初會(huì)-基礎(chǔ)-l講義19cjkj jc第二節(jié)單位會(huì)計(jì)核算

第56講 單位會(huì)計(jì)核算第二 單位會(huì)計(jì)核五 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)（一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié) 的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存的情況 貸：事業(yè)支出等（財(cái)政撥款支出 調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位調(diào)劑”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累借：財(cái)政撥 收 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié) 貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支 201965000分錄:借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié) 貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 【例題?單選題】2017項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，根據(jù)有關(guān)規(guī)定將一項(xiàng)目結(jié)余80他因素，該事業(yè)單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。（2018） 貸：財(cái)政撥款結(jié) 貸：累計(jì)盈 貸：財(cái)政撥款結(jié) 貸：財(cái)政撥款結(jié) 【答案】 貸：財(cái)政撥款結(jié) ）。（2017年改編）【答案】 ）（2016年改編）（二） 年末，單位將“收入”科目下各專項(xiàng)收入明細(xì)科目，以及“支出”科目下各非財(cái)政撥款專項(xiàng)支出明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。單位按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的，按照實(shí)際繳回?cái)?shù)額，在會(huì)計(jì)中借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—繳回”科目，貸記“結(jié)存—貨幣”科目；同時(shí)，在年末單位沖銷有明細(xì)科目余額“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整項(xiàng)目間接費(fèi)用或 、繳回 、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，借記“非財(cái)政撥款結(jié)【例題】20191月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到主管部門撥付的非財(cái)政專項(xiàng)60000005600000201912 收入中該科研專 收入時(shí)借 收 貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié) 借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年末收支結(jié) 貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專 支 留歸本單位使用時(shí)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) ）。（2018年改編）B. 【答案】 接費(fèi)用或 算和監(jiān) 結(jié)余的變動(dòng)和滾存情況，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 會(huì)計(jì)中設(shè)置 結(jié)余”科目 期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本期經(jīng)營(yíng)收支，根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額，借記“經(jīng)營(yíng)收均直接計(jì)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配。（） （“其他收入”科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng) 收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)“其他收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)【答案】事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)中設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取基金的，按照提取的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“結(jié)余”科目；同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中按照相同的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“基金”科目。然后，將“非財(cái)政【例題】20198311200000300000900000200000元，對(duì)附屬單位支出本月發(fā)生額為200000元。經(jīng)營(yíng)收入本月發(fā)生額為88000元，經(jīng)營(yíng)支出本月發(fā)生額為64000結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)借：事業(yè)收 收 貸：其他結(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)借：其他結(jié) 貸：事業(yè)支出——其 支 其他支 對(duì)附屬單 支 結(jié)轉(zhuǎn)本借：經(jīng) 收 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)本借：經(jīng)營(yíng)結(jié) 貸：經(jīng)營(yíng)支 【例題】2019年年終結(jié)賬時(shí)，某事業(yè)單位當(dāng)年其他結(jié)余的貸方余額為50000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額為40000元。該事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金12000元。該事業(yè)單借：其他結(jié) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分 借：經(jīng)營(yíng)結(jié) 貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分 提 基金時(shí)借：非財(cái)政撥款結(jié)余分 貸：結(jié)余——職工福利基 借：本年盈余分 貸 基金——職工福利基 貸：非財(cái)政撥款結(jié) 六、凈資產(chǎn)（一） （二）為核算和監(jiān)督基金，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“年末，事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取基金的，按照會(huì)計(jì)下計(jì)算的提取金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“基金”科目。事業(yè)單位按照規(guī)定使用基金購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本金額，借記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，并按照基金使用金額，借記“基金”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目；同時(shí)，在會(huì)計(jì)中，對(duì)使對(duì)使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的基金，借記“結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存—貨幣”科目。（三）（四）【例題】2019年5月5目，某行政單位接受其他部門無償調(diào)入物資一批，該批物資在調(diào)200001000貸 結(jié)存——貨 七、財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表 ）、 ）、 會(huì)計(jì)報(bào)表單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表，不得《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變《會(huì)計(jì)制度》