬戶余額有120萬元，多為個人簽字的領(lǐng)款條。該種情況正常。（

）

錯誤解析：金額異常，且屬白條頂庫。2021/3/30265.某房地產(chǎn)企業(yè)年末“庫存現(xiàn)金”賬戶余額有120萬元，多為個三、現(xiàn)金的總分類核算（一）

帳戶的設(shè)置

（二）賬務(wù)處理(1)現(xiàn)金收入：借：庫存現(xiàn)金貸：相關(guān)科目(2)現(xiàn)金支出：借：相關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金

盤存類賬戶庫存現(xiàn)金2021/3/3027三、現(xiàn)金的總分類核算盤存類賬戶10001000業(yè)務(wù)流程庫存現(xiàn)金

銀行存款會計分錄借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000[例]

某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。

業(yè)務(wù)舉例2021/3/302810001000業(yè)務(wù)流程庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄借：

[例]

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例23420034業(yè)務(wù)流程

庫存現(xiàn)金

其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)2021/3/3029[例]（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元會計分錄借：庫存現(xiàn)金234

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

[例]

（2）出售材料，收入現(xiàn)金234元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/3030會計分錄借：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程600600庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會計分錄借：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)600

貸：庫存現(xiàn)金600

[例]（3）采購員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務(wù)舉例2021/3/3031業(yè)務(wù)流程600600庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款會計分錄借：其他應(yīng)收業(yè)務(wù)流程105105庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用會計分錄

借：管理費(fèi)用105

貸：庫存現(xiàn)金105

[例]（4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)105元。根據(jù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/3032業(yè)務(wù)流程105105庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用會計分錄借：管業(yè)務(wù)流程234234

銀行存款

庫存現(xiàn)金會計分錄借：銀行存款234

貸：庫存現(xiàn)金234

[例]（5）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/3033業(yè)務(wù)流程234234銀行存款庫存現(xiàn)金會計分錄借業(yè)務(wù)流程會計分錄

借：庫存現(xiàn)金180

管理費(fèi)用420

貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)600

[例]（6）采購員王強(qiáng)出差回來報銷差旅費(fèi)420元，余款180元交回現(xiàn)金。根據(jù)差旅費(fèi)報銷單和現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例600180420庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款管理費(fèi)用2021/3/3034業(yè)務(wù)流程會計分錄借：庫存現(xiàn)金（三）備用金的核算

1）定義：備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。管理辦法兩種◆一是隨借隨用、用后報銷制度。

◆定額備用金制度。

2）帳戶的設(shè)置

結(jié)算類賬戶其他應(yīng)收款2021/3/3035（三）備用金的核算結(jié)算類賬戶其他應(yīng)收款2021/3/30353）賬務(wù)處理◆實(shí)行隨借隨用、用后報銷制度。(1)預(yù)借時：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金(2)報銷時：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款(3)剩余現(xiàn)金交回財會部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款2021/3/30363）賬務(wù)處理◆實(shí)行隨借隨用、用后報銷◆定額備用金制度核算方法:1、預(yù)支備用金時借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2、實(shí)際報銷時借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2021/3/3037◆定額備用金制度2021/3/3037四、現(xiàn)金清查

1）清查方法——實(shí)地盤點(diǎn)法。

2）清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”。

2021/3/3038四、現(xiàn)金清查2021/3/30382、現(xiàn)金長短款的處理現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表＞＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款2021/3/30392、現(xiàn)金長短款的處理現(xiàn)金盤點(diǎn)＞＜實(shí)存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款3)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理◆賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款管理費(fèi)用其他應(yīng)付款營業(yè)外收入2021/3/30403)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理其他應(yīng)付款2021/3/304庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢盤虧500庫存現(xiàn)金盤盈9000記錄盤虧500處理盤虧500記錄盤盈9000處理盤盈9000管理費(fèi)用500營業(yè)外收入9000如果在月末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，待下月初，再用“紅字”分錄沖回。2021/3/3041庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢盤虧500庫存現(xiàn)金盤盈9000記錄審批前盤盈盤虧金額計入“待處理財產(chǎn)損溢”審批后現(xiàn)金盤虧因保管不善造成的現(xiàn)金盤虧計入“管理費(fèi)用”由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金盤虧計入“其他應(yīng)收款”現(xiàn)金盤盈無法查明原因的現(xiàn)金盤盈計入“營業(yè)外收入”應(yīng)付有關(guān)人員或單位的溢余款，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”2021/3/3042審批前2021/3/3042

[例]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金①管理費(fèi)用其他應(yīng)收款②2021/3/3043[例]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元會計分錄①借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢

100

貸：庫存現(xiàn)金100②借：其他應(yīng)收款50

管理費(fèi)用50

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢

100

[例]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。

業(yè)務(wù)舉例2021/3/3044會計分錄①借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢100

[例]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程

待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金180180①營業(yè)外收入②1801802021/3/3045[例]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元會計分錄①借：庫存現(xiàn)金180

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢180②借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

180

貸：營業(yè)外收入180

[例]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)舉例2021/3/3046會計分錄①借：庫存現(xiàn)金1、企業(yè)在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。后經(jīng)查明，現(xiàn)金短缺系出納人員責(zé)任，應(yīng)由其賠償。2、企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余80元。

現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。3、企業(yè)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)溢余500元。經(jīng)查，應(yīng)付有關(guān)人員100元，其余無法查明原因?，F(xiàn)金清查分錄練習(xí)2021/3/3047現(xiàn)金清查分錄練習(xí)2021/3/30471.往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算[1]12月3日，宏宇公司采購員李海借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審批的借款單，編制會計分錄。[2]12月10日，李海報銷差旅費(fèi)1200元，交回多余的現(xiàn)金300元，據(jù)差旅費(fèi)報銷清單和相關(guān)憑據(jù)，編制會計分錄。[3]12月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據(jù)銷售發(fā)票，出庫單等編制會計分錄。[4]12月12日，以現(xiàn)金支付購買辦公用品款250元，根據(jù)現(xiàn)金支付單據(jù)和辦公用品發(fā)票，編制會計分錄。2.庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算[1]12月13日，宏宇公司向銀行提取現(xiàn)金50000元以備發(fā)工資，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，編制會計分錄。[2]12月15日，宏宇公司發(fā)放工資，根據(jù)工資清單，編制會計分錄。[3]12月16日，宏宇公司把10000元現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行單據(jù)，編制會計分錄。2021/3/30481.往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算2.庫存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算23.庫存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算[1]（1）12月31日，宏宇公司盤點(diǎn)現(xiàn)金，短缺500元。（2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經(jīng)批準(zhǔn)的借條），另200元找不到原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，編制會計分錄。[2]（1）3月31日，宏宇公司清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)多了300元。（2）經(jīng)查，無法找到原因，根據(jù)批準(zhǔn)意見，編制會計分錄。2021/3/30493.庫存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算2021/3/3049一、銀行存款

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。任務(wù)三知識準(zhǔn)備2021/3/3050一、銀行存款任務(wù)三知識準(zhǔn)備2021/3/3050我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種2021/3/3051我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種2021/3/305銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。2021/3/3052銀行存款賬戶分為：2021/3/3052銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶辦理日?，F(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶2021/3/3053銀行存款賬戶分類銀基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存基本存款賬戶

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理；2021/3/3054基本存款賬戶

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的

一般存款賬戶

一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬不獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支??；2021/3/3055

一般存款賬戶

一般存款賬戶是在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)臨時存款賬戶臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；2021/3/3056臨時存款賬戶臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶銀行存款收支業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門會計稽核會計主管出納原始憑證審批審核原始憑證結(jié)算結(jié)賬憑證審核原始憑證結(jié)算憑證記賬憑證復(fù)核結(jié)算登記薄記賬記賬

銀行日記賬明細(xì)賬核對對賬總賬非出納人員銀行對賬單余額調(diào)節(jié)表2021/3/3057銀行存款收支業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門會計稽核會計主管出納原始憑證審批二、支付結(jié)算方式銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證2021/3/3058二、支付結(jié)算方式銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、

是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算規(guī)范單位、個人和銀行之間支付結(jié)算行為的文件：《支付結(jié)算辦法》二、支付結(jié)算方式2021/3/3059是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票匯兌委托收款托收承付銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票具體方式（熟悉，掌握要點(diǎn)）信用卡信用證普通支票2021/3/3060銀行結(jié)算方式銀行銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票支票（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式2021/3/3061（一）銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票中國××銀行銀行匯票付款限壹個月簽發(fā)日期

年月日匯票號碼第號（大寫）兌付地點(diǎn)：兌付行：行號：匯款用途:賬號或住址:匯款人:簽發(fā)行:行號:復(fù)核:經(jīng)辦:兌付行蓋章2021/3/3062中國××銀行付款限簽發(fā)日期年月二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式銀行匯票結(jié)算程序

（1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)銀行申請銀行匯票；（2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結(jié)算；（3）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進(jìn)賬；（4）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并通知匯款單位。2021/3/3063二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式銀行匯票結(jié)算程序（1）匯二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式銀行匯票結(jié)算程序

匯款單位（購貨單位）

兌付銀行或收款單位開戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行

①申請銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧退回多余款提示付款期限為出票日起一個月2021/3/3064二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式銀行匯票結(jié)算程序匯款單位（購貨單（二）銀行本票結(jié)算方式

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2021/3/3065（二）銀行本票結(jié)算方式銀行本票是申請人將款項交存銀行付款期貳個月簽發(fā)日期

年月日本票號碼第號（大寫）

中國××銀行本票收款人

憑票即付人民幣（大寫）轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金科目（付）——簽發(fā)銀行蓋章對方科目（收）————兌付日期年月日出納復(fù)核經(jīng)辦（此區(qū)域供打磁性字碼）圖表2-52021/3/3066付款期貳個月簽發(fā)日期年月銀行本票結(jié)算程序

（1）付款單位填寫“銀行本票申請書”申請簽發(fā)銀行本票；（2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)算；（3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進(jìn)賬單交銀行委托銀行收款；（4）銀行間劃款清算。2021/3/3067銀行本票結(jié)算程序2021/3/3067銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持票辦理結(jié)算⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬提示付款期限為出票日起二個月2021/3/3068銀行本票結(jié)算程序付款單位（購貨單位）收款單位收款（三）支票結(jié)算方式

支票

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。2021/3/3069（三）支票結(jié)算方式支票支票是銀行的支票結(jié)算程序

（1）付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結(jié)算；（2）收款單位依據(jù)支票及填制的進(jìn)賬單委托銀行收款；（3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項。2021/3/3070支票結(jié)算程序（1）付款單位簽發(fā)支票交收款2021支票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

②足額存款①發(fā)出商品或提供勞務(wù)③簽發(fā)支票⑤劃轉(zhuǎn)款項④

現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金③填寫進(jìn)賬單2021/3/3071支票結(jié)算程序付款單位（購貨單位）收款單位收款單位（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票

是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2021/3/3072（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式

商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票承兌：承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為2021/3/3073（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票承（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

（1）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌的商業(yè)承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；（2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付；（3）銀行間結(jié)算及劃款。2021/3/3074（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序（1）根商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

④匯票到期日前備款支付②發(fā)運(yùn)商品①付款單位簽發(fā)、承兌匯票③匯票到期日前委托銀行收款⑨通知款已收妥⑤傳遞憑證辦理結(jié)算⑧劃轉(zhuǎn)款項⑥發(fā)出付款通知⑦通知付款2021/3/3075商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式銀行承兌匯票結(jié)算程序

（1）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；（2）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運(yùn)商品；（3）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付；（4）銀行間結(jié)算及劃款。2021/3/3076（二）商業(yè)匯票結(jié)算方式銀行承兌匯票結(jié)算程序（1）承銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①申請銀行承兌④發(fā)運(yùn)商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑨通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑧劃轉(zhuǎn)款項②銀行同意承兌⑦傳遞憑證辦理結(jié)算2021/3/3077銀行承兌匯票結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位（五）匯兌結(jié)算方式

匯兌

是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯電匯2021/3/3078（五）匯兌結(jié)算方式匯兌是指匯款單匯兌結(jié)算程序

（1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的匯款書并連同款項交給銀行委托匯款；（2）銀行劃轉(zhuǎn)款項并通知收款單位收款。2021/3/3079匯兌結(jié)算程序（1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的20匯兌結(jié)算程序

匯款單位

收款單位開戶銀行

收款單位

匯款單位開戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項④辦理取款2021/3/3080匯兌結(jié)算程序匯款單位收款單位收款單位匯款單位①（六）委托收款結(jié)算方式

委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。2021/3/3081（六）委托收款結(jié)算方式委托收款是指收款人向銀行提供收

委托銀行收款結(jié)算憑證委托日期

年月日第號委郵2021/3/3082委托銀行收款結(jié)算憑證委托日期年委托收款結(jié)算程序

（1）收款單位填寫“委托收款結(jié)算憑證”并提供收款依據(jù)，委托銀行收款；（2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳遞收款單證；（3）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；（4）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項。2021/3/3083委托收款結(jié)算程序（1）收款單位填寫“委托收款結(jié)委托收款結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①委托銀行收款③送交單證通知付款

④承付款項②

傳遞單證⑤

劃轉(zhuǎn)款項⑥通知款項收妥入賬承付期3天承付期3天，3天內(nèi)審查債務(wù)證明，確認(rèn)之后通知付款；如果拒絕付款，應(yīng)出具拒絕付款理由書，向銀行提出拒絕付款。2021/3/3084委托收款結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）付款單位付款（七）托收承付結(jié)算方式

托收承付是指根據(jù)購銷合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2021/3/3085（七）托收承付結(jié)算方式托收承付是指根據(jù)購銷合同，由異地托收承付結(jié)算程序

（1）銷貨單位按購銷合同發(fā)貨后，填制異地托收承付結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款；（2）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單位開戶銀行；（3）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付款；（4）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)單或驗(yàn)貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。2021/3/3086異地托收承付結(jié)算程序（1）銷貨單位按購銷合同發(fā)異地托收承付結(jié)算程序（圖表2—16）

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

③銀行受理后退回回單聯(lián)②委托銀行收款①按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨⑥承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧通知款已收妥承付期：驗(yàn)單付款3天；驗(yàn)貨付款10天2021/3/3087異地托收承付結(jié)算程序（圖表2—16）收款單位（銷貨單位）

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特質(zhì)載體卡片。（八）信用卡結(jié)算2021/3/3088 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、

信用證是國際結(jié)算的一種主要方式。它是進(jìn)口方銀行根據(jù)進(jìn)口方要求，向出口方開立，憑出口方提交的符合信用證條款的單據(jù)，在一定期限內(nèi)支付一定金額的付款承諾。（九）信用證結(jié)算2021/3/3089 信用證是國際結(jié)算的一種主要方式。它是進(jìn)口方銀行根據(jù)進(jìn)口方要

各種結(jié)算辦法要點(diǎn)：1、銀行匯票：要點(diǎn)：適用先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。異地結(jié)算，付款期限：1個月?？杀硶D(zhuǎn)讓。

2021/3/3090各種結(jié)算辦法要點(diǎn)：2021/3/3090

2.銀行本票要點(diǎn)：見票即付，付款期限2個月，銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。各種款項，同城結(jié)算，可背書轉(zhuǎn)讓（但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。）。

2021/3/30912.銀行本票2021/3/3091

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

要點(diǎn)：交易雙方商定，最長不超過6個月，提示付款期為自票據(jù)到期日起10日內(nèi)，可背書轉(zhuǎn)讓，適用同城或異地。

①商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌

②銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五。

商業(yè)承兌匯票是購銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信用，銀行只作為清算的中介。而銀行承兌匯票是銀行的一種信用業(yè)務(wù)，體現(xiàn)購、銷及銀行三方關(guān)系，銀行既是商業(yè)匯票的債務(wù)人，同時又是承兌申請人的債權(quán)人。銀行承兌匯票由銀行保證無條件付款，因而有較高的信譽(yù)。

3、商業(yè)匯票：2021/3/3092商業(yè)承兌匯票是購銷雙方的票據(jù)交易行為，是一種商業(yè)信4、支票：要點(diǎn)：各種款項，同城結(jié)算，付款期限：10天中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。

支票現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

普通支票：支票上來印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

2021/3/30934、支票：支票現(xiàn)金支票：支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票

5、信用卡單位卡要點(diǎn)：取得、資金來源、單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。透支限定及利息計算。

2021/3/30945、信用卡2021/3/3094

6、匯兌要點(diǎn)：異地各種結(jié)算，分信匯、電匯兩種。

2021/3/30956、匯兌2021/3/3095

7、委托收款要點(diǎn)：主要用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)款項；適用各種款項同城或異地的結(jié)算。

2021/3/30967、委托收款2021/3/3096

8、異地托收承付要點(diǎn)：(必須是商品交易)托收起點(diǎn)：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元，辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明

。2021/3/30978、異地托收承付2021/3/3097

9、信用證要點(diǎn)：國際結(jié)算方式，商品交易，轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2021/3/30989、信用證2021/3/30981、某企業(yè)2002年12月21日記賬憑證內(nèi)容為提現(xiàn)發(fā)獎金，所附現(xiàn)金支票存根為2003年2月21日。該種情況異常。()

正確解析：解析：證證不符，違反客觀性原則。2021/3/30991、某企業(yè)2002年12月21日記賬憑證內(nèi)容為提現(xiàn)發(fā)獎金，所2、某企業(yè)記賬憑證上顯示“應(yīng)收票據(jù)”增加，所附原始憑證為銀行匯票。其賬務(wù)處理正確。()

錯誤解析：應(yīng)收票據(jù)僅僅包括商業(yè)匯票。2021/3/301002、某企業(yè)記賬憑證上顯示“應(yīng)收票據(jù)”增加，所附原始憑證為銀行三、銀行存款的序時核算

1）

銀行存款日記賬是序時逐筆登記銀行存款收支及結(jié)存情況的明細(xì)賬。通過該明細(xì)賬的記錄，企業(yè)可以隨時掌握銀行存款的動態(tài)監(jiān)督銀行存款的使用情況。

2021/3/30101三、銀行存款的序時核算2021/3/301012）三欄式銀行存款日記賬◆逐日逐筆登記。2021/3/301022）三欄式銀行存款日記賬2021/3/30102…………………………本月合計及余額13126000銀行存款的序時核算

銀行存款日記賬200×年憑證月日種類號數(shù)

借方對方科目

摘要

余額

貸方本月合計及余額282129001228026620

現(xiàn)付2100001存款

現(xiàn)金120025

銀付0003

外購材料6000

物資采購2021/3/30103…………本月合計及余額131260四、銀行存款的總分類核算（一）

帳戶的設(shè)置

（二）賬務(wù)處理(1)銀行存款收入：借：銀行存款貸：相關(guān)科目(2)銀行存款支出：借：相關(guān)科目貸：銀行存款◆銀行存款日記賬應(yīng)與銀行對賬單定期逐筆核對，月份終了，還應(yīng)與銀行存款總賬余額核對相符。盤存類賬戶銀行存款2021/3/30104四、銀行存款的總分類核算盤存類賬戶銀行存款2021/3/30業(yè)務(wù)流程28002800應(yīng)交稅費(fèi)

銀行存款會計分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2800

貸：銀行存款2800

[例]某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（1）4日，預(yù)交本月所得稅款2800元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30105業(yè)務(wù)流程28002800應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款會計分錄借：業(yè)務(wù)流程12001200庫存現(xiàn)金

銀行存款會計分錄

借：銀行存款1200

貸：庫存現(xiàn)金1200

[例]某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：（2）10日，將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30106業(yè)務(wù)流程12001200庫存現(xiàn)金銀行存款會計分錄會計分錄借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700業(yè)務(wù)流程11700100001700應(yīng)交稅費(fèi)

銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入

[例]（3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，增值稅款1700元，款項通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30107會計分錄借：銀行存款業(yè)務(wù)流程18001800

管理費(fèi)用

銀行存款會計分錄借：管理費(fèi)用1800

貸：銀行存款1800

[例]（4）22日，支付管理部門電話費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30108業(yè)務(wù)流程18001800管理費(fèi)用銀行存款會計分錄借：會計分錄借：物資采購6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020

貸：銀行存款7020

[例]（5）25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程600070201020材料采購

銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)2021/3/30109會計分錄借：物資采購業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)

銀行存款會計分錄借：固定資產(chǎn)——設(shè)備15000

貸：銀行存款15000

[例]（6）28日，購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30110業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)銀行存款會計分錄借：五、銀行存款的對賬銀行存款的對賬包括三個方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。2021/3/30111五、銀行存款的對賬銀行存款的對賬包括三個方面：2021/3

賬證相符——日記賬與收付款憑證按期核對→賬賬相符——日記賬與總賬賬單相符——企業(yè)日記賬與銀行對賬單——逐筆核對記賬差錯→更正企業(yè)日記賬與銀行對賬單不符原因未達(dá)賬項（入賬時間差異）→調(diào)節(jié)相符五、銀行存款的清查2021/3/30112五、銀行存款的清查2021/3/不符原因未達(dá)賬項記賬錯誤

是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。

核對賬目結(jié)果2021/3/30113不符原因未達(dá)賬項記賬錯誤是指企業(yè)與銀行之間對不符原因未達(dá)賬項記賬錯誤核對賬目結(jié)果

未達(dá)賬項的種類：1.銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；2.銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。3.企業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；4.企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；2021/3/30114不符原因未達(dá)賬項記賬錯誤核對賬目結(jié)果未達(dá)賬項●未達(dá)賬項的四種情況

2021/3/30115●未達(dá)賬項的四種情況2021/3/301151、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項1.企業(yè)尚未收到銀行代收款的通知書2.銀行直接扣除辦理企業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)銀行的未達(dá)賬項1.企業(yè)送存銀行的款項銀行尚未記賬2.企業(yè)開出支票，但持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬未達(dá)賬項舉例2021/3/301161、銀行已收，企業(yè)未收1、企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)的未達(dá)賬項銀“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

※編制原理：2021/3/30117“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

※編制原理：2021/3加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項登記銀行未記錄的未達(dá)賬項相等編制方法：補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法2021/3/30118加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收銀行存款余額調(diào)節(jié)逐項核對√√√√銀行存款日記賬銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)實(shí)際可動用的存款2021/3/30119逐項核對銀行存款日記賬銀行對賬單銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)實(shí)際可問題！企業(yè)會計人員是否應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中的未達(dá)賬項編制相應(yīng)的會計分錄，并登記銀行存款日記賬？NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。等下月到達(dá)后編制，也不影響賬簿記錄的正確性。調(diào)節(jié)表只起對賬的作用。銀行存款的清查方法2021/3/30120問題！NO!原始憑證尚未到達(dá)，無法編制記賬憑證。銀行存款的清1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)調(diào)節(jié)后，如果雙方余額正好相等，則表明記賬無錯誤。()

錯誤解析：未考慮特殊情況。如果企業(yè)蓄意舞弊，則不能表明記賬無錯誤。2021/3/301211、銀行存款余額調(diào)節(jié)表經(jīng)調(diào)節(jié)后，如果雙方余額正好相等，則表明2、A企業(yè)年末收到貨款10萬元，借記“預(yù)收賬款”，貸記“銀行存款”；編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時列入未達(dá)賬項（銀行已收企業(yè)未收10萬元、企業(yè)已付銀行未付10萬元）；下年初更正。這種做法錯誤。()

正確解析：未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行入賬時間不一致造成的差異。該做法扭曲了“未達(dá)賬項”的含義，乃人為造假行為。2021/3/301222、A企業(yè)年末收到貨款10萬元，借記“預(yù)收賬款”，貸記“銀行

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元要求:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【練習(xí)】某企業(yè)2013年8月31日銀行存款日記賬余額為112000元,對賬單余額為148000元,經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項:

銀行存款的清查方法2021/3/30123①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行

①、企業(yè)已收，銀行未收。②、企業(yè)已付，銀行未付。③、銀行已收，企業(yè)未收。④、銀行已付，企業(yè)未付。未達(dá)賬項的類型

①企業(yè)收到支票一張，面值4000元,沒有將支票送存銀行②企業(yè)開轉(zhuǎn)賬支票36000元付材料款,支票尚未送到銀行辦理轉(zhuǎn)賬③銀行收到收到異地匯款20000元，并未通知企業(yè)④銀行收到發(fā)來的付款通知,替企業(yè)支付水電費(fèi)16000元（二）銀行存款的清查方法2021/3/30124①、企業(yè)已收，銀行未收。未達(dá)賬項的類型①企業(yè)收到支票一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款的清查方法11200014800020000400016000360001160001160002021/3/30125銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款的清查方法112000148000第九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收2021/3/30126第九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法√√√√√√※“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。

19250

47800

50001200

6750

31500

23050

230502021/3/30127※“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法192504780

其他貨幣資金

增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶設(shè)置

本賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”等明細(xì)賬戶。任務(wù)四核算其他貨幣資金2021/3/30128其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)余額賬戶設(shè)置本賬1.銀行匯票存款的核算（1）付款方向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的銀行匯票時：

借：其他貨幣資金—銀行匯票

貸：銀行存款

（2）付款方持銀行匯票向收款方購入貨物時

借：材料采購（或原材料科目）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

（3）付款方將結(jié)算后的余款或因匯票逾期等原因而收到退回的票款轉(zhuǎn)入存款戶時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

2021/3/301291.銀行匯票存款的核算（1）付款方向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的會計分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000業(yè)務(wù)流程1200012000其他貨幣資金

銀行存款

1.銀行匯票存款的核算

[例]某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30130會計分錄借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000業(yè)務(wù)流會計分錄借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11700業(yè)務(wù)流程10000117001700原材料

其他貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)

[例]（2）持銀行匯票購貨，收到材料采購發(fā)票，其中價款10000元，稅款1700元，根據(jù)發(fā)票賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30131會計分錄借：原材料會計分錄

借：銀行存款300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款300業(yè)務(wù)流程300300其他貨幣資金

銀行存款

[例]（3）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款300元的收賬通知，進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30132會計分錄借：銀行存款業(yè)務(wù)流程會計分錄借：其他貨幣資金——銀行本票

4680

貸：銀行存款468046804680其他貨幣資金

銀行存款2.銀行本票存款的核算

[例]某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票4680元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30133業(yè)務(wù)流程會計分錄借：其他貨幣資金——銀行本票4680會計分錄借：原材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680

貸：其他貨幣資金——銀行本票4680業(yè)務(wù)流程40004680680原材料

其他貨幣資金應(yīng)交稅金

[例]（2）使用銀行本票后，根據(jù)材料采購發(fā)票列明的價款4000元，增值稅款680

元，進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30134會計分錄借：原材料會計分錄借：其他貨幣資金——信用卡5000

貸：銀行存款50004.信用卡存款的核算業(yè)務(wù)流程50005000其他貨幣資金

銀行存款

[例]某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)填制信用卡申請表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30135會計分錄借：其他貨幣資金——信用卡5會計分錄借：管理費(fèi)用1000

貸：其他貨幣資金——信用卡1000業(yè)務(wù)流程10001000其他貨幣資金

管理費(fèi)用

[例]（2）用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30136會計分錄借：管理費(fèi)用4、信用證保證金存款的核算（1）向銀行申請開立信用證借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款（2）收到信用證來單通知書及相關(guān)購貨憑證借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金2021/3/301374、信用證保證金存款的核算2021/3/301375.存出投資款(1)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款（2）購買購票、債券時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金——存出投資款2021/3/301385.存出投資款(1)向證券公司劃出資金時2021/3/3016.外埠存款的核算（1）將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款（2）采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時借：材料采購（或原材料科目）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金—外埠存款（3）付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款

2021/3/301396.外埠存款的核算（1）將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時

1.外埠存款的核算會計分錄借：其他貨幣資金——外埠存款6500

貸：銀行存款6500業(yè)務(wù)流程65006500其他貨幣資金

銀行存款

[例]某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/301401.外埠存款的核算會計分錄借：其他貨幣資金——外埠存款會計分錄借：原材料/材料采購5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850

貸：其他貨幣資金——外埠存款5850業(yè)務(wù)流程50005850850原材料

其他貨幣資金應(yīng)交稅費(fèi)

[例]（2）企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5000元，增值稅款850元。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30141會計分錄借：原材料/材料采購會計分錄借：銀行存款650

貸：其他貨幣資金——外埠存款650業(yè)務(wù)流程650650

銀行存款

其他貨幣資金

[例]（3）企業(yè)將多余的外埠存款650

元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通知進(jìn)行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例2021/3/30142會計分錄借：銀行存款存入銀行的款項均應(yīng)在“銀行存款”科目核算。()

錯誤解析：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。2021/3/30143存入銀行的款項均應(yīng)在“銀行存款”科目核算。()

錯項目二貨幣資金業(yè)務(wù)的核算2021/3/30144項目二貨幣資金業(yè)務(wù)的核算2021/3/301目錄01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS任務(wù)一初步認(rèn)知貨幣資金及其內(nèi)部控制任務(wù)二

庫存現(xiàn)金的核算任務(wù)三銀行存款的核算任務(wù)四其他貨幣資金的核算CONTENTS2021/3/30145目錄01OPTIONS02OPTIONS03OPT精品資料2021/3/30146精品資料2021/3/303你怎么稱呼老師？如果老師最后沒有總結(jié)一節(jié)課的重點(diǎn)的難點(diǎn)，你是否會認(rèn)為老師的教學(xué)方法需要改進(jìn)？你所經(jīng)歷的課堂，是講座式還是討論式？教師的教鞭“不怕太陽曬，也不怕那風(fēng)雨狂，只怕先生罵我笨，沒有學(xué)問無顏見爹娘……”“太陽當(dāng)空照，花兒對我笑，小鳥說早早早……”2021/3/301472021/3/304知識準(zhǔn)備一、貨幣資金的概念貨幣資金是企業(yè)中流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，位于資產(chǎn)負(fù)債表的第一項。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三大類2021/3/30148知識準(zhǔn)備一、貨幣資金的概念2021/3/305二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)現(xiàn)金和銀行存款的管理票據(jù)及有關(guān)印章的管理監(jiān)督檢查2021/3/30149二、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2021/3/306三、貨幣資金管理技能人民幣識別技能點(diǎn)鈔技能書寫技能2021/3/30150三、貨幣資金管理技能2021/3/307

任務(wù)二

庫存現(xiàn)金

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任務(wù)二

庫存現(xiàn)金

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一.現(xiàn)金的管理

（一）現(xiàn)金的定義

◆貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。

流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2021/3/30152一.現(xiàn)金的管理流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣

貨幣資產(chǎn)又稱貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。2021/3/30153貨幣資產(chǎn)又