注冊會計師考試《稅法》全攻略（附答案及解析）

注冊會計師考試《稅法》全攻略（附答案及解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，應納增值稅依據(jù)（）計算。A、17%稅率B、不征稅C、4%征收率D、4%征收率計算稅額再減半【參考答案】：D【解析】納稅人銷售舊貨，包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按4%征收率計算稅額再減半。2、王某2008年3月1日承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，每年上交承包費15萬元。2008年加工廠取得收入總額70方元，準予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計48萬元，其中含王某每月從加工廠領(lǐng)取的工資5000元。王某2008年應繳納個人所得稅（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、34390B、33420C、28250D、34050【參考答案】：C【解析】應納稅額二（70-48+0.5X10—0.2X10-15）X35%-0.675=2.825（萬元）=28250（元）3、2012年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一項商標專利權(quán)用于抵償貨款，雙方作價30萬元。10月份，甲企業(yè)將該項專利權(quán)以50萬A、銷售費用B、管理費用C、銷售成本D、財務(wù)費用【參考答案】:A【解析】從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費等。22、稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起（）內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按照罰款數(shù)額的（）加處罰款。A、15日，1%B、300,2%=_=(_)C、15日，3%D、300,3%【參考答案】：C【解析】當事人收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,逾期加罰的比例為3%o23、下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的是（）。A、行政機關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)B、自收白支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房C、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的1臨時辦公用房D、郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)【參考答案】：A［解析】行政機關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅規(guī)定。24、某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。A、按照1%全額扣繳B、按照2%全額扣繳C、按照3%全額扣繳D、按照3%減半扣繳【參考答案】：C【解析】對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。25、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當年就盈利30萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注冊資本。該外商再投資應退的企業(yè)所得稅為（）。A、13.20萬元B、14.88萬元C、17.44萬元D、18.41萬元【參考答案】:A【解析】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定：該企業(yè)1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實際納稅稅率為15%,地方附加稅為3%,2003年再投資退稅額=49.24-（1-15%-3%）X15%X40%=3.6（萬元）；2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿，實際納稅稅率為30%,地方附加稅為3%,2004年再投資退稅額=53.64-（1-30%-3%）X30%X40%=9.6（萬元）。該外商兩年再投資應退的企業(yè)所得稅二3.6+9.6二13.2（萬元）26、自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為（）。A、150-200元B、200-300元C、300-500元D、500-1000元【參考答案】：C【解析】自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷售貨物按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額300-500元。27、下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款B、保險業(yè)辦理初保業(yè)務(wù)收取的全部保費收入C、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值D、經(jīng)批準準予從事融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費【參考答案】：B【解析】廣告代理企業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收到的全部價款減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；無形資產(chǎn)投資入股，參與利潤分配，共同承擔風險不征收營業(yè)稅；經(jīng)批準準予從事融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。28、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2010年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2010年4月底8棟房產(chǎn)租賃到期。自2010年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。A、15.04萬元B、16.32萬元C、18.24萬元D、22.72萬元【參考答案】：A【解析】A棟房產(chǎn)大修超過半年，大修期間免征房產(chǎn)稅，A棟只計算4個月的從價稅二1200X（1-20%）X1.2%X4/12=3.84（萬元）；B棟從租計稅4個月，從價計稅8個月二10X4X12%+1000XCi-20%）X1.2%X8/12=4.8+6.4=11.2（萬元）；該企業(yè)共納稅二3.84+11.2=15.04（萬元）。29、要求聽證的當事人，應當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后（）向稅務(wù)機關(guān)提出書面聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。A、3日內(nèi)B、7日內(nèi)C、10日內(nèi)D、15日內(nèi)【參考答案】:A【解析】要求聽證的當事人，應當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。30、張先生2010年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為（）。A、1.5萬元B、2.7萬元C、4.5萬元D、6萬元【參考答案】：A【解析】自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅=（120-90）XS%=I.5（萬元）二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、下列項目應繳納營業(yè)稅的有（）。A、某歌星委托演出公司為其主辦的個人專場唱會的純收入B、某影星參加頒獎典禮取得的出場費C、經(jīng)營娛樂業(yè)取得的茶水銷售收入D、某工廠買賣外匯的差價收入【參考答案】：A,C【解析】B只是參與頒獎，收入不涉及營業(yè)稅而涉及個人所得稅；D不涉及營業(yè)稅而涉及所稅；AC都應繳納營業(yè)稅。2、下列應計算增值稅銷項稅的項目有（）。A、將購入棉衣發(fā)給職工做福利B、將自產(chǎn)棉衣發(fā)給職工做福利C、將購人棉衣給股東分紅D、將購人棉衣捐獻災區(qū)【參考答案】:B,C,D【解析】B、C、D都屬于增值稅視同銷售行為，應計算銷項稅,A屬于不得抵扣進項稅的行為。3、征管法的遵守主體包括（）。A、稅務(wù)機關(guān)B、海關(guān)C、納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位I）、地方政府在內(nèi)的有關(guān)單位和部門【參考答案】:A,C,D【解析】征管法的遵守主體包括稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理的相對人、其他單位和部門（比如各級政府）O4、某日化廠為增值稅一般納稅人，2007年8月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票,注明不含稅金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付購貨運費10萬元、裝卸費0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進香水支付的運費3萬元，并取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；銷售化妝品一口紅取得銷售額62萬元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元（包括銷售癢子粉取得收入3萬元），銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元（其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品，并且分別核算），將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%o對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）（化妝禮品盒的平均售價為420元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認證）A、本月轉(zhuǎn)出進項稅額0.15萬元B、本月購進業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為25.5萬元C、本月應納消費稅40.56萬元D、本月應納增值稅0.37萬元【參考答案】:A,C,D【解析】將自產(chǎn)化妝盒抵項供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增值稅按均價。進項稅轉(zhuǎn)出額=1.3X70%X17%=0.15（萬元）可以抵扣的進項稅=25.5+28.41X6%+10X7%—0.15=27.75（萬元）應納增值稅二（62+47+48+200X420土10000）X17%—75=0.37（萬元）應納消費稅二（62+47-3+48+200X0.048）X30%—41X30%=40.56（萬元）5、下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（）。A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈B、白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙【參考答案】:A,D【解析】選項B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。6、增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有（）A、開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認定B、非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C、私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購D、增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天【參考答案】：A,B,D【解析】7、出口應稅消費品采用免稅并退稅政策的適用范圍包括（）。A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應稅消費品B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應稅消費品C、外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口D、外貿(mào)企業(yè)接收其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品【參考答案】：C,D【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口或外貿(mào)企業(yè)接收其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品，適用免稅并退稅的政策。8、下列關(guān)于營業(yè)稅的處理正確的有（）。A、個人購買彩票取得的中彩收入應當征收營業(yè)稅B、福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅C、對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅D、電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費,應照章征收營業(yè)稅【參考答案】:B,C,D【解析】福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅；對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應按規(guī)定征收營業(yè)稅；電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費，應照章征收營業(yè)稅。9、下列屬于工資、薪金所得的有（）A、年終加薪B、勞動分紅C、補貼D、按實際誤餐頓數(shù)發(fā)放的補助費【參考答案】：A,B,C【解析】按稅法規(guī)定，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)發(fā)放的補助費及符合規(guī)定的差費補助不計人工資、薪金征稅。10、下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的正確說法是（）。A、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天C、納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天D、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為收購礦產(chǎn)品的當天【參考答案】：A,C【解析】AC都是稅法明確規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。B的納稅義務(wù)發(fā)生時間應為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。D的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。11、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯誤的是（）A、扣繳義務(wù)人應當自稅法、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起30日內(nèi)將其賬務(wù)、會計制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有賣際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置【參考答案】：B,C【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其賬務(wù)、會計制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳。代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。12、下列項目中，免征土地增值稅的有（）。A、以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的B、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的C、房地產(chǎn)企業(yè)以土地（房地產(chǎn)）作價投資人股D、國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應繳納的營業(yè)稅是（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、1B、2.5C、3.1D、4?1【參考答案】：B【解析】將抵債專利權(quán)轉(zhuǎn)讓應繳納營業(yè)稅50X5%=2.5（萬元）4、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)。C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)。D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機?！緟⒖即鸢浮浚篊5、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟，商品房的成本和費用共計600萬元，委托代銷金額800萬元，境外公司實際以850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應納稅所得額為（）A、50萬元B、60萬元C、165萬元D、250萬元【參考答案】:B,C,D【解析】因為只要房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓就要征收土地增值稅，因此，選項A不正確。13、關(guān)于進口貨物的補稅及退稅關(guān)稅稅率的適用，下列說法不正確的有（）。A、按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，應按原進口之日實施的稅率征稅B、暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅D、對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅【參考答案】：A,C【解析】選項A和C,錯誤是因為按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物需補稅時，和分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，均應適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。14、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅（）。A、出口計劃內(nèi)原油B、服裝廠外購家具出口C、機械廠在出口超過90日仍未進行退（免）稅申報D、汽車廠外購輪胎作為備胎與自產(chǎn)汽車一并出口并如期申報【參考答案】：A,B,C【解析】【解析】A（原油）屬于國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；B出口屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；C屬于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物;D屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的視同向產(chǎn)產(chǎn)品，應予以免抵退稅。15、下列暫免或免征土地使用稅的項目有：（）A、鹽場的鹽灘B、煤礦礦區(qū)辦公室C、大理石采石場D、機場場內(nèi)道路【參考答案】：A,C,D【解析】鹽場的鹽灘、大理石采石場、機場場內(nèi)道路都屬于享受土地使用稅優(yōu)惠政策的項目；煤礦礦區(qū)辦公室照章征稅。16、下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A、企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失B、企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失C、企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失D、企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失【參考答案】：B,C,D【解析】參看教材346頁，選項A屬于非正常的損失，所以不得自行計算扣除的損失，審批后才可以扣除。17、下列對自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納稅地點的說法正確的是（）。A、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致的，應在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；B、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致的，則應在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，則應在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，則應在住所所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅【參考答案】:A,C【解析】納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致的，應在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；如果不一致的，則應在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。18、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所取得的所得，在我國繳納所得稅的法定稅率有（）。A、3%B、30%C、24%D、15%【參考答案】：A,B【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%,另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。CD屬于優(yōu)惠稅率。19、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的說法中，正確的有（）。A、因稅務(wù)檢查需要，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人以前年度的賬簿調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)應在3個月內(nèi)完整退還B、責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料C、稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對于案件有關(guān)的情況和資料,可以錄音、錄像、照相和復制D、經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【參考答案】：A,B,C【解析】稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、旬治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。20、一律按照糧食白酒的稅率征稅的情形有（）。A、凡白酒所用原料無法確定的B、以外購的不同品種白酒勾兌的白酒C、以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒D、對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒【參考答案】：A,B,C【解析】三、判斷題（共15題，每題2分）。1、融資租賃單位將租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅，未轉(zhuǎn)移給承租方的，不征收增值稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位例外。中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位是征收營業(yè)稅的。2、甲公司以100萬元對乙公司投資，收到乙公司分配支付額160萬元，其中屬于未分配利潤和累計盈余公積金額50萬元，則該企業(yè)股權(quán)投資所得和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得分別為50萬元和10萬元。（）【參考答案】：正確【解析】其中50萬元為股權(quán)投資所得；100萬元為投資成本收回，10萬元為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。3、企業(yè)受托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格,企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】考核消費稅組價公式的掌握程度。受托加工應稅消費品組價時，要按委托加工的材料成本、加工費和應繳納的消費稅組成計稅價格。4、國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。5、我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其他任何機關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力，但是國務(wù)院作為最高國家權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機關(guān)，是最高的國家行政機關(guān)，擁有一定的法律制定權(quán)。（）【參考答案】：錯誤L解析】我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其他任何機關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。國務(wù)院作為最高國家權(quán)力機關(guān)的執(zhí)行機關(guān)，是最高的國家行政機關(guān)，擁有廣泛的行政立法權(quán)，可以制定行政法規(guī)，但是尚未上升為法律。6、我國現(xiàn)行21個稅收法律、法規(guī)構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。()【參考答案】：錯誤【解析】21個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系；稅收實體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。7、土地增值稅使用超率累進稅率，累進依據(jù)為增值額占轉(zhuǎn)讓收入的比例。（）【參考答案】：錯誤【解析】土地增值稅使用超率累進稅率，累進依據(jù)為增值額與扣除項目金額之間的比率。8、納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起90日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。（）【參考答案】：錯誤【解析】納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。9、張某承包經(jīng)營一國有企業(yè)，每年上繳承包費用5萬元，該承包費用在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，但在計算個人所得稅時允許扣除。（）【參考答案】:正確10、融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計算征收房產(chǎn)稅。（）【參考答案】：正確【解析】融資租賃的房屋的方式實質(zhì)是分期付款購買房屋，應按余值計算征收房產(chǎn)稅。11、對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因某種原因原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，應退還已征關(guān)稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】該種情況只允許因貨物品種或規(guī)格的原因（而非其他原因）的，才可以退還已征關(guān)稅。12、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，按海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。（）【參考答案】：正確【解析】考核對關(guān)稅稅率的熟悉程度。13、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過90天的,應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。（）【參考答案】：錯誤【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的,應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。14、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。15、李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費5萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應按照“承包、承租經(jīng)營所得”項目計算繳納個人所得稅。()【參考答案】：正確【解析】李某取得的所得屬于“承包、承租經(jīng)營所得”?！緟⒖即鸢浮?C6、2008年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準進口了一套免稅電子設(shè)備。使用2年后項目完工，2010年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，2008年進口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為14%,2010年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補交關(guān)稅（）。A、18萬元B、25.2萬元C、12萬元D、24萬元【參考答案】：A【解析】應補稅額=300X["（2X12）（5X12）]X10%=18（萬元）。需要扣除的折舊不是該設(shè)備的賬面折舊，而是按照該設(shè)備使用期占監(jiān)管期的比例計算分攤的設(shè)備完稅價格。補稅時使用的稅率不是原進口時的稅率，而是轉(zhuǎn)售設(shè)備申報之日實施的稅率。7、建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人扣繳承包或轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅稅款，應當（）主管稅務(wù)機關(guān)解繳。A、機構(gòu)所在地B、企業(yè)核算地C、分包轉(zhuǎn)包工程發(fā)生地D、隨意選擇【參考答案】：C【解析】建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人扣繳承包或轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅稅款，應當向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)解繳。8、在計算企業(yè)所得稅時，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（）。TOC\o"1-5"\h\zA、3年B、4年C、5年D、10年【參考答案】：A【解析】【解析】除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應當作為長期待攤費用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。9、納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)（）稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。A、縣以上B、地市以上C、省以上D、國家【參考答案】：A【解析】納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。所以本題選擇A10、計算土地增值稅時，下列說法正確的有（）A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用B、舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除D、應稅收入只包括貨幣收入和實物收入【參考答案】：A【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；應稅收入還包括其他收入。11、李某為一家公司的高級職員兼股東，2005年李某月工資為6000元，當年該公司為了讓李某順利開展工作，為李某購置價值20萬元的汽車一輛，并在有關(guān)所有權(quán)證件上注明李某的姓名，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)核定，該車60%的部分用于公務(wù)。李某2005年應繳納個人所得稅（）。A、7980元B、23980元C、27980元D、47980元【參考答案】：B【解析】企業(yè)為股東購買車輛并將所有權(quán)過戶到股東名下的，按股息紅利征收個人所得稅，參見教材380頁的（十七），應納稅額二[（6000-800）X20%-375]X12+200000X40%X20%=7980+16000=23980（元）12、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納”三稅的”，其城建稅稅率按（）適用稅率執(zhí)行。A、經(jīng)營地B、居住地C、一律7%D、一律1%【參考答案】：A【解析】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。13、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設(shè)稅B、營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅C、流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅"的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅D、代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅【參考答案】：C【解析】選項A,跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B,納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D,代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。14、某啤酒廠2008年銷售A型啤酒10噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款28000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒8噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入25000元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、3960B、4200C、4260D、4500【參考答案】：C【解析】A型啤酒：（28000+30004-1.17）4-10=3056.41（元）＞3000元，適用稅額為250元/噸；B型啤酒：（25000+1500）4-1.174-8:2831.20（元）＜3000元,適用稅額為220元噸；應納消費稅二10X250+8X220=4260（元）15、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬